出口退税业务岗位培训考核试卷（2026年）

出口退税业务岗位培训考核试卷（2026年）一、单项选择题（每题1分，共30分）1.出口退税退的是下列哪一类税？A.关税B.增值税和消费税C.企业所得税D.城市维护建设税答案B2.生产企业出口自产货物，适用增值税免抵退税办法。其中“抵”是指：A.抵减内销货物应纳税额B.抵减出口货物销售额C.抵减进项税额留抵D.抵减企业所得税答案A3.外贸企业出口货物，应适用的退（免）税办法是：A.免抵退税B.免退税C.即征即退D.先征后返答案B4.现行出口退税率以什么形式发布？A.行政法规B.部门规章C.出口退税率文库D.地方规范性文件答案C5.出口企业或其他单位出口货物，办理出口退（免）税申报的期限，下列说法正确的是：A.必须在货物报关出口之日起90天内申报B.必须在货物报关出口之日起180天内申报C.必须在次年4月30日前申报D.现行政策已取消出口退（免）税申报期限，但需按期收汇并按规定留存备案单证答案D6.出口企业分类管理中，一类出口企业的退税办理时限一般为：A.5个工作日B.10个工作日C.15个工作日D.20个工作日答案A7.生产企业出口货物，计算免抵退税时，当期不得免征和抵扣税额的计算依据是：A.出口货物离岸价B.出口货物到岸价C.出口货物成本价D.出口货物采购价答案A8.外贸企业出口货物，其出口退税的计税依据是：A.出口货物离岸价B.出口货物到岸价C.购进货物的增值税专用发票注明的金额D.出口货物的国内销售价答案C9.出口货物报关离境后，出口企业凭以申报出口退税的主要凭证不包括：A.出口货物报关单B.增值税专用发票C.出口收汇凭证D.进口货物报关单答案D10.进料加工贸易方式下，生产企业进口料件在进口环节实行的税收政策是：A.照章征税B.保税进口C.即征即退D.先征后返答案B11.来料加工贸易方式下，出口货物适用的增值税政策是：A.免抵退税B.免退税C.免税不退税D.照章征税答案C12.出口企业发生出口货物退运时，已申报并办理出口退税的，应当：A.无需处理B.补缴已退税款C.冲减下期内销销项税额D.直接冲减出口销售额答案B13.出口退税备案单证中，购货合同属于：A.出口货物运输单据B.出口货物报关单据C.出口企业单证备案资料D.财务核算凭证答案C14.出口企业未按规定进行单证备案的，税务机关可以：A.按骗取出口退税处理B.给予警告，责令限期改正C.直接停止出口退税权D.处以罚款，并不得申报出口退（免）税答案D15.出口企业申报出口退税时，出口货物的销售价格明显偏高且无正当理由的，税务机关有权：A.核定其出口货物销售额B.直接不予退税C.按成本价退税D.按同类货物平均价格退税答案A16.出口退（免）税申报中，出口货物的离岸价（FOB）以什么币种折算？A.人民币B.美元C.欧元D.出口合同约定币种答案A17.出口企业首次申报出口退（免）税前，应当向主管税务机关办理：A.税务登记B.出口退（免）税备案C.一般纳税人登记D.发票领购手续答案B18.出口退（免）税备案单证的保存期限为：A.3年B.5年C.10年D.永久保存答案B19.四类出口企业申报出口退税时，除常规资料外，还应当提供：A.出口收汇凭证B.进口货物报关单C.企业所得税年度申报表D.增值税纳税申报表答案A20.出口货物退税率为零的，出口企业应当：A.适用免税政策B.适用征税政策C.适用零税率D.可选择免税或征税答案B21.出口企业出口国家规定不予退（免）税的货物，其增值税处理方式是：A.免税B.退税C.征税D.即征即退答案C22.生产企业出口货物，当期期末留抵税额小于当期免抵退税额时，当期应退税额为：A.当期免抵退税额B.当期期末留抵税额C.当期应纳税额D.零答案B23.生产企业出口货物，当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时，当期应退税额为：A.当期期末留抵税额B.当期免抵退税额C.当期应纳税额D.两者差额答案B24.出口退（免）税申报时，出口企业应当使用哪一系统进行申报？A.增值税发票综合服务平台B.出口退税申报系统或电子税务局出口退税模块C.个人所得税扣缴系统D.企业所得税汇算清缴系统答案B25.出口企业分类管理中，被评定为四类企业的情形不包括：A.纳税信用等级为D级B.骗取出口退税被停止出口退税权C.连续12个月未申报出口退（免）税D.首次申报出口退（免）税的生产企业答案D26.出口退税率调整时，出口货物报关出口日期在调整之前的，适用：A.调整前退税率B.调整后退税率C.企业自行选择D.平均退税率答案A27.出口企业出口适用增值税免税政策的货物，其对应的进项税额应当：A.准予抵扣B.作进项税额转出C.退还企业D.留待下期抵扣答案B28.出口收汇管理中，出口企业应当在货物报关出口之日起多长时间内完成收汇？A.90天B.180天C.210天D.次年4月30日前答案D29.出口企业采用人民币结算的出口业务，申报出口退税时：A.不得申报退税B.可以申报退税，退税额以人民币计算C.可以申报退税，但需换算为美元D.只能申报免税答案B30.生产企业出口货物，计算免抵退税的公式中，当期免抵退税额等于：A.出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率B.出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率C.出口货物购进金额×退税率D.出口货物成本价×退税率答案A二、多项选择题（每题2分，共20分）1.出口退（免）税的基本方法包括：A.免抵退税B.免退税C.免税D.先征后返答案ABC解析出口货物退（免）税的基本办法包括免抵退税（适用于生产企业）、免退税（适用于外贸企业）、免税（适用于来料加工等特定情形）。先征后返并非出口退税的常规办法。2.出口企业申报出口退（免）税时，应当报送的凭证包括：A.出口货物报关单B.增值税专用发票（抵扣联）C.出口发票D.出口收汇凭证（按规定需提供的）答案ABCD3.下列货物适用增值税免税不退税政策的有：A.来料加工复出口的货物B.小规模纳税人出口的货物C.外贸企业出口的货物D.软件产品出口答案AB解析来料加工复出口货物和小规模纳税人出口货物适用免税不退税。外贸企业出口货物适用免退税，软件产品出口一般适用免税。4.出口企业分类管理中，一类出口企业的评定标准包括：A.纳税信用等级为A级或B级B.出口退（免）税管理规范C.近三年未发生过骗取出口退税行为D.出口额达到一定规模答案ABC5.出口企业发生下列哪些情形时，税务机关可以停止其出口退税权？A.骗取国家出口退税款B.出口货物未按规定进行单证备案C.伪造、涂改出口退税凭证D.未按规定设置出口退税账簿答案AC解析骗取出口退税、伪造涂改退税凭证属于严重违法行为，可停止出口退税权；单证备案不合规、账簿设置不合规一般不直接导致停止出口退税权。6.出口退（免）税备案单证包括：A.出口合同B.出口货物运输单据C.出口货物报关单D.出口收汇凭证答案AB解析出口退（免）税备案单证一般包括出口合同、出口货物运输单据、委托报关协议等，出口货物报关单和收汇凭证属于申报凭证，不属备案单证范畴。7.生产企业出口货物计算免抵退税时，涉及的项目有：A.当期应纳税额B.当期免抵退税额C.当期期末留抵税额D.当期免抵税额答案ABCD8.出口货物退（免）税的税种包括：A.增值税B.消费税C.城市维护建设税D.教育费附加答案AB9.出口企业办理出口退（免）税备案时，应当提供的资料包括：A.出口退（免）税备案表B.对外贸易经营者备案登记表或外商投资企业批准证书C.海关进出口货物收发货人备案回执D.银行开户许可证或基本存款账户信息答案ABCD10.出口货物发生退运时，已申报退税的，出口企业应当：A.向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》B.补缴已退税款C.无需补缴税款D.重新申报出口退税答案AB解析已办理退税的出口货物发生退运，应补缴已退税款，并申请开具相关证明，不得重新申报退税。三、判断题（每题1分，共10分）1.出口退税是对出口货物已征收的国内税予以退还的税收制度。答案正确2.所有出口货物均可以办理出口退税。答案错误解析国家规定不予退（免）税的货物、出口退税率为零的货物以及未按规定申报的货物等，均不得办理出口退税。3.生产企业出口货物实行免抵退税办法，外贸企业出口货物实行免退税办法。答案正确4.出口退税率高于征税率时，可以按退税率全额退税。答案错误解析出口退税率不得高于征税率，退税以征税率和退税率孰低为限，超过部分不予退税。5.出口企业出口货物，其对应的进项税额可以全部抵扣，无需作进项税额转出。答案错误解析出口货物适用免抵退税或免退税的，其不得免征和抵扣税额需作进项税额转出；适用免税的，对应进项税额也应转出。6.出口企业可以自行选择适用免抵退税办法或免退税办法。答案错误解析出口退税办法根据企业类型和出口货物性质确定，不得自行选择。生产企业出口自产货物适用免抵退税，外贸企业出口货物适用免退税。7.出口退税申报期限已取消，出口企业可以在任何时间申报出口退（免）税。答案错误解析虽然出口退（免）税申报期限已取消，但出口企业仍需在合理期限内申报，且需按期完成出口收汇并留存备案单证。8.四类出口企业申报出口退税时，必须提供出口收汇凭证。答案正确9.出口货物离岸价（FOB）与到岸价（CIF）的差额主要是国际运费和保险费。答案正确10.出口企业骗取出口退税的，税务机关除追缴税款外，还可以停止其出口退税权。答案正确四、计算分析题（每题10分，共20分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年1月出口自产货物一批，离岸价（FOB）折合人民币500万元，出口货物退税率为13%，征税率为13%。当月内销货物销售额200万元，销项税额26万元，进项税额65万元，上期期末留抵税额5万元。要求：计算当期不得免征和抵扣税额、当期应纳税额、当期免抵退税额、当期应退税额和当期免抵税额。答案当期不得免征和抵扣税额=出口离岸价×（征税率-退税率）=500×（13%-13%）=0万元当期应纳税额=内销销项税额-（进项税额-当期不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额=26-（65-0）-5=-44万元，即当期期末留抵税额为44万元当期免抵退税额=出口离岸价×退税率=500×13%=65万元因当期期末留抵税额44万元＜当期免抵退税额65万元，当期应退税额=44万元，当期免抵税额=65-44=21万元解析免抵退税计算的核心步骤：先计算不得免征和抵扣税额，再计算当期应纳税额（负数为留抵），然后计算免抵退税额，最后比较留抵税额与免抵退税额的大小，按“孰低”原则确定应退税额，差额为免抵税额。2.某外贸企业2026年3月购进货物一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，当月全部报关出口，出口离岸价折合人民币250万元。该货物出口退税率为13%，征税率为13%。要求：计算该批出口货物的应退增值税额。答案应退税额=购进货物增值税专用发票注明金额×出口退税率=200×13%=26万元解析外贸企业出口货物实行免退税办法，退税依据为购进货物的增值税专用发票注明金额，按出口退税率计算应退税额，与出口离岸价无关。五、综合案例分析题（每题20分，共20分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，主要生产销售家用电器。2026年2月发生以下业务：（1）内销家用电器一批，不含税销售额600万元，销项税额78万元。（2）出口家用电器一批，离岸价（FOB）折合人民币1000万元，该货物出口退税率为13%，征税率为13%。（3）当月购进原材料取得增值税专用发票注明价款1500万元，税额195万元，均已认证通过。（4）当月支付国际货物运输代理费10万元，取得增值税普通发票。（5）上期期末留抵税额为20万元。要求：（1）计算当期不得免征和抵扣税额；（2）计算当期应纳税额；（3）计算当期免抵退税额；（4）计算当期应退税额和免抵税额；（5）简述该企业出口退税申报时需报送的主要凭证。答案：（1）当期不得免征和抵扣税额=出口离岸价×（征税率-退税率）=1000×（13%-13%）=0万元（2）当期应纳税额=内销销项税额-（进项税额-当期不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额=78-（195-0）-20=-137万元，即当期期末留抵税额为137万元（