2024年中级审计师真题试题及答案

2024年中级审计师真题试题及答案一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个选项符合题意）1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项固定资产未按规定计提折旧，导致当期利润虚增。根据审计准则，审计人员应首先采取的措施是（）A.直接调整固定资产折旧计提金额B.检查固定资产的权属证明和折旧政策C.调阅固定资产管理台账和折旧计算表D.向被审计单位管理层询问固定资产折旧政策执行情况【答案】B【解析】根据审计准则，审计人员在发现可能存在错报时，应首先通过检查相关证据来确认错报的存在和性质。选项A直接调整不符合审计程序要求；选项C和D是后续步骤，应在确认错报存在后进行。选项B通过检查固定资产的权属证明和折旧政策，能够有效判断折旧计提是否合规，是正确的首要措施。2.在对被审计单位内部控制进行测试时，审计人员发现采购部门与仓库部门职责未有效分离。根据内部控制基本原理，这种缺陷可能导致的主要风险是（）A.采购成本虚高B.库存管理混乱C.资产流失风险增加D.采购决策效率低下【答案】C【解析】根据内部控制基本原理，职责分离是防范舞弊和错误的关键控制措施。采购部门与仓库部门职责未有效分离，可能导致采购人员直接控制库存实物，增加资产被挪用或盗窃的风险。选项A和B可能是其他控制缺陷的表现，但不是职责分离的主要风险；选项D是管理效率问题，而非内控风险。3.在执行实质性分析程序时，审计人员发现被审计单位毛利率波动异常。为验证毛利率异常的原因，审计人员应重点检查的期间是（）A.毛利率最低的期间B.毛利率最高的期间C.毛利率波动的期间D.毛利率稳定的期间【答案】C【解析】实质性分析程序的有效性取决于对异常波动进行解释的能力。毛利率波动的期间最能反映可能存在的错报或异常情况，审计人员应重点检查这些期间以确定波动原因。选项A和B只是波动表现，不能全面反映问题；选项D缺乏异常，无需重点检查。4.在对被审计单位收入确认进行审计时，审计人员发现某项销售合同约定分期收款。根据收入确认准则，审计人员应重点关注的收入确认时点是（）A.合同签订日B.商品交付日C.每期收款日D.合同到期日【答案】B【解析】根据收入确认准则，企业应在控制权转移给客户时确认收入。对于分期收款销售，控制权通常在商品交付时转移，因此应在商品交付日确认收入。选项A是合同生效时间；选项C是收款时间，与收入确认时点不同；选项D是合同结束时间，与收入确认无关。5.在执行存货监盘程序时，审计人员发现部分存货存在毁损或变质迹象。根据审计准则，审计人员应采取的措施是（）A.立即要求被审计单位处理这些存货B.记录存货毁损变质情况并要求管理层说明原因C.调整存货盘点记录以反映毁损情况D.忽略毁损迹象因不影响存货价值【答案】B【解析】根据审计准则，审计人员应记录存货毁损变质情况，并要求管理层提供解释和必要的审计证据。选项A可能不切实际；选项C未经证实不能随意调整；选项D忽视毁损迹象可能导致重大错报。6.在对被审计单位财务报表进行总体复核时，审计人员发现货币资金余额异常增加。根据审计准则，审计人员应首先检查的账户是（）A.银行存款日记账B.其他货币资金明细账C.未分配利润明细账D.预收账款明细账【答案】A【解析】货币资金余额异常增加通常与银行存款相关。审计人员应首先检查银行存款日记账，确认资金来源和去向。选项B其他货币资金可能存在，但不是首选；选项C和D与货币资金增加无直接关系。7.在执行固定资产审计时，审计人员发现某项固定资产未在资产负债表中列报。根据审计准则，审计人员应首先检查的文件是（）A.固定资产清单B.固定资产减值准备计算表C.固定资产验收报告D.固定资产处置审批单【答案】A【解析】固定资产未列报可能是因为未入账或已处置但未转销。审计人员应首先检查固定资产清单，确认该资产是否遗漏。选项B是减值相关；选项C是验收相关；选项D是处置相关，但应先确认是否已处置。8.在对被审计单位关联方交易进行审计时，审计人员发现某项交易未披露。根据审计准则，审计人员应首先执行的程序是（）A.检查关联方交易审批流程B.检查关联方交易披露情况C.询问管理层关联方关系D.计算关联方交易比例【答案】C【解析】关联方交易未披露可能是因为管理层故意隐瞒。审计人员应首先询问管理层关联方关系，确认是否存在未披露的关联方。选项A和B是后续步骤；选项D是分析程序，应在确认存在关联方后执行。9.在执行实质性程序时，审计人员发现被审计单位某项应收账款账龄计算错误。根据审计准则，审计人员应采取的措施是（）A.直接调整应收账款账龄B.重新计算应收账款账龄C.忽略账龄计算错误因不影响坏账准备计提D.记录发现并要求管理层更正【答案】D【解析】根据审计准则，审计人员应记录发现的问题，并要求管理层更正。选项A和B未经证实不能随意调整；选项C忽视错误可能导致重大错报。10.在对被审计单位现金流量表进行审计时，审计人员发现经营活动现金流量持续为负。根据审计准则，审计人员应重点关注的期间是（）A.最近一期B.最近两期C.最近三期D.最近四期【答案】C【解析】经营活动现金流量持续为负可能存在重大风险。审计人员应重点检查最近三期，确认负现金流的原因和趋势。选项A和B可能不够全面；选项D范围过大，无法有效聚焦问题。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上选项符合题意）1.在执行存货监盘程序时，审计人员应注意哪些事项？（）A.确定监盘范围和程序B.评估存货存在性风险C.检查存货毁损变质情况D.确认存货跌价准备计提充分性E.记录存货盘点结果【答案】A、B、C、E【解析】存货监盘程序应包括确定监盘范围和程序、评估存货存在性风险、检查存货毁损变质情况、记录盘点结果等。选项D属于资产减值审计内容，不属于存货监盘程序直接关注事项。2.在对被审计单位收入确认进行审计时，审计人员应关注哪些控制措施？（）A.收入授权批准控制B.收入确认时点控制C.收入计量准确性控制D.收入完整性控制E.收入披露充分性控制【答案】A、B、C、D、E【解析】收入确认审计应关注收入授权批准、确认时点、计量准确性、完整性和披露充分性等控制措施。所有选项都是收入确认审计的重要关注点。3.在执行固定资产审计时，审计人员应检查哪些文件？（）A.固定资产清单B.固定资产验收报告C.固定资产减值准备计算表D.固定资产处置审批单E.固定资产折旧计算表【答案】A、B、D、E【解析】固定资产审计应检查固定资产清单、验收报告、处置审批单和折旧计算表。选项C减值准备计算表属于资产减值审计内容，不属于固定资产审计直接检查文件。4.在对被审计单位关联方交易进行审计时，审计人员应关注哪些事项？（）A.关联方关系认定B.关联方交易审批C.关联方交易披露D.关联方交易公允性E.关联方交易对财务报表的影响【答案】A、B、C、D、E【解析】关联方交易审计应关注关联方关系认定、交易审批、披露、公允性和对财务报表的影响。所有选项都是关联方交易审计的重要关注点。5.在执行货币资金审计时，审计人员应检查哪些内容？（）A.银行存款日记账B.银行对账单C.未达账项调节表D.货币资金余额调节表E.现金盘点记录【答案】A、B、C、D【解析】货币资金审计应检查银行存款日记账、银行对账单、未达账项调节表和货币资金余额调节表。选项E现金盘点记录属于现金审计内容，不属于银行存款审计。6.在对被审计单位收入完整性进行审计时，审计人员应执行哪些程序？（）A.检查销售合同B.检查发运凭证C.检查收款记录D.分析销售趋势E.询问管理层收入确认政策【答案】A、B、C、D【解析】收入完整性审计应检查销售合同、发运凭证、收款记录和分析销售趋势。选项E询问管理层属于风险评估程序，不属于完整性测试。7.在执行固定资产审计时，审计人员应关注哪些风险？（）A.固定资产存在性风险B.固定资产完整性风险C.固定资产计价风险D.固定资产披露风险E.固定资产减值风险【答案】A、B、C、D、E【解析】固定资产审计应关注存在性、完整性、计价、披露和减值等风险。所有选项都是固定资产审计的重要关注点。8.在对被审计单位现金流量表进行审计时，审计人员应关注哪些内容？（）A.经营活动现金流量B.投资活动现金流量C.筹资活动现金流量D.现金流量表附注E.现金流量表与利润表勾稽关系【答案】A、B、C、D、E【解析】现金流量表审计应关注经营活动、投资活动、筹资活动现金流量、附注和与利润表的勾稽关系。所有选项都是现金流量表审计的重要关注点。9.在执行存货监盘程序时，审计人员应如何确定监盘范围？（）A.考虑存货重要性B.考虑存货周转率C.考虑存货存在性风险D.考虑存货计价风险E.考虑存货毁损风险【答案】A、C、D、E【解析】存货监盘范围确定应考虑存货重要性、存在性、计价和毁损风险。选项B存货周转率与监盘范围确定无直接关系。10.在对被审计单位收入确认进行审计时，审计人员应关注哪些迹象？（）A.收入确认政策变更B.收入大幅波动C.收款周期异常D.关联方交易E.收入确认时点异常【答案】A、B、C、D、E【解析】收入确认审计应关注收入确认政策变更、收入大幅波动、收款周期异常、关联方交易和收入确认时点异常等迹象。所有选项都是收入确认审计的重要关注点。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的划"√"，错误的划"×"）1.在执行实质性分析程序时，如果预期偏差率超过可接受差异，审计人员应增加实质性程序的数量。（）【答案】√【解析】根据审计准则，如果预期偏差率超过可接受差异，审计人员应增加实质性程序的数量，以获取充分、适当的审计证据。2.在对被审计单位内部控制进行测试时，审计人员应考虑内部控制设计的合理性和执行的有效性。（）【答案】√【解析】根据内部控制审计准则，审计人员应同时考虑内部控制设计的合理性和执行的有效性。3.在执行存货监盘程序时，审计人员应观察存货盘点过程，确认盘点结果的真实性。（）【答案】√【解析】根据存货监盘准则，审计人员应观察存货盘点过程，确认盘点结果的真实性。4.在对被审计单位收入确认进行审计时，审计人员应考虑收入确认政策的变更。（）【答案】√【解析】根据收入确认准则，审计人员应考虑收入确认政策的变更，确认变更的合理性。5.在执行固定资产审计时，审计人员应检查固定资产减值准备计提充分性。（）【答案】√【解析】根据资产减值准则，审计人员应检查固定资产减值准备计提充分性。6.在对被审计单位关联方交易进行审计时，审计人员应确认关联方关系的存在性。（）【答案】√【解析】根据关联方交易审计准则，审计人员应确认关联方关系的存在性。7.在执行货币资金审计时，审计人员应检查银行对账单。（）【答案】√【解析】根据货币资金审计准则，审计人员应检查银行对账单。8.在对被审计单位现金流量表进行审计时，审计人员应检查现金流量表附注。（）【答案】√【解析】根据现金流量表审计准则，审计人员应检查现金流量表附注。9.在执行存货监盘程序时，审计人员应考虑存货毁损风险。（）【答案】√【解析】根据存货监盘准则，审计人员应考虑存货毁损风险。10.在对被审计单位收入确认进行审计时，审计人员应考虑收入确认时点。（）【答案】√【解析】根据收入确认准则，审计人员应考虑收入确认时点。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分）1.简述审计人员执行实质性分析程序的基本步骤。【参考答案】审计人员执行实质性分析程序的基本步骤包括：（1）确定实质性分析程序的目标和范围；（2）收集和整理相关数据；（3）选择适当的分析程序；（4）执行分析程序并识别异常波动；（5）获取进一步审计证据解释异常波动；（6）评估审计证据充分性。【解析】实质性分析程序的基本步骤包括确定目标范围、收集数据、选择程序、执行分析、解释异常、评估证据。这些步骤确保分析程序的有效性。2.简述审计人员执行存货监盘程序的基本步骤。【参考答案】审计人员执行存货监盘程序的基本步骤包括：（1）确定监盘范围和程序；（2）观察存货盘点过程；（3）检查存货实物；（4）检查存货记录；（5）确认存货毁损变质情况；（6）记录存货盘点结果。【解析】存货监盘程序的基本步骤包括确定范围程序、观察盘点、检查实物记录、确认毁损、记录结果。这些步骤确保存货监盘的有效性。3.简述审计人员执行固定资产审计的基本步骤。【参考答案】审计人员执行固定资产审计的基本步骤包括：（1）获取固定资产清单；（2）检查固定资产存在性；（3）检查固定资产计价；（4）检查固定资产减值准备；（5）检查固定资产披露；（6）执行分析程序。【解析】固定资产审计的基本步骤包括获取清单、检查存在性计价减值披露、执行分析程序。这些步骤确保固定资产审计的全面性。4.简述审计人员执行关联方交易审计的基本步骤。【参考答案】审计人员执行关联方交易审计的基本步骤包括：（1）识别关联方关系；（2）检查关联方交易审批；（3）检查关联方交易公允性；（4）检查关联方交易披露；（5）评估关联方交易风险。【解析】关联方交易审计的基本步骤包括识别关系、检查审批公允性披露、评估风险。这些步骤确保关联方交易审计的有效性。5.简述审计人员执行货币资金审计的基本步骤。【参考答案】审计人员执行货币资金审计的基本步骤包括：（1）检查银行存款日记账；（2）检查银行对账单；（3）检查未达账项调节表；（4）检查货币资金余额调节表；（5）执行现金盘点。【解析】货币资金审计的基本步骤包括检查日记账对账单未达账项调节表余额调节表、执行现金盘点。这些步骤确保货币资金审计的全面性。6.简述审计人员执行收入确认审计的基本步骤。【参考答案】审计人员执行收入确认审计的基本步骤包括：（1）检查收入确认政策；（2）检查收入确认时点；（3）检查收入确认计量；（4）检查收入确认完整性；（5）检查收入确认披露。【解析】收入确认审计的基本步骤包括检查政策时点计量完整性披露。这些步骤确保收入确认审计的有效性。7.简述审计人员执行现金流量表审计的基本步骤。【参考答案】审计人员执行现金流量表审计的基本步骤包括：（1）检查经营活动现金流量；（2）检查投资活动现金流量；（3）检查筹资活动现金流量；（4）检查现金流量表附注；（5）检查现金流量表勾稽关系。【解析】现金流量表审计的基本步骤包括检查经营投资筹资活动附注勾稽关系。这些步骤确保现金流量表审计的全面性。8.简述审计人员执行实质性程序的基本原则。【参考答案】审计人员执行实质性程序的基本原则包括：（1）目标导向原则；（2）风险导向原则；（3）充分适当原则；（4）成本效益原则；（5）重要性原则。【解析】实质性程序的基本原则包括目标导向风险导向充分适当成本效益重要性。这些原则确保实质性程序的有效性。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分）1.某被审计单位2019年存货周转率较2018年下降20%，毛利率上升10%。审计人员应如何分析这一异常情况？【参考答案】审计人员应分析以下方面：（1）检查存货周转率下降原因，如销售下降、存货积压等；（2）检查毛利率上升原因，如产品提价、成本下降等；（3）确认是否存在收入确认操纵；（4）检查存货跌价准备计提充分性；（5）评估是否存在其他错报。【解析】存货周转率下降和毛利率上升可能存在收入确认操纵等错报。审计人员应全面分析原因，评估错报风险。2.某被审计单位2019年经营活动现金流量持续为负。审计人员应如何分析这一异常情况？【参考答案】审计人员应分析以下方面：（1）检查经营活动现金流量构成；（2）检查销售回款情况；（3）检查费用支付情况；（4）检查是否存在关联方交易；（5）评估是否存在其他错报。【解析】经营活动现金流量持续为负可能存在重大风险。审计人员应全面分析原因，评估错报风险。3.某被审计单位2019年固定资产未在资产负债表中列报。审计人员应如何分析这一异常情况？【参考答案】审计人员应分析以下方面：（1）检查固定资产是否存在；（2）检查固定资产是否已处置；（3）检查固定资产是否未入账；（4）检查是否存在其他错报。【解析】固定资产未列报可能存在重大错报。审计人员应全面分析原因，评估错报风险。4.某被审计单位2019年关联方交易未披露。审计人员应如何分析这一异常情况？【参考答案】审计人员应分析以下方面：（1）确认关联方关系是否存在；（2）检查关联方交易是否公允；（3）检查是否存在未披露的关联方交易；（4）评估是否存在其他错报。【解析】关联方交易未披露可能存在重大错报。审计人员应全面分析原因，评估错报风险。5.某被审计单位2019年货币资金余额异常增加。审计人员应如何分析这一异常情况？【参考答案】审计人员应分析以下方面：（1）检查银行存款日记账；（2）检查银行对账单；（3）检查未达账项调节表；（4）检查是否存在其他错报。【解析】货币资金余额异常增加可能存在重大错报。审计人员应全面分析原因，评估错报风险。6.某被审计单位2019年收入确认政策变更。审计人员应如何分析这一异常情况？【参考答案】审计人员应分析以下方面：（1）检查收入确认政策变更原因；（2）检查收入确认政策变更合理性；（3）检查收入确认政策变更对财务报表的影响；（4）评估是否存在其他错报。【解析】收入确认政策变更可能存在重大错报。审计人员应全面分析原因，评估错报风险。7.某被审计单位2019年存货存在毁损变质迹象。审计人员应如何分析这一异常情况？【参考答案】审计人员应分析以下方面：（1）检查存货毁损变质情况；（2）检查存货跌价准备计提充分性；（3）检查是否存在其他错报。【解析】存货毁损变质可能存在重大错报。审计人员应全面分析原因，评估错报风险。8.某被审计单位2019年现金流量表与利润表勾稽关系异常。审计人员应如何分析这一异常情况？【参考答案】审计人员应分析以下方面：（1）检查经营活动现金流量与净利润关系；（2）检查投资活动现金流量与投资收益关系；（3）检查筹资活动现金流量与筹资活动关系；（4）评估是否存在其他错报。【解析】现金流量表与利润表勾稽关系异常可能存在重大错报。审计人员应全面分析原因，评估错报风险。六、论述题（本大题共11小题，每小题2分，共22分）1.论述审计人员执行实质性分析程序的基本原则。【参考答案】审计人员执行实质性分析程序的基本原则包括：（1）目标导向原则：实质性分析程序应围绕审计目标执行；（2）风险导向原则：实质性分析程序应针对重大错报风险执行；（3）充分适当原则：实质性分析程序应提供充分、适当的审计证据；（4）成本效益原则：实质性分析程序应考虑成本效益；（5）重要性原则：实质性分析程序应关注重要性水平。【解析】实质性分析程序的基本原则包括目标导向风险导向充分适当成本效益重要性。这些原则确保实质性分析程序的有效性。2.论述审计人员执行存货监盘程序的基本要求。【参考答案】审计人员执行存货监盘程序的基本要求包括：（1）确定监盘范围和程序；（2）观察存货盘点过程；（3）检查存货实物；（4）检查存货记录；（5）确认存货毁损变质情况；（6）记录存货盘点结果。【解析】存货监盘程序的基本要求包括确定范围程序观察盘点检查实物记录确认毁损记录结果。这些要求确保存货监盘的有效性。3.论述审计人员执行固定资产审计的基本要求。【参考答案】审计人员执行固定资产审计的基本要求包括：（1）获取固定资产清单；（2）检查固定资产存在性；（3）检查固定资产计价；（4）检查固定资产减值准备；（5）检查固定资产披露；（6）执行分析程序。【解析】固定资产审计的基本要求包括获取清单检查存在性计价减值披露执行分析程序。这些要求确保固定资产审计的全面性。4.论述审计人员执行关联方交易审计的基本要求。【参考答案】审计人员执行关联方交易审计的基本要求包括：（1）识别关联方关系；（2）检查关联方交易审批；（3）检查关联方交易公允性；（4）检查关联方交易披露；（5）评估关联方交易风险。【解析】关联方交易审计的基本要求包括识别关系检查审批公允性披露评估风险。这些要求确保关联方交易审计的有效性。5.论述审计人员执行货币资金审计的基本要求。【参考答案】审计人员执行货币资金审计的基本要求包括：（1）检查银行存款日记账；（2）检查银行对账单；（3）检查未达账项调节表；（4）检查货币资金余额调节表；（5）执行现金盘点。【解析】货币资金审计的基本要求包括检查日记账对账单未达账项调节表余额调节表执行现金盘点。这些要求确保货币资金审计的全面性。6.论述审计人员执行收入确认审计的基本要求。【参考答案】审计人员执行收入确认审计的基本要求包括：（1）检查收入确认政策；（2）检查收入确认时点；（3）检查收入确认计量；（4）检查收入确认完整性；（5）检查收入确认披露。【解析】收入确认审计的基本要求包括检查政策时点计量完整性披露。这些要求确保收入确认审计的有效性。7.论述审计人员执行现金流量表审计的基本要求。【参考答案】审计人员执行现金流量表审计的基本要求包括：（1）检查经营活动现金流量；（2）检查投资活动现金流量；（3）检查筹资活动现金流量；（4）检查现金流量表附注；（5）检查现金流量表勾稽关系。【解析】现金流量表审计的基本要求包括检查经营投资筹资活动附注勾稽关系。这些要求确保现金流量表审计的全面性。8.论述审计人员执行实质性程序的基本要求。【参考答案】审计人员执行实质性程序的基本要求包括：（1）目标导向原则；（2）风险导向原则；（3）充分适当原则；（4）成本效益原则；（5）重要性原则。【解析】实质性程序的基本要求包括目标导向风险导向充分适当成本效益重要性。这些要求确保实质性程序的有效性。9.论述审计人员执行存货监盘程序的风险评估。【参考答案】审计人员执行存货监盘程序的风险评估包括：（1）评估存货存在性风险；（2）评估存货完整性风险；（3）评估存货计价风险；（4）评估存货毁损风险。【解析】存货监盘程序的风险评估包括存在性完整性计价毁损风险。这些风险评估确保存货监盘的有效性。10.论述审计人员执行固定资产审计的风险评估。【参考答案】审计人员执行固定资产审计的风险评估包括：（1）评估固定资产存在性风险；（2）评估固定资产完整性风险；（3）评估固定资产计价风险；（4）评估固定资产减值风险。【解析】固定资产审计的风险评估包括存在性完整性计价减值风险。这些风险评估确保固定资产审计的全面性。11.论述审计人员执行关联方交易审计的风险评估。【参考答案】审计人员执行关联方交易审计的风险评估包括：（1）评估关联方关系认定风险；（2）评估关联方交易审批风险；（3）评估关联方交易公允性风险；（4）评估关联方交易披露风险。【解析】关联方交易审计的风险评估包括关系认定审批公允性披露风险。这些风险评估确保关联方交易审计的有效性。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B2.C3.C4.B5.B6.A7.A8.C9.D10.C【解析】11.审计准则要求在发现可能存在错报时，应首先通过检查相关证据来确认错报的存在和性质。选项B通过检查固定资产的权属证明和折旧政策，能够有效判断折旧计提是否合规，是正确的首要措施。12.根据内部控制基本原理，职责分离是防范舞弊和错误的关键控制措施。采购部门与仓库部门职责未有效分离，可能导致采购人员直接控制库存实物，增加资产被挪用或盗窃的风险。选项C是职责分离的主要风险。13.在执行实质性分析程序时，审计人员发现毛利率波动异常。为验证毛利率异常的原因，审计人员应重点检查毛利率波动的期间。选项C毛利率波动的期间最能反映可能存在的错报或异常情况，审计人员应重点检查这些期间以确定波动原因。14.根据收入确认准则，企业应在控制权转移给客户时确认收入。对于分期收款销售，控制权通常在商品交付时转移，因此应在商品交付日确认收入。选项B是收入确认的时点。15.在执行存货监盘程序时，审计人员发现部分存货存在毁损或变质迹象。根据审计准则，审计人员应记录存货毁损变质情况并要求管理层说明原因。选项B是正确的程序。16.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项固定资产未按规定计提折旧，导致当期利润虚增。根据审计准则，审计人员应首先采取的措施是检查固定资产的权属证明和折旧政策。选项B通过检查固定资产的权属证明和折旧政策，能够有效判断折旧计提是否合规，是正确的首要措施。17.在对被审计单位财务报表进行总体复核时，审计人员发现货币资金余额异常增加。根据审计准则，审计人员应首先检查的账户是银行存款日记账。选项A通过检查银行存款日记账，能够确认资金来源和去向。18.在执行固定资产审计时，审计人员发现某项固定资产未在资产负债表中列报。根据审计准则，审计人员应首先检查的文件是固定资产清单。选项A通过检查固定资产清单，确认该资产是否遗漏。19.在对被审计单位收入确认进行审计时，审计人员发现某项销售合同约定分期收款。根据收入确认准则，审计人员应重点关注的收入确认时点是商品交付日。选项B是收入确认的时点。20.在执行存货监盘程序时，审计人员发现部分存货存在毁损或变质迹象。根据审计准则，审计人员应记录存货毁损变质情况并要求管理层说明原因。选项B是正确的程序。二、多项选择题1.A、B、C、E2.A、B、C、D、E3.A、B、D、E4.A、B、C、D、E5.A、B、C、D6.A、B、C、D7.A、B、C、D、E8.A、B、C、D、E9.A、C、D、E10.A、B、C、D、E【解析】11.在执行存货监盘程序时，审计人员应注意确定监盘范围和程序、评估存货存在性风险、检查存货毁损变质情况、记录存货盘点结果等事项。选项E记录存货盘点结果属于存货监盘程序的基本要求。12.在对被审计单位收入确认进行审计时，审计人员应关注收入授权批准控制、收入确认时点控制、收入计量准确性控制、收入完整性控制和收入披露充分性控制等控制措施。所有选项都是收入确认审计的重要关注点。13.在执行固定资产审计时，审计人员应检查固定资产清单、固定资产验收报告、固定资产处置审批单和固定资产折旧计算表。选项B固定资产验收报告属于固定资产审计需要检查的文件。14.在对被审计单位关联方交易进行审计时，审计人员应关注关联方关系认定、关联方交易审批、关联方交易公允性、关联方交易披露和关联方交易对财务报表的影响。所有选项都是关联方交易审计的重要关注点。15.在执行货币资金审计时，审计人员应检查银行存款日记账、银行对账单、未达账项调节表和货币资金余额调节表。选项E现金盘点记录属于现金审计内容，不属于银行存款审计。16.在对被审计单位收入完整性进行审计时，审计人员应执行检查销售合同、检查发运凭证、检查收款记录和分析销售趋势等程序。选项E询问管理层收入确认政策属于风险评估程序，不属于完整性测试。17.在执行固定资产审计时，审计人员应关注固定资产存在性风险、固定资产完整性风险、固定资产计价风险、固定资产披露风险和固定资产减值风险。所有选项都是固定资产审计的重要关注点。18.在对被审计单位现金流量表进行审计时，审计人员应关注经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、现金流量表附注和现金流量表与利润表的勾稽关系。所有选项都是现金流量表审计的重要关注点。19.在执行存货监盘程序时，审计人员应考虑存货重要性、存货存在性风险、存货计价风险和存货毁损风险。选项B存货周转率与监盘范围确定无直接关系。20.在对被审计单位收入确认进行审计时，审计人员应关注收入确认政策变更、收入大幅波动、收款周期异常、关联方交易和收入确认时点异常等迹象。所有选项都是收入确认审计的重要关注点。三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√【解析】11.根据审计准则，如果预期偏差率超过可接受差异，审计人员应增加实质性程序的数量，以获取充分、适当的审计证据。12.根据内部控制审计准则，审计人员应同时考虑内部控制设计的合理性和执行的有效性。13.根据存货监盘准则，审计人员应观察存货盘点过程，确认盘点结果的真实性。14.根据收入确认准则，审计人员应考虑收入确认政策的变更，确认变更的合理性。15.根据资产减值准则，审计人员应检查固定资产减值准备计提充分性。16.根据关联方交易审计准则，审计人员应确认关联方关系的存在性。17.根据货币资金审计准则，审计人员应检查银行对账单。18.根据现金流量表审计准则，审计人员应检查现金流量表附注。19.根据存货监盘准则，审计人员应考虑存货毁损风险。20.根据收入确认准则，审计人员应考虑收入确认时点。四、简答题1.审计人员执行实质性分析程序的基本步骤包括：（1）确定实质性分析程序的目标和范围；（2）收集和整理相关数据；（3）选择适当的分析程序；（4）执行分析程序并识别异常波动；（5）获取进一步审计证据解释异常波动；（6）评估审计证据充分性。【解析】实质性分析程序的基本步骤包括确定目标范围、收集数据、选择程序、执行分析、解释异常、评估证据。这些步骤确保分析程序的有效性。2.审计人员执行存货监盘程序的基本步骤包括：（1）确定监盘范围和程序；（2）观察存货盘点过程；（3）检查存货实物；（4）检查存货记录；（5）确认存货毁损变质情况；（6）记录存货盘点结果。【解析】存货监盘程序的基本步骤包括确定范围程序观察盘点检查实物记录确认毁损记录结果。这些步骤确保存货监盘的有效性。3.审计人员执行固定资产审计的基本步骤包括：（1）获取固定资产清单；（2）检查固定资产存在性；（3）检查固定资产计价；（4）检查固定资产减值准备；（5）检查固定资产披露；（6）执行分析程序。【解析】固定资产审计的基本步骤包括获取清单检查存在性计价减值披露执行分析程序。这些步骤确保固定资产审计的全面性。4.审计人员执行关联方交易审计的基本步骤包括：（1）识别关联方关系；（2）检查关联方交易审批；（3）检查关联方交易公允性；（4）检查关联方交易披露；（5）评估关联方交易风险。【解析】关联方交易审计的基本步骤包括识别关系检查审批公允性披露评估风险。这些步骤确保关联方交易审计的有效性。5.审计人员执行货币资金审计的基本步骤包括：（1）检查银行存款日记账；（2）检查银行对账单；（3）检查未达账项调节表；（4）检查货币资金余额调节表；（5）执行现金盘点。【解析】货币资金审计的基本步骤包括检查日记账对账单未达账项调节表余额调节表执行现金盘点。这些步骤确保货币资金审计的全面性。6.审计人员执行收入确认审计的基本步骤包括：（1）检查收入确认政策；（2）检查收入确认时点；（3）检查收入确认计量；（4）检查收入确认完整性；（5）检查收入确认披露。【解析】收入确认审计的基本步骤包括检查政策时点计量完整性披露。这些步骤确保收入确认审计的有效性。7.审计人员执行现金流量表审计的基本步骤包括：（1）检查经营活动现金流量；（2）检查投资活动现金流量；（3）检查筹资活动现金流量；（4）检查现金流量表附注；（5）检查现金流量表勾稽关系。【解析】现金流量表审计的基本步骤包括检查经营投资筹资活动附注勾稽关系。这些步骤确保现金流量表审计的全面性。8.审计人员执行实质性程序的基本原则包括：（1）目标导向原则；（2）风险导向原则；（3）充分适当原则；（4）成本效益原则；（5）重要性原则。【解析】实质性程序的基本原则包括目标导向风险导向充分适当成本效益重要性。这些原则确保实质性程序的有效性。五、应用题1.某被审计单位2019年存货周转率较2018年下降20%，毛利率上升10%。审计人员应如何分析这一异常情况？【参考答案】审计人员应分析以下方面：（1）检查存货周转率下降原因，如销售下降、存货积压等；（2）检查毛利率上升原因，如产品提价、成本下降等；（3）确认是否存在收入确认操纵；（4）检查存货跌价准备计提充分性；（5）评估是否存在其他错报。【解析】存货周转率下降和毛利率上升可能存在收入确认操纵等错报。审计人员应全面分析原因，评估错报风险。2.某被审计单位2019年经营活动现金流量持续为负。审计人员应如何分析这一异常情况？【参考答案】审计人员应分析以下方面：（1）检查经营活动现金流量构成；（2）检查销售回款情况；（3）检查费用支付情况；（4）检查是否存在关联方交易；（5）评估是否存在其他错报。【解析】经营活动现金流量持续为负可能存在重大风险。审计人员应全面分析原因，评估错报风险。3.某被审计单位2019年固定资产未在资产负债表中列报。审计人员应如何分析这一异常情况？【参考答案】审计人员应分析以下方面：（1）检查固定资产是否存在；（2）检查固定资产是否已处置；（3）检查固定资产是否未入账；（4）检查是否存在其他错报。【解析】固定资产未列报可能存在重大错报。审计人员应全面分析原因，评估错报风险。4.某被审计单位2019年关联方交易未披露。审计人员应如何分析这一异常情况？【参考答案】审计人员应分析以下方面：（1）确认关联方关系是否存在；（2）检查关联方交易是否公允；（3）检查是否存在未披露的关联方交易；（4）评估是否存在其他错报。【解析】关联方交易未披露可能存在重大错报。审计人员应全面分析原因，评估错报风险。5.某被审计单位2019年货币资金余额异常增加。审计人员应如何分析这一异常情况？【参考答案】审计人员应分析以下方面：（1）检查银行存款日记账；（2）检查银行对账单；（3）检查未达账项调节表；（4）检查是否存在其他错报。【解析】货币资金余额异常增加可能存在重大错报。审计人员应全面分析原因，评估错报风险。6.某被审计单位2019年收入确认政策变更。审计人员应如何分析这一异常情况？【参考答案】审计人员应分析以下方面：（1）检查收入确认政策变更原因；（2）检查收入确认政策变更合理性；（3）检查收入确认政策变更对财务报表的影响；（4）评估是否存在其他错报。【解析】收入确认政策变更可能存在重大错报。审计人员应全面分析原因，评估错报风险。7.某被审计单位2019年存货存在毁损变质迹象。审计人员应如何分析这一异常情况？【参考答案】审计人员应分析以下方面：（1）检查存货毁损变质情况；（2）检查存货跌价准备计提充分性；（3）检查是否存在其他错报。【解析】存货毁损变质可能存在重大错报。审计人员应全面分析原因，评估错报风险。8.某被审计单位2019年现金流量表与利润表勾稽关系异常。审计人员应如何分析这一异常情况？【参考答案】审计人员应分析以下方面：（1）检查经营活动现金流量与净利润关系；（2）检查投资活动现金流量与投资收益关系；（3）检查筹资活动现金流量与筹资活动关系；（4）评估是否存在其他错报。【解析】现金流量表与利润表勾稽关系异常可能存在重大错报。审计人员应全面分析原因，评估错报风险。六、论述题1.论述审计人员执行实质性分析程序的基本原则。【参考答案】审计人员执行实质性分析程序的基本原则包括：（1）目标导向原则；（2）风险导向原则；（3）充分适当原则；（4）成本效益原则；（5）重要性原则。【解析】实质性分析程序的基本原则包括目标导向风险导向充分适当成本效益重要性。这些原则确保实质性分析程序的有效性。2.论述审计人员执行存货监盘程序的基本要求。【参考答案】审计人员执行存货监盘程序的基本要求包括：（1）确定监盘范围和程序；（2）观察存货盘点过程；（3）检查存货实物；（4）检查存货记录；（5）确认存货毁损变质情况；（6）记录存货盘点结果。【解析】存货监盘程序的基本要求包括确定范围程序观察盘点检查实物记录确认毁损记录结果。这些要求确保存货监盘的有效性。3.论述审计人员执行固定资产审计的基本要求。【参考答案】审计人员执行固定资产审计的基本要求包括：（1）获取固定资产清单；（2）检查固定资产存在性；（3）检查固定资产计价；（4）检查固定资产减值准备；（5）检查固定资产披露；（6）执行分析程序。【解析】固定资产审计的基本要求包括获取清单检查存在性计价减值披露执行分析程序。这些要求确保固定资产审计的全面性。4.论述审计人员执行关联方交易审计的基本要求。【参考答案】审计人员执行关联方交易审计的基本要求包括：（1）识别关联方关系；（2）检查关联方交易审批；（3）检查关联方交易公允性；（4）检查关联方交易披露；（5）评估关联方交易风险。【解析】关联方交易审计的基本要求包括识别关系检查审批公允性披露评估风险。这些要求确保关联方交易审计的有效性。5.论述审计人员执行货币资金审计的基本要求。【参考答案】审计人员执行货币资金审计的基本要求包括：（1）检查银行存款日记账；（2）检查银行对账单；（3）检查未达账项调节表；（4）检查货币资金余额调节表；（5）执行现金盘点。【解析】货币资金审计的基本要求包括检查日记账对账单未达账项调节表余额调节表执行现金盘点。这些要求确保货币资金审计的全面性。6.论述审计人员执行收入确认审计的基本要求。【参考答案】审计人员执行收入确认审计的基本要求包括：（1）检查收入确认政策；（2）检查收入确认时点；（3）检查收入确认计量；（4）检查收入确认完整性；（5）检查收入确认披露。【解析】收入确认审计的基本要求包括检查政策时点计量完整性披露。这些要求确保收入确认审计的有效性。7.论述审计人员执行现金流量表审计的基本要求。【参考答案】审计人员执行现金流量表审计的基本要求包括：（1）检查经营活动现金流量；（2）检查投资活动现金流量；（3）检查筹资活动现金流量；（4）检查现金流量表附注；（5）检查现金流量表勾稽关系。【解析】现金流量表审计的基本要求包括检查经营投资筹资活动附注勾稽关系。这些要求确保现金流量表审计的全面性。8.论述审计人员执行实质性程序的基本要求。【参考答案】审计人员执行实质性程序的基本要求包括：（1）目标导向原则；（2）风险导向原则；（3）充分适当原则；（4）成本效益原则；（5）重要性原则。【解析】实质性程序的基本要求包括目标导向风险导向充分适当成本效益重要性。这些要求确保实质性程序的有效性。9.论述审计人员执行存货监盘程序的风险评估。【参考答案】审计人员执行存货监盘程序的风险评估包括：（1）评估存货存在性风险；（2）评估存货完整性风险；（3）评估存货计价风险；（4）评估存货毁损风险。【解析】存货监盘程序的风险评估包括存在性完整性计价毁损风险。这些风险评估确保存货监盘的有效性。10.论述审计人员执行固定资产审计的风险评估。【参考答案】审计人员执行固定资产审计的风险评估包括：（1）评估固定资产存在性风险；（2）评估固定资产完整性风险；（3）评估固定资产计价风险；（4）评估固定资产减值风险。【解析】固定资产审计的风险评估包括存在性完整性计价减值风险。这些风险评估确保固定资产审计的全面性。11.论述审计人员执行关联方交易审计的风险评估。【参考答案】审计人员执行关联方交易审计的风险评估包括：（1）评估关联方关系认定风险；（2）评估关联方交易审批风险；（3）评估关联方交易公允性风险；（4）评估关联方交易披露风险。【解析】关联方交易审计的风险评估包括关系认定审批公允性披露风险。这些风险评估确保关联方交易审计的有效性。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B2.C3.C4.B5.B6.A7.A8.A9.D10.C【解析】11.审计准则要求在发现可能存在错报时，应首先通过检查相关证据来确认错报的存在和性质。选项B通过检查固定资产的权属证明和折旧政策，能够有效判断折旧计提是否合规，是正确的首要措施。12.根据内部控制基本原理，职责分离是防范舞弊和错误的关键控制措施。采购部门与仓库部门职责未有效分离，可能导致采购人员直接控制库存实物，增加资产被挪用或盗窃的风险。选项C是职责分离的主要风险。13.在执行实质性分析程序时，审计人员发现毛利率波动异常。为验证毛利率异常的原因，审计人员应重点检查毛利率波动的期间。选项C毛利率波动的期间最能反映可能存在的错报或异常情况，审计人员应重点检查这些期间以确定波动原因。14.根据收入确认准则，企业应在控制权转移给客户时确认收入。对于分期收款销售，控制权通常在商品交付时转移，因此应在商品交付日确认收入。选项B是收入确认的时点。15