契税测试题及详细答案

契税测试题及详细答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列选项中，只有一项符合题意，请将正确选项的代表字母填在题干后的括号内）1.根据契税法律制度的规定，下列行为中，不属于契税征税范围的是（）。A.购买新建商品住宅B.接受赠与的房屋C.企业合并中，合并前各方的房屋产权合并到合并后存续的一方D.转让土地使用权2.契税的纳税人是（）。A.转让房屋、土地使用权的单位或个人B.转让房屋、土地使用权所得的单位或个人C.购受房屋、土地使用权的单位或个人D.契税征收机关3.某纳税人购置一套建筑面积为120平方米的普通住宅，成交价格为每平方米8000元。已知该地区首套普通住宅契税税率为1%，该纳税人应缴纳的契税税额为（）万元。A.8.0B.9.6C.10.0D.12.04.下列关于契税计税依据的表述，不正确的是（）。A.购买新建商品房，其计税依据为房屋成交价格。B.接受土地使用权赠与，没有成交价格的，由征收机关参照土地使用权市场价格核定。C.以划拨方式取得土地使用权，后转让补缴土地出让金的，计税依据为补缴的土地出让金。D.房屋交换，双方房屋价值相等时，免征契税。5.某企业将其账面原值为3000万元的厂房转让给另一企业，经评估机构评估该厂房现值为3500万元，成交价格为3200万元。转让双方已按规定缴纳了相关税费。假设该省规定的契税税率为3%，则承受方企业应缴纳的契税税额为（）万元。A.96B.90C.96或90（视具体政策规定）D.06.根据现行契税政策，下列关于个人购买家庭唯一住房的表述，正确的是（）。A.面积在90平方米及以下的，按1%的税率征收契税。B.面积在90平方米以上的，按3%的税率征收契税。C.个人购买非普通住宅，均可享受优惠税率。D.改善性住房购买第二套住房，均按4%的税率征收契税。7.契税的纳税义务发生时间是（）。A.纳税人签订房屋、土地使用权权属转移合同的当天B.纳税人签订房屋、土地使用权权属转移合同后的次日C.纳税人取得房屋、土地使用权权属转移合同所载的权属证明的当天D.税务机关核定的缴款日期8.已购公有住房经补缴土地出让金和其他税费成为完全产权住房后出售的，其计税依据为（）。A.出售时的房屋成交价格B.房屋原值C.出售时的房屋成交价格减去原购房价款后的差额D.由税务机关参照市场价格核定9.下列项目中，不属于契税减免税范围的是（）。A.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、科研、医疗、军事等用途B.城镇职工按规定第一次购买公有住房C.承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产D.企业合并中，合并前各方的房屋产权全部转移给合并后存续或新设立的一方10.契税的征收机关是（）。A.房产管理局B.土地管理部门C.财政部门D.税务部门二、多项选择题（下列选项中，有两个或两个以上符合题意，请将正确选项的代表字母填在题干后的括号内。多选、错选、漏选均不得分）1.下列关于契税纳税人的表述，正确的有（）。A.购买房屋的单位和个人均为契税纳税人B.接受房屋赠与的个人为契税纳税人C.承受国有土地使用权的单位为契税纳税人D.转让房屋的单位和个人为契税纳税人2.契税的征税对象包括（）。A.国有土地使用权B.房屋C.土地使用权D.车船3.下列关于房屋交换的表述，正确的有（）。A.房屋交换，交换价格不相等的，由多支付货币、实物、无形资产等的一方缴纳契税B.房屋交换，交换价格相等的，免征契税C.房屋交换的计税依据为所交换房屋的价格差额D.个人之间的房屋互换，均按房屋市场评估价差额缴纳契税4.下列关于契税税率应用的表述，正确的有（）。A.购买普通住宅，面积在90平方米及以下的，适用1%的税率B.购买普通住宅，面积超过90平方米的，适用2%的税率C.购买非普通住宅，适用3%至5%的税率D.企业承受土地、房屋用于经营性用途，适用4%的税率5.下列项目中，可能享受契税减免税优惠的有（）。A.首次购买90平方米以下普通住宅B.企业合并，合并前各方的房屋产权转移给合并后一方C.个人购买家庭第二套改善性住房D.承受荒山土地使用权用于林业生产6.计算契税应纳税额时，需要核定的价格包括（）。A.房屋成交价格B.土地使用权出让金C.补缴的土地出让金D.经评估机构评估确认的房屋价值7.契税的征收管理环节包括（）。A.纳税申报B.审核征收C.税款入库D.权属登记8.下列关于契税纳税义务发生时间和申报缴纳期限的表述，正确的有（）。A.契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天B.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内向土地、房屋所在地的税务机关办理纳税申报C.纳税人应当自纳税申报之日起30日内缴纳税款D.逾期未缴的，按日加收万分之五的滞纳金9.契税与相关税种的联系体现在（）。A.购买房屋可能涉及缴纳增值税、个人所得税B.转让土地使用权可能涉及缴纳土地增值税C.契税的计税依据可能受到转让环节其他税费的影响D.契税的减免税政策可能与其他税种的优惠政策协调10.契税政策的意义在于（）。A.调节收入分配，促进社会公平B.保障国家财政收入C.引导土地、房屋资源的合理利用D.税收负担较轻三、判断题（请判断下列表述是否正确，正确的划“√”，错误的划“×”）1.契税是行为税，其征收与房屋、土地使用权的转移行为直接相关。（）2.只要发生了房屋产权的转移，无论价格如何，都必须缴纳契税。（）3.企业承受土地使用权用于建造厂房，其计税依据为土地的评估价值。（）4.个人购买第一套住房，无论面积大小、是否普通住宅，均按1%的税率征收契税。（）5.房屋赠与行为，受赠方是契税的纳税人。（）6.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让方缴纳契税。（）7.契税的纳税地点为房屋、土地所在地。（）8.契税的申报缴纳期限为纳税义务发生之日起15日内。（）9.契税法属于税收征收管理法的一部分，两者没有本质区别。（）10.契税的征收有利于增加地方政府财政收入，支持地方基础设施建设。（）四、简答题1.简述契税与印花税的主要区别。2.纳税人如何享受契税的优惠政策？请列举几种常见的契税减免税情形。五、计算题1.张某购买一套建筑面积为100平方米的二手住宅，成交价格为80万元。已知该房屋原值为60万元。当地规定，个人购买二手住宅契税税率为1%。请问张某应缴纳多少契税？2.甲公司与乙公司签订房屋交换合同，甲公司房屋面积为150平方米，评估价为200万元；乙公司房屋面积为120平方米，评估价为160万元。甲公司支付给乙公司差价40万元。假设该地区契税税率为3%。请问甲公司和乙公司各应缴纳多少契税？（请分别说明）六、综合题某房地产开发公司A开发了一块住宅用地，并建成若干栋商品住宅楼。2023年，A公司发生以下业务：（1）将其中一栋普通住宅楼以每平方米10000元的价格出售给个人购房者B，共计出售建筑面积800平方米。（2）将另一栋非普通住宅楼以每平方米15000元的价格出售给个人购房者C，共计出售建筑面积500平方米。已知该非普通住宅楼建安成本为每平方米6000元，取得土地使用权时支付费用为每平方米3000元。（3）将剩余的一栋住宅楼（普通住宅）整体出租给另一家企业D，年租金为300万元。（4）A公司因业务发展需要，将一处账面价值2000万元的旧厂房转让给另一家工业公司E，成交价格为2500万元。转让过程中，A公司支付给评估机构评估费20万元，E公司支付给评估机构评估费30万元。假设：*该地区对个人购买首套建筑面积90平方米及以下普通住宅，契税税率为1%；购买超过90平方米的普通住宅或购买非普通住宅，契税税率为2%。*企业承受土地、房屋用于经营性用途，契税税率为4%。*个人购买家庭第二套改善性住房，契税税率为3%。*企业转让旧厂房，承受方E公司为工业性质。请根据上述情况，分别计算B、C、A公司、E公司应缴纳的契税税额。试卷答案一、单项选择题1.D解析：契税的征税范围是转移土地、房屋权属的行为。转让土地使用权属于契税征税范围，但转让土地使用权本身不一定由承受方缴纳契税，要看是否发生了房屋权属的转移。选项A、B、C均涉及房屋或土地权属的转移。2.C解析：契税的纳税人是指购买、承受房屋、土地使用权的单位和个人。转让方是缴纳义务人，但纳税人是承受方。3.B解析：应纳契税=120平方米×8000元/平方米×1%=96000元=9.6万元。4.D解析：房屋交换，双方价值相等时，由支付差价方缴纳契税，而非免税。其他选项表述正确。5.A解析：企业转让厂房，承受方为契税纳税人。计税依据为成交价格3200万元。应纳契税=3200万元×3%=96万元。6.A解析：根据现行政策，个人购买首套90平方米及以下普通住宅，契税税率为1%。B、C、D选项的表述均有误。7.C解析：契税纳税义务发生时间是纳税人取得房屋、土地使用权权属转移合同所载的权属证明的当天。8.A解析：已购公有住房经补缴土地出让金成为完全产权住房后出售，应按出售时的房屋成交价格作为计税依据。9.D解析：企业合并中，合并前各方的房屋产权全部转移给合并后存续或新设立的一方，通常免征契税。其他选项均属于契税减免税范围。10.D解析：契税由土地、房屋所在地的税务机关征收。二、多项选择题1.A,B,C解析：契税纳税人一般是承受方。购买房屋、接受赠与房屋、承受土地使用权，均为契税纳税人。转让方是缴纳义务人，但不是纳税人。2.A,B,C解析：契税征税对象为国有土地使用权、房屋、土地使用权。车船不是契税征税对象，而是车船税的征税对象。3.A,B,C解析：房屋交换，价格不等由多支付方纳税，价格相等免征，计税依据为差额。个人互换根据情况可能减征或免征，但题目表述“均按市场评估价差额缴纳”过于绝对，一般会考虑减免，故此项可能不完全准确，但A、B、C是基本规则。4.A,C,D解析：B选项错误，购买普通住宅面积超过90平方米的，通常适用1%或2%的税率，而非固定2%。A、C、D选项表述符合一般契税税率规定。5.A,B,D解析：C选项，购买家庭第二套改善性住房，税率通常为3%，而非均按4%。A、B、D选项均为常见的契税减免税情形。6.A,B,C,D解析：契税计税依据可能包括房屋成交价格、土地使用权出让金、补缴的土地出让金，以及评估价值等。7.A,B,C,D解析：契税征收管理包括申报、审核、征收、入库以及与权属登记的关系等环节。8.A,C,D解析：B选项错误，纳税申报期限通常是10日内。A、C、D选项表述正确。9.A,B,C,D解析：契税与增值税、个税、土地增值税等存在联系，其计税依据可能受其他税种影响，政策也可能存在协调。10.A,B,C解析：D选项错误，契税是行为税，通常认为税收负担相对较重，尤其对个人购房者。三、判断题1.√2.×解析：契税以转移房屋、土地使用权的行为为前提，但计税依据是价格。价格低于一定标准的可能免税或减税。3.×解析：企业承受土地使用权用于建厂，计税依据通常是土地的成交价格或评估价格，而非建安成本和土地费用之和。4.×解析：个人购买首套住房，面积在90平方米及以下的，按1%税率；超过90平方米的，按2%或更高税率，并非均按1%。5.√解析：房屋赠与，受赠方承受了房屋权属，是契税的纳税人。6.√解析：划拨土地转让，由房地产转让方（通常是原单位或受让方）补缴土地出让金，并作为契税计税依据，由其承担纳税义务。7.√解析：契税在房屋、土地所在地征收。8.×解析：契税申报缴纳期限通常是纳税义务发生之日起10日内。9.×解析：契税法是独立的税种法律，与税收征收管理法是不同层级的法律。10.√解析：契税是地方税，征收有助于增加地方财政收入，支持地方建设。四、简答题1.简述契税与印花税的主要区别。答：契税与印花税的主要区别在于：（1）征税对象不同：契税以房屋、土地使用权权属转移行为为征税对象；印花税以合同、产权转移书据等凭证的件数或金额为征税对象。（2）纳税义务人不同：契税由房屋、土地使用权的承受方缴纳；印花税一般由合同、凭证的各方当事人按比例或按件数缴纳。（3）税率形式不同：契税主要实行比例税率（1%-5%）和幅度比例税率；印花税实行比例税率（1‰、‰、0.5‰等）和定额税率（按件5元）。（4）征收机关不同：契税由土地、房屋所在地的税务机关征收；印花税由税务机关或财政部门（按代收代缴规定）征收。（5）功能作用不同：契税主要发挥调节收入、保障财政收入作用；印花税主要发挥经济活动凭证管理、调节经济行为作用。2.纳税人如何享受契税的优惠政策？请列举几种常见的契税减免税情形。答：纳税人享受契税优惠政策通常需要符合法定条件，并向税务机关提出申请或根据规定直接享受。常见的减免税情形包括：（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、科研、医疗、军事等用途的。（2）企业、事业单位、社会团体承受土地、房屋用于办公、生产经营的。（3）非营利组织的非营利性活动用地、房屋用于非营利性活动的。（4）城镇职工按规定第一次购买公有住房的。（5）因不可抗力灭失住房后，重新购买住房的。（6）承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的。（7）农村集体经济组织承受土地、房屋用于农业生产或经营等的。（8）企业合并、分立、转让其资产、负债及相应权属，承受方按规定不缴纳或减征契税的。（9）特定人群（如残疾人、烈属等）购买自用住房符合规定的。（10）政府鼓励发展的产业或项目用地、房屋相关的契税优惠等。纳税人需关注具体政策文件，确保符合条件后享受优惠。五、计算题1.张某购买一套建筑面积为100平方米的二手住宅，成交价格为80万元。已知该房屋原值为60万元。当地规定，个人购买二手住宅契税税率为1%。请问张某应缴纳多少契税？答：应纳契税=房屋成交价格×契税税率=80万元×1%=0.8万元。解析：个人购买二手住宅，计税依据为房屋成交价格，税率为1%。应纳契税=800000元×1%=8000元=0.8万元。注意：题目提及原值60万元，但在个人购买二手住宅的情况下，通常以成交价格80万元为计税依据，而非原值。2.甲公司与乙公司签订房屋交换合同，甲公司房屋面积为150平方米，评估价为200万元；乙公司房屋面积为120平方米，评估价为160万元。甲公司支付给乙公司差价40万元。假设该地区契税税率为3%。请问甲公司和乙公司各应缴纳多少契税？（请分别说明）答：甲公司应纳契税=支付的差价×契税税率=40万元×3%=1.2万元。乙公司应纳契税=支付的差价×契税税率=40万元×3%=1.2万元。解析：房屋交换，契税计税依据为所交换房屋价格的差额。甲公司支付差价40万元，乙公司收取差价40万元。甲、乙双方均需按差额缴纳契税。应纳契税=400000元×3%=12000元=1.2万元。甲、乙公司均应缴纳1.2万元。六、综合题某房地产开发公司A开发了一块住宅用地，并建成若干栋商品住宅楼。2023年，A公司发生以下业务：（1）将其中一栋普通住宅楼以每平方米10000元的价格出售给个人购房者B，共计出售建筑面积800平方米。（2）将另一栋非普通住宅楼以每平方米15000元的价格出售给个人购房者C，共计出售建筑面积500平方米。已知该非普通住宅楼建安成本为每平方米6000元，取得土地使用权时支付费用为每平方米3000元。（3）将剩余的一栋住宅楼（普通住宅）整