2026年初级会计专业技术资格练习题及参考答案

2026年初级会计专业技术资格练习题及参考答案一、单项选择题（初级会计实务部分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.某企业2025年12月收到客户预付的购货款100万元，按照企业会计准则的规定，下列处理符合会计要素确认规则的是（）A.将100万元确认为12月主营业务收入B.将100万元确认为12月流动负债C.将100万元确认为12月营业外收入D.将100万元确认为12月其他业务收入2.甲公司2025年3月1日购入乙上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产核算，支付价款2000万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100万元），另支付交易费用5万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额0.3万元。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账价值为（）万元A.1900B.2000C.1905D.20053.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2025年10月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为100元；10月10日购入甲材料300千克，每千克实际成本为110元；10月25日发出甲材料400千克。不考虑其他因素，10月末发出甲材料的总成本为（）元A.40000B.42400C.43000D.450004.甲公司2024年12月购入一台不需要安装的生产设备，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑其他因素，2026年该设备应计提的折旧额为（）万元A.24B.39.6C.20D.405.某企业为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，运输途中发生合理损耗2万元，入库前发生挑选整理费1万元，不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元A.500B.501C.503D.5686.下列各项中，不属于企业短期职工薪酬核算范围的是（）A.职工工伤保险费B.职工住房公积金C.职工离职后福利D.职工子女福利7.甲公司年初未分配利润贷方余额为200万元，本年实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，宣告分配现金股利100万元，不考虑其他因素，该公司年末未分配利润为（）万元A.1200B.1000C.1100D.10808.下列各项中，应计入利润表中“税金及附加”项目的是（）A.进口原材料缴纳的关税B.销售商品缴纳的增值税C.企业缴纳的房产税D.委托加工物资由受托方代收代缴的消费税9.下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是（）A.短期借款B.货币资金C.实收资本D.盈余公积10.下列各项中，属于企业期间费用的是（）A.生产车间固定资产折旧费B.销售商品发生的销售退回C.入库原材料发生的运输费D.筹建期间发生的开办费二、多项选择题（初级会计实务部分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业会计信息质量要求的有（）A.可靠性B.相关性C.实质重于形式D.权责发生制2.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）A.进口原材料支付的关税B.原材料运输途中发生的合理损耗C.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用D.原材料入库后发生的挑选整理费3.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有（）A.宣告分配现金股利B.盈余公积转增资本C.提取法定盈余公积D.盈余公积弥补亏损4.下列各项中，属于企业营业利润组成部分的有（）A.出售固定资产的净收益B.出租无形资产取得的租金收入C.接受捐赠取得的利得D.计提存货跌价准备确认的资产减值损失5.下列各项中，属于企业所有者权益变动表应当列示的项目有（）A.综合收益总额B.会计政策变更C.盈余公积弥补亏损D.资本公积转增资本三、判断题（初级会计实务部分，每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业因自然灾害造成的存货盘亏，相关的增值税进项税额不需要转出。（）2.企业预收货款方式销售商品，应当在收到预收货款时确认商品销售收入。（）3.企业发生的研发支出全部计入无形资产成本。（）4.资本公积转增资本不会导致企业所有者权益总额发生变动。（）5.利润表中的“营业成本”项目只反映企业主营业务的实际成本，不包括其他业务成本。（）四、不定项选择题（初级会计实务部分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，主营业务为销售商品和提供加工劳务，确认收入后按月结转成本，2025年12月发生如下经济业务：（1）1日，向乙公司销售一批商品，不含税售价为100万元，成本为70万元。为促进销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，折扣额在同一张发票的金额栏注明，款项尚未收到，双方约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税，甲公司合理预计乙公司10日内付款的概率为90%。（2）5日，委托丙公司销售商品200件，每件成本为0.2万元，协议约定丙公司按照每件不含税售价0.5万元对外销售，甲公司按不含税售价的10%向丙公司支付手续费。15日，丙公司对外售出全部商品，甲公司收到丙公司开具的代销清单，尚未收到代销款项。（3）20日，接受丁公司一项为期2个月的加工劳务，合同约定不含税总收入为60万元，截至12月31日，累计发生加工成本15万元，预计还将发生加工成本25万元，甲公司按照已发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司销售商品会计处理表述正确的是（）A.确认主营业务收入90万元B.确认增值税销项税额11.7万元C.结转主营业务成本70万元D.确认应收账款入账金额101.7万元2.根据资料（1），若乙公司在10日内支付货款，甲公司实际收到的款项为（）万元A.101.7B.99.9C.98.1D.1003.根据资料（2），下列关于甲公司委托代销业务的会计处理表述正确的是（）A.发出商品时确认主营业务收入100万元B.收到代销清单时确认主营业务收入100万元C.支付的手续费计入销售费用10万元D.结转主营业务成本40万元4.根据资料（3），关于甲公司加工劳务的会计处理正确的是（）A.履约进度为37.5%B.确认主营业务收入22.5万元C.结转主营业务成本15万元D.不需要确认收入，因为劳务未完工一、单项选择题（经济法基础部分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.下列主体中，属于民法规定的非法人组织的是（）A.有限责任公司B.普通合伙企业C.事业单位D.基层群众性自治组织2.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于代理记账机构业务范围的是（）A.对外提供财务会计报告B.向税务机关提供税务资料C.出具审计报告D.填制原始凭证、登记会计账簿3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票的表述中，正确的是（）A.银行汇票的提示付款期限为自出票日起2个月B.银行汇票只能用于转账，不得支取现金C.填明“现金”字样的银行汇票可以支取现金D.银行汇票不可以背书转让4.甲公司为符合条件的小型微利企业，2025年全年应纳税所得额为280万元，不考虑其他纳税调整事项，甲公司2025年应缴纳企业所得税为（）万元A.14B.28C.70D.355.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（）A.个体工商户销售自己使用过的固定资产B.企业销售不动产C.个人销售自建自用住房D.企业进口科研仪器设备6.2025年10月，张某从甲汽车4S店购入一辆小汽车自用，支付不含增值税价款20万元，另支付4S店代办保险费0.5万元，代办车辆牌照费0.1万元，不考虑其他税费，张某应缴纳车辆购置税为（）万元A.2B.2.06C.2.05D.2.017.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，正确的是（）A.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过3个月B.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期C.试用期内劳动者不得解除劳动合同D.劳动合同仅约定试用期的，试用期也成立，试用期包含在劳动合同期限内8.根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得下列所得，属于综合所得的是（）A.财产转让所得B.利息股息红利所得C.劳务报酬所得D.财产租赁所得二、多项选择题（经济法基础部分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.根据会计法律制度的规定，出纳人员不得兼任的岗位有（）A.稽核岗位B.会计档案保管岗位C.债权债务账目登记岗位D.固定资产卡片登记岗位2.根据支付结算法律制度的规定，下列票据记载事项中，属于必须记载事项的有（）A.出票日期B.收款人名称C.付款日期D.出票人签章3.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的有（）A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物用于投资C.将购进货物用于个人消费D.将购进货物分配给股东4.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）A.住房贷款利息B.基本医疗保险C.子女教育D.赡养老人5.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，按照“买卖合同”缴纳印花税的有（）A.电子形式签订的货物购销合同B.出版单位和发行单位签订的图书订购合同C.企业和银行签订的借款合同D.企业转让专利签订的合同三、判断题（经济法基础部分，每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.个人取得储蓄存款利息，免征个人所得税。（）2.用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，最长支付11个月。（）3.因不动产提起的诉讼，由不动产所在地人民法院专属管辖。（）4.企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免。（）5.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额。（）四、不定项选择题（经济法基础部分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）张某2020年7月毕业后进入甲会计师事务所工作，2025年1月，张某跳槽到乙公司担任财务主管，双方签订了3年期限的劳动合同，合同约定：试用期3个月，试用期工资5000元，转正后工资8000元，当地公布的上年度职工月平均工资为6000元，当地最低工资标准为4200元/月。2025年张某全年取得工资薪金收入96000元，按照国家规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险等专项扣除合计14400元，张某有一个上小学的孩子，每月享受子女教育专项附加扣除1000元，张某为独生子，父母均已年满60周岁，每月享受赡养老人专项附加扣除2000元，无其他扣除项目。另外，张某当年为丙公司提供财务咨询服务，取得一次性劳务报酬30000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.关于双方劳动合同约定试用期的下列表述中，符合法律规定的是（）A.劳动合同期限3年，试用期最长可以约定6个月，合同约定3个月符合规定B.试用期工资符合法律规定C.试用期工资不得低于转正工资的80%，合同约定试用期工资不符合规定D.同一用人单位与同一劳动者不得约定第二次试用期，合同约定试用期违法2.张某2025年综合所得的年收入额为（）元A.126000B.120000C.125200D.1193603.张某2025年综合所得的应纳税所得额为（）元A.9600B.60000C.15600D.89604.下列关于张某缴纳个人所得税的表述中，正确的是（）A.劳务报酬所得应当在取得时由支付方预扣预缴个人所得税B.综合所得应当在年度终了后办理汇算清缴C.张某取得的劳务报酬所得预扣预缴时适用20%至40%的超额累进预扣率D.张某汇算清缴后可以申请退税参考答案及解析初级会计实务部分单项选择题1.答案：B解析：预收货款是企业预先收取但尚未履行销售义务，不符合收入确认条件，应当确认为预收账款，属于企业的流动负债，因此选项B正确。2.答案：A解析：交易性金融资产的入账价值为支付的价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利，交易费用计入当期投资收益，因此入账价值=2000-100=1900万元，选项A正确。3.答案：B解析：月末一次加权平均法下，加权平均单价=（月初结存存货实际成本+本月购入存货实际成本）÷（月初结存存货数量+本月购入存货数量）=（200×100+300×110）÷（200+300）=53000÷500=106元/千克，发出甲材料成本=400×106=42400元，选项B正确。4.答案：A解析：双倍余额递减法计提折旧，前几年不考虑净残值，折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷5×100%=40%；2025年（第一年）折旧额=100×40%=40万元，2026年（第二年）折旧额=（100-40）×40%=24万元，因此选项A正确。5.答案：B解析：原材料的入账成本=买价+运输途中合理损耗+入库前挑选整理费+相关税费（不含可抵扣的增值税），因此入账成本=500+1=501万元，合理损耗不增加存货总成本，只是提高单位成本，因此不需要额外加2万元，选项B正确。6.答案：C解析：短期职工薪酬包括工资、奖金、津贴补贴、职工福利费、医疗、工伤、生育保险等社会保险费、住房公积金、短期带薪缺勤、短期利润分享计划等，离职后福利属于单独的职工薪酬类别，不属于短期薪酬，选项C符合题意。7.答案：B解析：年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润-提取盈余公积-分配现金股利=200+1000-1000×10%-100=1000万元，选项B正确。8.答案：C解析：税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税等，选项C正确；进口原材料缴纳的关税计入原材料成本，增值税是价外税不影响税金及附加，委托加工物资代收代缴的消费税计入委托加工物资成本或应交税费借方，因此ABD错误。9.答案：B解析：货币资金需要根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列，属于多个总账科目余额计算填列，选项B正确；短期借款、实收资本、盈余公积都是直接根据单个总账科目余额填列，因此ACD错误。10.答案：D解析：筹建期间发生的开办费计入管理费用，管理费用属于期间费用，选项D正确；生产车间固定资产折旧费计入制造费用，不属于期间费用；销售商品发生的销售退回冲减当期收入和成本，不直接计入期间费用；入库原材料发生的运输费计入原材料成本，因此ABC错误。多项选择题1.答案：ABC解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性，权责发生制是会计核算基础，不属于会计信息质量要求，因此ABC正确，D错误。2.答案：ABC解析：原材料入库后发生的挑选整理费计入管理费用，不计入存货成本，选项D错误；进口关税、合理损耗、为特定客户设计的可直接确定的设计费都计入存货成本，因此ABC正确。3.答案：AB解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，宣告分配现金股利会减少未分配利润，留存收益总额减少；盈余公积转增资本会减少盈余公积，留存收益总额减少；提取盈余公积、盈余公积弥补亏损都是留存收益内部项目的变动，不影响总额，因此AB正确，CD错误。4.答案：AB解析：出售固定资产的净收益计入资产处置损益，影响营业利润；出租无形资产租金计入其他业务收入，影响营业利润；接受捐赠利得计入营业外收入，不影响营业利润；存货跌价损失计入资产减值损失，选项D表述科目名称错误，因此AB正确。5.答案：ABCD解析：所有者权益变动表中至少应当单独列示反映下列项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润；提取的盈余公积；实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况，其中盈余公积弥补亏损、资本公积转增资本都需要在所有者权益变动表中列示，因此ABCD都正确。判断题1.答案：√解析：根据增值税暂行条例，只有因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质的非正常损失，才需要转出进项税额，自然灾害造成的损失不属于上述范围，不需要转出进项税额，本题表述正确。2.答案：×解析：预收货款方式销售商品，应当在发出商品时确认收入，收到预收货款时确认为负债，本题表述错误。3.答案：×解析：企业研发支出分为研究阶段支出和开发阶段支出，研究阶段支出全部计入当期损益，开发阶段支出满足资本化条件的才计入无形资产成本，不满足的计入当期损益，因此本题表述错误。4.答案：√解析：资本公积转增资本，资本公积减少，实收资本增加，二者都属于所有者权益，总额不变，本题表述正确。5.答案：×解析：利润表“营业成本”项目包括主营业务成本和其他业务成本，本题表述错误。不定项选择题1.答案：ABCD解析：商业折扣按照折扣后的金额确认收入，收入=100×(1-10%)=90万元，销项税额=90×13%=11.7万元，成本不变还是70万元，应收账款入账金额=90+11.7=101.7万元，因此ABCD都正确。2.答案：B解析：乙公司10日内付款，享受2%的现金折扣，现金折扣金额=90×2%=1.8万元，实际收到的款项=101.7-1.8=99.9万元，选项B正确。3.答案：BCD解析：委托代销方式销售商品，在收到代销清单时确认收入，发出商品时不确认收入，选项A错误；确认收入金额=200×0.5=100万元，手续费=100×10%=10万元，计入销售费用，结转成本=200×0.2=40万元，因此BCD正确。4.答案：ABC解析：履约进度=已发生成本÷预计总成本=15÷(15+25)=37.5%，确认收入=60×37.5%=22.5万元，结转成本15万元，对于在某一时段内履行的履约义务，应当按照履约进度确认收入，因此ABC正确，D错误。经济法基础部分单项选择题1.答案：B解析：有限责任公司属于营利法人，事业单位属于非营利法人，基层群众性自治组织属于特别法人，普通合伙企业属于非法人组织，因此选项B正确。2.答案：C解析：出具审计报告是注册会计师和会计师事务所的法定业务，不属于代理记账机构的业务范围，代理记账机构可以接受委托填制会计凭证、登记会计账簿、对外提供财务会计报告、向税务机关提供税务资料等，因此选项C符合题意。3.答案：C解析：银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月，选项A错误；申请人或者收款人为个人的，可以签发现金银行汇票支取现金，选项B错误；填明“现金”字样的银行汇票可以支取现金，选项C正确；银行汇票可以背书转让，选项D错误。4.答案：A解析：根据现行政策，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税率5%，因此应纳税额=280×25%×20%=14万元，选项A正确。5.答案：C解析：个人销售自建自用住房免征增值税，选项C正确；个体工商户销售自己使用过的固定资产减按2%征收增值税，并非免征；企业销售不动产、进口符合免税条件的科研仪器才免征，普通进口没有免税规定，因此ABD错误。6.答案：A解析：车辆购置税的计税依据为纳税人购置应税车辆支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款，也不包括销售方代办保险费、代办牌照费等，因此应纳税额=20×10%=2万元，选项A正确。7.答案：B解析：同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期，选项B正确；劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月，选项A错误；试用期内劳动者提前3天通知用人单位可以解除劳动合同，选项C错误；劳动合同仅约定试用期的，试用期不成立，该期限为劳动合同期限，选项D错误。8.答案：C解析：居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项，因此选项C正确。多项选择题1.答案：ABC解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，出纳可以兼任固定资产卡片登记，因此ABC正确，D错误。2.答案：ABD解析：票据的必须记载事项包括：表明票据名称的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章，付款日期属于相对记载事项，不记载不影响票据效力，因此ABD正确，C错误。3.答案：ABD解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送都视同销售，购进货物用于个人消费、免税项目、非应税项目不视同销售，进项税额转出，因此ABD正确，C错误。4.答案：ACD解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项，基本医疗保险属于专项扣除，不属于专项附加扣除，因此ACD正确，B错误。5.答案：AB解析：借款合同按照“借款合同”缴纳印花税，转让专利按照“产权转移书据”缴纳印花税，因此CD错误；电子购销合同、出版单位与发行单位签订的图书订购合同都按照“买卖合同”缴纳印花