会计核算组织程序

第十章会计核算组织程序知识要点会计核算组织程序是规定凭证、账薄的种类、格式和登记方法及各种凭证之间、账薄之间和各种凭证与账薄之间，以及各种报表之间，各种账薄与报表之间的相互联系及编制程序。目前我国的会计核算组织程序主要有：记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证、日记总账和分录日记账核算组织程序。本章注意阐述各种核算组织程序的特点、适用范围。8/23/20261第十章会计核算组织程序本章主要内容1、会计核算组织程序概述2、记账凭证核算组织程序3、科目汇总表核算组织程序4、汇总记账凭证核算组织程序5、日记总账核算组织程序6、分录日记账核算组织程序8/23/20262第十章会计核算组织程序第一节会计核算组织程序概述在经济业务发生后，通过设置科目与账户等一系列的会计核算方法，取得了日常的会计核算资料，特别是填制、审核会计凭证，登记账薄，对经济业务不断地归类、加工整理、汇总综合，最后在账薄中形成比较系统的核算资料，期末再将这些分散在账薄中的日常核算资料，按照预先规定的指标体系进一步归类、综合、汇总，并通过编制财务报表将其排列成系统的指标体系。如此，形成了一个会计循环。8/23/20263第十章会计核算组织程序填制审核会计凭证、登记账薄、编制财务报表，不是孤立的，而是相互联系的。编制财务报表的资料主要来源于账薄，财务报表的内容对账薄的种类、格式和记录内容又有制约作用；账薄的登记依据是会计凭证，账薄的种类、格式又决定着会计凭证的种类、格式。正是由于凭证、账薄、报表三者之间的相互联系、相互制约的关系，说明三者之间，各种凭证之间、账薄之间、报表之间的配合，决定着会计核算资料的全面性、综合性、及时性。因此，每个单位都应该根据实际情况，设计会计凭证、账薄、会计报表及其传递程序，即会计核算组织程序。8/23/20264第十章会计核算组织程序会计核算组织程序：就是规定凭证、账薄的种类、格式和登记方法及各种凭证之间、账薄之间和各种凭证与账薄之间，以及各种报表之间，各种账薄与报表之间的相互联系及编制程序。由于会计凭证、账薄、报表的种类、格式、程序不同，尤其是登记总分类账的依据、方法不同，形成了不同的会计核算组织程序。在我国会计核算工作实践中，形成了5种会计核算组织程序：记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证、日记总账、分录日记账会计核算组织程序。8/23/20265第十章会计核算组织程序原始凭证收付转现银？共同点：记账凭证①日记账②明细分类账③总分类账④④财务报表⑤不同点？登记总账的依据和方法不同如何登记总账？8/23/20266第十章会计核算组织程序①根据原始凭证编制记账凭证。②根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。③根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。④月末，将现金日记账、银行存款日记账分别与“现金”和“银行存款”总账核对；总分类账与所属明细分类账核对。保证账账相符。⑤月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。8/23/20267第十章会计核算组织程序第二节记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序：是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，是会计核算中最基本的一种核算组织程序。其基本程序可通过下图表表示：8/23/20268第十章会计核算组织程序原始凭证记账凭证总分类账财务报表明细分类账日记账收付转现银①②③④⑤⑤⑥记账凭证核算组织程序8/23/20269第十章会计核算组织程序程序说明如下：①根据原始凭证编制记账凭证。记账凭证通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式。②根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账一般采用借、贷、余三栏式账页格式。③根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。明细分类账可根据企业管理需要，分别采用三栏式、多栏式和数量金额式的账薄格式。8/23/202610第十章会计核算组织程序④根据各种记账凭逐笔登记总分类账。总分类账一般采用三栏式。⑤月末，将现金日记账、银行存款日记账分别与“现金”和“银行存款”总账核对；总分类账与所属明细分类账核对。保证账账相符。⑥月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。为保证及时编制会计报表，企业可在期末根据账薄资料先编制工作底稿，再以工作底稿为依据编制会计报表。8/23/202611第十章会计核算组织程序记账凭证核算组织程序的特点是：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。优点：容易理解，便于掌握。缺点：登记总账的工作量大。适用：规模小、业务量小、凭证不多的企业8/23/202612第十章会计核算组织程序为了减少登记总账的工作量，简化核算手续，可以设置多栏式现金、银行存款日记账（P147），将其收入、支出栏分别按照对应科目设专栏，登记全部收、付款业务。月末，再根据多栏式现金、银行存款日记账登记有关总账。至于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账。多栏式日记账核算组织程序如下图：8/23/202613第十章会计核算组织程序原始凭证记账凭证总分类账财务报表明细分类账日记账收付转现银①②③④⑤多栏式多栏式日记账核算组织程序⑤⑥④8/23/202614第十章会计核算组织程序①根据原始凭证填制记账凭证。②根据收、付款凭证登记多栏式现金、银行存款日记账。③根据原始凭证和记账凭证登记明细账。④根据多栏式现金日记账、银行存款日记账及有关转账凭证登记总分类账。⑤月末，将现金日记账、银行存款日记账分别与“现金”和“银行存款”总账核对；总分类账与所属明细分类账核对。保证账账相符。⑥根据总账和明细账编制会计报表。8/23/202615第十章会计核算组织程序第三节科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序：是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表汇总登记总分类账的核算组织程序。特点：是根据记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账。基本程序如下图：8/23/202616第十章会计核算组织程序原始凭证记账凭证总分类账财务报表明细分类账日记账收付转现银①②③④⑤科目汇总表核算组织程序科目汇总表⑥⑥⑦8/23/202617第十章会计核算组织程序①根据原始凭证编制记账凭证。记账凭证一般采用收、付、转的格式。为了便于按科目归类汇总编制科目汇总表，所有记账凭证中的科目对应关系，最好按一借一贷相对应。转账凭证最好一式两份，以便分别归类汇总借、贷方科目的本期发生额②根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账一般采用借、贷、余三栏式账页格式。③根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。明细分类账可根据企业管理需要，分别采用三栏式、多栏式和数量金额式的账薄格式。8/23/202618第十章会计核算组织程序④根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。将一定期间的全部记账凭证按照相同科目的借方和贷方归类，定期汇总每一科目的借方发生额和贷方发生额，填写在科目汇总表的相应栏内。科目汇总表有如下格式：科目汇总表的编制时间根据企业经济业务量的多少确定。⑤月末，将现金日记账、银行存款日记账分别与“现金”和“银行存款”总账核对；总分类账与所属明细分类账核对。保证账账相符。⑥月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。8/23/202619第十章会计核算组织程序借方发生额科目名称贷方发生额库存现金银行存款短期投资应收账款其他应收款材料采购原材料

……科目汇总表×年×月1日～10日8/23/202620第十章会计核算组织程序科目汇总表年月日至日第号科目名称账页记账凭证起迄号数本期发生额借方贷方合计科目汇总表科目名称账页1日至10日11日至20日21日至30日本月合计借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方合计×年×月单位：元8/23/202621第十章会计核算组织程序优点：可减少登记总账的工作量，且科目汇总表还起着试算平衡的作用。缺点：科目汇总表只反映各科目的借、贷本期发生额，不反映各科目的对应关系及经济业务的来龙去脉，不便于分析、检查经济活动情况，不便于核对账目。适用：业务量较大，记账凭证较多的企业。8/23/202622第十章会计核算组织程序第四节汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序：是定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总账的核算组织程序。基本程序如下：8/23/202623第十章会计核算组织程序原始凭证记账凭证总分类账财务报表明细分类账日记账收付转现银①②③④⑤汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证⑥⑥⑦8/23/202624第十章会计核算组织程序①根据原始凭证编制记账凭证（收、付、转）。为便于编制汇总记账凭证，要求收款凭证按一个借方科目与一个或几个贷方科目相对应填制，付款凭证按一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应填制，转账凭证按一贷一借或一贷多借的科目相对应填制。②根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账一般采用借、贷、余三栏式账页格式。③根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。明细分类账可根据企业管理需要，分别采用三栏式、多栏式和数量金额式的账页格式。8/23/202625第十章会计核算组织程序④根据各种记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证。汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转转凭证。汇总收款凭证是根据一定时期的全部收款凭证，按月编制而成的。收款凭证按借方科目设置，汇总收款凭证也按借方科目库存现金和银行存款设置，按其相对应的贷方科目加以归类，定期汇总，按月编制，月末时，结算出汇总记账凭证中各贷方科目的合计数，作为登记总账的依据。汇总收款凭证的格式如下：8/23/202626第十章会计核算组织程序汇总收款凭证

借方科目：库存现金年月汇收第号贷方科目金额

1日至10日收款凭证第号至第号

11日至20日收款凭证第号至第号

21日至30日收款凭证第号至第号总账页数借方贷方合计合计8/23/202627第十章会计核算组织程序汇总付款凭证是根据一定时期的全部付款凭证，按月汇总编制而成的。付款凭证按贷方科目设置，汇总付款凭证也按贷方科目库存现金和银行存款设置，按其相对应的借方科目加以归类，定期汇总，按月编制，月末时，结算出汇总记账凭证中各借方科目的合计数，作为登记总账的依据。汇总付款凭证的格式如下：8/23/202628第十章会计核算组织程序汇总付款凭证

贷方科目：银行存款年月汇付第号借方科目金额

1日至10日付款凭证第号至第号

11日至20日付款凭证第号至第号

21日至30日付款凭证第号至第号总账页数借方贷方合计合计8/23/202629第十章会计核算组织程序汇总转账凭证是根据一定时期的转账凭证，按月汇总编制而成的。转账凭证的借、贷方均无规律性，为避免混乱，规定汇总记账凭证一律按转账凭证的贷方科目分别设置，按与设置科目相对应的借方科目加以归类，定期汇总，按月编制。月末时，结算出各汇总记账凭证中各借方科目的合计数，作为登记总账的依据。汇总转账凭证的格式如下：8/23/202630第十章会计核算组织程序汇总转账凭证

贷方科目：年月汇收第号借方科目金额

1日至10日转账凭证第号至第号

11日至20日转账凭证第号至第号

21日至30日转账凭证第号至第号总账页数借方贷方合计合计8/23/202631第十章会计核算组织程序⑤根据各种汇总记账凭登记总账。为使总账的内容与各种汇总记账凭一致，总账采用的借、贷、余三栏式中的借贷两栏应设有“对方科目”专栏。月末，根据汇总收款凭证的合计数，登记“库存现金”、“银行存款”

总账的借方，及有关总账的贷方；