2026年税务师《税收筹划》专项训练试题汇编与答案

2026年税务师《税收筹划》专项训练试题汇编与答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后面的括号内。每题1分，共40分）1.税收筹划的核心目标是帮助企业（）。A.减少税负B.避免税务风险C.最大化税后利润D.享受税收优惠2.下列关于税收筹划特征的说法中，错误的是（）。A.合法性B.筹划性C.风险性D.无偿性3.某企业计划设立子公司，从税收筹划角度考虑，通常需要比较（）。A.子公司与分公司的管理费用B.子公司与分公司的注册资本要求C.子公司与分公司所得税税率差异D.子公司与分公司的员工福利待遇4.个人所得税的“综合所得”包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.股息红利所得D.以上都是5.企业将自用房产出租取得收入，其计税依据为（）。A.租金收入全额B.租金收入扣除修缮费用后的余额C.租金收入扣除税金后的余额D.租金收入扣除合理费用后的余额6.增值税一般纳税人购进用于生产免税项目的货物，其进项税额（）。A.可以抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.视情况而定7.企业发生的研发费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以享受（）。A.100%加计扣除B.50%加计扣除C.75%加计扣除D.25%加计扣除8.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的是（）。A.销售商品采用预收款方式的，在货物发出时确认收入B.提供劳务合同总收入与总成本能够合理估算的，在完成劳务时确认收入C.让渡资产使用权产生的收入，在相关资产使用寿命内分期确认D.以上都是9.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得扣除的是（）。A.纳税人按规定缴纳的工会经费B.纳税人为员工支付的补充养老保险支出C.企业赞助体育比赛发生的支出D.企业与关联方之间符合规定的利息支出10.某居民企业2025年度应纳税所得额为200万元，假设其适用25%的企业所得税税率，且符合小型微利企业优惠政策条件，则其应缴纳的企业所得税为（）万元。A.50B.40C.30D.2511.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.统一比例B.超额累进C.比例与累进相结合D.固定12.个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收个人所得税；个人将购买超过5年（含5年）的住房对外销售的，免征个人所得税，该规定适用于（）所得。A.财产转让所得B.工资薪金所得C.稿酬所得D.股息红利所得13.下列关于增值税征税率的表述中，正确的是（）。A.纳税人销售或进口农产品，适用13%的税率B.纳税人提供租赁服务，适用13%的税率C.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用9%的税率D.纳税人提供生活服务，适用6%的税率14.企业将自产货物用于集体福利，应（）。A.不作处理B.视同销售计算增值税和所得税C.只计算增值税D.只计算所得税15.下列关于企业所得税弥补亏损的表述中，正确的是（）。A.弥补期限最长不得超过5年B.弥补期限最长不得超过10年C.仅限于盈利年度的所得弥补亏损年度的亏损D.弥补的亏损必须是永久性亏损16.纳税人发生应税行为，因不可抗力无法按期缴纳增值税的，经税务机关核准，可以（）。A.减半征收B.延期缴纳C.免征D.转为分期缴纳17.选项中不属于个人所得税应税所得的是（）。A.红利所得B.利息所得C.偶然所得D.养老金所得18.企业发生非货币性资产交换，且换入资产公允价值大于换出资产账面价值的，其差额应计入（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.投资收益D.管理费用19.根据企业所得税法，下列项目中，属于免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.利息收入C.转让财产所得D.租金收入20.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业应纳税额的，税务机关有权（）。A.调整其关联交易定价B.要求其补缴税款并加收利息C.责令其限期改正D.以上都是21.纳税人销售应税服务或者无形资产时，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.货物发出当天B.收到预收款的当天C.服务或者无形资产交付的当天D.货款结算的当天22.个人因工作需要在境内工作期间取得的境外工资薪金所得，按照（）原则计算缴纳个人所得税。A.国籍B.居住地C.收入来源地D.支付地23.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的是（）。A.必须取得合法有效凭证B.可以在税前全额扣除C.必须符合行业惯例D.可以在税前分期扣除24.下列关于企业所得税资产折旧的表述中，正确的是（）。A.固定资产应当从投入使用月份的次月起计算折旧B.纳税人应当自资产购入月份的次月起计算折旧C.折旧方法由纳税人自行确定，无需备案D.弹性消费品不提折旧25.企业同时符合小型微利企业和高新技术企业条件的，应（）。A.选择适用小型微利企业政策B.选择适用高新技术企业政策C.享受两者优惠政策叠加D.由税务机关决定适用哪项政策26.个体工商户的业主的工资支出，在计算个人所得税应纳税所得额时，应（）。A.全额计入B.按照一定标准扣除C.不计入D.由税务机关核定扣除27.增值税一般纳税人购进用于免税项目的货物或服务，其进项税额（）。A.可以在当期抵扣B.可以在以后期间抵扣C.不得抵扣D.需经税务机关批准后抵扣28.企业发生年度亏损，可以在以后（）个纳税年度弥补该亏损。A.3B.5C.10D.1529.个人将购买满2年但不足5年的住房对外销售的，其个人所得税应纳税额为（）。A.转让收入减去购买价款后的余额B.转让收入减去原契税后的余额C.转让收入全额D.转让收入减去合理费用后的余额30.企业将自产的产品用于赠送，应（）。A.不作处理B.视同销售计算增值税和所得税C.只计算增值税D.只计算所得税31.下列关于增值税小规模纳税人的表述中，正确的是（）。A.实行按季申报纳税B.适用简易计税方法C.不能享受增值税免税政策D.必须是一般纳税人32.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，作为销售费用扣除的是（）。A.广告费B.职工福利费C.技术开发费D.资产购置费33.个体工商户业主的生产经营所得，适用（）税率。A.5%至35%的五级超额累进税率B.10%至45%的五级超额累进税率C.20%的比例税率D.固定税率34.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款的当天B.租赁期开始日C.租赁期结束日D.货物交付的当天35.企业发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时（）。A.全额扣除B.按一定比例加计扣除C.作为无形资产摊销D.不予扣除36.下列关于企业所得税关联方利息支出的表述中，正确的是（）。A.关联方利息支出不能在税前扣除B.关联方利息支出可以在税前全额扣除C.符合独立交易原则的关联方利息支出可以在税前扣除，但需符合规定比例D.关联方利息支出只有在高于市场水平时才可在税前扣除37.个人出租住房取得的收入，其个人所得税的税率为（）。A.10%B.20%C.25%D.30%38.企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育事业的捐赠，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以（）。A.全额扣除B.按照一定比例扣除C.不予扣除D.只能扣除用于教育的部分39.增值税一般纳税人销售货物或提供应税服务，采用（）方式收款，增值税纳税义务发生时间为货物发出或服务完成的当天。A.预收款B.货到付款C.分期收款D.承诺付款40.税收筹划的（）原则要求筹划方案必须符合国家税收法律法规的规定。A.合法性B.经济性C.筹划性D.风险性二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后面的括号内。多选、错选、漏选均不得分。每题2分，共30分）1.税收筹划的（）特征使其区别于偷税漏税行为。A.合法性B.筹划性C.风险性D.效益性2.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的有（）。A.销售商品采用预收款方式的，在货物发出时确认收入B.提供劳务合同总收入与总成本能够合理估算的，在完成劳务时确认收入C.让渡资产使用权产生的收入，在相关资产使用寿命内分期确认D.延期收取的货款，在收到时确认收入3.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.职工补充养老保险支出4.个人所得税的“专项附加扣除”项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息5.下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的有（）。A.购进用于生产免税项目的货物，其进项税额不得抵扣B.购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣C.购进用于简易计税方法的项目的货物，其进项税额不得抵扣D.购进免税农产品，可以按照9%的扣除率计算抵扣进项税额6.企业可以将下列哪些资产用于对外投资？（）A.固定资产B.无形资产C.长期股权投资D.现金7.纳税人发生应税行为，因不可抗力导致不能按期缴纳增值税的，经税务机关核准，可以（）。A.减半征收B.延期缴纳C.转为分期缴纳D.免征8.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.5%至35%的五级超额累进税率B.10%至35%的五级超额累进税率C.20%的比例税率D.固定税率9.企业发生的下列支出中，属于销售费用的是（）。A.广告费B.展览费C.销售人员工资D.运输费10.下列关于企业所得税资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当从投入使用月份的次月起计算折旧B.纳税人应当自资产购入月份的次月起计算折旧C.折旧方法由纳税人自行确定，无需备案D.弹性消费品不提折旧11.个人将购买不足5年的住房对外销售的，其个人所得税应纳税额为（）。A.转让收入减去购买价款后的余额B.转让收入全额C.转让收入减去合理费用后的余额D.免征个人所得税12.企业可以将自产货物用于（）。A.集体福利B.赞助活动C.无偿赠送D.投资项目13.下列关于增值税小规模纳税人的表述中，正确的有（）。A.实行按季申报纳税B.适用简易计税方法C.不能享受增值税免税政策D.必须是一般纳税人14.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，作为管理费用扣除的有（）。A.行政管理人员工资B.办公费C.差旅费D.业务招待费15.税收筹划的（）原则要求筹划方案必须能够为企业带来真实的、可衡量的经济效益。A.合法性B.经济性C.筹划性D.风险性三、计算题（请列出计算步骤，每步骤1分，共20分）1.某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元。该批原材料入库后，因管理不善发生霉烂变质，损失金额为80万元（不含税）。该企业当期销售货物，取得含税收入234万元。请计算该企业当期应缴纳的增值税。2.某居民企业2025年度应纳税所得额为300万元。该企业符合小型微利企业条件，其应纳税所得额按20%计入应纳税所得额，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。该企业符合高新技术企业条件，可享受15%的企业所得税税率。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税（假设不合并计算优惠政策）。3.某个人2025年取得工资薪金所得12万元，专项扣除3万元，专项附加扣除2万元（其中子女教育1万元，住房贷款利息1万元），其他符合条件的扣除1万元。请计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税。4.某企业将自产的产品用于无偿赠送，该产品成本为10万元，无同类产品市场价格。该企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。请计算该企业因赠送行为应缴纳的增值税。四、综合分析题（请结合所学知识进行分析，每点1分，共10分）某企业计划进行一项投资，有两种方案可供选择：方案一：直接购买设备，购买成本100万元，预计使用寿命5年，净残值率5%，采用直线法计提折旧。预计5年内每年销售收入80万元，不含税，成本60万元。方案二：租赁该设备，租赁期为5年，每年支付租金20万元，不含税。购买设备的相关税费由承租方承担。该企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。假设该企业适用企业所得税税率为25%。请从税收筹划角度分析该企业应选择哪种方案？并说明理由。试卷答案一、单项选择题1.C解析：税收筹划的核心目标是帮助企业最大化税后利润，在合法合规的前提下，通过优化税负实现经济效益最大化。2.D解析：税收筹划具有无偿性，它是在不违反法律法规的前提下，利用税收政策的选择来实现节税，并非无偿获得利益。3.C解析：设立子公司和分公司的主要税务区别在于所得税的承担主体不同，从而可能导致所得税税负的差异，这是税收筹划需要考虑的重要因素。4.D解析：个人所得税的“综合所得”包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。5.A解析：企业将自用房产出租取得收入，应按租金收入全额计算缴纳增值税和所得税。6.B解析：根据增值税相关规定，购进用于免税项目的货物，其进项税额不得抵扣。7.B解析：企业发生的研发费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以享受50%加计扣除的优惠政策。8.D解析：根据企业所得税收入确认原则，选项A、B、C均属于收入确认的情形。9.C解析：企业赞助体育比赛发生的支出，一般属于与生产经营活动无关的支出，不得在税前扣除。10.C解析：根据小型微利企业和高新技术企业优惠政策，该企业应缴纳企业所得税=100×25%+(200-100)×50%×50%=30万元。11.B解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。12.A解析：该规定适用于个人财产转让所得。13.D解析：纳税人提供生活服务，适用6%的增值税税率。14.B解析：企业将自产货物用于集体福利，应视同销售计算增值税和所得税。15.B解析：企业所得税弥补亏损的期限最长不得超过5年。16.B解析：根据增值税相关规定，纳税人发生应税行为，因不可抗力无法按期缴纳增值税的，经税务机关核准，可以延期缴纳。17.D解析：养老金所得一般不属于个人所得税应税所得项目。18.A解析：根据企业所得税相关规定，企业发生非货币性资产交换，且换入资产公允价值大于换出资产账面价值的，其差额应计入营业外收入。19.A解析：根据企业所得税法，股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。20.D解析：根据企业所得税相关规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业应纳税额的，税务机关有权调整其关联交易定价、要求其补缴税款并加收利息、责令其限期改正。21.C解析：根据增值税相关规定，纳税人销售应税服务或者无形资产时，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。22.C解析：根据个人所得税相关规定，个人因工作需要在境内工作期间取得的境外工资薪金所得，按照收入来源地原则计算缴纳个人所得税。23.A解析：根据企业所得税相关规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，必须取得合法有效凭证。24.A解析：根据企业所得税相关规定，固定资产应当从投入使用月份的次月起计算折旧。25.B解析：企业同时符合小型微利企业和高新技术企业条件的，应选择适用高新技术企业政策，因为其优惠力度更大。26.A解析：个体工商户的业主的工资支出，在计算个人所得税应纳税所得额时，应全额计入。27.C解析：根据增值税相关规定，增值税一般纳税人购进用于免税项目的货物或服务，其进项税额不得抵扣。28.B解析：企业发生年度亏损，可以在以后5个纳税年度弥补该亏损。29.A解析：个人将购买满2年但不足5年的住房对外销售的，其个人所得税应纳税额为转让收入减去购买价款后的余额。30.B解析：企业将自产的产品用于赠送，应视同销售计算增值税和所得税。31.B解析：增值税小规模纳税人适用简易计税方法。32.A解析：广告费属于销售费用，可以在税前扣除。33.A解析：个体工商户业主的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。34.A解析：根据增值税相关规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。35.B解析：企业发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时按一定比例加计扣除。36.C解析：符合独立交易原则的关联方利息支出可以在税前扣除，但需符合规定比例。37.A解析：个人出租住房取得的收入，其个人所得税的税率为10%。38.A解析：企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育事业的捐赠，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以全额扣除。39.B解析：增值税一般纳税人销售货物或提供应税服务，采用货到付款方式收款，增值税纳税义务发生时间为货物发出或服务完成的当天。40.A解析：税收筹划的合法性原则要求筹划方案必须符合国家税收法律法规的规定。二、多项选择题1.A,B解析：税收筹划的合法性和筹划性特征使其区别于偷税漏税行为。2.A,C解析：根据企业所得税收入确认原则，选项A、C正确。3.A,B,C,D解析：根据企业所得税相关规定，职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费、职工补充养老保险支出均可以在税前扣除。4.A,B,C,D解析：个人所得税的“专项附加扣除”项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。5.A,B,C解析：根据增值税进项税额抵扣规定，选项A、B、C正确。6.A,B,C解析：企业可以将固定资产、无形资产、长期股权投资用于对外投资。7.B,C解析：根据增值税相关规定，纳税人发生应税行为，因不可抗力导致不能按期缴纳增值税的，经税务机关核准，可以延期缴纳、转为分期缴纳。8.A,B解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。9.A,B,C,D解析：广告费、展览费、销售人员工资、运输费均属于销售费用。10.A,B解析：根据企业所得税相关规定，固定资产应当从投入使用月份的次月起计算折旧，纳税人应当自资产购入月份的次月起计算折旧。11.A,B解析：根据个人所得税相关规定，个人将购买不足5年的住房对外销售的，其个人所得税应纳税额为转让收入减去购买价款后的余额或转让收入全额（具体视情况而定）。12.A,B,C,D解析：企业可以将自产货物用于集体福利、赞助活动、无偿赠送、投资项目等。13.A,B解析：增值税小规模纳税人实行按季申报纳税，适用简易计税方法。14.A,B,C,D解析：行政管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费均属于管理费用。15.B,C解析：税收筹划的经济性原则要求筹划方案必须能够为企业带来真实的、可衡量的经济效益。三、计算题1.解：购进原材料时，增值税进项税额=13万元。因管理不善发生霉烂变质，损失金额为8