种植业会计核算分录新版

第页种植业会计核算分录新版一、科目设置注意事项：1、消耗性生物资产：（一次性收益）当年种植、当年采收、收获即销售，一次性消耗完毕，适用：蔬菜、小麦、水稻、玉米、当年采收中药材2、生产性生物资产（长期收益）一次种植、多年挂果、持续产出，长期创造收益，适用：果树、茶树、花椒树、挂果类苗木等生产性生物资产累计折旧仅核算成熟果树、林木类资产折旧，税法硬性规定：林木类最低折旧10年，农业生产成本统一归集所有种植成本：种苗、肥料、农药、人工、地租、设备折旧、水电杂费等。二、全流程实操分录：（一）基地筹备阶段（地租、种苗、设备、人工）1、土地租赁费一次性支付多年地租，禁止一次性计入当期费用，必须先待摊、再按月摊销，规避税务利润异常预警！（1）支付租金时：借：长期待摊费用—土地租赁费贷：银行存款（2）按月摊销进种植成本：借：农业生产成本—土地租赁费贷：长期待摊费用—土地租赁费2、采购种苗、肥料、农药、农膜（1）蔬菜/粮食等一年生作物（消耗性生物资产）借：农业生产成本—种苗/肥料/农药贷：银行存款/应付账款（2）果树/茶树等多年生作物（未挂果未成熟阶段）挂果前所有投入全部资本化，计入资产成本，不计入当期损益！借：生产性生物资产—未成熟贷：银行存款/应付职工薪酬3、购置农机、大棚设备等固定资产借：固定资产—农机设备应交税费—应交增值税（进项税额）（一般纳税人专属，小规模无此项）贷：银行存款按月计提折旧，计入种植成本：借：农业生产成本—折旧费贷：累计折旧4、基地固定工人、临时工薪酬（1）计提工资时：借：农业生产成本—人工薪酬贷：应付职工薪酬（2）发放工资时：借：应付职工薪酬贷：银行存款（二）生长期成本结转（核心区分，做错必退税）1、消耗性作物（蔬菜、粮食、短期中药材）期末归集当期所有种植成本，统一结转至生物资产：借：消耗性生物资产贷：农业生产成本2、生产性作物（果树、林木、多年挂果作物）①未成熟未挂果阶段：持续资本化投入借：生产性生物资产—未成熟贷：农业生产成本②达到挂果标准，转入成熟资产（可正常产出收益）借：生产性生物资产—成熟贷：生产性生物资产—未成熟③成熟后按月计提折旧（税法最低10年，不可缩短）借：农业生产成本—生物资产折旧贷：生产性生物资产累计折旧重点注意：果树挂果成熟后，后续产生的肥料、人工、水电费用，不再资本化，直接计入当期农业生产成本！（三）农产品采收、入库分录①蔬菜、粮食等消耗性作物采收入库借：库存商品—XX农产品贷：消耗性生物资产②果树、林木产出果实入库果树本体作为资产留存账上，仅结转当期果实生产成本：借：库存商品—XX水果贷：农业生产成本（四）自产农产品销售（免税核心分录）农业生产者销售自产农产品，增值税全额免征，无需计提销项税！（1）销售收款时：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入（2）结转销售成本时：借：主营业务成本贷：库存商品—XX农产品（五）资产损毁、自然灾害、保险理赔分录1、蔬菜、粮食等消耗性作物受灾毁损借：营业外支出贷：消耗性生物资产2、果树、林木报废死亡借：营业外支出生产性生物资产累计折旧贷：生产性生物资产—成熟3、收到农业保险理赔款借：银行存款贷：营业外收入（六）农业政府补贴（小企业准则重中之重）小企业准则不区分资产类、收益类补贴，无递延收益科目，所有种植补贴、农机补贴、产业扶持补贴，统一一套分录：借：银行存款贷：营