2026年城投公司契税管理测试题含答案

2026年城投公司契税管理测试题含答案一、单项选择题1.某城投公司以划拨方式取得土地使用权后，经当地政府批准将划拨性质转为出让性质用于项目开发，该业务中该城投公司缴纳契税的正确计税依据是（）A.免征契税，无需确定计税依据B.以补缴的土地出让价款和其他相关出让费用为计税依据C.以土地的市场评估价格为计税依据D.以土地原取得成本为计税依据参考答案：B解析：根据《中华人民共和国契税法》及配套征管规定，以划拨方式取得土地使用权后，经批准转为出让方式取得土地权属的，应当由承受方按规定缴纳契税，计税依据为纳税人补缴的土地出让价款和其他各类出让相关费用，这也是城投公司业务中非常高频的涉税场景，部分城投财务人员误认为划拨转出让属于国资内部调整无需缴纳契税，实际上除符合改制重组特殊优惠条件外，划拨转出让属于典型的土地出让行为，应当按规定就补缴的出让金缴纳契税。2.根据最新的企业事业单位改制重组契税优惠政策，城投公司发生的下列改制重组行为中，可享受免征契税优惠的是（）A.两家独立的城投公司合并为一家新公司，合并后引入第三方社会资本持股51%，原投资主体不存续B.原城投集团分设为两家城市运营和工程建设平台公司，分设后两家公司的实际控制人均为原当地国资委，投资主体保持不变C.民营企业受让某城投公司100%股权，城投公司名下土地房屋权属未发生变更D.城投公司以土地房屋作价投资入股引入社会资本的合资项目公司参考答案：B解析：根据《财政部税务总局关于继续实施企业、事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第49号），公司依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税，因此选项B正确。选项A中，合并后原投资主体不存续，不符合“原投资主体存续”的免征条件，无法享受优惠；选项C中，承受股权不涉及土地房屋权属变更，本身不征收契税，不属于免征优惠的范畴，且该选项投资主体已经发生变更，若涉及权属转移也无法享受优惠；选项D中，城投以土地作价投资属于权属转移，没有符合该情形的免征优惠，应当按规定征收契税。本题考点核心是掌握改制重组契税优惠的核心条件：原投资主体相同/存续，这是城投国资整合中最核心的判断标准。3.根据最新政策，上述财政部税务总局公告2023年第49号规定的改制重组契税优惠政策执行期限截止到（）A.2024年12月31日B.2025年12月31日C.2027年12月31日D.长期有效参考答案：C解析：该政策自2024年1月1日起执行，截止到2027年12月31日，是当前城投改制重组业务适用的最新有效政策，数据准确，政策到期后若有延续再按新政策执行。4.某城投公司作为土地一级开发主体，经出让取得一宗城市更新项目开发用地，土地出让合同约定的土地出让金为16亿元，项目范围内原产权人的拆迁补偿费用2.8亿元，由城投公司直接支付给原产权人，未纳入土地出让金范围。该城投公司取得该宗土地的契税计税依据应为（）A.16亿元，仅需对土地出让金计税，拆迁补偿费由原产权人处理，无需计入B.18.8亿元，土地出让金加直接支付的拆迁补偿费合计计税C.0元，城投是政府指定的一级开发主体，无需缴纳契税D.以土地评估价格17亿元为计税依据参考答案：B解析：根据契税法规定，土地使用权出让的契税计税依据为承受方为取得土地使用权所支付的全部价款和费用，包括土地出让金、征地拆迁补偿费、安置补助费、地上附着物补偿费、市政建设配套费等各类相关费用。无论拆迁补偿费是纳入土地出让金统一缴纳给政府，还是由受让方直接支付给原产权人，均属于承受方为取得土地支付的对价，都应当计入契税计税依据。这是当前城投契税管理中最常见的风险点，不少城投因遗漏该部分计税依据，产生少缴契税的滞纳金风险，需要重点关注。5.某城投公司通过司法拍卖取得一宗抵债土地使用权，拍卖成交价格为9.2亿元，拍卖公告明确约定，原土地使用权人欠缴的1.1亿元土地出让金，由买受人城投公司承担。关于该1.1亿元的契税处理，下列说法正确的是（）A.该1.1亿元属于原产权人欠缴的费用，不计入城投的契税计税依据B.该1.1亿元属于城投公司为取得土地使用权支付的相关费用，应当计入契税计税依据C.只有取得原产权人开具的发票才需要计入，没有发票不需要计入D.由税务机关核定是否计入，没有明确规定参考答案：B解析：司法拍卖土地是城投公司收储盘活存量土地的常见方式，根据现行契税规定，任何承受方为取得土地权属支付的全部款项，均属于成交价格的组成部分，原欠缴的土地出让金由买受人承担，本质上属于买受人为取得土地支付的对价，因此应当全额计入契税计税依据，城投公司在拍前成本测算时，需要将该部分对应的契税成本纳入测算范围，避免遗漏税费导致项目亏损。6.某市三家同属当地国资委100%控股的城投平台之间进行资产整合，A城投将一处工业用地划转至B城投，两家公司的实际控制人均为当地国资委，投资主体未发生变化，关于该划转行为的契税处理，下列说法正确的是（）A.无偿划转没有成交价格，B城投无需缴纳契税B.同一投资主体内部划转，B城投承受权属免征契税C.B城投应当按照土地评估价格缴纳契税D.A城投作为划出方应当缴纳契税参考答案：B解析：根据财政部税务总局2023年第49号公告规定，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间、同一公司所属全资子公司之间、同一投资主体控制下的全资子公司之间土地房屋权属的划转，免征契税。本次划转中，两家城投同属当地国资委同一投资主体控制，符合免征条件，因此承受方B城投免征契税，契税为承受方缴纳税种，划出方不需要缴纳契税，因此选项D错误。需要注意的是，若划转后投资主体发生变更，比如引入社会资本导致原国资控制地位改变，则需要补缴减免的契税。7.城投公司取得土地使用权过程中发生的下列支出，应计入契税计税依据的是（）A.逾期缴纳土地出让金产生的违约金B.土地交易中介服务费C.市政建设配套费D.土地使用权登记费参考答案：C解析：根据契税法规定，市政建设配套费是取得土地使用权必然发生的费用，属于成交价格的组成部分，应当计入契税计税依据。违约金属于违约处罚支出，不属于取得土地使用权的对价，中介服务费和土地登记费属于行政事业性收费或中介服务支出，不属于成交价格的组成部分，均不需要计入契税计税依据。该考点很多城投财务容易出错，多缴了不必要的契税。8.城投公司建设公租房项目，下列哪种情形可以享受免征契税优惠（）A.以出让方式取得土地使用权用于公租房建设B.以划拨方式取得土地使用权用于公租房建设，符合政策规定条件C.从其他房企收购存量房源改造为公租房，承受房屋权属D.任何用于公租房建设的土地房屋权属承受都免征契税参考答案：B解析：根据现行公租房相关契税优惠政策，市县级人民政府划拨方式供应土地给公租房项目建设的，免征契税，出让方式取得土地或受让存量房源改造的，不符合免征条件，应当按规定缴纳契税，因此只有选项B正确。二、多项选择题（每题有多个正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.城投公司取得土地使用权过程中发生的下列费用，应计入契税计税依据的有（）A.合同约定的土地出让金B.市政建设配套费C.实际支付给原产权人的拆迁补偿费D.支付给中介机构的土地交易中介费E.逾期缴纳出让金产生的违约金参考答案：ABC解析：根据契税法及配套征管规定，契税计税依据为承受方为取得土地房屋权属支付的全部成交价款，土地出让金、市政建设配套费、拆迁补偿费均属于取得土地的对价组成部分，应当计入。中介费属于中介服务费用，违约金属于违约支出，均不属于成交价款的组成部分，不需要计入契税计税依据，因此选项DE不选。准确区分计税依据组成，既能避免少缴产生滞纳金风险，也能避免多缴造成税费损失，是城投契税管理的核心能力要求。2.城投公司发生的下列土地房屋权属转移行为中，符合条件可以享受免征契税优惠的有（）A.同一国资系统内，两家国资委全资控股的城投子公司之间划转土地房屋权属，原投资主体未发生变化B.事业单位改制为国有独资城投公司，原事业单位划拨土地转为出让，改制后投资主体仍为国有，符合改制条件C.总公司将分公司名下的土地房屋权属划转至总公司，双方为同一法人主体，同一投资主体D.城投公司将土地使用权转让给民营房地产开发企业用于商品房开发E.政府协议出让土地给城投公司用于城市快速路建设参考答案：ABC解析：选项A符合同一投资主体内部划转免征契税的条件，选项B符合事业单位改制重组契税免征的条件，选项C同一法人主体内部权属转移，同一投资主体，符合免征条件；选项D属于市场化转让，没有免税优惠，应当按规定征收契税，选项E出让土地用于基础设施建设，没有法定免税优惠，应当征收契税，因此DE不选。3.关于城投公司契税优惠办理流程，下列说法正确的有（）A.改制重组契税优惠实行纳税人自行申报享受方式，无需提前经税务机关核准，相关资料留存备查即可B.享受保障性住房、公租房类契税减免，需要留存政府相关部门出具的项目立项文件、保障性住房认定文件等证明资料C.同一投资主体内部划转享受契税优惠，需要留存股权结构证明、国资部门的划转文件，证明投资主体一致D.享受契税减免后，发生股权变更导致原投资主体发生变化的，不需要补缴已经减免的契税E.符合减免条件但已经缴纳契税的，纳税人可以申请退税，符合政策规定的可退还已征税款参考答案：ABCE解析：选项D错误，契税改制重组等优惠的前提是原投资主体存续/相同，若享受优惠后发生股权变动等情形导致原投资主体发生变化，则不再符合优惠条件，应当补缴已经减免的契税，其余选项均符合现行征管规定。4.城投公司开展城市更新项目涉及的契税处理，下列说法正确的有（）A.城投公司以协议出让方式取得城市更新项目土地，计税依据为出让合同约定的全部成交价格，包含所有形式的补偿费用B.城投公司用建成回迁房补偿原居民，原居民承受回迁房权属，符合规定的可以享受契税减免优惠C.城投公司自行承担拆迁补偿费用，未纳入土地出让金的，该部分拆迁补偿费用仍需计入契税计税依据D.城市更新项目建成后，城投公司将公共配套设施无偿移交政府部门，不需要缴纳契税E.城投公司取得原权属人移交的土地使用权，属于政府收储后的划转，无需缴纳契税参考答案：ABCD解析：选项E错误，城投公司取得土地使用权，只要发生了权属转移，符合征税条件的就应当按规定缴纳契税，只有符合优惠条件的才可减免，不能因是政府划转就直接不缴纳，因此E错误，其余选项均符合政策规定。5.下列关于契税纳税义务发生时间和申报期限的说法，符合现行契税法规定的有（）A.契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地房屋权属转移合同的当日B.契税纳税义务发生时间为纳税人实际取得土地使用权的当日C.纳税人应当在办理土地房屋权属登记手续前申报缴纳契税D.纳税人必须在纳税义务发生之日起90日内申报缴纳契税，逾期产生滞纳金E.若未签订权属转移合同，以纳税人取得其他具有权属转移性质凭证的当日为纳税义务发生时间参考答案：ACE解析：原暂行条例规定的90日申报期限已经在契税法实施后取消，现行契税法规定，纳税人应当在办理土地房屋权属登记手续前申报缴纳契税即可，因此选项BD错误，ACE符合现行规定。三、判断题（正确打√，错误打×）1.城投公司接受政府以作价出资（入股）方式转移土地使用权，属于国资调整，不需要缴纳契税。（）参考答案：×解析：根据契税法规定，以作价出资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地房屋权属的，应当按规定征收契税，政府作价出资属于权属转移行为，承受方城投公司应当按规定缴纳契税，符合优惠条件的除外，不能直接认定不缴纳。2.同一投资主体内部，母公司将土地房屋权属划转至其全资子公司，子公司承受权属免征契税。（）参考答案：√解析：该情形符合财政部税务总局2023年第49号公告规定的免征条件，免征契税。3.城投公司逾期缴纳土地出让金产生的违约金和滞纳金，不需要计入契税计税依据缴纳契税。（）参考答案：√解析：违约金和滞纳金属于违约处罚支出，不属于取得土地使用权支付的成交价款组成部分，不计入计税依据。4.两家城投公司合并，合并后原投资主体存续的，合并后公司承受原合并各方的土地房屋权属，减半征收契税。（）参考答案：×解析：符合条件的改制重组合并，原投资主体存续的，免征契税，不是减半征收。5.城投公司建设公租房项目，以出让方式取得土地使用权，也可以享受免征契税优惠。（）参考答案：×解析：现行政策仅对市县级政府以划拨方式供应的公租房土地免征契税，出让方式取得土地应当按规定缴纳契税。6.城投公司转让名下土地使用权，应当由城投公司作为转出方缴纳契税。（）参考答案：×解析：契税是由土地房屋权属的承受方缴纳的税种，转出方不需要缴纳契税，由受让方缴纳。7.改制重组过程中，原城投公司的划拨土地经批准转为出让方式，由改制后的城投公司承受，只要投资主体不变就可以享受免征契税。（）参考答案：×解析：划拨转出让属于政府出让土地使用权的行为，不属于改制重组契税优惠的范围，应当按补缴的土地出让金缴纳契税，没有特殊优惠政策。8.城投公司购买地下车库的长期使用权，期限为40年，不属于权属转移，不需要缴纳契税。（）参考答案：×解析：承受地下车位的土地使用权和房屋所有权，属于契税征税范围，应当按规定缴纳契税。9.承受县级以上人民政府行政调整、划转国有土地房屋权属，符合条件的承受方城投公司免征契税。（）参考答案：√解析：符合现行契税优惠政策，行政调整划转国有资产，权属转移符合条件的免征契税。10.契税纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。（）参考答案：√解析：该规定符合现行契税法的要求，原暂行条例规定的90日申报期限已经取消。四、案例分析题某市城投集团甲公司为当地国资委100%控股的国有独资公司，2025年开展国资整合和城市更新业务，发生以下事项：1.为优化当地国资布局，甲公司吸收合并了同属当地国资委100%控股的乙城投公司，乙公司注销法人资格，合并后原乙公司名下2宗土地、5处办公房产全部转移至甲公司名下，合并前后所有股权均由当地国资委100%持有，原投资主体未发生任何变化。2.甲公司将其名下一处建成的商业配套设施，无偿划转至其100%持股的全资子公司丙置业公司，由丙公司负责该商业体的招商运营管理。3.甲公司作为当地核心片区城市更新项目的实施主体，通过招拍挂出让取得项目开发用地，土地出让合同约定土地出让金总金额为22亿元，合同同时约定，该更新项目范围内原住户和企业的拆迁补偿费用共计4.5亿元，全部由甲公司直接支付给原产权人，该费用不纳入土地出让金范围。甲公司为取得该宗土地，另外支付了土地交易中介费1800万元，因逾期10天支付土地出让金，产生违约金900万元。4.当地政府为建设保障性租赁住房，以划拨方式将一宗100亩土地供应给甲公司，2025年因规划调整，经批准该宗土地性质由划拨转为出让，甲公司按要求补缴土地出让金6.2亿元。根据上述资料，回答下列问题：1.甲公司承受合并后乙公司的土地房屋权属，是否需要缴纳契税？请说明理由。2.丙置业公司承受甲公司划转的商业配套设施，是否需要缴纳契税？请说明理由。3.计算甲公司取得该城市更新项目用地的契税计税依据，并分别说明各项费用的处理理由。4.甲公司将原划拨保障性租赁住房用地转为出让性质，契税的计税依据和税务处理是什么？参考答案：1.甲公司不需要缴纳契税。理由：根据财政部税务总局公告2023年第49号规定，两个或两个以上的公司合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。本次吸收合并中，甲公司和乙公司合并前后均为当地国资委100%控股，合并后原投资主体持续存续，符合免征契税的全部条件，因此甲公司无需缴纳契税。2.丙置业公司不需要缴纳契税。理由：根据财政部税务总局公告2023年第49号规定，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其