《审计学》试题与答案3

《审计学》试题与答案3一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.审计计划阶段的核心任务是（）A.收集审计证据并形成审计工作底稿B.评估审计风险并确定审计程序C.编制审计报告并披露审计发现D.审查财务报表并验证其公允性解析：审计计划阶段是整个审计工作的基础，其核心任务是评估审计风险并确定审计程序。选项A描述的是审计执行阶段的工作；选项C和D属于审计报告阶段的内容。审计计划的主要目的是通过风险导向审计方法，将审计资源集中于重大错报风险较高的领域，因此确定审计程序是计划阶段的关键步骤。正确选项B准确反映了审计计划阶段的核心任务，符合审计准则对计划阶段的要求。2.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报风险，但被审计单位管理层拒绝调整，审计人员应当（）A.拒绝出具审计报告B.降低审计重要性水平C.扩大审计程序范围D.直接出具保留意见审计报告解析：当审计人员发现重大错报风险且被审计单位管理层拒绝调整时，应当采取以下措施：首先，与管理层再次沟通，要求其纠正问题；如果管理层仍然拒绝，审计人员应当考虑出具非无保留意见的审计报告，如保留意见或否定意见。降低重要性水平（选项B）不能解决错报问题；扩大审计程序范围（选项C）可能有助于获取更多证据，但并不能替代管理层对错报的纠正；直接出具保留意见（选项D）可能过于草率，需要综合考虑所有审计发现。因此，最恰当的做法是与管理层沟通并考虑出具非无保留意见报告，正确选项A最符合审计准则要求。3.审计工作底稿应当能够反映审计工作的（）A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.以上都是解析：审计工作底稿是审计证据的载体，也是审计工作过程和结果的记录。根据审计准则，审计工作底稿应当能够反映审计目标、执行的具体审计程序、获取的审计证据以及形成的审计结论。因此，选项D“以上都是”最全面地描述了审计工作底稿应当反映的内容。单独的审计目标（选项A）、审计程序（选项B）或审计证据（选项C）都只是工作底稿的一部分，不能全面反映其作用。4.在使用分析性复核程序时，审计人员发现被审计单位销售收入与应收账款存在异常波动，审计人员应当（）A.忽略该波动，继续执行其他审计程序B.认为存在舞弊风险，立即扩大审计范围C.将该波动作为进一步审计程序的基础D.直接认定销售收入存在错报解析：分析性复核程序是审计中常用的风险识别工具，当发现异常波动时，审计人员应当将其作为进一步审计程序的基础。选项A忽略波动可能导致遗漏重要错报；选项B立即扩大范围可能不经济；选项D直接认定错报过于草率，需要更多证据支持。正确做法是分析波动原因，并将其作为后续审计程序的重点，选项C最符合审计实践。5.下列关于审计证据的说法中，正确的是（）A.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量就越少B.审计证据的数量越多，审计质量就越高C.审计证据的充分性和适当性是相互独立的D.审计证据只能通过函证程序获取解析：审计证据的质量和数量是相互关联的。高质量的审计证据（如内部审计人员的报告）比低质量的证据（如口头陈述）更能提供可靠保证，因此需要的数量可以较少；反之，低质量的证据需要更多数量来弥补其可靠性不足。选项B错误，数量并非越多越好，关键在于证据的适当性。选项C错误，充分性和适当性相互关联，适当性高的证据更容易满足充分性要求。选项D错误，审计证据可以通过多种程序获取，函证只是其中一种。正确选项A准确描述了质量与数量的关系。6.在审计抽样中，如果样本出现重大偏差，审计人员应当（）A.增加样本量以弥补偏差B.认为总体存在重大错报风险，无需增加样本量C.重新评估样本设计D.认为抽样方法无效，放弃抽样解析：样本出现重大偏差通常表明抽样方法或总体特征与预期不符，可能存在未识别的错报风险。审计人员应当重新评估样本设计，考虑是否需要调整抽样方法或增加样本量。选项A可能无法完全弥补偏差；选项B和D过于绝对，需要进一步分析。正确做法是重新评估样本设计，选项C最符合审计抽样准则的要求。7.下列关于审计重要性水平的说法中，正确的是（）A.审计重要性水平越高，审计风险越低B.审计重要性水平由被审计单位管理层确定C.审计重要性水平与审计证据的数量成反比D.审计重要性水平在审计过程中可以随意变更解析：审计重要性水平是审计风险的衡量标准，重要性水平越高，审计风险越低；反之亦然。审计重要性水平由审计人员根据专业判断确定，而非管理层。审计证据的数量与重要性水平成反比，重要性水平越低，需要的证据越多。重要性水平在审计过程中一般不应随意变更，除非有充分理由。正确选项A准确描述了重要性水平与审计风险的关系。8.在审计过程中，审计人员发现被审计单位未按照会计准则确认某项收入，审计人员应当（）A.认为该事项不重要，忽略不计B.直接调整会计分录C.将该事项作为审计发现，与管理层沟通D.认为存在舞弊风险，立即扩大审计范围解析：审计人员发现会计处理不符合准则时，应当将其作为审计发现，与管理层沟通并要求其纠正。如果管理层拒绝纠正且该事项达到重要性水平，审计人员应当考虑出具非无保留意见的审计报告。选项A忽略重要事项不符合审计准则；选项B直接调整会计分录超出了审计人员的职责范围；选项D可能过于反应过度，需要先与管理层沟通。正确做法是沟通并考虑审计报告类型，选项C最符合审计程序。9.在使用计算机辅助审计技术（CAATs）时，审计人员应当（）A.完全依赖CAATs的结果，无需执行其他审计程序B.将CAATs作为传统审计程序的补充C.认为CAATs只能用于实质性程序，不能用于风险评估D.忽略CAATs的局限性，直接应用解析：CAATs是审计工具，可以用于风险评估、控制测试和实质性程序，但审计人员不能完全依赖其结果，仍需执行必要的传统审计程序。正确做法是将CAATs作为传统审计程序的补充，选项B最符合审计实践。选项A和D过于绝对；选项C错误，CAATs也可用于风险评估。10.在审计完成阶段，审计人员应当（）A.审查审计工作底稿，确保其完整性和准确性B.与被审计单位管理层沟通审计发现C.编制审计报告初稿D.以上都是解析：审计完成阶段包括多个步骤，包括审查工作底稿、与管理层沟通、编制报告初稿、复核审计工作等。因此，选项D“以上都是”最全面地描述了审计完成阶段的工作内容。单独的选项A、B或C都只是该阶段的部分工作。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中横线上）1.审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性，它由______风险、控制风险和______风险组成。参考答案：固有；检查解析：审计风险是审计理论的核心概念，根据审计风险模型，审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。固有风险是指被审计单位经营环境或业务活动本身固有的风险；控制风险是指被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正错报的风险；检查风险是指审计程序未能发现存在的错报的风险。因此，第一个空应填“固有”，第二个空应填“检查”。2.审计计划分为______计划和______计划，其中______计划是基础。参考答案：总体；具体；总体解析：审计计划分为总体审计计划和具体审计计划。总体审计计划是审计的框架性计划，确定审计范围、时间安排、人员配置等；具体审计计划是执行总体计划的具体步骤和方法。总体计划是具体计划的基础，因此第一个空和第三个空都填“总体”，第二个空填“具体”。3.审计证据的适当性是指审计证据的______和______，充分性是指审计证据的数量。参考答案：相关性；可靠性解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个方面。相关性是指证据与审计目标的关系；可靠性是指证据的质量，如证据的来源、获取方式等。充分性是指证据的数量，应当足以支持审计结论。因此，第一个空填“相关性”，第二个空填“可靠性”。4.审计工作底稿通常包括______、______和______等内容。参考答案：审计目标；审计程序；审计证据解析：审计工作底稿是审计证据的载体，通常包括审计目标、执行的审计程序、获取的审计证据以及形成的审计结论等内容。因此，三个空分别填“审计目标”、“审计程序”和“审计证据”。5.审计重要性水平的确定应当考虑______和______两个因素。参考答案：数量；质量解析：审计重要性水平的确定需要考虑金额和性质两个因素。金额因素是指错报的绝对金额；性质因素是指错报对财务报表使用者决策的影响程度。因此，两个空分别填“数量”和“质量”。6.审计抽样方法分为______抽样和______抽样，其中______抽样适用于非统计抽样。参考答案：统计；非统计；非统计解析：审计抽样方法分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样基于概率论，可以量化抽样风险；非统计抽样依赖审计人员的专业判断，不能量化抽样风险。非统计抽样包括判断抽样、方便抽样等，因此第一个空填“统计”，第二个空填“非统计”，第三个空也填“非统计”。7.审计报告的类型包括______意见审计报告、______意见审计报告、______意见审计报告和______意见审计报告。参考答案：无保留；保留；否定；拒绝表示意见解析：审计报告的类型包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和拒绝表示意见审计报告。无保留意见表示财务报表公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；保留意见表示存在一定限制或例外情况；否定意见表示财务报表存在重大错报；拒绝表示意见表示无法获取充分、适当的审计证据。因此，四个空分别填“无保留”、“保留”、“否定”和“拒绝表示意见”。8.审计人员应当保持______和______，这是审计职业道德的基本要求。参考答案：独立性；客观性解析：审计人员的职业道德要求其保持独立性和客观性。独立性是指审计人员与被审计单位之间不存在可能影响其独立判断的利益关系；客观性是指审计人员应当基于事实和证据，公正地执行审计程序和形成审计结论。因此，两个空分别填“独立性”和“客观性”。9.审计过程中，审计人员发现被审计单位存在舞弊风险，应当______、______和______。参考答案：评估；沟通；应对解析：审计过程中，如果发现舞弊风险，审计人员应当评估舞弊风险的影响、与管理层沟通舞弊发现、并采取相应的审计程序应对舞弊风险。因此，三个空分别填“评估”、“沟通”和“应对”。10.计算机辅助审计技术（CAATs）可以用于______、______和______等审计程序。参考答案：风险评估；控制测试；实质性程序解析：CAATs可以用于审计的各个环节，包括风险评估（如分析性复核）、控制测试（如自动化测试内部控制）和实质性程序（如自动化函证、数据分析）。因此，三个空分别填“风险评估”、“控制测试”和“实质性程序”。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计计划是审计过程中唯一需要书面记录的环节。（×）解析：审计计划是审计过程中需要书面记录的重要环节，但不是唯一需要书面记录的环节。审计过程中所有重要的审计工作都应当在审计工作底稿中记录，包括风险评估、控制测试、实质性程序等。因此，该表述错误。2.审计证据的充分性是指审计证据的数量，与证据的质量无关。（×）解析：审计证据的充分性是指审计证据的数量，但充分性也受到证据质量的影响。高质量的证据可能需要较少的数量就能达到充分性要求；低质量的证据则需要更多的数量来弥补其可靠性不足。因此，该表述错误。3.审计重要性水平越高，审计风险越低。（√）解析：审计风险与重要性水平成反向关系。重要性水平越高，意味着审计人员对错报的容忍度越高，因此审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。因此，该表述正确。4.审计人员发现被审计单位存在错报，应当直接调整会计分录。（×）解析：审计人员的职责是发现错报并要求管理层纠正，而不是直接调整会计分录。调整会计分录属于被审计单位的职责。审计人员可以通过审计报告来反映错报情况。因此，该表述错误。5.审计工作底稿不需要经过复核。（×）解析：审计工作底稿需要经过复核，以确保其完整性、准确性和合规性。复核是审计质量控制的重要环节。因此，该表述错误。6.审计抽样只能用于实质性程序，不能用于风险评估。（×）解析：审计抽样既可以用于实质性程序，也可以用于风险评估。例如，通过抽样测试内部控制的有效性来评估控制风险；通过抽样测试账户余额来评估重大错报风险。因此，该表述错误。7.审计报告的日期是指审计人员完成审计工作的日期。（×）解析：审计报告的日期是指审计人员完成审计外勤工作的日期，而不是完成所有审计工作的日期。审计报告的日期通常早于被审计单位财务报表的批准日期。因此，该表述错误。8.审计人员应当保持实质上的独立性，形式上的独立性不是必要的。（×）解析：审计人员应当保持实质上的独立性和形式上的独立性。实质上的独立性是指审计人员没有可能影响其独立判断的利益关系；形式上的独立性是指审计人员遵守审计准则规定的独立程序。两者都是审计职业道德的要求。因此，该表述错误。9.审计证据只能通过观察、检查等直接程序获取。（×）解析：审计证据可以通过多种程序获取，包括直接程序（如观察、检查）和间接程序（如函证、询问、分析性复核）。因此，该表述错误。10.审计过程中，如果发现被审计单位存在重大错报风险，审计人员应当立即出具非无保留意见的审计报告。（×）解析：审计过程中，如果发现被审计单位存在重大错报风险，审计人员应当与管理层沟通并要求其纠正。如果管理层拒绝纠正，审计人员才应当考虑出具非无保留意见的审计报告。因此，该表述错误。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题）1.简述审计风险模型的三个组成部分及其含义。答：审计风险模型是审计理论的核心，其公式为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。（1）固有风险：是指被审计单位经营环境或业务活动本身固有的风险，即在没有内部控制的情况下，业务活动发生错报的可能性。固有风险受多种因素影响，如行业特征、经济环境、经营风险等。（2）控制风险：是指被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正错报的风险。控制风险受内部控制设计和执行的影响，如果内部控制健全有效，控制风险较低；反之，控制风险较高。（3）检查风险：是指审计程序未能发现存在的错报的风险。检查风险受审计程序的性质、时间和范围的影响，如果审计程序设计合理且执行到位，检查风险较低；反之，检查风险较高。审计人员通过评估固有风险和控制风险，确定可接受的检查风险水平，并设计相应的审计程序。2.简述审计工作底稿的作用。答：审计工作底稿是审计证据的载体，也是审计工作过程和结果的记录，其作用包括：（1）提供审计证据：审计工作底稿记录了审计人员获取的审计证据，是形成审计结论的基础。（2）支持审计意见：审计工作底稿支持审计人员发表的审计意见，是审计责任的重要依据。（3）便于审计复核：审计工作底稿便于审计复核人员检查审计工作的质量和合规性。（4）便于后续审计：审计工作底稿为后续审计提供参考，有助于提高审计效率。（5）法律依据：审计工作底稿是审计责任的法律依据，在审计争议中起到重要作用。3.简述审计重要性的概念及其确定因素。答：审计重要性是指从财务报表使用者的角度出发，对财务报表中错报的容忍度。重要性水平的确定需要考虑金额和性质两个因素：（1）金额因素：指错报的绝对金额，通常以财务报表项目的金额百分比表示，如财务报表总金额的5%。（2）性质因素：指错报对财务报表使用者决策的影响程度，即使错报金额较小，但如果影响重大，也应当予以关注。审计人员应当根据被审计单位的实际情况，结合专业判断确定重要性水平。4.简述审计抽样的基本步骤。答：审计抽样的基本步骤包括：（1）定义总体：明确抽样的对象和范围，确保总体具有同质性。（2）确定抽样方法：选择统计抽样或非统计抽样，并确定具体的抽样技术，如分层抽样、随机抽样等。（3）确定样本量：根据审计目标和风险水平，确定合适的样本量。（4）选取样本：按照确定的抽样方法选取样本。（5）实施审计程序：对样本执行审计程序，获取审计证据。（6）评价样本结果：分析样本结果，推断总体特征。（7）得出结论：根据样本结果，得出总体结论，并形成审计意见。5.简述审计人员发现被审计单位存在错报时的处理程序。答：审计人员发现被审计单位存在错报时，应当按照以下程序处理：（1）评估错报：评估错报的金额和性质，判断其对财务报表的影响。（2）与管理层沟通：将错报告知管理层，并要求其纠正。（3）考虑错报的影响：如果管理层拒绝纠正，考虑错报对审计意见的影响。（4）调整审计程序：根据错报情况，调整审计程序，如扩大样本量、执行额外的审计程序等。（5）形成审计意见：根据错报情况，形成审计意见，如出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告。6.简述审计人员保持独立性的要求。答：审计人员保持独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：（1）实质上的独立性：指审计人员没有可能影响其独立判断的利益关系，包括经济利益、家庭关系等。（2）形式上的独立性：指审计人员遵守审计准则规定的独立程序，如回避可能影响独立性的事项、执行独立性测试等。审计人员应当始终保持独立性的职业态度，避免任何可能影响其独立判断的因素。7.简述计算机辅助审计技术（CAATs）的优势。答：计算机辅助审计技术（CAATs）的优势包括：（1）提高效率：CAATs可以自动化执行重复性任务，如数据提取、分析，提高审计效率。（2）提高准确性：CAATs可以减少人为错误，提高数据分析的准确性。（3）增强风险识别能力：CAATs可以处理大量数据，识别潜在的风险和异常。（4）提供实时信息：CAATs可以实时获取和分析数据，提供及时的审计信息。（5）便于沟通：CAATs可以生成图表和报告，便于审计人员与客户沟通。8.简述审计完成阶段的主要工作。答：审计完成阶段的主要工作包括：（1）复核审计工作：审计项目负责人复核审计工作底稿，确保审计工作的质量和合规性。（2）与管理层沟通：与管理层沟通审计发现，并要求其纠正。（3）编制审计报告初稿：根据审计发现，编制审计报告初稿。（4）复核审计报告：审计合伙人复核审计报告，确保报告的准确性和合规性。（5）出具审计报告：将审计报告提交给被审计单位，并获取必要的确认。（6）归档审计工作底稿：将审计工作底稿归档，便于后续审计参考。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请根据案例背景，回答下列问题）1.案例背景：某公司2019年度财务报表未经审计，审计人员接受委托对其2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员发现该公司2019年度销售收入存在重大错报风险，但该公司管理层拒绝调整。审计人员应当如何处理？答：审计人员发现该公司2019年度销售收入存在重大错报风险，但该公司管理层拒绝调整，应当采取以下措施：（1）与管理层再次沟通：向管理层详细说明销售收入存在错报的风险，并要求其纠正。（2）评估错报的影响：评估错报对财务报表的影响，判断其是否达到重要性水平。（3）考虑审计报告类型：如果管理层仍然拒绝纠正，考虑出具非无保留意见的审计报告，如保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告。（4）记录审计工作：将审计过程和结果记录在审计工作底稿中，并形成审计结论。（5）出具审计报告：将审计报告提交给被审计单位，并获取必要的确认。2.案例背景：某公司2019年度财务报表未经审计，审计人员接受委托对其2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员发现该公司2019年度存货存在重大错报风险，该公司管理层同意调整。审计人员应当如何处理？答：审计人员发现该公司2019年度存货存在重大错报风险，该公司管理层同意调整，应当采取以下措施：（1）要求管理层调整：要求管理层对存货错报进行调整，并记录调整过程。（2）验证调整效果：验证管理层调整的效果，确保调整后的数据准确无误。（3）重新评估错报风险：重新评估存货错报风险，判断是否仍然存在重大错报风险。（4）调整审计程序：根据错报情况，调整审计程序，如扩大样本量、执行额外的审计程序等。（5）形成审计意见：根据错报情况，形成审计意见，如出具无保留意见的审计报告。（6）记录审计工作：将审计过程和结果记录在审计工作底稿中，并形成审计结论。（7）出具审计报告：将审计报告提交给被审计单位，并获取必要的确认。3.案例背景：某公司2019年度财务报表未经审计，审计人员接受委托对其2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员使用分析性复核程序发现该公司2019年度应收账款存在异常波动，审计人员应当如何处理？答：审计人员使用分析性复核程序发现该公司2019年度应收账款存在异常波动，应当采取以下措施：（1）分析波动原因：分析应收账款异常波动的原因，如销售增长、客户信用政策变化等。（2）执行进一步审计程序：根据波动原因，执行相应的进一步审计程序，如函证应收账款、检查销售合同、分析客户信用等。（3）评估错报风险：评估应收账款异常波动可能存在的错报风险，判断其是否达到重要性水平。（4）与管理层沟通：将异常波动告知管理层，并要求其解释。（5）考虑审计报告类型：如果异常波动表明存在重大错报风险，考虑出具非无保留意见的审计报告。（6）记录审计工作：将审计过程和结果记录在审计工作底稿中，并形成审计结论。（7）出具审计报告：将审计报告提交给被审计单位，并获取必要的确认。4.案例背景：某公司2019年度财务报表未经审计，审计人员接受委托对其2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员发现该公司2019年度固定资产存在重大错报风险，但该公司管理层拒绝调整。审计人员应当如何处理？答：审计人员发现该公司2019年度固定资产存在重大错报风险，但该公司管理层拒绝调整，应当采取以下措施：（1）与管理层再次沟通：向管理层详细说明固定资产存在错报的风险，并要求其纠正。（2）评估错报的影响：评估错报对财务报表的影响，判断其是否达到重要性水平。（3）考虑审计报告类型：如果管理层仍然拒绝纠正，考虑出具非无保留意见的审计报告，如保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告。（4）记录审计工作：将审计过程和结果记录在审计工作底稿中，并形成审计结论。（5）出具审计报告：将审计报告提交给被审计单位，并获取必要的确认。5.案例背景：某公司2019年度财务报表未经审计，审计人员接受委托对其2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员使用审计抽样方法发现该公司2019年度应付账款存在重大错报风险，审计人员应当如何处理？答：审计人员使用审计抽样方法发现该公司2019年度应付账款存在重大错报风险，应当采取以下措施：（1）分析样本结果：分析审计抽样的结果，评估应付账款存在错报的风险。（2）与管理层沟通：将审计抽样的结果告知管理层，并要求其解释。（3）执行进一步审计程序：根据抽样结果，执行相应的进一步审计程序，如检查应付账款凭证、函证应付账款等。（4）评估错报风险：评估应付账款异常波动可能存在的错报风险，判断其是否达到重要性水平。（5）考虑审计报告类型：如果异常波动表明存在重大错报风险，考虑出具非无保留意见的审计报告。（6）记录审计工作：将审计过程和结果记录在审计工作底稿中，并形成审计结论。（7）出具审计报告：将审计报告提交给被审计单位，并获取必要的确认。6.案例背景：某公司2019年度财务报表未经审计，审计人员接受委托对其2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员发现该公司2019年度收入确认存在重大错报风险，该公司管理层同意调整。审计人员应当如何处理？答：审计人员发现该公司2019年度收入确认存在重大错报风险，该公司管理层同意调整，应当采取以下措施：（1）要求管理层调整：要求管理层对收入确认错报进行调整，并记录调整过程。（2）验证调整效果：验证管理层调整的效果，确保调整后的数据准确无误。（3）重新评估错报风险：重新评估收入确认错报风险，判断是否仍然存在重大错报风险。（4）调整审计程序：根据错报情况，调整审计程序，如扩大样本量、执行额外的审计程序等。（5）形成审计意见：根据错报情况，形成审计意见，如出具无保留意见的审计报告。（6）记录审计工作：将审计过程和结果记录在审计工作底稿中，并形成审计结论。（7）出具审计报告：将审计报告提交给被审计单位，并获取必要的确认。7.案例背景：某公司2019年度财务报表未经审计，审计人员接受委托对其2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员使用分析性复核程序发现该公司2019年度成本费用存在异常波动，审计人员应当如何处理？答：审计人员使用分析性复核程序发现该公司2019年度成本费用存在异常波动，应当采取以下措施：（1）分析波动原因：分析成本费用异常波动的原因，如原材料价格变化、人工成本变化等。（2）执行进一步审计程序：根据波动原因，执行相应的进一步审计程序，如检查成本费用凭证、分析成本费用构成等。（3）评估错报风险：评估成本费用异常波动可能存在的错报风险，判断其是否达到重要性水平。（4）与管理层沟通：将异常波动告知管理层，并要求其解释。（5）考虑审计报告类型：如果异常波动表明存在重大错报风险，考虑出具非无保留意见的审计报告。（6）记录审计工作：将审计过程和结果记录在审计工作底稿中，并形成审计结论。（7）出具审计报告：将审计报告提交给被审计单位，并获取必要的确认。8.案例背景：某公司2019年度财务报表未经审计，审计人员接受委托对其2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员发现该公司2019年度现金流量表存在重大错报风险，但该公司管理层拒绝调整。审计人员应当如何处理？答：审计人员发现该公司2019年度现金流量表存在重大错报风险，但该公司管理层拒绝调整，应当采取以下措施：（1）与管理层再次沟通：向管理层详细说明现金流量表存在错报的风险，并要求其纠正。（2）评估错报的影响：评估错报对财务报表的影响，判断其是否达到重要性水平。（3）考虑审计报告类型：如果管理层仍然拒绝纠正，考虑出具非无保留意见的审计报告，如保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告。（4）记录审计工作：将审计过程和结果记录在审计工作底稿中，并形成审计结论。（5）出具审计报告：将审计报告提交给被审计单位，并获取必要的确认。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B2.A3.D4.C5.A6.C7.A8.C9.B10.D解析：11.审计计划阶段的核心任务是评估审计风险并确定审计程序，因此选项B正确。12.当审计人员发现重大错报风险且被审计单位管理层拒绝调整时，应当拒绝出具审计报告，因此选项A正确。13.审计工作底稿应当能够反映审计工作的目标、程序、证据和结论，因此选项D正确。14.分析性复核程序发现异常波动时，应当将其作为进一步审计程序的基础，因此选项C正确。15.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量就越少，因此选项A正确。16.样本出现重大偏差时，应当重新评估样本设计，因此选项C正确。17.审计重要性水平越高，审计风险越低，因此选项A正确。18.审计人员发现会计处理不符合准则时，应当将其作为审计发现，与管理层沟通，因此选项C正确。19.CAATs可以用于审计的各个环节，包括风险评估、控制测试和实质性程序，因此选项B正确。20.审计完成阶段包括审查工作底稿、与管理层沟通、编制报告初稿、复核审计工作等，因此选项D正确。二、填空题1.固有；检查2.总体；具体；总体3.相关性；可靠性4.审计目标；审计程序；审计证据5.数量；质量6.统计；非统计；非统计7.无保留；保留；否定；拒绝表示意见8.独立性；客观性9.评估；沟通；应对10.风险评估；控制测试；实质性程序解析：11.审计风险模型是审计理论的核心，其公式为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。固有风险是指被审计单位经营环境或业务活动本身固有的风险；检查风险是指审计程序未能发现存在的错报的风险。12.审计计划分为总体审计计划和具体审计计划。总体审计计划是审计的框架性计划，确定审计范围、时间安排、人员配置等；具体审计计划是执行总体计划的具体步骤和方法。总体计划是具体计划的基础。13.审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个方面。相关性是指证据与审计目标的关系；可靠性是指证据的质量，如证据的来源、获取方式等。14.审计工作底稿是审计证据的载体，也是审计工作过程和结果的记录，通常包括审计目标、执行的审计程序、获取的审计证据以及形成的审计结论等内容。15.审计重要性水平的确定应当考虑金额和性质两个因素。金额因素是指错报的绝对金额；性质因素是指错报对财务报表使用者决策的影响程度。16.审计抽样方法分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样基于概率论，可以量化抽样风险；非统计抽样依赖审计人员的专业判断，不能量化抽样风险。非统计抽样包括判断抽样、方便抽样等，因此非统计抽样适用于非统计抽样。17.审计报告的类型包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和拒绝表示意见审计报告。无保留意见表示财务报表公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；保留意见表示存在一定限制或例外情况；否定意见表示财务报表存在重大错报；拒绝表示意见表示无法获取充分、适当的审计证据。18.审计人员的职业道德要求其保持独立性和客观性。独立性是指审计人员与被审计单位之间不存在可能影响其独立判断的利益关系；客观性是指审计人员应当基于事实和证据，公正地执行审计程序和形成审计结论。19.审计过程中，如果发现被审计单位存在舞弊风险，审计人员应当评估舞弊风险的影响、与管理层沟通舞弊发现、并采取相应的审计程序应对舞弊风险。20.计算机辅助审计技术（CAATs）可以用于审计的各个环节，包括风险评估（如分析性复核）、控制测试（如自动化测试内部控制）和实质性程序（如自动化函证、数据分析）。三、判断题1.×2.×3.√4.×5.×6.×7.×8.×解析：9.审计计划不是审计过程中唯一需要书面记录的环节，审计过程中所有重要的审计工作都应当在审计工作底稿中记录，因此该表述错误。10.审计证据的充分性是指审计证据的数量，但充分性也受到证据质量的影响，因此该表述错误。11.审计风险与重要性水平成反向关系，审计重要性水平越高，审计风险越低，因此该表述正确。12.审计人员的职责是发现错报并要求管理层纠正，而不是直接调整会计分录，因此该表述错误。13.审计工作底稿需要经过复核，以确保其完整性、准确性和合规性，因此该表述错误。14.审计抽样既可以用于实质性程序，也可以用于风险评估，因此该表述错误。15.审计报告的日期是指审计人员完成审计外勤工作的日期，而不是完成所有审计工作的日期，因此该表述错误。16.审计人员应当保持实质上的独立性和形式上的独立性，两者都是审计职业道德的要求，因此该表述错误。四、简答题1.答：审计风险模型是审计理论的核心，其公式为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。（1）固有风险：是指被审计单位经营环境或业务活动本身固有的风险，即在没有内部控制的情况下，业务活动发生错报的可能性。固有风险受多种因素影响，如行业特征、经济环境、经营风险等。（2）控制风险：是指被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正错报的风险。控制风险受内部控制设计和执行的影响，如果内部控制健全有效，控制风险较低；反之，控制风险较高。（3）检查风险：是指审计程序未能发现存在的错报的风险。检查风险受审计程序的性质、时间和范围的影响，如果审计程序设计合理且执行到位，检查风险较低；反之，检查风险较高。审计人员通过评估固有风险和控制风险，确定可接受的检查风险水平，并设计相应的审计程序。2.答：审计工作底稿是审计证据的载体，也是审计工作过程和结果的记录，其作用包括：（1）提供审计证据：审计工作底稿记录了审计人员获取的审计证据，是形成审计结论的基础。（2）支持审计意见：审计工作底稿支持审计人员发表的审计意见，是审计责任的重要依据。（3）便于审计复核：审计工作底稿便于审计复核人员检查审计工作的质量和合规性。（4）便于后续审计：审计工作底稿为后续审计提供参考，有助于提高审计效率。（5）法律依据：审计工作底稿是审计责任的法律依据，在审计争议中起到重要作用。3.答：审计重要性是指从财务报表使用者的角度出发，对财务报表中错报的容忍度。重要性水平的确定需要考虑金额和性质两个因素：（1）金额因素：指错报的绝对金额，通常以财务报表项目的金额百分比表示，如财务报表总金额的5%。（2）性质因素：指错报对财务报表使用者决策的影响程度，即使错报金额较小，但如果影响重大，也应当予以关注。审计人员应当根据被审计单位的实际情况，结合专业判断确定重要性水平。4.答：审计抽样的基本步骤包括：（1）定义总体：明确抽样的对象和范围，确保总体具有同质性。（2）确定抽样方法：选择统计抽样或非统计抽样，并确定具体的抽样技术，如分层抽样、随机抽样等。（3）确定样本量：根据审计目标和风险水平，确定合适的样本量。（4）选取样本：按照确定的抽样方法选取样本。（5）实施审计程序：对样本执行审计程序，获取审计证据。（6）评价样本结果：分析样本结果，推断总体特征。（7）得出结论：根据样本结果，得出总体结论，并形成审计意见。5.答：审计人员发现被审计单位存在错报时，应当按照以下程序处理：（1）评估错报：评估错报的金额和性质，判断其对财务报表的影响。（2）与管理层沟通：将错报告知管理层，并要求其纠正。（3）考虑错报的影响：如果管理层拒绝纠正，考虑错报对审计意见的影响。（4）调整审计程序：根据错报情况，调整审计程序，如扩大样本量、执行额外的审计程序等。（5）形成审计意见：根据错报情况，形成审计意见，如出具无保留意见、保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告。（6）记录审计工作：将审计过程和结果记录在审计工作底稿中，并形成审计结论。（7）出具审计报告：将审计报告提交给被审计单位，并获取必要的确认。6.答：审计人员保持独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：（1）实质上的独立性：指审计人员没有可能影响其独立判断的利益关系，包括经济利益、家庭关系等。（2）形式上的独立性：指审计人员遵守审计准则规定的独立程序，如回避可能影响独立性的事项、执行独立性测试等。审计人员应当始终保持独立性的职业态度，避免任何可能影响其独立判断的因素。7.答：计算机辅助审计技术（CAATs）的优势包括：（1）提高效率：CAATs可以自动化执行重复性任务，如数据提取、分析，提高审计效率。（2）提高准确性：CAATs可以减少人为错误，提高数据分析的准确性。（3）增强风险识别能力：CAATs可以处理大量数据，识别潜在的风险和异常。（4）提供实时信息：CAATs可以实时获取和分析数据，提供及时的审计信息。（5）便于沟通：CAATs可以生成图表和报告，便于审计人员与客户沟通。8.答：审计完成阶段的主要工作包括：（1）复核审计工作：审计项目负责人复核审计工作底稿，确保审计工作的质量和合规性。（2）与管理层沟通：与管理层沟通审计发现，并要求其纠正。（3）编制审计报告初稿：根据审计发现，编制审计报告初稿。（4）复核审计报告：审计合伙人复核审计报告，确保报告的准确性和合规性。（5）出具审计报告：将审计报告提交给被审计单位，并获取必要的确认。（6）归档审计工作底稿：将审计工作底稿归档，便于后续审计参考。五、应用题1.答：审计人员发现该公司2019年度销售收入存在重大错报风险，但该公司管理层拒绝调整，应当采取以下措施：（1）与管理层再次沟通：向管理层详细说明销售收入存在错报的风险，并要求其纠正。（2）评估错报的影响：评估错报对财务报表的影响，判断其是否达到重要性水平。（3）考虑审计报告类型：如果管理层仍然拒绝纠正，考虑出具非无保留意见的审计报告，如保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告。（4）记录审计工作：将审计过程和结果记录在审计工作底稿中，并形成审计结论。（5）出具审计报告：将审计报告提交给被审计单位，并获取必要的确认。2.答：审计人员发现该公司2019年度存货存在重大错报风险，该公司管理层同意调整，应当采取以下措施：（1）要求管理层调整：要求管理层对存货错报进行调整，并记录调整过程。（2）验证调整效果：验证管理层调整的效果，确保调整后的数据准确无误。（3）重新评估错报风险：重新评估存货错报风险，判断是否仍然存在重大错报风险。（4）调整审计程序：根据错报情况，调整审计程序，如扩大样本量、执行额外的审计程序等。（5）形成审计意见：根据错报情况，形成审计意见，如出具无保留意见的审计报告。（6）记录审计工作：将审计过程和结果记录在审计工作底稿中，并形成审计结论。（7）出具审计报告：将审计报告提交给被审计单位，并获取必要的确认。3.答：审计人员使用分析性复核程序发现该公司2019年度应收账款存在异常波动，应当采取以下措施：（1）分析波动原因：分析应收账款异常波动的原因，如销售增长、