2026年增值税纳税筹划试题及答案

2026年增值税纳税筹划试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.根据现行增值税制度，年应征增值税销售额超过多少万元的纳税人为一般纳税人？A.100万元B.300万元C.500万元D.1000万元答案C解析年应征增值税销售额超过500万元的纳税人应当登记为一般纳税人；未超过500万元但会计核算健全的，也可以申请登记。2.增值税一般纳税人销售货物适用的基本税率为：A.6%B.9%C.13%D.17%答案C解析现行增值税基本税率为13%，适用于销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务等。3.现行政策下，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按多少征收增值税？A.0.5%B.1%C.2%D.3%答案B解析根据财政部、税务总局公告，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，该政策执行至2027年12月31日。4.一般纳税人购进农产品，取得小规模纳税人开具的3%征收率增值税专用发票的，计算抵扣进项税额的扣除率为：A.3%B.6%C.9%D.13%答案C解析纳税人购进农产品，取得小规模纳税人开具的3%征收率增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。5.某商场销售空调并负责安装，属于混合销售行为。该商场以销售货物为主，其安装服务应适用：A.6%税率B.9%税率C.13%税率D.3%征收率答案C解析混合销售行为按照纳税人主要经营业务适用的税率缴纳增值税。该商场以销售货物为主，全部收入按13%税率计税。6.关于商业折扣（折扣销售）的增值税处理，下列说法正确的是：A.无论如何处理，均按折扣前销售额计税B.折扣额另开发票的，可按折扣后销售额计税C.折扣额与销售额在同一张发票金额栏注明的，可按折扣后销售额计税D.现金折扣可以从销售额中扣除答案C解析折扣额与销售额在同一张发票金额栏注明的，可按折扣后销售额计税；将折扣额另开发票的，折扣额不得从销售额中减除。现金折扣（销售折扣）属于融资性质，不得从销售额中扣除。7.增值税一般纳税人销售自己使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，其增值税处理为：A.按13%税率正常计税B.按9%税率计税C.依3%征收率减按2%征收增值税D.免征增值税答案C解析一般纳税人销售自己使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，依3%征收率减按2%征收增值税，只能开具增值税普通发票。纳税人也可放弃减税，按3%征收率开具增值税专用发票，以利于下游客户抵扣。8.商业企业从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入（平销返利），其增值税处理为：A.冲减当期进项税额B.冲减当期销项税额C.并入销售额计算销项税额D.不征收增值税答案A解析商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按平销返利行为的有关规定冲减当期进项税额。9.纳税人采取预收货款方式销售一般货物，其增值税纳税义务发生时间为：A.收到预收款的当天B.货物发出的当天C.合同约定的收款日期当天D.开具发票的当天答案B解析采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等，为收到预收款或书面合同约定收款日期的当天。10.纳税人销售货物同时收取的延期付款利息，增值税处理为：A.不征收增值税B.属于价外费用，应并入销售额计算增值税C.属于营业外收入，缴纳企业所得税D.按6%税率单独计税答案B解析价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、违约金、滞纳金、延期付款利息等，均应并入销售额计算缴纳增值税。11.自2023年1月1日至2027年12月31日，先进制造业企业按当期可抵扣进项税额加计多少比例抵减应纳增值税税额？A.5%B.10%C.15%D.20%答案A解析先进制造业企业按当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额，该政策执行至2027年12月31日。12.下列各项中，进项税额不得从销项税额中抵扣的是：A.生产用原材料B.用于集体福利的购进货物C.经营用办公用品D.修理用备件答案B解析用于集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。13.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的是：A.将外购货物用于集体福利B.将自产货物用于对外投资C.将外购货物用于个人消费D.将自产货物用于连续生产应税产品答案B解析将自产、委托加工或购进的货物作为投资提供给其他单位或个体工商户，视同销售货物。外购货物用于集体福利或个人消费属于进项税额转出；自产货物用于连续生产应税产品，货物仍处于增值税链条中，不视同销售。14.下列服务中，可以选择差额征收增值税的是：A.餐饮服务B.旅游服务C.咨询服务D.仓储服务答案B解析纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。15.在一般纳税人与小规模纳税人身份选择中，当纳税人的实际增值率大于无差别平衡点增值率时，选择哪种身份税负更轻？A.一般纳税人B.小规模纳税人C.两者税负相同D.无法判断答案B解析实际增值率越高，说明可抵扣进项税额越少，一般纳税人实际税负越重。当实际增值率大于无差别平衡点增值率时，选择小规模纳税人税负更轻。二、多项选择题（每题2分，共10分）1.下列各项中，适用9%增值税税率的有：A.交通运输服务B.不动产租赁服务C.建筑服务D.有形动产租赁服务E.销售不动产答案ABCE解析有形动产租赁服务适用13%税率。交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权、销售农产品等适用9%税率。2.下列凭证中，属于增值税扣税凭证的有：A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.代扣代缴税款的完税凭证E.增值税普通发票答案ABCD解析增值税普通发票不属于扣税凭证，不能用于抵扣进项税额。3.下列情形中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有：A.用于集体福利的购进货物B.非正常损失的购进货物C.购进的贷款服务D.购进的居民日常服务E.用于增值税应税项目的购进货物答案ABCD解析购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得抵扣；用于集体福利、个人消费及非正常损失的购进货物，进项税额亦不得抵扣。4.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有：A.将自产货物用于对外投资B.将外购货物用于集体福利C.将自产货物用于职工福利D.将自产货物无偿赠送他人E.将外购货物用于个人消费答案ACD解析将外购货物用于集体福利或个人消费，属于进项税额转出，不视同销售；将自产货物用于职工福利、对外投资、无偿赠送等，均视同销售货物。5.增值税纳税筹划的基本途径包括：A.纳税人身份选择B.计税方法选择C.税率与征收率运用D.进项税额最大化抵扣E.利用税收优惠政策答案ABCDE三、判断题（每题1分，共10分）1.年应征增值税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人。答案正确2.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税的政策执行至2027年12月31日。答案正确3.纳税人兼营不同税率的应税项目，应当分别核算销售额；未分别核算的，从高适用税率。答案正确4.销售折扣（现金折扣）可以从销售额中扣除后计算增值税。答案错误解析销售折扣发生在销货之后，属于融资性质，不得从销售额中减除。5.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按新首饰同期销售价格确定销售额。答案错误解析以旧换新销售金银首饰，按实际收取的不含增值税价款确定销售额；非金银首饰才按新货同期销售价格确定销售额。6.将自产货物用于本企业在建工程的，不需要视同销售缴纳增值税。答案正确解析自产货物用于增值税应税项目，货物仍处于增值税链条中，不视同销售。7.一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得合法扣税凭证的，其进项税额可以从销项税额中抵扣。答案正确8.纳税人提供旅游服务选择差额计税的，可以扣除支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用。答案正确9.增值税起征点适用于个体工商户和其他个人，不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。答案正确10.纳税人出口货物，除国家另有规定外，适用增值税零税率。答案正确四、简答题（每题5分，共10分）1.简述增值税纳税筹划的主要途径。答案（1）纳税人身份筹划：合理选择一般纳税人与小规模纳税人身份，利用无差别平衡点增值率进行决策；（2）计税方法筹划：在允许范围内选择一般计税或简易计税方法；（3）销售额筹划：规范商业折扣、以旧换新、价外费用等业务的合同与票据安排，合法缩小计税销售额；（4）进项税额筹划：及时取得合法扣税凭证，充分抵扣进项税额；（5）税率筹划：分别核算不同税率项目，避免未分别核算导致从高适用税率；（6）税收优惠筹划：充分利用免税、即征即退、留抵退税、加计抵减等税收优惠政策。2.简述一般纳税人与小规模纳税人身份选择时应考虑的主要因素。答案（1）税负平衡点：比较实际增值率与无差别平衡点增值率的大小；（2）客户需求：客户是否要求取得增值税专用发票用于抵扣进项税额；（3）经营规模与发展趋势：预计年销售额是否超过500万元；（4）会计核算与遵从成本：一般纳税人会计核算与申报要求更为严格；（5）行业特点：行业进项税额获取的难易程度。五、计算分析题（每题10分，共20分）1.某商贸公司预计年不含税销售额为600万元，购进货物不含税金额为360万元，均可取得13%增值税专用发票。为适用小规模纳税人身份，公司拟将业务拆分为两个独立核算的经营主体。要求：（1）计算一般纳税人（13%）与小规模纳税人（征收率3%）之间的无差别平衡点增值率；（2）计算该公司实际增值率，并判断应选择哪种纳税人身份；（3）分别计算整体作为一般纳税人与拆分后适用小规模纳税人身份下的增值税总额，并计算节税额；（4）若小规模纳税人享受减按1%征收的优惠政策，拆分后增值税总额为多少？答案（1）设无差别平衡点增值率为R，令一般纳税人与小规模纳税人税负相等：S解得：R（2）实际增值率：R实际增值率40%大于无差别平衡点增值率23.08%，应选择小规模纳税人身份。（3）整体作为一般纳税人应纳增值税：600拆分后按小规模纳税人（征收率3%）应纳增值税：600节税额：31.2（4）若减按1%征收，拆分后增值税总额为：600较按3%征收再节税12万元。解析：小规模纳税人年应征增值税销售额不得超过500万元。本案例中600万元销售额需通过设立两个独立核算主体、分别将销售额控制在500万元以下方可适用小规模纳税人政策。2.某商场为增值税一般纳税人，2026年7月发生下列业务：（1）销售A商品，不含税售价100万元，给予购买方10%的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票金额栏注明；（2）销售B商品，含税售价113万元，合同约定购买方10日内付款可享受5%的现金折扣，购买方于8日内付款；（3）采取以旧换新方式销售C商品（非金银首饰），新商品含税售价56.5万元，收回旧商品作价10万元，实际收取46.5万元；（4）将自产D产品一批用于职工福利，无同类售价，生产成本20万元，成本利润率为10%。要求：计算该商场当月增值税销项税额。答案（1）商业折扣（折扣销售）在同一张发票金额栏注明的，按折扣后销售额计税：100（2）现金折扣（销售折扣）不得从销售额中减除：113（3）以旧换新销售非金银首饰，按新货同期销售价格计税：56.5（4）自产货物用于职工福利视同销售，按组成计税价格计税：20当月销项税额合计：11.7六、综合分析题（20分）某装备制造企业为增值税一般纳税人，2026年预计设备销售收入11300万元（含税），设备生产耗用外购原材料5650万元（含税，均取得13%增值税专用发票）。此外，设备安装服务预计含税收入400万元，对应安装耗用外购材料113万元（含税，13%增值税专用发票）。目前安装服务与设备销售一并签订合同，按混合销售适用13%税率。公司拟将安装业务独立，设立全资子公司。现有两个方案：方案一：子公司登记为增值税一般纳税人，安装服务按9%税率计税；方案二：子公司登记为小规模纳税人，适用3%征收率减按1%征收，可开具增值税专用发票。要求：（1）计算目前混合销售模式下公司的增值税应纳税额；（2）分别计算方案一、方案二下集团整体（母公司加子公司）的增值税应纳税额；（3）比较三个方案的税负，并分析方案二在实务中可能受到的限制；（4）从客户（一般纳税人）角度看，三个方案下客户可就安装业务抵扣的进项税额有何不同？这对安装业务定价有何影响？答案：（1）混合销售模式下：设备销售不含税销售额：11300设备销售销项税额：10000安装服务并入设备销售按13%计税：400可抵扣进项税额：5650应纳增值税：1300（2）方案一（子公司为一般纳税人，安装服务按9%计税）：母公司应纳增值税：1300子公司安装服务不含税销售额：400子公司销项税额：366.97子公司可抵扣进项税额：113子公司应纳增值税：33.03集团合计应纳增值税：650方案二（子公司为小规模纳税人，减按1%征收）：母公司应纳增值税