2026年税务师考试涉税服务实务历年真题及冲刺押题卷

2026年税务师考试涉税服务实务历年真题及冲刺押题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将购进货物分配给投资者C.将自产服务提供给其他单位无偿使用D.将购进的服务用于广告宣传2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售商品取得含税收入100万元，该商品成本80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业8月应缴纳的增值税为（）万元。A.3.85B.4.25C.6.5D.9.853.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税人是进口应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税人是销售应税消费品的单位和个人D.消费税的纳税人是消费应税消费品的单位和个人4.某居民企业2023年度应纳税所得额为200万元，该企业符合小型微利企业条件，其2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。（假设适用税率及标准为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.20B.30C.40D.505.个体工商户的生产经营所得，适用个人所得税税率时，采取的方式是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.累进税率D.固定税率6.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.独立从事个人劳务取得的报酬B.企业负责人从企业取得的职务工资、奖金C.个人兼职取得的报酬D.稿费收入7.下列关于土地增值税清算的表述，正确的是（）。A.房地产开发项目全部竣工完成销售后，必须进行土地增值税清算B.对房地产项目进行土地增值税清算，清算单位是由开发企业自行确定的C.土地增值税清算时，允许扣除的期间费用不能超过取得土地使用权支付的金额与开发成本之和的10%D.企业隐瞒收入、虚列成本，导致土地增值税应纳税额难以计算的，可以不进行清算8.企业转让股权收入，符合规定条件的，下列表述正确的是（）。A.应全额计入当期应纳税所得额B.减除转让股权的计税基础后的余额，计入应纳税所得额C.可以分期确认收入，递延纳税D.免征企业所得税9.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的与生产经营活动有关的下列支出，其中不属于费用扣除的是（）。A.支付给员工的工资、福利费B.购买用于生产经营的设备支出C.支付的广告费和业务宣传费D.支付的与生产经营无关的捐赠支出10.某企业2023年发生业务招待费支出80万元，根据税法规定，允许在企业所得税前扣除的业务招待费金额为（）万元。（假设该企业当年销售（营业）收入为2000万元）A.20B.40C.60D.8011.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的是（）。A.一般纳税人发生留抵税额，均可立即申请退税B.小微企业发生留抵税额，均可立即申请退税C.留抵退税额以纳税人当期期末留抵税额为限D.留抵退税会减少纳税人未来的应纳税额12.纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额，其计算公式为（）。A.应纳税额=组成计税价格×增值税税率B.应纳税额=（关税完税价格+关税）×增值税税率C.应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）×增值税税率D.应纳税额=（关税完税价格+消费税）×增值税税率13.某个体工商户2023年度经营所得收入总额为150万元，成本费用支出共计100万元，该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税为（）万元。A.9B.18C.27D.3614.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人进行税务检查时，可以采取的措施有（）。A.查询银行账户B.调查取证C.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物D.以上全部15.税务师事务所从事涉税服务业务，税务代理关系确立应当遵循的原则是（）。A.公开原则B.公平原则C.诚实信用原则D.自愿、平等、公平、诚实信用原则16.涉税服务程序制度中，税务师事务所在与纳税人签订税务代理合同后，应当向税务机关办理登记备案的是（）。A.税务师执业证B.税务代理合同C.税务师事务所执业许可证D.纳税人身份证明17.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以采取的救济途径有（）。A.提起行政复议B.提起行政诉讼C.申请税收清算D.以上全部18.税务筹划的基本原则不包括（）。A.合法原则B.筹划性原则C.效益性原则D.隐蔽性原则19.下列关于税务代理责任主体的表述，正确的是（）。A.税务师事务所对税务师执业活动承担民事责任B.税务师对其执业行为承担行政责任C.纳税人因税务师事务所以及税务师的执业行为受到损害的，纳税人可以直接向税务机关请求赔偿D.税务师事务所的负责人对税务代理行为承担无限责任20.涉税服务相关法律制度中，不属于我国现行宪法规定的公民基本权利的是（）。A.言论自由B.劳动权C.税收优先权D.休息权二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）21.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.电力销售B.交通运输服务C.有形动产租赁服务D.金融贷款服务22.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，通常作为不征税收入处理的有（）。A.接受捐赠的货物B.符合条件的财政拨款C.国债利息收入D.保险赔款23.下列关于个人所得税应纳税所得额的扣除，表述正确的有（）。A.居民个人发生的与取得职业收入相关的合理费用，允许在税前扣除B.居民个人取得的综合所得，减除基本减除费用后的余额，为应纳税所得额C.居民个人可以选择扣除专项扣除、专项附加扣除或者专项附加扣除和依法确定的其他扣除D.纳税人参加社会医疗保险、养老保险等支付的支出，不得在税前扣除24.根据消费税法律制度的规定，下列关于应税消费品计税销售额的确定，表述正确的有（）。A.销售应税消费品，价格中包含增值税款的，应当换算为不含增值税销售额B.应税消费品销售额明显偏低又无正当理由的，由税务机关核定其销售额C.纳税人通过自设非独立核算门市部销售应税消费品，应当按照门市部对外销售额计算消费税D.包装物不单独计价的，不并入应税消费品的销售额中计算消费税25.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于广告费和业务宣传费扣除的表述，正确的有（）。A.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除B.超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除C.纳税人发生非广告性质的支出，不得作为广告费和业务宣传费扣除D.纳税人当年度发生的广告费和业务宣传费超过扣除限额，可以在以后五年内结转扣除26.下列关于土地增值税清算的表述，正确的有（）。A.土地增值税清算时，需要对房地产开发项目进行成本核算B.土地增值税清算时，需要对清算项目土地的取得成本和开发成本进行分摊C.土地增值税清算时，允许扣除的期间费用不能超过取得土地使用权支付的金额与开发成本之和的20%D.土地增值税清算时，需要对销售情况及收入进行核实27.税务师事务所从事涉税服务业务，可能涉及的法律责任包括（）。A.民事责任B.行政责任C.刑事责任D.财政责任28.税务代理的基本原则包括（）。A.依法代理原则B.独立公正原则C.诚信原则D.有偿原则29.纳税人可以自结算缴纳税款之日起（）年内，向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A.1B.2C.3D.530.涉税服务相关法律制度中，下列关于税收法律关系的表述，正确的有（）。A.税收法律关系是由国家强制力保证实施的法律关系B.税收法律关系的主体包括征税主体和纳税主体C.税收法律关系的内容是权利和义务D.税收法律关系的客体是税收利益三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分数值，否则不得分；计算结果小数点后保留两位小数。）31.某生产企业为增值税一般纳税人，2023年9月销售产品取得含税收入200万元，该产品成本120万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。当月发生购进货物非正常损失，成本金额5万元。该企业9月应缴纳的增值税为多少万元？32.某个体工商户2023年度经营所得收入总额为200万元，成本费用支出共计150万元。该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税为多少万元？（假设该个体工商户为居民个人，当地规定个体工商户业主的年扣除标准为6万元）33.某房地产企业转让一栋已竣工的商品房，取得转让收入5000万元，该商品房的计税成本为3000万元。在转让过程中发生相关税费（不包括增值税和土地增值税）共计200万元。该企业转让该商品房应缴纳的土地增值税为多少万元？（假设土地增值税税率为30%，扣除项目金额中包含的税金为增值税）34.居民个人张某2023年度取得工资薪金收入60万元，年终奖收入12万元。张某2023年度应缴纳的个人所得税为多少万元？（假设适用税率为：不超过36万元的部分，税率3%；超过36万元至144万元的部分，税率10%；超过144万元至300万元的部分，税率20%等）四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合所学知识，根据题中信息进行分析、计算和判断，并给出结论。）35.甲税务师事务所接受某公司委托，代理其办理2023年度企业所得税汇算清缴。在代理过程中，税务师发现该公司存在以下情况：(1)将与生产经营无关的支出100万元计入费用扣除；(2)将通过关联方收取的利息收入50万元计入收入总额；(3)将符合条件的研发费用支出300万元，按比例在税前加计50%扣除。假设该公司2023年度经核算的应纳税所得额为800万元。请问：(1)该公司上述情况中，哪些属于不征税收入？哪些属于可以税前扣除的成本费用？哪些属于可以享受税收优惠的支出？(2)考虑上述情况后，该公司2023年度应缴纳的企业所得税为多少万元？36.乙公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。(2)销售产品取得含税收入150万元，该产品成本90万元。(3)将自产的一批产品用于无偿赠送客户，该产品成本20万元，无同类产品市场价格。(4)支付给客户的运输费用，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。假设该公司2023年10月期初留抵税额为5万元。请问：(1)该公司10月份销项税额为多少万元？(2)该公司10月份进项税额为多少万元？(3)该公司10月份应纳税额（或应退税额）为多少万元？试卷答案一、单项选择题1.C解析：根据《增值税暂行条例实施细则》规定，将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，属于视同销售行为。将自产服务提供给其他单位无偿使用，也属于视同销售服务行为。将购进货物分配给投资者、将购进的服务用于广告宣传，均不属于视同销售行为。2.A解析：销项税额=100/(1+13%)×13%=11.49万元；可抵扣进项税额=6.5万元；进项税转出=5/(1+13%)×13%=0.45万元；应纳增值税=11.49-6.5+0.45=3.44万元。由于选项中没有3.44，最接近且小于该数值的是3.85万元，可能题目数据或选项有调整，但计算过程如上。3.A解析：消费税的纳税人是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。4.C解析：年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，应纳税额=(200-100)×50%×20%=10万元；该企业2023年度应缴纳的企业所得税=0+10=10万元。题目中给出的选项C40万元与计算结果10万元不符，可能题目数据或选项有误，但计算过程如上。5.B解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。6.B解析：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。企业负责人从企业取得的职务工资、奖金属于工资、薪金所得。7.A解析：土地增值税清算是在房地产开发项目全部竣工完成销售后，纳税人申请税务机关对土地增值税进行清算。B选项，清算单位应由税务机关根据实际情况确定。C选项，土地增值税清算时，允许扣除的期间费用不能超过取得土地使用权支付的金额与开发成本之和的10%。D选项，即使应纳税额难以计算，也应当进行清算，可以通过核定征收等方式处理。8.B解析：企业转让股权收入，符合规定条件的，减除转让股权的计税基础后的余额，为应纳税所得额。9.D解析：企业发生的与生产经营活动有关的支出，按照规定扣除的，准予在税前扣除。支付给员工的工资、福利费属于工资薪金支出；购买用于生产经营的设备支出属于固定资产成本，通过折旧在税前扣除；支付的广告费和业务宣传费，不超过规定比例的准予税前扣除。支付给与生产经营无关的捐赠支出，不得在税前扣除。10.A解析：业务招待费实际发生额的60%与销售（营业）收入总额的5‰孰低扣除。该企业业务招待费实际发生额的60%=80×60%=48万元；销售（营业）收入总额的5‰=2000×5‰=10万元。孰低扣除10万元。由于选项中没有10，最接近且小于该数值的是20万元，可能题目数据或选项有调整，但计算过程如上。11.C解析：增值税留抵退税额以纳税人当期期末留抵税额为限。A、B选项，一般纳税人和小微企业并非所有留抵税额都可立即退税，需要符合特定条件。12.C解析：根据《增值税暂行条例》规定，纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额，公式为：应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）×增值税税率。13.B解析：个体工商户的生产经营所得，应纳税所得额=收入总额-成本费用支出-投资者本人的基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。假设该个体工商户为居民个人，适用5%至35%的五级超额累进税率。应纳税所得额=150-100-6=44万元。应纳税额=44×20%-1.5=8.8-1.5=7.3万元。题目中给出的选项B18万元与计算结果7.3万元不符，可能题目数据或选项有误，但计算过程如上。14.D解析：根据《税收征收管理法》规定，税务机关有权采取的措施包括：查账；调取账簿、凭证；查询银行账户；冻结、扣押存款；查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；税收强制执行等。B选项“调查取证”是税务机关执法活动的普遍权限，并非仅限于税务检查，因此D选项“以上全部”最符合题意，可能题目对B选项的表述不够精确。15.D解析：税务师事务所从事涉税服务业务，税务代理关系确立应当遵循自愿、平等、公平、诚实信用原则。16.C解析：根据《税务师事务所行政登记管理办法》规定，税务师事务所在与纳税人签订税务代理合同后，应当向主管税务机关办理登记备案，报送税务代理合同。17.A,B解析：纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以采取的救济途径包括：提起行政复议；提起行政诉讼。C选项“申请税收清算”是纳税人履行纳税义务的程序。D选项“以上全部”错误。18.D解析：税务筹划的基本原则包括：合法原则、筹划性原则、效益性原则、公平性原则。19.A解析：根据《税收征收管理法》及其实施细则和相关司法解释，税务师事务所对税务师执业活动承担民事责任。B选项，税务师对其执业行为承担民事责任和行政责任。C选项，纳税人因税务师事务所以及税务师的执业行为受到损害的，可以要求税务师事务所赔偿，也可以依法向税务机关请求保护，税务机关依法处理。D选项，税务师事务所的负责人对税务代理行为承担有限责任，而非无限责任。20.C解析：根据《中华人民共和国宪法》规定，公民的基本权利包括：政治权利和自由（言论自由等）、宗教信仰自由、人身自由、批评、建议、申诉、控告、检举的权利、劳动权、休息权、受教育权等。税收优先权是税收法律制度中的原则，并非宪法规定的公民基本权利。二、多项选择题21.A,B,C,D解析：根据《增值税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，以及进口货物，都为增值税征税范围。A选项电力销售属于货物销售；B选项交通运输服务属于服务；C选项有形动产租赁服务属于服务；D选项金融贷款服务属于服务。22.A,B解析：根据《企业所得税法》规定，下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院财政、税务主管部门规定的其他不征税收入。A选项接受捐赠的货物属于免税收入，但并非不征税收入。B选项符合条件的财政拨款属于不征税收入。C选项国债利息收入属于免税收入。D选项保险赔款允许在税前扣除，不属于不征税收入。23.A,B,C解析：A选项，居民个人发生的与取得职业收入相关的合理费用，允许在税前扣除。B选项，居民个人取得的综合所得，减除基本减除费用（每年6万元）后的余额，为应纳税所得额。C选项，居民个人可以选择扣除专项扣除、专项附加扣除或者专项附加扣除和依法确定的其他扣除。D选项，纳税人参加社会医疗保险、养老保险等支付的支出，符合规定的，可以在税前扣除。24.A,B,C解析：A选项，销售应税消费品，价格中包含增值税款的，应当换算为不含增值税销售额计算消费税。B选项，应税消费品销售额明显偏低又无正当理由的，由税务机关核定其销售额。C选项，纳税人通过自设非独立核算门市部销售应税消费品，应当按照门市部对外销售额计算消费税。D选项，包装物单独计价的，应并入应税消费品的销售额中计算消费税；包装物不单独计价的，也应在销售额中体现，不能扣除。25.A,B,C解析：A选项，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。B选项，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。C选项，纳税人发生非广告性质的支出，不得作为广告费和业务宣传费扣除。D选项，纳税人当年度发生的广告费和业务宣传费超过扣除限额，可以在以后三年内结转扣除，而非五年。26.A,B,D解析：A选项，土地增值税清算时，需要对房地产开发项目进行成本核算。B选项，需要对清算项目土地的取得成本和开发成本进行分摊。D选项，需要对销售情况及收入进行核实。C选项，土地增值税清算时，允许扣除的期间费用不能超过取得土地使用权支付的金额与开发成本之和的20%的说法错误，应为10%。27.A,B,C解析：税务师事务所从事涉税服务业务，可能涉及的法律责任包括：民事责任（如侵权赔偿）、行政责任（如罚款、暂停执业）、刑事责任（如提供虚假涉税报告罪等）。D选项财政责任不是税务师事务所及其人员可能承担的法律责任。28.A,B,C,D解析：税务代理的基本原则包括：依法代理原则、独立公正原则、诚信原则、自愿原则、有偿原则。29.B,C解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人可以自结算缴纳税款之日起三年内，向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A选项一年内、D选项五年内均不符合规定。30.A,B,C解析：A选项，税收法律关系是由国家强制力保证实施的法律关系。B选项，税收法律关系的主体包括征税主体（税务机关等）和纳税主体（自然人、法人等）。C选项，税收法律关系的内容是权利和义务。D选项，税收法律关系的客体是税收利益，即国家征税的依据和对象，而非税收本身。三、计算题31.解析：销项税额=200/(1+13%)×13%=11.49万元可抵扣进项税额=13-5/(1+13%)×13%=13-0.45=12.55万元应纳增值税=销项税额-可抵扣进项税额=11.49-12.55=-1.06万元由于本期应纳税额为负数，表示留抵税额，该企业9月应纳税额为0万元，期末留抵税额为1.06万元。答：该企业9月份应缴纳的增值税为0万元。32.解析：应纳税所得额=200-150-6=44万元应纳个人所得税=44×20%-1.5=8.8-1.5=7.3万元。答：该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税为7.3万元。33.解析：扣除项目金额=3000+200+5000/(1+13%)×13%=3000+200+571.43=3771.43万元增值额=5000-3771.43=1228.57万元应纳土地增值税=1228.57×30%=368.57万元。答：该企业转让该商品房应缴纳的土地增值税为368.57万元。34.解析：工资薪金所得应纳税额=[60-6-(36-0)×3%]+[(36-0)×10%-0]+[(144-36)×20%-(36-0)×10%]+[(600000-144000)×25%-(144000-36000)×20%]=[60-6-108]+[360]+[(108000×20%)-360]+[(456000×25%)-7200]=[-54]+[360]+[21600-360]+[114000-7200]=-54+360+21240+106800