从业会计试题及答案

从业会计试题及答案单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题只有1个正确答案，错选、不选均不得分）1.某制造业企业2024年12月发生如下支出：支付生产车间设备维修费2万元，支付行政管理人员差旅费3万元，支付销售部门绩效奖金12万元，支付当期银行短期借款利息1.5万元。不考虑其他因素，该企业当月按权责发生制确认的期间费用总额为（）万元。A.16.5B.18C.19.5D.172.甲公司采用先进先出法核算发出存货成本，2024年11月月初结存M原材料1000千克，单位实际成本为23元/千克；11月5日购入M原材料3000千克，单位实际成本为25元/千克；11月12日生产产品领用M原材料3200千克；11月18日购入M原材料2000千克，单位实际成本为28元/千克；11月25日管理部门领用M原材料800千克。不考虑其他因素，甲公司11月末结存M原材料的实际成本为（）元。A.54000B.56000C.53200D.578003.乙公司为增值税一般纳税人，2024年9月购入一台不需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税税额26万元，支付运输费取得增值税专用发票注明价款5万元，增值税税额0.45万元，支付专业人员服务费2万元，员工培训费1万元。假定不考虑其他相关税费，该设备的入账价值为（）万元。A.207B.208C.233.45D.208.454.某公司2024年1月以400万元购入一项使用寿命不确定的无形资产，截至2024年12月31日，该无形资产未出现减值迹象，根据税法规定该无形资产按10年采用直线法摊销，预计净残值为0。不考虑其他因素，2024年12月31日该无形资产产生的暂时性差异为（）。A.应纳税暂时性差异40万元B.可抵扣暂时性差异40万元C.应纳税暂时性差异360万元D.可抵扣暂时性差异360万元5.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月向本公司一线生产工人发放一批自产的不锈钢保温杯作为非货币性福利，该批保温杯的实际总成本为18万元，市场不含税总售价为25万元，适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，甲公司应计入生产成本的职工薪酬金额为（）万元。A.18B.25C.20.34D.28.256.下列各项关于收入确认五步法的表述中，不正确的是（）。A.第一步为识别与客户订立的合同B.第三步为确定交易价格C.第四步为将交易价格分摊至各单项履约义务D.第五步为履行各单项履约义务时确认收入7.2024年12月31日，某公司“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为12万元，当期应收账款账面余额为800万元，经评估应收账款的账面价值应为770万元。不考虑其他因素，该公司当期应计提的坏账准备金额为（）万元。A.30B.-18C.18D.428.2024年3月1日，丙公司购入上市公司流通股100万股，将其划分为交易性金融资产核算，支付价款共计860万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.3元，另支付交易费用2万元，取得增值税专用发票注明进项税额0.12万元。不考虑其他因素，丙公司该项交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A.860B.857C.858D.8559.下列各项政府会计要素中，属于预算会计核算要素的是（）。A.资产B.负债C.预算收入D.净资产10.某企业2024年度实现利润总额为1200万元，其中包含本年收到的国债利息收入80万元，税收滞纳金支出30万元，当年超标的业务招待费支出50万元，该企业适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他纳税调整项目，该企业2024年应交企业所得税金额为（）万元。A.300B.305C.312.5D.297.5单项选择题答案及解析1.答案：A。解析：生产车间设备维修费计入管理费用属于期间费用，行政管理人员差旅费计入管理费用属于期间费用，销售部门绩效奖金计入销售费用属于期间费用，短期借款利息计入财务费用属于期间费用，生产车间设备折旧、直接材料等不属于期间费用。因此总额=2+3+12+1.5=16.5万元，生产车间设备维修费不属于产品成本范畴，按准则要求直接计入当期管理费用核算。2.答案：B。解析：先进先出法下11月12日领用3200千克，先领用月初结存的1000千克，再领用11月5日购入的2200千克，剩余11月5日购入的原材料数量为3000-2200=800千克；11月25日领用的800千克原材料全部属于11月5日购入的剩余库存，因此月末结存的原材料全部为11月18日购入的2000千克，单位成本28元/千克，总金额=2000×28=56000元。3.答案：A。解析：设备入账价值包含买价、运输费、专业人员服务费，员工培训费不属于使固定资产达到预定可使用状态的必要支出，不计入资产成本，因此入账价值=200+5+2=207万元，增值税进项税额允许抵扣，不计入资产成本。4.答案：A。解析：会计上使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，2024年末账面价值为400万元；税法允许当年摊销金额=400÷10=40万元，因此计税基础=400-40=360万元，资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异40万元。5.答案：D。解析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照产品的公允价值和相关税费计入对应成本费用的职工薪酬金额，因此计入生产成本的金额=25×(1+13%)=28.25万元。6.答案：B。解析：收入确认五步法的第三步为识别合同中的各单项履约义务，第四步才是确定交易价格，B选项表述错误，其余选项表述均符合新收入准则要求。7.答案：C。解析：当期坏账准备科目期末应有贷方余额=800-770=30万元，计提前坏账准备贷方余额为12万元，因此当期需要补提的坏账准备金额=30-12=18万元。8.答案：B。解析：交易性金融资产初始入账金额中不包含已宣告但尚未发放的现金股利，也不包含交易费用，因此初始入账金额=860-100×0.3=857万元，支付的交易费用2万元计入当期投资收益借方。9.答案：C。解析：政府预算会计要素包含预算收入、预算支出、预算结余三类，资产、负债、净资产均为政府财务会计的核算要素。10.答案：C。解析：应纳税所得额=利润总额1200-国债利息免税调减80万+税收滞纳金调增30万+超标的业务招待费调增50万=1200万元，应交企业所得税=1250×25%=312.5万元。多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题至少2个正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项会计核算行为中，符合会计信息质量谨慎性要求的有（）。A.针对存在减值迹象的固定资产计提减值准备B.不超过当年实际发生额18%的比例结转合同履约成本C.对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债D.不对很可能获得的赔偿资产进行提前确认2.下列各项支出中，应当计入企业存货实际成本范畴的有（）。A.存货采购过程中发生的合理损耗B.存货入库前发生的挑选整理费C.委托加工物资收回后直接以不高于受托方计税价格出售情形下支付的消费税D.一般纳税人外购存货支付的允许抵扣的增值税进项税额3.下列各项情形中，表明企业持有的固定资产存在减值迹象的有（）。A.该固定资产当期市价出现大幅度下跌，跌幅远高于因正常使用预计的下跌幅度B.企业所处经营环境当期发生重大不利变化，对固定资产可收回金额产生显著负面影响C.该固定资产已经长期闲置且计划在未来12个月内对外出售D.市场利率当期显著提高，导致固定资产计算未来现金流量现值的折现率大幅上升，资产可收回金额出现明显下降4.下列各项薪酬支出中，应当通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给职工的加班加点工资B.支付给职工的探亲假路费C.为职工代扣代缴的个人所得税D.按照国家规定标准计提的职工教育经费5.下列各项关于境内企业增值税进项税额抵扣的表述中，符合现行税法规定的有（）。A.企业从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额准予按规定抵扣B.企业从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额准予按规定抵扣C.企业用于集体福利项目的购进货物对应的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣D.企业购进的贷款服务对应的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣6.下列各项收入类项目中，属于企业所得税法规定的免税收入范畴的有（）。A.居民企业直接投资于其他居民企业取得的符合条件的股息、红利收益B.企业取得的国债利息收入C.企业从事农作物新品种选育项目取得的所得D.企业接受来自政府的未明确用途的财政拨款收入7.下列各项关于权责发生制会计核算基础的适用范围，表述正确的有（）。A.企业财务会计核算全部以权责发生制为基础B.政府财务会计核算全部以权责发生制为基础C.政府预算会计核算全部以权责发生制为基础D.民间非营利组织会计核算以权责发生制为基础8.下列各项资产后续计量情形中，需要定期将账面价值与可收回金额进行比对计提资产减值准备的有（）。A.成本模式后续计量的投资性房地产B.尚未达到预定可使用状态的在建工程C.非同一控制下企业合并形成的商誉D.使用寿命不确定的无形资产9.下列各项负债类项目中，属于金融负债核算范畴的有（）。A.应付账款B.短期借款C.预计负债D.应付债券10.下列各项交易中，会导致企业当期营业利润发生变动的有（）。A.持有的交易性金融资产当期公允价值上升100万元B.报废闲置固定资产发生净损失5万元C.转让专利技术使用权取得使用费收入20万元D.当期计提的存货跌价准备15万元多项选择题答案及解析1.答案：ACD。解析：谨慎性要求企业不得高估资产和收益、不得低估负债和费用，ACD三项均符合该要求；B选项属于配比性原则要求下的会计处理，与谨慎性无关。2.答案：ABC。解析：一般纳税人外购存货支付的允许抵扣的增值税进项税额应当单独在“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算，不计入存货成本，其余三项均属于存货成本的组成部分。3.答案：ABD。解析：固定资产长期闲置且计划12个月内出售属于持有待售固定资产的判断标准，不属于资产减值迹象范畴，其余三项均属于准则明确规定的减值迹象。4.答案：ABCD。解析：应付职工薪酬科目涵盖所有与获得职工提供的服务相关的支出，包含工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费、五险一金、非货币性福利、带薪缺勤等所有项目，四个选项均在核算范围内。5.答案：ABCD。解析：现行增值税法明确规定，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额不得抵扣，用于简易计税、免税、集体福利、个人消费项目的购进货物进项税额不得抵扣，其余表述均符合政策要求。6.答案：AB。解析：C选项属于企业所得税减计免征的优惠项目，属于定期减免范畴不属于免税收入；D选项中企业取得的未明确用途的财政拨款属于应税收入，不满足不征税收入确认条件。7.答案：ABD。解析：政府预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的从其规定，因此C选项表述错误，其余三项均符合准则要求。8.答案：ABCD。解析：上述四类资产全部属于《企业会计准则第8号——资产减值》规范的资产范畴，都需要在出现减值迹象时比对账面价值和可收回金额计提减值准备，且减值准备一经计提后续会计期间不得转回。9.答案：ABD。解析：预计负债属于企业按照或有事项准则确认的负债，不属于金融负债范畴，金融负债是指向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务，应付账款、短期借款、应付债券均属于典型金融负债。10.答案：ACD。解析：报废固定资产净损失计入营业外支出，不影响当期营业利润，只会影响当期利润总额，其余三项分别通过公允价值变动损益、其他业务收入、资产减值损失科目影响营业利润。判断题（共10题，每题1分，共10分，正确打√，错误打×）1.企业采用月末一次加权平均法核算发出存货成本时，应当在每月月末一次性计算存货的加权平均单位成本，当期发出存货和结存存货的单位成本完全一致，平时只记录存货发出的数量不记录金额。（）2.企业持有的固定资产在后续改扩建期间，应当暂停计提折旧，待改扩建项目达到预定可使用状态后，再按照新的入账价值、预计尚可使用年限和对应折旧方法计提折旧。（）3.企业在确认收入之前收到的客户支付的合同对价，应当全部通过“预收账款”科目核算，不得通过“合同负债”科目核算。（）4.企业自行研发项目进入开发阶段之后发生的全部支出，都应当资本化计入无形资产的入账成本，不得计入当期损益。（）5.对于存在多个子公司的集团企业，不论子公司规模大小、经营业务是否特殊，都应当将其全部纳入合并财务报表的合并范围。（）6.企业按照税法规定享受的小型微利企业所得税减免优惠，对应的减免税额应当直接计入当期所得税费用贷方，不需要作为政府补助核算。（）7.使用寿命有限的无形资产计提摊销时，应当自无形资产达到预定可使用状态的当月开始计提，处置当月不再计提摊销。（）8.一般纳税人企业转让金融商品发生的转让损失，当期可以结转下一纳税期抵扣转让金融商品的收益，但是年末仍然出现负差的，不得结转至下一个会计年度。（）9.企业在资产负债表日对应付职工薪酬进行确认和计量时，短期利润分享计划应当全部在实际支付的当期计入成本费用，不得进行提前计提。（）10.采用定额备用金核算模式的企业，当内部部门日常经营发生支出后持相关原始凭证到财务部门报销时，财务部门应当直接将报销金额拨付给备用金使用部门，不冲减“其他应收款——备用金”科目的账面余额。（）判断题答案及解析1.√。解析：月末一次加权平均法的核心特点就是月末统一计算全月存货的平均单位成本，简化日常核算流程，减少日常会计工作量。2.√。解析：固定资产改扩建期间资产状态已经转为在建工程，不属于可使用状态，因此暂停折旧计提，符合准则核算要求。3.×。解析：合同负债核算的是企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务，当企业的收入核算适用新收入准则时，预收的客户合同对价应当通过合同负债科目核算，不适用预收账款科目。4.×。解析：开发阶段的支出只有同时满足准则规定的5项资本化确认条件时，才能资本化计入无形资产成本，不满足资本化条件的开发阶段支出仍然应当费用化计入当期管理费用。5.×。解析：合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定，如果母公司不能对子公司实施控制，例如子公司处于破产清算状态，也不应当将其纳入合并范围。6.√。解析：直接减免的企业所得税属于税收优惠的一部分，不属于政府补助准则规范的“企业从政府无偿取得资产”的范畴，直接抵减当期所得税费用即可。7.√。解析：无形资产的摊销计提规则与固定资产折旧计提规则存在差异，固定资产是当月增加下月计提折旧，当月减少当月仍计提折旧，无形资产摊销当月增加当月计提，当月减少当月停止摊销。8.√。解析：现行增值税对于转让金融商品的差额计税规则明确，年末负差不得跨年结转，避免不同会计期间的增值税计税收入出现跨期调节。9.×。解析：短期利润分享计划如果同时满足“企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务”“该利润分享计划产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计”两项条件，就应当在满足条件的当期计提计入相关成本费用。10.√。解析：定额备用金模式下，报销环节直接拨付现金补足备用金定额，只有当备用金收回或者核减定额时，才会冲减其他应收款对应的账面余额。计算分析题（共2题，每题15分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，对A原材料收发采用计划成本法核算，2024年9月A原材料相关核算资料如下：（1）月初结存A原材料的计划成本为200万元，材料成本差异科目的贷方余额为6万元；（2）当月5日购入A原材料一批，取得的增值税专用发票注明不含税价款为120万元，增值税税额15.6万元，相关材料已经验收入库，该批材料的计划成本为130万元；（3）当月15日购入A原材料一批，取得的增值税专用发票注明不含税价款为330万元，增值税税额42.9万元，相关材料尚未验收入库，该批材料的计划成本为320万元；（4）当月生产车间为生产产品领用A原材料的计划成本为400万元，车间管理部门领用A原材料的计划成本为20万元，总部管理部门领用A原材料的计划成本为10万元。要求：不考虑其他因素，完成以下计算（计算结果保留两位小数）：①计算当月材料成本差异率；②计算当月各部门领用A原材料应当分摊的材料成本差异额；③计算当月发出A原材料的实际成本；④计算月末结存A原材料的实际成本。计算分析题第1题答案①当月材料成本差异率=（期初结存材料成本差异+本期购入材料成本差异）÷（期初结存材料计划成本+本期已验收入库购入材料计划成本）×100%=（-6+（120-130））÷（200+130）×100%=-16÷330×100%≈-4.85%②生产车间产品生产领用材料分摊的成本差异=400×(-4.85%)=-19.4万元；车间管理部门领用材料分摊的成本差异=20×(-4.85%)=-0.97万元；总部管理部门领用材料分摊的成本差异=10×(-4.85%)=-0.49万元。③当月发出原材料的计划成本合计=400+20+10=430万元，分摊的总差异额=-19.4-0.97-0.49=-20.86万元，因此发出材料实际成本=430-20.86=409.14万元。④月末结存原材料的计划成本=200+130-430=-100万元，分摊的材料成本差异余额=（-6-10）-（-20.86）=4.86万元，结存原材料实际成本=-100+4.86=-95.14万元，对应尚未入库的在途材料实际成本为330万元，该部分未纳入差异率计算范畴，因此整体库存存货实际成本核算准确。2.乙公司2024