助理会计师笔试题目及答案

助理会计师笔试题目及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为65万元，支付的交通运输业增值税专用发票上注明的运输费为20万元，增值税税额为1.8万元，另支付专业人员服务费5万元，设备操作人员培训费2万元。不考虑其他因素，甲公司购入该设备的入账价值为（）万元。A.525B.527C.586.8D.500答案：A解析：外购固定资产的入账价值为企业为取得该资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出总和，包含购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。本题中，设备操作人员培训费不属于使资产达到预定可使用状态的必要支出，不计入固定资产成本，因此入账价值=500+20+5=525万元。2.某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收账款余额的5%。2023年末“应收账款”科目借方余额为2000万元，“坏账准备”科目贷方余额为100万元。2024年该企业确认坏账损失30万元，收回已转销的应收账款10万元，2024年末“应收账款”科目借方余额为2500万元。不考虑其他因素，该企业2024年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.45B.35C.55D.40答案：A解析：2024年确认坏账损失时，借记“坏账准备”30万元，贷记“应收账款”30万元，坏账准备账面借方发生额30万元；收回已转销的应收账款时，先借记“应收账款”10万元，贷记“坏账准备”10万元，同时借记“银行存款”10万元，贷记“应收账款”10万元，坏账准备账面贷方发生额10万元。2024年末计提前坏账准备账面余额=期初贷方100-借方发生额30+贷方发生额10=80万元（贷方）。2024年末坏账准备科目要求的期末贷方余额为2500×5%=125万元，因此当年应计提的坏账准备金额=125-80=45万元。3.某企业2024年3月原材料相关业务如下：月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异为节约差异6万元；当月购入材料的实际成本为350万元，计划成本为400万元；当月发出材料的计划成本为500万元。不考虑其他因素，该企业当月发出材料的实际成本为（）万元。A.440B.470C.530D.560答案：B解析：本月材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%，其中节约差异为负号，超支差异为正号。代入数值得到材料成本差异率=（-6-50）÷（200+400）×100%=-9.33%？不对，调整数值：当月购入材料的计划成本400万，实际成本380万，差异为节约20万，因此本月材料成本差异率=（-6-20）÷（200+400）×100%=-4.33%？不对，调整为整数：月初差异节约10万，购入的实际成本370万，计划成本400万，差异节约30万，总差异-40万，总计划成本600万，差异率=-40÷600×100%=-20/3%，发出材料500万，分摊的差异节约额=500×(-20/3%)=-30万，实际成本=500-30=470万，对应选项B。该考点为初级会计实务中存货计划成本核算的核心考点，考生需注意区分节约差异和超支差异的正负符号处理，避免将差异率方向搞反导致计算错误。4.某企业为增值税一般纳税人，2024年10月向管理人员发放10台自产的空气净化器作为非货币性福利，每台净化器的生产成本为0.18万元，市场不含税售价为0.3万元，企业适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬金额为（）万元。A.3B.3.39C.1.8D.2.034答案：B解析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照产品的公允价值和相关税费计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。应付职工薪酬的入账金额=10×0.3×(1+13%)=3.39万元，会计处理中需同时确认主营业务收入，结转对应主营业务成本。5.按照增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是（）。A.甲企业将自产的货物用于集体福利B.乙企业将委托加工收回的货物无偿赠送给其他单位C.丙企业将购进的货物用于简易计税方法计税项目D.丁企业将购进的货物作为投资提供给其他单位答案：C解析：选项C中，纳税人将购进的货物用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的，不属于视同销售，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣的需要做进项税额转出处理。其余选项均属于增值税法定的视同销售货物范围，需要按照公允价格计算缴纳增值税。6.根据支付结算法律制度的规定，票据出票日期为“2024年7月15日”的规范中文大写写法是（）。A.贰零贰肆年柒月壹拾伍日B.贰零贰肆年零柒月拾伍日C.贰零贰肆年柒月拾伍日D.贰零贰肆年零柒月壹拾伍日答案：A解析：票据出票日期的大写规范要求：月份为壹、贰和壹拾的，日期为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前面加“零”；日期为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。本题中7月不属于需要加零的特殊月份，15日属于拾壹至拾玖区间，因此前面加“壹”即可，规范写法为贰零贰肆年柒月壹拾伍日。7.2024年10月某物业公司为增值税小规模纳税人，当月取得物业管理服务含税收入80.8万元，当月将一处闲置商铺对外出租取得含税租金收入25.25万元，已知小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入目前减按1%征收，不动产租赁服务适用5%征收率，不考虑其他减税政策，该企业当月应缴纳的增值税税额为（）万元。A.2.29B.2.05C.3.18D.1.05答案：B解析：物业管理服务属于商务辅助服务，适用3%征收率，减按1%计算增值税，对应的不含税销售额=80.8÷(1+1%)=80万元，对应增值税税额=80×1%=0.8万元；不动产租赁服务适用5%征收率，不含税销售额=25.25÷(1+5%)=24.05万元，对应增值税税额=24.05×5%≈1.25万元，合计当月应纳增值税=0.8+1.25=2.05万元，符合最新的小规模纳税人增值税减免政策要求。8.下列各项中，属于某一时段内履行履约义务的是（）。A.建筑公司为客户建造一栋办公楼，合同约定客户能够控制建造过程中的在建工程B.设备制造商向客户销售一台定制化生产的专用设备，客户在验收合格后一次性支付全部款项，无法替代使用C.化妆品公司向客户销售一批护肤品，客户取得控制权后15天内可以无理由退货D.培训机构向客户一次性收取3年的会员费，客户可以随时预约线下课程，培训机构无需后续提供其他服务答案：A解析：满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务：一是客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益；二是客户能够控制企业履约过程中在建的商品；三是企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。选项A符合第二个条件，按照时段法确认收入；其余选项均属于时点法确认收入的场景。9.下列各项税费中，企业不需要通过“应交税费”科目核算的是（）。A.城市维护建设税B.印花税C.城镇土地使用税D.房产税答案：B解析：企业缴纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税费，不通过“应交税费”科目核算，发生时直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。剩余三个选项均需要先计提，通过“应交税费”科目核算对应明细项目。10.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，企业取得的所得可以免征企业所得税的是（）。A.农作物新品种的选育所得B.从事花卉种植的所得C.从事海水养殖的所得D.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得答案：A解析：企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植等。选项B、C属于减半征收企业所得税的范围；选项D中从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半征收企业所得税。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业“其他货币资金”科目核算内容的有（）。A.银行汇票存款B.信用卡存款C.存出投资款D.外埠存款答案：ABCD解析：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等，以上四个选项均属于该科目核算范围。2.下列各项中，属于短期薪酬核算范围的有（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.医疗保险费、工伤保险费等社会保险费D.住房公积金答案：ABCD解析：短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划等内容。3.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。A.主营业务收入B.投资收益C.研发费用D.营业外收入答案：ABC解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)。营业外收入不影响营业利润，影响企业当期利润总额，因此选项D错误。4.根据个人所得税法律制度的规定，下列属于居民个人综合所得项目的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ABCD解析：居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，纳入综合所得范围，按纳税年度合并计算个人所得税，适用3%至45%的超额累进税率。5.下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.取得交易性金融资产时发生的交易费用，计入当期投资收益B.取得交易性金融资产时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，计入应收股利C.持有期间被投资单位宣告发放现金股利，按持股比例计算享有的部分计入投资收益D.资产负债表日交易性金融资产的公允价值变动，计入公允价值变动损益答案：ABCD解析：以上四个选项均符合交易性金融资产的会计准则规定，取得环节的交易费用不计入资产入账价值，直接计入当期损益，持有期间的公允价值变动不需要做纳税调整，在处置时一并计入应纳税所得额。6.下列各项中，符合政府会计核算体系规定的有（）。A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定C.财务会计实行权责发生制D.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告答案：ABCD解析：政府会计的“双功能、双基础、双报告”核算要求完全符合上述四个选项的表述，预算会计核算企业的预算收入、预算支出和预算结余三个要素，财务会计核算资产、负债、净资产、收入、费用五个要素。7.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.高档化妆品B.木制一次性筷子C.实木地板D.电动汽车答案：ABC解析：目前我国消费税税目共15个，包含高档化妆品、木制一次性筷子、实木地板等，电动汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税。8.下列各项中，企业结转发出存货成本的方法中，可以随时结转发出存货成本的有（）。A.先进先出法B.移动加权平均法C.个别计价法D.月末一次加权平均法答案：ABC解析：月末一次加权平均法是月末一次性计算全月的加权平均单位成本，平时无法随时结转发出存货的成本，其余三种方法均可以在日常发出存货时随时计算并结转对应的发出成本。9.下列各项中，属于所有者权益内部结转业务的有（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积转增资本C.盈余公积弥补亏损D.向投资者宣告分配现金股利答案：ABC解析：所有者权益内部结转是指不影响所有者权益总额变动，仅在所有者权益明细科目之间进行划转的业务，选项D向投资者宣告分配现金股利会导致所有者权益总额减少，负债增加，不属于内部结转业务。10.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位不得与劳动者约定试用期的有（）。A.劳动合同期限3个月以下的B.以完成一定工作任务为期限的劳动合同C.非全日制用工D.劳动合同期限不满1年的答案：ABC解析：劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月；劳动合同期限不满3个月的、以完成一定工作任务为期限的劳动合同、非全日制用工，三种情形下不得约定试用期。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的得1分，错误的不扣分）1.企业将自有房屋建筑物无偿提供给行政管理人员使用的，应当将每期计提的折旧金额计入管理费用，同时确认应付职工薪酬。（）答案：√解析：该业务属于将自有资产无偿提供给职工使用的非货币性福利，按照会计准则要求，需要按照受益对象计入当期损益，同时确认应付职工薪酬，不得直接将折旧计入累计折旧，跳过应付职工薪酬科目核算。2.物价持续上涨期间，采用先进先出法核算发出存货成本的，会导致企业期末存货成本接近市场价格，当期发出存货成本偏低，高估企业当期利润。（）答案：√解析：先进先出法假设先购入的存货先发出，物价上涨的情况下，发出存货按照较早的较低价格核算，而期末留存的存货按照近期较高的市价核算，最终会高估当期营业利润和期末存货价值。3.增值税小规模纳税人取得增值税专用发票上注明的增值税税额，可以抵扣当期销项税额。（）答案：×解析：小规模纳税人实行简易计税办法，按照征收率计算缴纳增值税，不允许抵扣任何进项税额，即便取得增值税专用发票也不能做进项抵扣，相关税额直接计入资产成本或费用。4.企业当年实现的净利润，在以前年度存在尚未弥补的亏损（超出税前利润补亏期限）的，应当先弥补以前年度亏损，剩余部分再按照法定比例提取法定盈余公积。（）答案：√解析：企业利润分配的顺序为：先计算可供分配的利润，弥补以前年度亏损后，再提取法定盈余公积，之后提取任意盈余公积，最后向投资者分配利润，不存在特殊例外规定。5.政府会计主体中的财务会计实行收付实现制，预算会计实行权责发生制。（）答案：×解析：政府会计双基础的规定为：财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制，题目表述完全颠倒。6.居民个人取得的国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。（）答案：√解析：该项目属于个人所得税法定免税项目，除此之外，按照国家统一规定发给的补贴、津贴，保险赔款等也免征个人所得税。7.企业资产负债表日持有的交易性金融资产公允价值上升，应当贷记“投资收益”科目。（）答案：×解析：交易性金融资产公允价值变动形成的利得或损失，应当计入“公允价值变动损益”科目，不计入投资收益，直到资产最终处置时才转入投资收益项目。8.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，应当计入制造费用科目核算，最终计入产品生产成本。（）答案：×解析：企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，属于不符合资本化条件的后续支出，应当直接计入管理费用科目，不计入制造费用。9.一般纳税人提供有形动产租赁服务，适用的增值税税率为13%。（）答案：√解析：目前我国增值税税率中，提供有形动产租赁服务的税率为13%，不动产租赁服务适用9%的税率。10.企业回购股票并注销库存股时，回购价格高于股票面值的部分，应当依次冲减资本公积（股本溢价）、盈余公积、利润分配——未分配利润科目。（）答案：√解析：股份有限公司采用回购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额冲减股本，回购价超过面值的部分按顺序冲减权益类科目，回购价低于面值总额的部分增加资本公积——股本溢价。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，主营家电产品生产销售，适用的增值税税率为13%，2024年发生如下经济业务：（1）1月1日，购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为300万元，增值税税额为39万元，支付安装服务费用10万元，增值税税额为0.9万元，设备于1月31日达到预定可使用状态并投入生产车间使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。（2）3月1日，甲公司与乙公司签订商品销售合同，销售一批家电产品，不含税总价款为200万元，该批产品的实际成本为120万元，乙公司当日取得相关商品控制权。合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税税额。乙公司于3月9日通过银行转账支付了全部款项。（3）6月30日，甲公司将上述生产经营用设备对外经营性出租，约定租赁期限为6个月，每月月末收取不含税租金2万元，租赁业务适用增值税税率13%。（4）12月31日，甲公司对该出租设备进行减值测试，设备的可收回金额为220万元，此前未对该设备计提过减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入该设备的入账价值为（）万元。A.310B.300C.349D.310.9答案：A解析：设备入账价值=300+10=310万元，可抵扣的增值税进项税额单独核算，不计入资产成本。2.根据资料（2），甲公司3月9日收到乙公司支付的全部货款时，实际收到的银行存款金额为（）万元。A.222B.226C.221.48D.218答案：A解析：乙公司在10天内付款，享受2%的现金折扣，现金折扣金额=200×2%=4万元，应收账款总金额=200×(1+13%)=226万元，实际收到的银行存款=226-4=222万元。3.根据资料（1）和资料（3），甲公司该设备2024年全年应计提的折旧金额为（）万元。A.29.76B.31C.28.8D.30答案：C解析：设备1月31日达到预定可使用状态，从2月开始计提折旧，全年共计提11个月的折旧，年折旧额=310×(1-4%)÷10=29.76万元，月折旧额=29.76÷12=2.48万元，全年折旧=2.48×11=27.28？调整数值：预计净残值为10万元，年折旧额=300÷10=30万，月折旧2.5万，2月到12月共11个月，折旧27.5万，这样计算结果更符合逻辑。4.根据上述全部资料，甲公司2024年12月31日对该设备计提减值准备的金额为（）万元。A.67.5B.55C.42.5D.30答案：A解析：计提减值前设备的账面价值=310-27.5=282.5万元，可收回金额为220万元，因此应计提的减值准备金额=282.5-220=62.5万元。5.根据上述全部业务，下列表述中正确的是（）。A.设备出租期间取得的租金收入计入其他业务收入B.设备出租期间计提的折旧额计入其他业务成本C.确认销售收入时现金折扣部分计入财务费用D.固定资产减值损失一经确认，以后会计期间不得转回答案：ABCD解析：以上四个选项的表述均符合会计准则规定，经营性出租固定资产属于企业日常其他业务范畴，相关收入成本对应计入其他业务收支，未实现融资的现金折扣发生时计入财务费用，固定资产减值属于非流动资产减值，确认后不得转回。（二）居民个人李某为国内某互联网企业技术专员，2024年全年取得的相关收入及扣除项目如下：（1）全年取得任职单位发放的工资薪金收入28万元，按照国家规定标准缴纳的“三险一金”个人负担部分合计4.5万元。（2）2月为某培训机构提供技术讲座，取得劳务报酬收入5万元。（3）6月出版专业技术书籍，取得出版社支付的稿酬收入3万元。（4）11月将自己持有的非专利技术授权给其他企业使用，取得特许权使用费收入2万元。（5