房地产经纪专业人员职业资格《税收政策》历年真题（含答案）

房地产经纪专业人员职业资格《税收政策》历年真题（含答案）1.个人转让家庭名下自用满2年的普通住房时，无需缴纳土地增值税。（）2.存量房交易中的契税纳税义务人为房屋权属的转让方。（）3.全国范围内个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。（）4.对个人出租住房取得的租金收入，房产税减按4%的税率征收。（）5.房地产经纪机构与委托人签订的经纪服务合同，属于印花税应税凭证，需要按规定缴纳印花税。（）6.个人购买家庭唯一普通住房，面积为90平方米及以下的，契税减按1%的税率征收。（）7.个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。（）8.房产税从租计征的法定税率统一为12%，不存在优惠税率。（）9.城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。（）10.继承人通过法定继承取得的房产再次转让时，房产原值按照该房产继承时的市场评估价格确定。（）1.下列情形中，属于契税征税范围的是（）A.法定继承人继承房屋权属B.夫妻婚内变更房屋权属为对方单独所有C.个人以自有房屋作价投入本人独资经营的企业D.个人购买存量房用于拆料重建2.现行政策下，个人出租住房取得的租金收入，增值税减按（）的征收率计算缴纳（不含免征情形）A.1%B.1.5%C.2%D.3%3.下列房地产交易相关税费中，属于存量房转让方法定纳税义务人的是（）A.契税B.不动产登记费C.转让环节个人所得税D.城镇土地使用税4.我国土地增值税实行超率累进税率，其最高税率为（）A.30%B.40%C.50%D.60%5.普通住房的认定标准不包含下列哪一项内容（）A.住宅小区建筑容积率在1.0（含）以上B.单套建筑面积在120（含）平方米以下（各地可上浮20%）C.实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下D.房屋装修标准达到当地商品住房装修最低要求6.下列情形中，无需缴纳印花税的是（）A.房地产开发企业销售新建商品房签订的商品房买卖合同B.个人转让存量房签订的房屋买卖合同C.个人承租住房签订的住房租赁合同D.个人取得不动产权证书7.下列情形中，需要缴纳房产税的是（）A.个人名下自住的普通住房B.房地产开发企业建成后尚未出售的空置商品房C.企业名下自用的办公用房D.高校学生公寓8.个人转让存量房计算个人所得税应纳税所得额时，下列不属于可扣除的合理费用的是（）A.购房时支付的住房贷款利息B.转让时支付的中介服务费C.房屋装修费用D.购房时缴纳的契税9.下列关于土地增值税优惠政策的说法，正确的是（）A.个人转让商铺免征土地增值税B.企业之间互换房地产免征土地增值税C.个人销售住房暂免征收土地增值税D.房屋赠与旁系亲属免征土地增值税10.小规模纳税人的房地产经纪机构取得的经纪服务收入，现行增值税优惠政策下，月销售额不超过（）万元的，免征增值税A.10B.15C.20D.301.下列情形中，免征契税的有（）A.国家机关承受土地使用权用于办公用房建设B.城镇职工按规定第一次购买公有住房C.法定继承人继承房屋权属D.夫妻离婚析产分割房屋权属2.下列关于个人住房转让增值税政策的说法，正确的有（）A.北上广深四市个人转让购买满2年的非普通住房，按差额征收增值税B.全国范围内个人转让购买满2年的普通住房，免征增值税C.个人转让购买不足2年的住房，按全额5%征收率缴纳增值税D.个人转让商铺满2年即可免征增值税3.下列属于房产税计税依据的有（）A.房产原值一次性减除10%-30%后的余值B.房产的市场评估价值C.房产出租取得的不含税租金收入D.房产的账面净值4.个人转让存量房计算缴纳个人所得税时，可扣除的项目包括（）A.房屋原值B.转让环节缴纳的城市维护建设税、教育费附加C.合理的房屋装修费用D.转让时支付的公证费、手续费5.下列属于印花税应税凭证的有（）A.商品房买卖合同B.房地产中介服务合同C.房屋租赁合同D.不动产权证书6.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）A.城镇土地使用税按年计算、分期缴纳B.个人所有的居住房屋及院落用地，免征城镇土地使用税C.城镇土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积D.农村的宅基地需要缴纳城镇土地使用税7.下列税费中，属于存量房交易环节涉及的税费有（）A.增值税及附加B.契税C.土地增值税D.个人所得税8.下列情形中，免征个人所得税的有（）A.个人转让自用满5年的唯一家庭生活住房B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶C.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养义务的抚养人D.个人出租住房取得的月租金3000元的收入9.房地产经纪人员在协助交易双方办理纳税申报时，需要核实的材料包括（）A.交易双方的身份证明、家庭住房查询证明B.房屋权属证书、购房发票、契税完税凭证C.房屋装修合同、装修费用发票D.住房贷款合同、贷款利息结清证明10.下列关于房地产开发企业销售新建商品房相关税收的说法，正确的有（）A.销售新建商品房按照“产权转移书据”缴纳印花税B.销售新建商品房取得的收入需要缴纳增值税C.销售新建商品房的增值额需要缴纳土地增值税D.购买新建商品房的买方需要缴纳契税1.案例背景：2024年5月，张某将其2019年1月购买的一套位于某地级市（非北上广深）的普通住房对外出售，该房屋建筑面积为89平方米，购买时总价为150万元，已缴纳契税1.5万元，装修费用共计10万元（有正规发票），本次出售的网签价格为220万元（不含税，为当地税务机关认可的公允价格）。买方李某为首次购房，该房屋为李某家庭唯一住房。请计算本次交易中张某和李某分别需要缴纳的各项税费金额。2.案例背景：王某2024年将其名下一套闲置住房对外出租，约定月租金为3600元（含税），按月收取租金，王某为自然人。请计算王某每月取得租金收入需要缴纳的各项税费金额（当地规定房产税按租金收入4%征收，免征城镇土地使用税和印花税，个人所得税按10%税率征收，每次收入不超过4000元的减除费用800元）。3.案例背景：某房地产经纪有限公司为增值税小规模纳税人，2024年第二季度取得经纪服务佣金收入共计32万元（不含税），没有发生其他应税收入，当地适用城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，企业所得税符合小型微利企业优惠政策，年应纳税所得额不超过300万元的部分减按5%计入应纳税所得额，按20%税率征收，假设该公司全年应纳税所得额不超过300万元，无其他成本费用扣除项。请计算该公司第二季度需要缴纳的各项税费金额。1.结合现行房地产交易税收政策，试述我国针对刚性和改善性住房需求的税收优惠政策内容，并说明其政策导向。2.结合房地产经纪人员的日常工作实际，说明在存量房交易服务过程中，协助交易双方办理纳税申报、享受税收优惠的注意事项及风险防控要点。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.√解析：我国现行政策规定，个人销售住房暂免征收土地增值税，与持有年限、住房类型无关，本题表述正确。2.×解析：契税的纳税义务人为境内转移土地、房屋权属时的承受方，而非转让方，本题表述错误。3.√解析：全国范围内个人将购买不足2年的住房对外销售的，统一按照5%的征收率全额缴纳增值税，本题表述正确。4.√解析：为支持住房租赁市场发展，个人出租住房取得的租金收入，房产税减按4%的税率征收，本题表述正确。5.×解析：房地产经纪服务合同属于中介代理类合同，不在印花税法定应税凭证范围内，无需缴纳印花税，本题表述错误。6.√解析：个人购买家庭唯一住房，面积90平方米及以下的，契税减按1%征收，90平方米以上的减按1.5%征收，本题表述正确。7.√解析：个人转让自用达5年以上、并且是唯一家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税，即“满五唯一”优惠政策，本题表述正确。8.×解析：房产税从租计征的法定税率为12%，但个人出租住房减按4%征收，事业单位按市场价格向个人出租用于居住的住房减按4%征收，存在优惠税率，本题表述错误。9.√解析：城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国有和集体所有土地，不包括农村土地，本题表述正确。10.×解析：通过继承、赠与等无偿取得的房产再次转让时，房产原值按照取得该房产时的历史成本（即被继承人购房时的成本）确定，而非继承时的评估价，本题表述错误。二、单项选择题答案及解析1.D解析：选项A、B、C均属于契税免税范围，选项D属于房屋买卖行为，应缴纳契税，正确答案为D。2.B解析：个人出租住房取得的租金收入，增值税减按1.5%的征收率计算缴纳，正确答案为B。3.C解析：契税、不动产登记费由买方缴纳，城镇土地使用税由持有房屋的产权人按年缴纳，转让环节个人所得税由转让方缴纳，正确答案为C。4.D解析：土地增值税实行四级超率累进税率，税率分别为30%、40%、50%、60%，最高税率为60%，正确答案为D。5.D解析：普通住房认定标准为容积率1.0以上、单套面积符合要求、成交价低于同级别均价1.2倍以下，与装修标准无关，正确答案为D。6.C解析：个人出租、承租住房签订的租赁合同免征印花税，选项A、B均按产权转移书据缴纳印花税，2022年印花税法实施后不动产权证书不再征收印花税，本题最优答案为C。7.C解析：个人自住住房、开发企业未售空置商品房、高校学生公寓均免征房产税，企业自用办公用房按房产余值缴纳房产税，正确答案为C。8.B解析：转让环节支付的中介服务费不属于个人所得税扣除的合理费用范围，其余选项均可扣除，正确答案为B。9.C解析：个人销售住房暂免征收土地增值税，转让非住房、企业之间互换房产、赠与旁系亲属均需缴纳土地增值税，正确答案为C。10.A解析：2023年至今的增值税优惠政策规定，小规模纳税人月销售额不超过10万元（季度不超过30万元）的，免征增值税，正确答案为A。三、多项选择题答案及解析1.ABCD解析：四个选项均属于契税法定免税范围。2.ABC解析：个人转让商铺不适用住房增值税优惠政策，无论持有年限均需缴纳增值税，选项D错误，其余选项表述正确。3.AC解析：房产税计税依据分为从价计征（房产余值）和从租计征（不含税租金收入），与评估值、账面净值无关，正确答案为AC。4.ABCD解析：四个选项均属于个人转让存量房计算个税时的可扣除项目。5.AC解析：房地产中介服务合同不属于印花税应税凭证，2022年印花税法实施后不动产权证书不再征收印花税，正确答案为AC。6.ABC解析：农村宅基地不属于城镇土地使用税征税范围，选项D错误，其余选项表述正确。7.ABCD解析：四个选项均属于存量房交易环节涉及的税费，其中个人转让住房暂免征收土地增值税，但属于涉及税种范畴。8.ABC解析：个人出租住房取得的租金收入需按10%税率缴纳个人所得税，无免税政策，选项D错误，其余选项表述正确。9.ABCD解析：四个选项均为纳税申报时需要核实的材料，用于核实税收优惠适用条件、扣除项目金额。10.ABCD解析：四个选项表述均符合现行税收政策规定。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案：（1）张某应缴税费：①增值税：住房持有满2年，属于普通住房，免征增值税及附加；②土地增值税、印花税：个人销售住房暂免征收；③个人所得税：可扣除项目=150万（原值）+1.5万（契税）+10万（装修费，未超过原值10%扣除限额）=161.5万，应纳税所得额=220万-161.5万=58.5万，个税=58.5万20%=11.7万元。张某合计应缴税费11.7万元。（2）李某应缴税费：契税属于家庭首套90平以下住房，减按1%征收，契税=220万1%=2.2万元，印花税免征，合计应缴税费2.2万元。评分标准：政策依据3分，计算结果3分，共6分。2.参考答案：①增值税：月租金收入低于10万元，免征增值税及附加；②房产税：3600元4%=144元；③个人所得税：应纳税所得额=3600元-144元-800元=2656元，个税=2656元10%=265.6元；每月合计应缴税费=144元+265.6元=409.6元。评分标准：政策依据3分，计算结果3分，共6分。3.参考答案：①增值税：季度销售额32万元超过30万元免征标准，增值税=32万1%=0.32万元；②附加税：3200元(7%+3%+2%)50%（小规模纳税人减半征收）=192元；③印花税：经纪服务合同不属于应税凭证，免征；④企业所得税：32万5%20%=0.32万元。合计应缴税费=0.32万+0.0192万+0.32万=0.6592万元。评分标准：政策依据3分，计算结果3分，共6分。五、论述题答题要点及评分标准1.答题要点：（1）优惠政策内容：①契税优惠：首套住房90平以下1%、90平以上1.5%，二套住房90平以下1%、90平以上2%（北上广深除外），减轻刚需和改善群体购房成本；②增值税优惠：个人转让满2年普通住房免征增值税，满2年非普通住房差额征收，降低住