表格式总结会计(新制度)第12章-财务报告

精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有精品文档第12章财务报告财务报告财务报表至少应当包括下列组成部分:(1)资产负债表;(静态报表、帐户式结构)(2)利润表;(动态报表、多步式结构)(3）现金流量表;(动态报表）（4）所有者权益（股东权益）变动表;(5）附注。（5)附注。（5）附注。财务报表的列报基础是:持续经营。财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销,但满足抵销条件的除外。

下列两种情况不属于抵销,可以净额列示：

（1）资产项目按扣除减值准备后的净额列示,不属于抵销。

（2）非日常活动产生的损益,以收入扣减费用后的净额列示,不属于抵销。例如非流动资产处置形成的利得和损失,应按处置收入扣除该资产的账面金额和相关销售费用后的余额列示。企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：

1.编报企业的名称；

2.资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；

3.人民币金额单位；

4.财务报表是合并财务报表的,应当予以标明。

企业至少应当按年编制财务报表。

年度财务报表涵盖的期间短于一年的,应当披露年度财务报表的涵盖期间,以及短于一年的原因。资产负债表资产负债表内容及结构资产负债表属于静态报表,是特定日期反映企业财务状况的报表。资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。

满足下列条件之一的资产,应当归类为流动资产：

1.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；

2.主要为交易目的而持有；

3.预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现；

4.自资产负债表日起一年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。

满足下列条件之一的资产，应当归类为流动资产:

1.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；

2.主要为交易目的而持有；

3.预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现；

4.自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。

满足下列条件之一的资产，应当归类为流动资产：

1.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用;

2.主要为交易目的而持有;

3.预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现;

4.自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。

满足下列条件之一的资产，应当归类为流动资产：

1.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；

2.主要为交易目的而持有；

3.预计在资产负债表日起一年内(含一年）变现；

4.自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。

满足下列条件之一的资产，应当归类为流动资产：

1.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；

2.主要为交易目的而持有；

3.预计在资产负债表日起一年内（含一年)变现；

4.自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。

满足下列条件之一的资产，应当归类为流动资产：

1.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；

2.主要为交易目的而持有；

3.预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现；

4.自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。金融资产和金融负债允许抵销和不得相互抵销的要求（一）金融资产和金融负债相互抵销的条件

金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别表示,不得相互抵销。但是,同时满足下列条件的,应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：

1.企业具有抵销已确认金额的法定权利,且该种法定权利现在是可执行的；

2.企业计划以净额结算,或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。(二)不符合相互抵销条件,不能将相关金融资产和负债相互抵销的情形

1.企业将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起,合成为一项固定利率长期债券。这种组合的各单项金融工具形成的金融资产或金融负债不能相互抵销。

2.企业将某项金融资产充作金融负债的担保物,该金融资产不能与被担保的金融负债抵销。

3.企业与外部交易对手进行多项金融工具交易,同时签订"总抵销协议"。根据该协议,一旦某单项金融工具交易发生违约或解约,企业可以将所有金融工具交易以单一净额进行结算,以减少交易对手可能无法履约造成损失的风险。在这种情况下,只有交易对手违约或解约时,相关的金融资产和金融负债可以相互抵销;否则,不得相互抵销。

4.保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金,不能与相关保险责任准备金抵销。【新】5.金融工具所形成的金融资产和金融负债具有同样的基础风险（例如,远期合同或其他衍生工具组合中的资产和负债）,但涉及不同的交易对手,不能相互抵消。

6.债务人为解除某项负债将一定的金融资产进行托管,但债权人尚未接受以这些资产清偿负债,例如偿债基金安排,不能将相关金融资产和负债相互抵销。

7.导致企业发生损失的事项而承担的义务,预期可根据保险合同向第三方索赔而得以补偿,不能相互抵销。【新】5.金融工具所形成的金融资产和金融负债具有同样的基础风险(例如，远期合同或其他衍生工具组合中的资产和负债），但涉及不同的交易对手，不能相互抵消。

6.债务人为解除某项负债将一定的金融资产进行托管，但债权人尚未接受以这些资产清偿负债，例如偿债基金安排，不能将相关金融资产和负债相互抵销。

7.导致企业发生损失的事项而承担的义务，预期可根据保险合同向第三方索赔而得以补偿，不能相互抵销。【新】5.金融工具所形成的金融资产和金融负债具有同样的基础风险（例如，远期合同或其他衍生工具组合中的资产和负债)，但涉及不同的交易对手，不能相互抵消。

6.债务人为解除某项负债将一定的金融资产进行托管，但债权人尚未接受以这些资产清偿负债，例如偿债基金安排，不能将相关金融资产和负债相互抵销。

7.导致企业发生损失的事项而承担的义务，预期可根据保险合同向第三方索赔而得以补偿，不能相互抵销。【新】5.金融工具所形成的金融资产和金融负债具有同样的基础风险（例如，远期合同或其他衍生工具组合中的资产和负债），但涉及不同的交易对手，不能相互抵消。

6.债务人为解除某项负债将一定的金融资产进行托管，但债权人尚未接受以这些资产清偿负债，例如偿债基金安排，不能将相关金融资产和负债相互抵销。

7.导致企业发生损失的事项而承担的义务，预期可根据保险合同向第三方索赔而得以补偿，不能相互抵销。1.金融工具组织里的金融资产、金融负债不得相互抵销2.担保物与被担保不得相互抵销3．"总抵销协议",只有违约或解约时,金融资产和金融负债可以相互抵销4.分保险与主保险不得相互抵销。5.5．填列方法资产类:借方余额之和;负债类：贷方余额之和。不得互抵,直接相加。负债类:贷方余额之和。不得互抵，直接相加。负债类：贷方余额之和。不得互抵，直接相加。（一）根据总账科目余额填列

1.直接根据总账科目余额填列

交易性金融资产、工程物资、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、递延所得税负债、预计负债、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。

2.根据几个总账科目余额计算填列

货币资金：根据库存现金、银行存款、其他货币资金科目余额的合计数填列

存货：包括原材料、材料采购、在产品、库存商品科目,还有委托加工物资、发出商品、材料成本差异、存货跌价准备等特殊业务的科目。

委托加工物资作为委托方的存货,受托方叫受托加工物资,受托方不做账务处理,备查登记即可。委托加工与委托代销要区分。委托代销商品是委托方的存货,受托代销商品在受托方也要做账,但最终不加在受托方的存货项目中,因为委托代销的商品不可能同时在委托方与受托方的资产负债表中反映,故只在委托方的报表中反映。

材料成本差异是在计划成本法下才有的科目,通常借方余额表示超支差（实际成本大于计划成本）,贷方余额表示节约差。(二)根据有关明细科目余额计算填列

1.如果某单位的预收账款不多,可以将预收的账款登记在应收账款科目的贷方,但是报表填列应根据明细账的金额来考虑。

应收账款:根据"应收账款"和"预收账款"账户所属明细账借方余额之和－"坏账准备"的金额填列

预收款项:根据"应收账款"和"预收账款"账户所属明细账贷方余额之和填列

应付账款:根据"应付账款"和"预付账款"账户所属明细账贷方余额之和填列

预付款项:根据"应付账款"和"预付账款"账户所属明细账借方余额之和填列

2."一年内到期的非流动资产"项目和"一年内到期的非流动负债"项目

3.开发项目

研发支出中能够资本化的部分才是真正的非流动资产,研发支出中不能资本化的部分不属于非流动资产。开发支出＝研发支出－资本化支出余额

4.未分配利润项目

未分配利润项目是“利润分配――未分配利润"科目经过几次结转之后未分配利润明细账最终结存的余额开发支出＝研发支出－资本化支出余额

4.未分配利润项目

未分配利润项目是"利润分配――未分配利润”科目经过几次结转之后未分配利润明细账最终结存的余额开发支出＝研发支出－资本化支出余额

4.未分配利润项目

未分配利润项目是“利润分配――未分配利润”科目经过几次结转之后未分配利润明细账最终结存的余额(三)根据总账和明细科目的余额分析计算填列。(1)长期应收款项目＝总账余额－未实现融资收益－将于１年内到期的部分(2)长期借款＝总账余额－将于１年内到期的部分(3）应付债券＝总账余额－将于１年内到期的部分(4）长期应付款＝总账余额－未确认融资费用－将于１年内到期的部分（4)长期应付款＝总账余额－未确认融资费用－将于１年内到期的部分（4）长期应付款＝总账余额－未确认融资费用－将于１年内到期的部分(四)根据总账与其备抵科目抵销后的净额填列。(1)存货＝原材料＋库存商品＋发出商品＋周转材料－存货跌价准备－受托代销商品款(2)持有至到期投资＝期末余额－持有至到期投资减值准备(3)固定资产＝期末余额－累计折旧－固定资产减值准备(4)无形资产＝期末余额－累计摊销－无形资产减值准备(5)投资性房地产＝期末余额－累计折旧－投资性房地产减值准备(6)长期应收款＝长期应收款－未实现融资收益－减值准备(7）应收帐款＝应收、预收期末明细借方余额之和－坏帐准备(8）预付帐款＝应付、预付期末明细借方余额之和－坏帐准备中预付计提的项目（8)预付帐款＝应付、预付期末明细借方余额之和－坏帐准备中预付计提的项目（8）预付帐款＝应付、预付期末明细借方余额之和－坏帐准备中预付计提的项目【口决】期初余额＝上年期末余额(一一对应)期末余额,在“年末科目余额表”中,除５项需要合并计算,其他均为一一对应填列：货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金应收帐款＝应收帐款－坏帐准备存货＝材料采购＋原材料＋周转材料＋库存商品＋材料成本差异－存货跌价准备固定资产＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备5.无形资产＝无形资产－累计摊销【识记要点】

①资产负债表"期末余额"栏根据总账科目的余额填列的项目有:"交易性金融资产"、"工程物资"、"固定资产清理"、"递延所得税资产"、"短期借款"、"交易性金融负债"、"应付票据"、"应付职工薪酬"、"应交税费"、"应付利息"、"应付股利"、"其他应付款"、"应付债券"、"专项应付款"、"预计负债"、"递延所得税负债"、"实收资本(或股本)"、"资本公积"、"库存股"、"盈余公积";

"货币资金"项目,应根据"库存现金"、"银行存款"、"其他货币资金"三个总账科目余额的合计数填列;

"其他流动负债"项目,应根据有关科目的期末余额分析填列。

②资产负债表“期末余额”栏根据明细账科目余额计算填列的项目有：

“开发支出”项目,应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；

“应付账款”项目,应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列；

“预收款项”项目,应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；

“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目,应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列；

“未分配利润”项目,应根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。

③资产负债表“期末余额”栏根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的项目有：

“长期借款”项目,应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；

“长期待摊费用”项目,应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列；

“其他非流动资产”项目,应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的金额填列。

④资产负债表“期末余额”栏根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的项目有：

“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“在建工程”、“商誉”项目,应根据相关科目的期末余额填列,已计提减值准备的,还应扣减相应的减值准备；

“固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”、“生产性生物资产”、“油气资产”项目,应根据相关科目的期末余额扣减相应的累计折旧（摊销、折耗）填列,已计提减值准备的,还应扣减相应的减值准备,采用公允价值计量的上述资产,应根据相关科目的的期末余额填列；

“长期应收款”项目,应根据“长期应收款”科目的期末余额,减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏帐准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列；

“长期应付款”项目,应根据“长期应付款”科目的期末余额,减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。

⑤资产负债表“期末余额”栏综合运用上述填列方法分析填列的项目有：

“应收票据”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”项目,应根据相关科目的期末余额,减去“坏帐准备”科目中有关坏帐准备期末余额后的金额填列；

“应收账款”项目,应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数,减去“坏帐准备”科目中有关应收账款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列；

“预付款项”项目,应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数,减去“坏帐准备”科目中有关预付款项计提的坏帐准备期末余额后的金额填列；

“存货”项目,应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目期末余额合计,减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列,材料采用计划成本核算,以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业,还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。②资产负债表“期末余额”栏根据明细账科目余额计算填列的项目有:

“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；

“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列；

“预收款项”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；

“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列；

“未分配利润”项目，应根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。

③资产负债表“期末余额”栏根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的项目有:

“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；

“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列；

“其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的金额填列。

④资产负债表“期末余额”栏根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的项目有:

“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“在建工程”、“商誉”项目，应根据相关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备；

“固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”、“生产性生物资产”、“油气资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相应的累计折旧（摊销、折耗）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的的期末余额填列；

“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏帐准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列；

“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。

⑤资产负债表“期末余额”栏综合运用上述填列方法分析填列的项目有:

“应收票据”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”项目，应根据相关科目的期末余额，减去“坏帐准备”科目中有关坏帐准备期末余额后的金额填列；

“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏帐准备”科目中有关应收账款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列；

“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏帐准备”科目中有关预付款项计提的坏帐准备期末余额后的金额填列；

“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。②资产负债表“期末余额”栏根据明细账科目余额计算填列的项目有：

“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列;

“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列;

“预收款项”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列;

“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列;

“未分配利润”项目，应根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。

③资产负债表“期末余额”栏根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的项目有：

“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列;

“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列;

“其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的金额填列。

④资产负债表“期末余额”栏根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的项目有：

“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“在建工程”、“商誉”项目，应根据相关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备;

“固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”、“生产性生物资产”、“油气资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相应的累计折旧（摊销、折耗）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的的期末余额填列;

“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏帐准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列;

“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。

⑤资产负债表“期末余额”栏综合运用上述填列方法分析填列的项目有：

“应收票据”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”项目，应根据相关科目的期末余额，减去“坏帐准备”科目中有关坏帐准备期末余额后的金额填列;

“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏帐准备”科目中有关应收账款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列;

“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏帐准备”科目中有关预付款项计提的坏帐准备期末余额后的金额填列;

“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。②资产负债表“期末余额"栏根据明细账科目余额计算填列的项目有：

“开发支出"项目，应根据“研发支出"科目中所属的“资本化支出"明细科目期末余额填列；

“应付账款"项目，应根据“应付账款"和“预付账款"两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列；

“预收款项"项目，应根据“预收账款"和“应收账款"科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；

“一年内到期的非流动资产"、“一年内到期的非流动负债"项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列；

“未分配利润"项目，应根据“利润分配"科目中所属的“未分配利润"明细科目期末余额填列。

③资产负债表“期末余额"栏根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的项目有：

“长期借款"项目，应根据“长期借款"总账科目余额扣除“长期借款"科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；

“长期待摊费用"项目，应根据“长期待摊费用"科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列；

“其他非流动资产"项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的金额填列。

④资产负债表“期末余额"栏根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的项目有：

“可供出售金融资产"、“持有至到期投资"、“长期股权投资"、“在建工程"、“商誉"项目，应根据相关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备；

“固定资产"、“无形资产"、“投资性房地产"、“生产性生物资产"、“油气资产"项目，应根据相关科目的期末余额扣减相应的累计折旧（摊销、折耗）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的的期末余额填列；

“长期应收款"项目，应根据“长期应收款"科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益"科目和“坏帐准备"科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列；

“长期应付款"项目，应根据“长期应付款"科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用"科目期末余额后的金额填列。

⑤资产负债表“期末余额"栏综合运用上述填列方法分析填列的项目有：

“应收票据"、“应收利息"、“应收股利"、“其他应收款"项目，应根据相关科目的期末余额，减去“坏帐准备"科目中有关坏帐准备期末余额后的金额填列；

“应收账款"项目，应根据“应收账款"和“预收账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏帐准备"科目中有关应收账款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列；

“预付款项"项目，应根据“预付账款"和“应付账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏帐准备"科目中有关预付款项计提的坏帐准备期末余额后的金额填列；

“存货"项目，应根据“材料采购"、“原材料"、“发出商品"、“库存商品"、“周转材料"、“委托加工物资"、“生产成本"、“受托代销商品"等科目期末余额合计，减去“受托代销商品款"、“存货跌价准备"科目期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。②资产负债表"期末余额”栏根据明细账科目余额计算填列的项目有：

"开发支出”项目，应根据"研发支出”科目中所属的"资本化支出”明细科目期末余额填列；

"应付账款”项目，应根据"应付账款”和"预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列；

"预收款项”项目，应根据"预收账款”和"应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；

"一年内到期的非流动资产”、"一年内到期的非流动负债”项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列；

"未分配利润”项目，应根据"利润分配”科目中所属的"未分配利润”明细科目期末余额填列。

③资产负债表"期末余额”栏根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的项目有：

"长期借款”项目，应根据"长期借款”总账科目余额扣除"长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；

"长期待摊费用”项目，应根据"长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列；

"其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的金额填列。

④资产负债表"期末余额”栏根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的项目有：

"可供出售金融资产”、"持有至到期投资”、"长期股权投资”、"在建工程”、"商誉”项目，应根据相关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备；

"固定资产”、"无形资产”、"投资性房地产”、"生产性生物资产”、"油气资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相应的累计折旧（摊销、折耗）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的的期末余额填列；

"长期应收款”项目，应根据"长期应收款”科目的期末余额，减去相应的"未实现融资收益”科目和"坏帐准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列；

"长期应付款”项目，应根据"长期应付款”科目的期末余额，减去相应的"未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。

⑤资产负债表"期末余额”栏综合运用上述填列方法分析填列的项目有：

"应收票据”、"应收利息”、"应收股利”、"其他应收款”项目，应根据相关科目的期末余额，减去"坏帐准备”科目中有关坏帐准备期末余额后的金额填列；

"应收账款”项目，应根据"应收账款”和"预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去"坏帐准备”科目中有关应收账款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列；

"预付款项”项目，应根据"预付账款”和"应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去"坏帐准备”科目中有关预付款项计提的坏帐准备期末余额后的金额填列；

"存货”项目，应根据"材料采购”、"原材料”、"发出商品”、"库存商品”、"周转材料”、"委托加工物资”、"生产成本”、"受托代销商品”等科目期末余额合计，减去"受托代销商品款”、"存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。②资产负债表“期末余额”栏根据明细账科目余额计算填列的项目有：

“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；

“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列；

“预收款项”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；

“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列；

“未分配利润”项目，应根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。

③资产负债表“期末余额”栏根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的项目有：

“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；

“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内(含一年）摊销的数额后的金额填列；

“其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内(含一年）到期偿还数后的金额填列。

④资产负债表“期末余额”栏根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的项目有：

“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“在建工程”、“商誉”项目，应根据相关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备；

“固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”、“生产性生物资产”、“油气资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相应的累计折旧(摊销、折耗）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的的期末余额填列；

“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏帐准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列；

“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。

⑤资产负债表“期末余额”栏综合运用上述填列方法分析填列的项目有：

“应收票据”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”项目，应根据相关科目的期末余额，减去“坏帐准备”科目中有关坏帐准备期末余额后的金额填列；

“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏帐准备”科目中有关应收账款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列；

“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏帐准备”科目中有关预付款项计提的坏帐准备期末余额后的金额填列；

“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。②资产负债表“期末余额”栏根据明细账科目余额计算填列的项目有：

“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；

“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列；

“预收款项”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；

“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列；

“未分配利润”项目，应根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。

③资产负债表“期末余额”栏根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的项目有：

“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；

“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年)摊销的数额后的金额填列；

“其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年)到期偿还数后的金额填列。

④资产负债表“期末余额”栏根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的项目有：

“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“在建工程”、“商誉”项目，应根据相关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备；

“固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”、“生产性生物资产”、“油气资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相应的累计折旧（摊销、折耗)填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的的期末余额填列；

“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏帐准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列；

“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。

⑤资产负债表“期末余额”栏综合运用上述填列方法分析填列的项目有：

“应收票据”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”项目，应根据相关科目的期末余额，减去“坏帐准备”科目中有关坏帐准备期末余额后的金额填列；

“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏帐准备”科目中有关应收账款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列；

“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏帐准备”科目中有关预付款项计提的坏帐准备期末余额后的金额填列；

“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。②资产负债表“期末余额”栏根据明细账科目余额计算填列的项目有：

“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；

“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列；

“预收款项”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；

“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列；

“未分配利润”项目，应根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。

③资产负债表“期末余额”栏根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的项目有：

“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；

“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列；

“其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的金额填列。

④资产负债表“期末余额”栏根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的项目有：

“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“在建工程”、“商誉”项目，应根据相关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备；

“固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”、“生产性生物资产”、“油气资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相应的累计折旧（摊销、折耗）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的的期末余额填列；

“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏帐准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列；

“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。

⑤资产负债表“期末余额”栏综合运用上述填列方法分析填列的项目有：

“应收票据”、“应收利息”、“应收股利”、“其他应收款”项目，应根据相关科目的期末余额，减去“坏帐准备”科目中有关坏帐准备期末余额后的金额填列；

“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏帐准备”科目中有关应收账款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列；

“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏帐准备”科目中有关预付款项计提的坏帐准备期末余额后的金额填列；

“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。利润表利润表利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。★只要看见“经营成果”,均为利润表的内容。★只要看见“经营成果"，均为利润表的内容。★只要看见"经营成果”，均为利润表的内容。★只要看见“经营成果”，均为利润表的内容。内容及结构常见的利润表结构主要有单步式和多步式两种。在我国,企业利润表采用的基本上是多步式结构,主要包括：

（一）营业收入：由主营业务收入和其他业务收入组成。

（二）营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失以“－”号填列）＋投资收益（损失以“－”号填列）

【提示】投资收益包括在营业利润之内。

（三）利润总额＝营业利润（亏损以“－”号填列）＋营业外收入－营业外支出

（四）净利润＝利润总额（亏损总额以“－”号填列）－所得税费用

注意：“所得税费用”项目金额并不一定等于企业当期产生的应交所得税。

（五）每股收益包括：基本每股收益和稀释每股收益两项指标。填列方法“上年数”＝上年的“本年数”,调上年,入本年。【识记要点】

①营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）;

②利润总额＝营业利润（亏损以“－”号填列）＋营业外收入－营业外支出

③净利润＝利润总额（亏损以“－”号填列）－所得税费用现金流量表现金流流量表结构现金流量表,是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。不能随时用于支付的存款不属于现金。

期限短,一般是指从购买日起3个月内到期。现金等价物通常包括3个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定,因而不属于现金等价物。

【注意】作为现金等价物的债券,3个月的期限是从购买日算起。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

【注意】作为现金等价物的债券，3个月的期限是从购买日算起。现金包括：

全部的库存现金；

大部分银行存款；

全部的其他货币资金；

现金等价物。（即,从购买日至到期日,３个月以内的短期债权）现金流量分类现金流量——企业现金、现金等价物的流入、流出。

在现金流量表中,现金及现金等价物被视为一个整体,企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出。例如,企业从银行提取现金,不构成现金流量。同样,现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量,例如,用现金购买3个月内到期的国库券。现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为３类:经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量。现金流量分3类经营活动产生的现金流量(直接法)经营活动,是指企业投资活动、筹资活动以外的所有交易和事项。对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的项目,如自然灾害损失、保险赔款等,应当归并到相关类别中,并单独反映。列入经营活动产生的现金流量。

比如,对于自然灾害损失和保险赔款,如果能够确指,属于流动资产损失,应当列入经营活动产生的现金流量；属于固定资产损失,应当列入投资活动产生的现金流量。如果不能确指,则可以列入经营活动产生的现金流量。对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的项目，如自然灾害损失、保险赔款等，应当归并到相关类别中，并单独反映。列入经营活动产生的现金流量。

比如，对于自然灾害损失和保险赔款，如果能够确指，属于流动资产损失，应当列入经营活动产生的现金流量;属于固定资产损失，应当列入投资活动产生的现金流量。如果不能确指，则可以列入经营活动产生的现金流量。对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的项目，如自然灾害损失、保险赔款等，应当归并到相关类别中，并单独反映。列入经营活动产生的现金流量。

比如，对于自然灾害损失和保险赔款，如果能够确指，属于流动资产损失，应当列入经营活动产生的现金流量；属于固定资产损失，应当列入投资活动产生的现金流量。如果不能确指，则可以列入经营活动产生的现金流量。投资活动产生的现金流量包括:对内、对外投资包括：对内、对外投资投资活动——长期资产的购建(对内投资)、不包括在现金等价物范围内的投资(对外投资)及其处置活动。(这里之所以将"包括在现金等价物范围内的投资"排除在外,是因为已经将包括在现金等价物范围内的投资视同现金。)

【注意】

(1)投资活动包括两个内容:"对内投资"(购建固定资产、无形资产和其他长期资产)“对外投资”（购买股票、购买债券、投资办企业）；

（2）投资活动产生的现金流量包括两个方面：购置时的现金流出、处置时（或持有期间）的现金流入。比如,现金股利、处置长期股投资产生的现金流入；购建固定资产支付的现金与处置固定资产收回的现金净额等。（从购买日起3个月内到期）“对外投资”（购买股票、购买债券、投资办企业）；

（2）投资活动产生的现金流量包括两个方面:购置时的现金流出、处置时（或持有期间）的现金流入。比如，现金股利、处置长期股投资产生的现金流入；购建固定资产支付的现金与处置固定资产收回的现金净额等。（从购买日起3个月内到期）“对外投资”（购买股票、购买债券、投资办企业）;

（2）投资活动产生的现金流量包括两个方面：购置时的现金流出、处置时（或持有期间）的现金流入。比如，现金股利、处置长期股投资产生的现金流入;购建固定资产支付的现金与处置固定资产收回的现金净额等。（从购买日起3个月内到期）“对外投资"（购买股票、购买债券、投资办企业）；

（2）投资活动产生的现金流量包括两个方面：购置时的现金流出、处置时（或持有期间）的现金流入。比如，现金股利、处置长期股投资产生的现金流入；购建固定资产支付的现金与处置固定资产收回的现金净额等。（从购买日起3个月内到期）"对外投资”（购买股票、购买债券、投资办企业）；

（2）投资活动产生的现金流量包括两个方面：购置时的现金流出、处置时（或持有期间）的现金流入。比如，现金股利、处置长期股投资产生的现金流入；购建固定资产支付的现金与处置固定资产收回的现金净额等。（从购买日起3个月内到期）“对外投资”(购买股票、购买债券、投资办企业）；

(2）投资活动产生的现金流量包括两个方面：购置时的现金流出、处置时(或持有期间）的现金流入。比如，现金股利、处置长期股投资产生的现金流入；购建固定资产支付的现金与处置固定资产收回的现金净额等。(从购买日起3个月内到期）“对外投资”（购买股票、购买债券、投资办企业)；

（2)投资活动产生的现金流量包括两个方面：购置时的现金流出、处置时（或持有期间)的现金流入。比如，现金股利、处置长期股投资产生的现金流入；购建固定资产支付的现金与处置固定资产收回的现金净额等。（从购买日起3个月内到期)“对外投资”（购买股票、购买债券、投资办企业）；

（2）投资活动产生的现金流量包括两个方面：购置时的现金流出、处置时（或持有期间）的现金流入。比如，现金股利、处置长期股投资产生的现金流入；购建固定资产支付的现金与处置固定资产收回的现金净额等。（从购买日起3个月内到期）筹资活动产生的现金流量筹资活动——导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。【注意】(1)筹资活动包括两个内容:"资本"(接受现金投资)包括实收资本(股本),也包括资本溢价(股本溢价)“债务"指对外举债,包括向银行借款、发行债券等通常情况下,应付账款、应付票据等属于经营活动,不属于筹资活动。（2）筹资活动产生的现金流量包括两个方面:现金流入、流出。如发行债券与支付利息；发行股票与支付现金股利。（2）筹资活动产生的现金流量包括两个方面：现金流入、流出。如发行债券与支付利息;发行股票与支付现金股利。(2）筹资活动产生的现金流量包括两个方面：现金流入、流出。如发行债券与支付利息；发行股票与支付现金股利。（2)筹资活动产生的现金流量包括两个方面：现金流入、流出。如发行债券与支付利息；发行股票与支付现金股利。（2）筹资活动产生的现金流量包括两个方面：现金流入、流出。如发行债券与支付利息；发行股票与支付现金股利。会区分:支付现金股利利息→筹资活动收到现金股利利息→投资活动【总结】现金流量表补充资料中根据净利润调整方法:1、凡是损失类的(包括费用）都是调增项目。2.凡是收益类的都是调减项目。3、凡是资产增加减,负债正相反。意思是资产项目的增加（减少的用负数表示）是调减的项目,负债项目的增加（减少的用负数表示）是调增的项目。只要记住这三句话,立即就可以做好选择题或计算题。保证是对的只要记住这三句话，立即就可以做好选择题或计算题。保证是对的现金流量表补充资料:(间接法)填列现金流量表补充资料现金流量表补充资料中,将净利润(权责发生制)调节为经营活动现金流量(收付实现制)

采用间接法列报经营活动产生的现金流量时,需要对四大类项目进行调整;(1)＋实际没有支付现金的费用;(2）－实际没有收到现金的收益;（3)－不属于经营活动的损益;(4）＋或－经营性应收应付项目的增减变动。★计算“现金流量表补充资料”时,大项目从后面往前面计算。★计算“现金流量表补充资料"时，大项目从后面往前面计算。★计算"现金流量表补充资料”时，大项目从后面往前面计算。★计算“现金流量表补充资料”时，大项目从后面往前面计算。现金流量表补充资料补充资料第三步:1.将净利润调节为经营活动现金流量:净利润(利润表中）(1)没有发生现金支出的费用加:资产减值准备提取数固定资产折旧只考虑提取数,不考虑减少数无形资产摊销长期待摊费用摊销(2)不属于经营活动项目,需作反方向调整收益－,损失＋收益－，损失＋处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－"号填列）固定资产报废损失（收益以“－"号填列）公允价值变动损失（收益以“－"号填列）财务费用（收益以“－"号填列）只调整属于投资活动和筹资活动产生的费用。经营活动产生的费用不调,应减去。经营活动产生的费用不调，应减去。投资损失（收益以“－"号填列）(3)间接法情况下:资产类项目:＋↓－↑负债类项目:＋↑－↓经营性应收、应付项目计算过程中,应各项减去与经营活动无关的金额,如：在建工程人员工资等。经营性应收、应付项目计算过程中，应各项减去与经营活动无关的金额，如:在建工程人员工资等。经营性应收、应付项目计算过程中，应各项减去与经营活动无关的金额，如：在建工程人员工资等。递延所得税资产减少（增加以“－"号填列）递延所得税负债增加（减少以“－"号填列）存货的减少（增加以“－"号填列）经营性应收项目的减少（增加以“－"号填列）资产:期初－期末包括:应收账款(比原值)余＋坏准应收票据应付账款长期应收款其他应收款经营性应付项目的增加（减少以“－"号填列）负债:期末－期初包括:应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬(－在建工程)应交税费(－在建工程)其他应付款其他经营活动产生的现金流量净额(是计算结果）第二步知道名称即可,一般填０。知道名称即可，一般填０。2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动:债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产第一步3.现金及现金等价物净变动情况:现金的期末余额＝货币资金期末数(资产负债表）减:现金的期初余额＝货币资金期初数(资产负债表）加:现金等价物的期末余额减:现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额(是计算结果）现金流量表补充资料填列记忆:（1）资产减值准备；固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销。

这四个项目属于没有发生现金支出的费用,应加回。

（2）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）；固定资产报废损失；公允价值变动损失；财务费用；投资损失

这五个项目调整不属于经营活动的部分。

（3）递延所得税资产↓（减：↑）；递延所得税负债增加（减：↓）；存货的减少（减：↑）；经营性应收项目的减少（减：↑）；经营性应付项目的增加（减：↓）

这五个项目资产类的“加减少,减增加”,负债类的“加增加,减减少”。（1）资产减值准备；固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销。

这四个项目属于没有发生现金支出的费用，应加回。

（2）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减:收益）；固定资产报废损失；公允价值变动损失；财务费用；投资损失

这五个项目调整不属于经营活动的部分。

（3）递延所得税资产↓（减:↑）；递延所得税负债增加（减:↓）；存货的减少（减:↑）；经营性应收项目的减少（减:↑）；经营性应付项目的增加（减:↓）

这五个项目资产类的“加减少，减增加”，负债类的“加增加，减减少”。（1）资产减值准备;固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧;无形资产摊销;长期待摊费用摊销。

这四个项目属于没有发生现金支出的费用，应加回。

（2）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）;固定资产报废损失;公允价值变动损失;财务费用;投资损失

这五个项目调整不属于经营活动的部分。

（3）递延所得税资产↓（减：↑）;递延所得税负债增加（减：↓）;存货的减少（减：↑）;经营性应收项目的减少（减：↑）;经营性应付项目的增加（减：↓）

这五个项目资产类的“加减少，减增加”，负债类的“加增加，减减少”。（1）资产减值准备；固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销。

这四个项目属于没有发生现金支出的费用，应加回。

（2）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）；固定资产报废损失；公允价值变动损失；财务费用；投资损失

这五个项目调整不属于经营活动的部分。

（3）递延所得税资产↓（减：↑）；递延所得税负债增加（减：↓）；存货的减少（减：↑）；经营性应收项目的减少（减：↑）；经营性应付项目的增加（减：↓）

这五个项目资产类的“加减少，减增加"，负债类的“加增加，减减少"。（1）资产减值准备；固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销。

这四个项目属于没有发生现金支出的费用，应加回。

（2）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）；固定资产报废损失；公允价值变动损失；财务费用；投资损失

这五个项目调整不属于经营活动的部分。

（3）递延所得税资产↓（减：↑）；递延所得税负债增加（减：↓）；存货的减少（减：↑）；经营性应收项目的减少（减：↑）；经营性应付项目的增加（减：↓）

这五个项目资产类的"加减少，减增加”，负债类的"加增加，减减少”。(1）资产减值准备；固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销。

这四个项目属于没有发生现金支出的费用，应加回。

(2）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益）；固定资产报废损失；公允价值变动损失；财务费用；投资损失

这五个项目调整不属于经营活动的部分。

(3）递延所得税资产↓(减：↑）；递延所得税负债增加(减：↓）；存货的减少(减：↑）；经营性应收项目的减少(减：↑）；经营性应付项目的增加(减：↓）

这五个项目资产类的“加减少，减增加”，负债类的“加增加，减减少”。（1)资产减值准备；固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销。

这四个项目属于没有发生现金支出的费用，应加回。

（2)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益)；固定资产报废损失；公允价值变动损失；财务费用；投资损失

这五个项目调整不属于经营活动的部分。

（3)递延所得税资产↓（减：↑)；递延所得税负债增加（减：↓)；存货的减少（减：↑)；经营性应收项目的减少（减：↑)；经营性应付项目的增加（减：↓)

这五个项目资产类的“加减少，减增加”，负债类的“加增加，减减少”。（1）资产减值准备；固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销。

这四个项目属于没有发生现金支出的费用，应加回。

（2）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）；固定资产报废损失；公允价值变动损失；财务费用；投资损失

这五个项目调整不属于经营活动的部分。

（3）递延所得税资产↓（减：↑）；递延所得税负债增加（减：↓）；存货的减少（减：↑）；经营性应收项目的减少（减：↑）；经营性应付项目的增加（减：↓）

这五个项目资产类的“加减少，减增加”，负债类的“加增加，减减少”。附注重要会计估计的说明

会计政策→方法、原则、基础(计量基础）

会计估计→百分比、年限重要会计政策和会计估计

企业应当披露采用重要的会计政策和会计估计,不重要的会计政策和会计估计可以不披露。确定报告分部企业应当以业务分部或地区分部为基础确定报告分部。业务分部或地区分部的大部分收入是对外交易收入,且满足下列条件之一的,应当将其确定为报告分部:

1.该分部的分部收入占所有分部收入合计的10％或者以上。

2.该分部的分部利润(亏损)的绝对额,占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的l0％或者以上。

3.该分部的分部资产占所有分部资产合计额的l0%或者以上。

75%为一个下限。报告分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的比重未达到75%的,应当将其他的分部确定为报告分部（即使它们未满足上述规定的条件）,直到该比重达到75%。报告分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的比重未达到75%的，应当将其他的分部确定为报告分部（即使它们未满足上述规定的条件），直到该比重达到75%。报告分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的比重未达到75%的，应当将其他的分部确定为报告分部(即使它们未满足上述规定的条件），直到该比重达到75%。报告分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的比重未达到75%的，应当将其他的分部确定为报告分部（即使它们未满足上述规定的条件)，直到该比重达到75%。报告分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的比重未达到75%的，应当将其他的分部确定为报告分部（即使它们未满足上述规定的条件），直到该比重达到75%。业务分部、地区分部(部门之间的关系）业务分部地区分部主要区别以不同的产品,区别部门以不同的分厂所在地,区别部门区别方法:资产所在地、客户所在地。区别方法：资产所在地、客户所在地。定义业务分部,是指企业内可区分的、能够提供单项或一组相关产品或劳务的组成部分。该组成部分承担了不同于其他组成部分的风险和报酬。地区分部,是指企业内可区分的、能够在一个特定的经济环境内提供产品或劳务的组成部分。该组成部分承担了不同于在其他经济环境内提供产品或劳务的组成部分的风险和报酬。考虑因素企业在确定业务分部时,应当结合企业内部管理要求,并考虑下列因素：

（1）各单项产品或劳务的性质。

（2）生产过程的性质。

（3）产品或劳务的客户类型。

（4）销售产品或提供劳务的方式。

（5）生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响。

但是,企业在具体确定业务分部时,特定的分部不大可能同时符合上述列明的全部因素。通常情况下,业务分部应当在包含了上述所列明的大部分因素时予以确定。在确定地区分部时,应当结合企业内部管理要求,并考虑下列因素：

（1）所处经济、政治环境的相似性；

（2）在不同地区经营之间的关系；

（3）经营的接近程度大小；

（4）与某一特定地区经营相关的特别风险；

（5）外汇管理规定；

（6）外汇风险,即外汇汇率变动的风险。

需要注意的是,企业在具体确定地区分部时,特定的分部不大可能同时符合上述列明的全部因素。通常,当包含了上述所列明的大部分因素时,就可认定为某个地区分部。两个或两个以上的业务分部或地区分部同时满足下列条件的,可以予以合并:（1）具有相近的长期财务业绩;(2）确定业务分部或地区分部所考虑的因素类似。（2)确定业务分部或地区分部所考虑的因素类似。（2）确定业务分部或地区分部所考虑的因素类似。分部信息的披露

企业应当区分:主要报告形式、次要报告形式披露分部信息。(是对地区分部、业务分部主次的排序)主要报告形式——披露较为详细的分部信息;次要报告形式——披露较为简化的分部信息。主要形式次要形式风险和报酬主要受其产品和劳务差异影响的业务分部地区分部风险和报酬主要受企业在不同的国家或地区经营活动影响的地区分部业务分部1.主要报告形式下分部信息的披露(1)分部收入通常不包括下列项目:利息收入和股利收入。营业外收入。处置投资产生的净收益。采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位实现的净利润中应享有的份额。(2)分部费用。包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等。通常不包括下列项目:利息费用。营业外支出。处置投资发生的净损失。采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额。所得税费用。与企业整体相关的管理费用和其他费用。(3)分部利润(亏损)

=分部收入-分部费用如果企业需要提供合并财务报表的,分部利润（亏损）应当在调整少数股东损益前确定。如果企业需要提供合并财务报表的，分部利润(亏损）应当在调整少数股东损益前确定。如果企业需要提供合并财务报表的，分部利润（亏损)应当在调整少数股东损益前确定。如果企业需要提供合并财务报表的，分部利润（亏损）应当在调整少数股东损益前确定。(4)分部资产

分部资产包括企业在分部的经营中使用的、可直接归属于该分部的资产,以及能够以合理的基础分配给该分部的资产即按照分部资产的账面价值来确定。不包括递延所得税资产。（5）分部负债

分部负债,是指分部经营活动形成的可归属于该分部的负债,不包括递延所得税负债。2.次要报告形式下分部信息的披露次要报告形式披露下列信息:①对外交易收入;②分部资产总额。关联方关系的认定关联方关系的认定1.该企业的母公司。(1)某一企业直接控制一个或多个企业母公司拥有被投资单位半数以上表决权,通常包括3种情况：母公司拥有被投资单位半数以上表决权，通常包括3种情况:母公司拥有被投资单位半数以上表决权，通常包括3种情况：1)直接拥有2)间接拥有3)直接拥有+间接拥有(2）某一个企业通过一个或若干个企业间接控制一个或多个企业(3）一个企业直接和通过一个或若干个企业间接控制一个或多个企业2.该企业的子公司。3.与该企业受同一母公司控制的其他企业。4.对该企业实施共同控制的投资方。5.对该企业施加重大影响的投资方。(联营企业投资方)6.该企业的合营企业。7.该企业的联营企业。8.该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主要投资者个人,是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。(1）某一企业与其主要投资者之间的关系(2）某一企业与其主要投资者个人关系密切的家庭成员之间的关系9.该企业或其母公司的关键管理人员及其关系密切的家庭成员。(纯直系亲属）（纯直系亲属)（纯直系亲属）关键管理人员是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。主要包括董事长、董事、董事会秘书、总经理、总会计师、财务总监、主管各项事务的副总经理以及行使类似决策职能的人员等。与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员,是指在处理与企业交易时可能影响该个人或受该企业人影响的家庭成员。例如：父母、配偶、兄弟、姐妹和子女等。（纯直系亲属）与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业交易时可能影响该个人或受该企业人影响的家庭成员。例如:父母、配偶、兄弟、姐妹和子女等。（纯直系亲属）与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业交易时可能影响该个人或受该企业人影响的家庭成员。例如：父母、配偶、兄弟、姐妹和子女等。(纯直系亲属）与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业交易时可能影响该个人或受该企业人影响的家庭成员。例如：父母、配偶、兄弟、姐妹和子女等。（纯直系亲属)与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业交易时可能影响该个人或受该企业人影响的家庭成员。例如：父母、配偶、兄弟、姐妹和子女等。（纯直系亲属）(1）某一企业与其关键管理人员之间关系。(2）某一企业与其关键管理人员关系密切的家庭成员之间的关系10