2026年审计业务基础培训考试试卷及答案

2026年审计业务基础培训考试试卷及答案一、判断题（每题1分，共10分）1.审计的核心目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。答案正确2.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。答案错误3.审计人员执行审计业务时，必须同时保持实质上的独立性和形式上的独立性，不得因任何利害关系影响其客观公正的职业立场。答案正确4.审计风险是指财务报表存在重大错报时审计人员发表不恰当审计意见的可能性，审计人员可以通过严格执行审计程序将审计风险降至绝对为零的水平。答案错误5.重要性水平的判断是站在审计人员的视角作出的职业判断，不需要考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求。答案错误6.审计工作底稿归档完成后，审计人员在任何情形下均不得对审计工作底稿进行修改或补充。答案错误7.控制测试是用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面运行有效性的审计程序。答案正确8.口头形式的审计证据可靠性较弱，不具备任何证明力，审计人员不应当将口头证据作为审计结论的支撑。答案错误9.函证程序仅适用于银行存款、应收账款等往来款项的审计，不能用于存货、对外投资等其他报表项目的审计。答案错误10.正式对外出具的审计报告应当由承办审计业务的审计人员签名并盖章，载明审计机构名称、地址，加盖审计机构公章。答案正确二、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.下列各项中，不属于审计业务核心五要素的是（）A.审计业务的三方关系人B.财务报表C.财务报告编制基础D.被审计单位的市场竞争战略答案D2.下列关于审计业务保证程度的说法中，正确的是（）A.年度财务报表审计提供有限保证B.财务报表审阅提供合理保证C.内部控制审计提供合理保证D.对财务信息执行商定程序提供高水平保证答案C3.审计人员执业的核心灵魂原则是（）A.成本效益优先B.独立性C.保密性D.良好职业行为答案B4.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.重大错报风险独立于财务报表审计活动客观存在C.审计人员可以通过扩大审计程序范围降低评估的重大错报风险D.重大错报风险分为财务报表层次和认定层次两个层级答案C5.根据审计风险模型“审计风险=重大错报风险×检查风险”，当可接受的审计风险水平固定时，下列说法正确的是（）A.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越高B.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低C.重大错报风险与检查风险呈同向变动关系D.检查风险水平与审计人员实施的审计程序性质、范围无关答案B6.下列审计证据中，可靠性最强的是（）A.被审计单位提供的销售发票记账联B.被审计单位仓库部门填制的产成品入库单C.审计人员直接从开户银行获取的银行对账单D.被审计单位管理层出具的书面声明答案C7.下列审计程序中，不属于风险评估阶段实施的程序是（）A.询问被审计单位管理层和内部相关人员B.对财务数据实施初步分析程序C.观察被审计单位的生产经营场所和设备D.对营业收入发生认定实施细节测试答案D8.下列关于审计抽样的说法中，错误的是（）A.审计抽样是从与审计目标相关的总体中选取低于100%的项目实施程序B.审计抽样要求总体内所有抽样单元都有被选取的机会C.审计抽样可以基于样本测试结果推断抽样总体的结论D.审计人员对全部项目实施检查时，属于审计抽样的特殊形式答案D9.下列各项中，不属于内部控制基本要素的是（）A.控制环境B.风险评估过程C.与财务报告相关的信息系统与沟通D.被审计单位的年度盈利目标答案D10.根据审计准则规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（）内A.30天B.60天C.90天D.180天答案B11.下列情形中，审计人员通常应当实施控制测试的是（）A.预期被审计单位相关控制的运行是有效的B.被审计单位相关内部控制设计存在明显重大缺陷C.仅实施实质性程序即可提供认定层次充分、适当的审计证据D.被审计单位规模极小、业务流程极为简单答案A12.下列关于实质性程序的说法中，正确的是（）A.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序两类B.审计人员可以通过实施足够的控制测试替代实质性程序C.当评估的重大错报风险极低时，审计人员可以不实施任何实质性程序D.实质性程序只能在会计期间期末实施答案A13.审计人员对应收账款实施函证程序时，下列做法中正确的是（）A.仅将大额应收账款纳入函证范围，所有小额账款一律不函证B.询证函由被审计单位出纳人员负责发出和回收C.审计人员对函证的设计、发出、回收全过程保持控制D.对回函中存在的不符事项，直接认定为被审计单位的错报答案C14.下列关于重要性水平的说法中，正确的是（）A.金额低于重要性水平的错报，无论性质如何均不属于重大错报B.确定计划重要性水平时，不需要考虑被审计单位的具体经营环境C.重要性水平的确定需要审计人员运用职业判断D.重要性水平一经确定，在整个审计过程中不得修改答案C15.下列因素中，不影响审计证据充分性的是（）A.评估的重大错报风险水平B.获取的审计证据的质量C.审计项目的业务收费金额D.审计项目的重要程度答案C16.审计人员发现被审计单位将2025年12月29日发生的赊销交易计入2026年1月的营业收入明细账，该错报最直接违反的营业收入认定是（）A.发生B.截止C.准确性D.完整性答案B17.下列审计意见类型中，属于非无保留意见的是（）A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.带其他事项段的无保留意见D.带关键审计事项段的无保留意见答案B18.下列关于分析程序的说法中，错误的是（）A.分析程序通过分析财务数据之间、财务数据与非财务数据之间的内在关系评价财务信息B.风险评估阶段必须运用分析程序C.实质性程序阶段必须运用分析程序D.审计临近结束时必须运用分析程序开展总体复核答案C19.审计人员在审计过程中识别出值得关注的内部控制缺陷，应当首先将相关情况通报给（）A.被审计单位的治理层和管理层B.被审计单位的全体基层员工C.被审计单位的主要客户D.公共媒体答案A20.下列关于审计固有限制的说法中，错误的是（）A.审计固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质、合理时间内以合理成本完成审计的需要B.由于存在固有限制，审计人员无法将审计风险降至零C.审计固有限制可以作为审计人员满足于说服力不足的审计证据的合理理由D.即使严格按照审计准则执业，也可能存在未被发现的财务报表重大错报答案C三、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于审计人员职业道德基本原则的有（）A.诚信B.独立性C.客观公正D.专业胜任能力和勤勉尽责答案ABCD2.下列关于审计证据的说法中，正确的有（）A.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少B.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多数量的审计证据无法弥补质量缺陷C.从外部独立来源获取的审计证据一定比内部来源的审计证据更可靠D.以文件记录形式存在的审计证据通常比口头形式的审计证据更可靠答案ABD解析选项C错误，外部来源证据的可靠性更高是一般规律，但如果外部证据存在伪造、变造或未经独立确认的情形，其可靠性可能低于真实有效的内部证据，“一定”的表述过于绝对。3.下列情形中，属于自身利益因素对职业道德基本原则产生不利影响的有（）A.审计人员在被审计单位拥有直接经济利益B.审计人员所在的审计机构与被审计单位存在密切的商业合作关系C.审计人员正在与被审计单位协商入职事宜D.审计人员接受了被审计单位赠送的超出正常礼仪范围的高额礼品答案ABCD4.下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（）A.对审计相关总体中低于100%的项目实施审计程序B.总体内所有抽样单元都有被选取的机会C.可以基于样本测试结果推断抽样总体的结论D.必须采用纯随机选样方法选取样本答案ABC解析选项D错误，审计抽样的选样方法包括随机选样、系统选样、随意选样等，并非必须采用纯随机选样，只要满足所有单元都有被选中的机会即可。5.审计人员制定总体审计策略时，确定审计方向需要考虑的事项有（）A.确定适当的重要性水平B.初步识别存在较高重大错报风险的领域C.初步识别重要的组成部分和账户余额D.评价是否需要针对内部控制有效性获取审计证据答案ABCD6.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）A.审计工作底稿是审计证据的载体，记录审计过程与获取的相关资料B.审计工作底稿可以采用纸质、电子或其他介质形式保存C.审计工作底稿应当能够证明审计人员按照审计准则要求执行了审计工作D.完成审计档案归整后，审计人员不得在规定保存期限届满前删除或废弃任何性质的工作底稿答案ABCD7.审计人员对甲公司应收账款实施函证时，下列做法中恰当的有（）A.对金额占资产总额20%的重大应收账款项目，计划采用积极式函证B.将账龄较长、与客户存在结算争议的应收账款纳入函证范围C.有充分证据表明某部分应收账款函证很可能无效，因此未对该部分实施函证，直接实施了充分的替代审计程序D.因被审计单位提出不对某欠款客户发函的要求，且该客户欠款仅占应收账款总额的1%，审计人员直接同意该要求未实施函证答案ABC解析选项D错误，审计人员应当独立确定函证范围，不能仅因被审计单位要求就放弃函证；被审计单位无故要求不函证特定对象本身可能预示舞弊风险，审计人员应当评估要求的合理性，不能直接接受。8.下列各项中，属于内部控制固有局限性的有（）A.决策过程中的人为判断失误、人为疏忽可能导致内控失效B.多人串通舞弊或管理层凌驾于内部控制之上可能规避控制C.内部控制的设计和运行需要考虑成本效益约束D.执行内部控制的人员专业素质不满足岗位要求可能导致控制失效答案ABCD9.下列错报中，通常属于性质重大的错报的有（）A.被审计单位舞弊导致的小额错报B.小额错报使得被审计单位刚好达到业绩承诺的盈利目标C.存货核算的小额计算错误，不影响任何关键财务指标D.违反法律法规的小额错报，可能导致被审计单位被吊销经营资质答案ABD10.审计人员出具正式审计报告前，应当完成的工作有（）A.全面复核审计工作底稿B.评价获取的审计证据是否充分、适当C.评价财务报表编制是否符合适用的编制基础，是否实现公允反映D.就拟出具的审计意见类型与被审计单位治理层进行必要沟通答案ABCD四、简答题（每题10分，共20分）1.简述审计人员判断审计证据可靠性时通常遵循的一般原则。答案审计人员判断审计证据可靠性通常遵循以下五项一般原则：（1）从外部独立来源获取的审计证据，比从被审计单位内部等其他来源获取的审计证据更可靠；（2分）（2）被审计单位内部控制有效时内部生成的审计证据，比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；（2分）（3）审计人员直接获取的审计证据，比间接获取或通过推论得出的审计证据更可靠；（2分）（4）以文件、记录形式（含纸质、电子或其他介质）存在的审计证据，比口头形式的审计证据更可靠；（2分）（5）从原件获取的审计证据，比从传真件、复印件获取的审计证据更可靠。（2分）2.请简述审计独立性的核心内涵，以及可能损害审计独立性的不利影响因素类型。答案审计独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性两个核心层面：（1）实质上的独立性是一种内心状态，要求审计人员在作出职业判断、提出审计结论时不受损害职业判断的因素干扰，诚信行事、保持客观公正和职业怀疑；（3分）（2）形式上的独立性是一种外在表现，要求理性第三方在权衡所有事实和情况后，认为审计人员没有损害诚信、客观公正和职业怀疑态度。（2分）可能损害独立性的不利影响因素共分为五类：自身利益导致的不利影响、自我评价导致的不利影响、过度推介导致的不利影响、密切关系导致的不利影响、外在压力导致的不利影响。（5分）五、案例分析题（共20分）某会计师事务所新入职审计助理小李参与甲制造企业2025年度财务报表审计项目，甲公司当年营业收入2亿元，资产总额5亿元。项目负责人安排小李负责部分审计证据收集与基础程序执行工作，小李在审计过程中存在以下做法：1.为提升审计效率，小李将甲公司提供的营业收入明细账与总账数据核对一致后，即认可了甲公司营业收入的发生和准确性认定，未实施其他审计程序。2.甲公司存货占资产总额的30%，金额重大，由于仓库管理人员称年末生产与盘点工作繁忙，无法配合审计人员实施存货监盘，小李因此放弃了存货监盘程序，直接依据甲公司提供的内部存货盘点表确认了存货账面余额。3.小李测试销售费用发生认定时，从销售费用明细账中选取了10笔金额最大的业务追查至原始凭证，测试后未发现错报，小李据此推断销售费用整体不存在重大错报。4.审计工作底稿归档期间，小李认为一份针对小额备用金的测试记录内容繁琐、涉及金额很小，直接将该份工作底稿从审计档案中删除。5.小李就往来款余额询问甲公司财务经理，财务经理对所有问题都给出了清晰一致的答复，小李因此将管理层的口头答复作为充分、适当的审计证据，直接认可了相关往来款的账面余额。请逐项判断小李的上述做法是否恰当；如不恰当，请简要说明理由。答案：1.做法不恰当。（1分）仅核对被审计单位内部明细账与总账的一致性，无法为营业收入的发生、