企业研发费用加计扣除培训考试题库带答案

企业研发费用加计扣除培训考试题库带答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据现行政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的一定比例在税前加计扣除。该比例是（）。A.50%B.75%C.100%D.150%答案C2.下列行业中，可以享受研发费用加计扣除政策的是（）。A.烟草制造业B.住宿和餐饮业C.软件和信息技术服务业D.批发和零售业答案C3.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的（）计入委托方研发费用并计算加计扣除。A.50%B.80%C.100%D.90%答案B4.企业委托境外机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的（）计入委托方的委托境外研发费用，并可在不超过境内符合条件的研发费用（）的部分，按规定加计扣除。A.80%；三分之二B.100%；三分之二C.80%；二分之一D.100%；二分之一答案A5.企业共同合作开发的项目，由（）就其实际发生的研发费用分别计算加计扣除。A.合作各方B.项目牵头企业C.项目承担方D.合同约定的一方答案A6.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照（）合理分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。A.权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则B.谁受益谁承担原则C.成本效益原则D.独立交易原则答案A7.企业研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用，属于可加计扣除研发费用中的（）类别。A.人员人工费用B.直接投入费用C.折旧费用D.无形资产摊销答案B8.下列费用中，不属于研发费用加计扣除范围的是（）。A.研发人员的工资薪金B.研发人员缴纳的基本养老保险C.研发活动直接消耗的原材料D.与研发活动有关的业务招待费答案D9.企业用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按（）在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。A.工时占比B.实际工时占比等合理方法C.固定比例D.平均分摊答案B10.企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入；当年不足扣减的，加计扣除研发费用按（）计算。A.零B.负数C.该特殊收入减去当年研发费用的差额D.保留原值答案A11.企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的（）在税前摊销。A.150%B.175%C.200%D.100%答案C12.企业享受研发费用加计扣除政策采取（）方式。A.审批B.备案C.自行判别、申报享受、相关资料留存备查D.核准答案C13.企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照（）分别归集可加计扣除的研发费用。A.研发项目B.研发部门C.研发人员D.费用类型答案A14.企业失败的研发活动所发生的研发费用，是否可以享受加计扣除？（）A.可以B.不可以C.视情况而定D.仅成功部分可以答案A15.下列关于研发费用加计扣除与高新技术企业优惠的关系，说法正确的是（）。A.两者不能同时享受B.研发费用加计扣除优惠可以在享受高新技术企业所得税优惠的基础上叠加享受C.高新技术企业不能享受研发费用加计扣除D.高新技术企业只能按75%加计扣除答案B16.企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。这里强调的是（）要求。A.真实性B.合法性C.合理性D.准确性答案D17.企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）等资料。该表属于（）。A.主表B.附表C.纳税调整表D.税收优惠表答案D18.企业享受研发费用加计扣除政策时，需要留存备查的资料不包括（）。A.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件B.研发项目效用情况说明C.研发支出辅助账及汇总表D.企业所得税优惠事项备案表答案D19.某企业2023年度研发费用实际发生额为500万元，其中形成无形资产的研发支出为200万元（未形成无形资产的部分为300万元），该企业2023年度可加计扣除的研发费用为（）万元（假设均符合条件）。A.500B.300C.100D.400答案B20.企业研发活动中发生的下列费用，可以加计扣除的是（）。A.与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费B.研发成果的评估、论证、鉴定费用C.与研发活动直接相关的差旅费、会议费D.以上均可答案D二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列属于研发费用加计扣除可扣除的“直接投入费用”的有（）。A.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用B.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费C.不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费D.用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用答案ABC解析D项属于“无形资产摊销费用”，不属于“直接投入费用”。2.下列行业中，不适用研发费用加计扣除政策的有（）。A.烟草制造业B.住宿和餐饮业C.批发和零售业D.软件和信息技术服务业答案ABC解析烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业属于负面清单行业，不适用加计扣除政策；软件和信息技术服务业可正常享受。3.企业委托研发，下列说法正确的有（）。A.委托境内机构研发，按实际发生额的80%计入委托方研发费用B.委托境内个人研发，按实际发生额的80%计入委托方研发费用C.委托境外机构研发，按实际发生额的80%计入委托方研发费用，并不得超过境内符合条件的研发费用的三分之二D.委托境外个人研发，按实际发生额的80%计入委托方研发费用，并不得超过境内符合条件的研发费用的三分之二答案ABC解析委托境外个人进行的研发活动，不得加计扣除，D错误。4.企业享受研发费用加计扣除政策，应留存备查的资料包括（）。A.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件B.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单C.从事研发活动的人员（包括外聘人员）用于研发活动的工时记录D.研发支出辅助账及汇总表答案ABCD解析以上均为政策规定的留存备查资料。5.关于研发费用加计扣除比例，下列说法正确的有（）。A.未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除基础上，再按实际发生额的100%加计扣除B.形成无形资产的，按无形资产成本的200%摊销C.2021年制造业适用100%加计扣除D.2023年起所有行业统一适用100%加计扣除答案ABCD解析自2023年1月1日起，研发费用加计扣除比例统一提高至100%并作为制度性安排长期实施。6.下列属于不适用加计扣除的活动有（）。A.企业产品（服务）的常规性升级B.对某项科研成果的直接应用C.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动D.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护答案ABCD解析上述活动均属于不适用加计扣除的“非研发活动”。7.企业共用研发费用分摊时，下列各项费用中，需要按合理方法在研发与生产经营之间分配的有（）。A.共用仪器设备的折旧费B.共用无形资产的摊销费C.共用人员人工费用D.直接投入的材料费用答案ABC解析直接投入的材料费用通常能够直接归集，不需要在研发与生产经营之间分摊；共用仪器、无形资产、人员等需要按合理方法分配。8.下列关于研发费用加计扣除的申报，说法正确的有（）。A.企业可以在预缴申报时享受B.企业只能在汇算清缴时享受C.企业享受优惠采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”方式D.企业应不迟于年度汇算清缴纳税申报时向税务机关报送相关报表答案ACD解析企业可在预缴申报时享受研发费用加计扣除优惠，B错误。9.某企业将研发活动与其他生产经营活动共用一台设备，该设备2023年折旧费为120万元，企业按照实际工时占比将其中60%计入研发费用，该分摊方法符合规定。下列说法正确的有（）。A.该设备折旧费属于可加计扣除的研发费用中的“折旧费用”B.可加计扣除的折旧费用为72万元C.企业应对该设备使用情况做必要记录D.若企业未分配，则不得加计扣除答案ABCD解析共用仪器设备折旧费按实际工时占比等合理方法分配后，可加计扣除的折旧费用=120×60%=72万元；未分配的不得加计扣除。10.下列各项中，属于研发费用加计扣除留存备查资料中“研发项目效用情况说明”的有（）。A.研发项目研究成果报告B.知识产权证书C.新产品、新技术、新工艺证明D.研发项目验收意见答案ABCD解析研发项目效用情况说明主要包括研究成果报告、知识产权证书、新产品证明、验收意见等。三、判断题（每题1分，共10分）1.亏损企业不得享受研发费用加计扣除政策。答案错误解析亏损企业当年发生的研发费用同样可以加计扣除，形成的亏损可结转以后年度弥补。2.研发费用加计扣除政策适用于所有居民企业。答案错误解析仅适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业，且不属于负面清单行业。3.企业委托境外机构研发，其费用可按实际发生额的80%计入委托方研发费用，且不受比例限制。答案错误解析委托境外机构研发费用不得超过境内符合条件的研发费用的三分之二。4.企业研发过程中形成产品对外销售的，其对应的材料费用不得加计扣除。答案正确解析研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，对应的材料费用不得加计扣除。5.企业失败的研发活动所发生的研发费用不得加计扣除。答案错误解析失败的研发活动所发生的研发费用同样可以享受加计扣除。6.研发费用加计扣除优惠与高新技术企业15%低税率优惠不能同时享受。答案错误解析两项优惠属于不同税基和税率优惠，可以叠加享受。7.企业享受研发费用加计扣除政策，需要先到税务机关备案。答案错误解析采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”方式，无需备案。8.企业集团集中研发的研发费用，可以在集团内各成员公司间按合理方法分摊，各成员公司分别计算加计扣除。答案正确解析集中研发项目实际发生的研发费用，可按权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则在受益成员公司间分摊，各自计算加计扣除。9.企业用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，未分配的费用也可以全额加计扣除。答案错误解析未在研发费用和生产经营费用间分配的，不得加计扣除。10.国家税务总局规定了研发支出辅助账的统一格式，企业必须按该格式设置，不得自行设计。答案错误解析国家税务总局提供了参考样式，企业可根据自身情况自行设计辅助账，但需满足准确归集核算要求。四、简答题（每题5分，共20分）1.简述享受研发费用加计扣除政策的企业应满足的基本条件。答案（1）属于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业；（2）不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等不适用行业；（3）研发活动属于政策规定的研发活动范围，不属于常规性升级、直接应用科研成果等排除性活动。2.列举可加计扣除的研发费用具体包括哪些类别。答案（1）人员人工费用；（2）直接投入费用；（3）折旧费用；（4）无形资产摊销；（5）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；（6）其他相关费用（如专家咨询费、差旅费、会议费、职工福利费等，但受比例限制）。3.企业委托研发时，加计扣除金额如何计算？有什么限制？答案委托境内机构或个人研发，按实际发生额的80%计入委托方研发费用，再按100%加计扣除；委托境外机构研发，按实际发生额的80%计入，且不超过境内符合条件的研发费用的三分之二，再按100%加计扣除；委托境外个人研发不得加计扣除。4.企业享受研发费用加计扣除政策需要留存哪些主要备查资料？（至少列出5项）答案（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于项目立项的决议文件；（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；（3）从事研发活动的人员用于研发活动的工时记录；（4）研发支出辅助账及汇总表；（5）研发项目效用情况说明；（6）其他相关资料。五、计算分析题（每题15分，共30分）1.某制造业企业（不属于负面清单行业）2023年度发生如下研发活动：•研发人员工资薪金100万元，五险一金20万元，外聘研发人员劳务费30万元；•研发活动直接消耗材料50万元，燃料动力费20万元；•用于研发活动的仪器折旧费40万元（该仪器同时用于生产，实际工时占比为50%）；•与研发活动直接相关的其他费用（专家咨询费、差旅费、会议费等）合计15万元；•当期研发活动形成产品对外销售，对应的材料费用10万元（已计入上述直接材料中）；•委托境内某高校研发项目，合同金额50万元，实际支付50万元；•委托境外机构研发项目，实际支付100万元。已知该企业当年境内符合条件的研发费用（不含委托境外部分）为245万元，请计算该企业2023年度可加计扣除的研发费用总额，以及可在税前加计扣除的金额。答案（1）自行研发费用归集：•人员人工费用=100+20+30=150（万元）•直接投入费用=50+20-10=60（万元）（形成产品对应的材料费10万元不得加计扣除）•折旧费用=40×50%=20（万元）•其他费用实际发生额=15（万元）（2）其他费用限额计算：除其他费用外的可加计扣除费用=150+60+20=230（万元）其他费用限额=230×10%÷(1-10%)=25.56（万元）实际其他费用15万元<25.56万元，可按15万元扣除。（3）委托研发费用：•委托境内研发计入额=50×80%=40（万元）•委托境外研发计入额=100×80%=80（万元）委托境外研发费用限额=境内符合条件的研发费用×2/3=245×2/3=163.33（万元）80万元<163.33万元，委托境外研发费用可全额计入。（4）可加计扣除的研发费用总额：150+60+20+15+40+80=365（万元）（5）可在税前加计扣除的金额=365×100%=365（万元）答：该企业2023年度可加计扣除的研发费用总额为365万元，可在税前加计扣除的金额为365万元。解析本题重点考查委托境内、境外研发费用的不同计入规则，以及形成产品对外销售时材料费的扣减、共用仪器折旧费的分配、其他费用10%限额的计算。注意委托境外研发费用限额基数为境内符合条件的研发费用（含委托境内研发费用，但不含委托境外研发费用本身）。2.某软件企业（不属于负面清单行业）2023年度利润总额为1000万元，当年发生以下与研发相关的支出：•研发人员工资薪金200万元，五险一金40万元；•补充养老保险10万元，补充医疗保险5万元，职工福利费15万元；•直接投入费用80万元；•用于研发活动的无形资产摊销20万元；•其他费用（差旅费、会议费）30万元；•当年有一项研发活动形成无形资产，入账成本300万元，会计按10年摊销，当年会计摊销12万元。假设上述费用均未形成其他