2026年审计师考试题库（初级、中级、高级）

2026年审计师考试题库（初级、中级、高级）第一部分：初级审计师资格考试模拟题一、单项选择题（每题只有一个正确答案，共20题）1.下列各项中，属于国家审计机关最根本的审计任务是（）。A.财政财务审计B.财经法纪审计C.效益审计D.专项审计调查2.审计人员对被审计单位内部控制进行测试时，不属于内部控制测评方法的是（）。A.询问B.观察B.重新执行D.分析性复核3.在审计证据中，证明力最强的是（）。A.被审计单位提供的声明书B.审计人员亲自编制的计算表C.从外部获取的函证回函D.被审计单位内部的会计凭证4.某企业2025年12月31日应收账款余额为1000万元，坏账准备余额为10万元。审计人员认为坏账准备计提比例应为1.5%，则应调整的金额为（）万元。A.0B.5C.-5D.155.下列关于审计抽样风险的表述中，正确的是（）。A.信赖过度风险影响审计效果B.信赖不足风险影响审计效率C.误受风险影响审计效率D.误拒风险影响审计效果6.审计机关在审计过程中发现被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃审计资料的，有权予以制止，并有权（）。A.暂时封存有关账册B.通报批评C.追究刑事责任D.处以罚款7.下列审计取证方法中，适用于盘点实物资产的是（）。A.检查B.监盘C.观察D.函证8.按照审计的内容分类，可以将审计分为（）。A.财政审计、财务收支审计、经济效益审计B.国家审计、社会审计、内部审计C.报送审计、就地审计D.事前审计、事中审计、事后审计9.审计工作底稿的复核中，复核范围与审计工作底稿的详略程度无关的是（）。A.审计风险B.审计重要性C.审计人员的经验D.被审计单位的规模10.社会审计人员在审计过程中，对需要利用的其他审计人员或专家的工作，应当（）。A.全部引用其结果，不再进行复核B.将其责任全部转移给被利用的专家C.对其工作结果进行必要的复核和测试D.只在审计报告中提及专家的名字11.下列各项中，不属于利润表项目的是（）。A.营业收入B.管理费用C.长期待摊费用D.投资收益12.审计人员对现金进行盘点时，通常采用的盘点方式是（）。A.突击盘点B.通知盘点C.定期盘点D.抽样盘点13.审计准则规定，审计报告的日期是指（）。A.财务报表发生的日期B.审计工作开始实施的日期C.审计报告完成并对外报送的日期D.审计工作结束的日期14.在销售与收款循环中，向债务人函证应收账款的主要目的是为了证实（）。A.应收账款的存在性B.应收账款的计价和分摊C.应收账款的完整性D.应收账款的权利和义务15.下列关于审计独立性的说法中，错误的是（）。A.机构独立是审计独立性的重要保证B.人员独立要求审计人员与被审计单位无经济利益关系C.工作独立要求审计人员在执行审计时不受干扰D.经济独立是指审计机构经费完全自理16.审计人员在审查固定资产折旧时，应注意计提折旧的范围。下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。A.季节性停用的设备B.当月增加的固定资产C.当月减少的固定资产D.未使用的房屋建筑物17.在计算机审计中，测试数据法的主要目的是为了测试（）。A.应用系统的处理功能B.内部控制的有效性C.数据的完整性D.系统的安全性18.下列各项中，属于审计质量控制要素的是（）。A.独立性B.专业胜任能力C.职业道德D.以上都是19.审计机关对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，有权在法定职权范围内作出处理处罚决定。其处罚形式不包括（）。A.警告B.通报批评C.罚款D.没收违法所得20.审计人员分析企业资产负债率时，该指标越低，说明（）。A.企业长期偿债能力越强B.企业短期偿债能力越强C.企业盈利能力越强D.企业资产运营效率越高二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，共10题）1.审计的职能主要包括（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济管理E.经济决策2.下列属于审计程序的有（）。A.制定审计项目计划B.审计实施C.审计报告D.审计档案归档E.审计后续检查3.国家审计机关的权限包括（）。A.检查权B.调查取证权C.制止权D.建议权E.处理处罚权4.审计工作底稿的作用包括（）。A.编制审计报告的基础B.连接整个审计工作的纽带C.考核审计人员工作质量的依据D.行政复议和行政诉讼的佐证E.审计档案的重要组成部分5.下列属于内部控制要素的有（）。A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督6.社会审计组织在接受委托时，应当考虑的因素有（）。A.自身的独立性和专业胜任能力B.被审计单位的诚信C.审计风险D.委托目的E.收费标准7.审计人员在审计财务报表时，通常关注的审计目标包括（）。A.发生B.完整性C.准确性D.截止E.分类8.下列属于采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录的有（）。A.请购单B.订货单C.验收单D.卖方发票E.付款凭单9.审计人员在判断审计证据的充分性时，应考虑的主要因素有（）。A.审计风险B.具体审计项目的重要性C.审计人员的经验D.是否发现错误或舞弊E.审计证据的类型与获取途径10.下列关于审计报告的表述中，正确的有（）。A.审计报告是审计工作的最终成果B.审计报告具有法律效力C.审计报告应当客观、公正D.审计报告必须由注册会计师签名并盖章E.审计报告应当包括审计意见三、判断题（共10题）1.国家审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止，制止无效的，经批准可以通知财政部门和有关主管部门暂停拨付款项。（）2.无论是国家审计、社会审计还是内部审计，审计人员在执行审计工作时都必须保持独立性。（）3.审计重要性水平越高，所需的审计证据数量就越多。（）4.顺查法一般适用于规模较大、业务较多、内部控制比较健全的被审计单位。（）5.询证函应当由审计人员亲自寄发，以保证回函的可靠性。（）6.审计人员对被审计单位内部控制的测评结果，直接决定了实质性程序的性质、时间和范围。（）7.管理层声明书可以替代审计人员应当实施的必要审计程序。（）8.社会审计报告的收件人通常是指被审计单位的治理层或全体股东。（）9.审计人员在审计过程中发现的重大错报，无论是否已调整，都应当在审计报告中予以反映。（）10.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项，审计人员只关注这一期间的事项。（）四、简答题（共2题）1.简述审计人员评估重大错报风险时应考虑的因素。2.简述审计报告的基本要素。五、案例分析题（共1题）案例资料：审计人员对某制造企业2025年度财务收支进行审计。在审查“主营业务收入”明细账时，发现如下情况：(1)12月25日，向A公司销售甲产品100件，单价1000元，增值税税率13%。产品已发出，发票已开具，但货款尚未收到。企业未做收入处理，也未结转成本。甲产品单位成本为600元。(2)12月28日，预收B公司货款50000元，企业当即确认了主营业务收入50000元。(3)12月30日，向C公司销售乙产品一批，售价200000元，成本150000元。合同约定，C公司如有退货应在3个月内提出，且售出后若产品价格下跌，由企业予以补偿。企业确认了收入200000元。审计人员进一步了解到，该企业甲产品销售通常采用赊销方式，退货率极低；乙产品销售属于带有退货条款且需承担价格下跌风险的销售。要求：1.指出上述三种情况中存在的错误，并说明理由。2.计算上述错误对2025年度利润总额的影响金额。3.针对情况(1)，审计人员应建议企业如何调整？第二部分：中级审计师资格考试模拟题一、单项选择题（共20题）1.下列关于审计风险模型的表述中，正确的是（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险C.审计风险=重大错报风险+检查风险D.审计风险=固有风险×控制风险2.在审计抽样中，如果审计人员预计总体误差为零，通常使用的抽样方法是（）。A.属性抽样B.变量抽样C.发现抽样D.比率估计抽样3.下列各项中，不属于注册会计师审计“鉴证业务”的是（）。A.财务报表审计B.财务报表审阅C.内部控制审核D.管理咨询4.审计人员在审查存货项目时，发现存货盘盈，被审计单位直接计入“营业外收入”。审计人员的处理建议是（）。A.同意企业处理B.建议冲减管理费用C.建议计入主营业务收入D.建议计入资本公积5.在分析审计证据的可靠性时，下列通常认为可靠性较低的证据是（）。A.外部函证回函B.审计人员亲历获取的证据C.被审计单位内部控制薄弱时生成的内部证据D.被审计单位内部控制健全时生成的内部证据6.下列关于持续经营假设的审计中，审计人员认为可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是（）。A.关键人员离职B.首次公开发行股票C.购买重要子公司D.财务比率恶化7.在利用以前年度获取的审计证据时，如果被审计单位内部控制发生了重大变化，审计人员应当（）。A.直接利用以前年度的证据B.重新获取证据C.适当利用，但需扩大测试范围D.忽略该变化8.审计人员在审查长期股权投资时，若投资企业对被投资单位具有控制权，应采用的核算方法是（）。A.成本法B.权益法C.公允价值计量D.净值法9.下列属于“认定层次”的重大错报风险的是（）。A.管理层舞弊风险B.行业竞争激烈导致的风险C.会计计量错误风险D.经营环境变化风险10.审计人员在检查合并财务报表时，应重点审查（）。A.合并范围的正确性B.母公司单独报表的准确性C.子公司单独报表的准确性D.关联方交易的披露11.某企业2025年度营业收入为2000万元，营业成本为1500万元，管理费用为100万元，销售费用为50万元，财务费用为20万元，投资收益为30万元，营业外收入为10万元，营业外支出为5万元。则该企业2025年度的营业利润为（）万元。A.500B.360C.350D.35512.在审计计划阶段，审计人员使用分析性复核的主要目的是（）。A.直接发现重大错报B.了解被审计单位的经营情况C.识别潜在的的重大错报风险D.验证审计结果的准确性13.下列关于审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。A.审计报告日后30天内B.审计报告日后60天内C.审计业务约定书约定的归档日期D.审计结束后30天内14.审计人员在识别和评估舞弊风险时，应当询问（）。A.只有治理层B.只有管理层C.治理层、管理层和内部审计人员D.只有内部审计人员15.下列关于期后事项的审计责任，说法正确的是（）。A.审计人员对所有期后事项都有责任审计B.审计人员对审计报告日至财务报表公布日发生的期后事项负有主动审计的责任C.审计人员对财务报表公布日后发生的期后事项负有审计责任D.审计人员只需关注资产负债表日已存在的事项16.在计算机信息系统环境下，审计人员对“输入控制”的测试，主要是为了确认（）。A.数据处理的准确性B.数据输入的完整性和有效性C.数据输出的安全性D.数据存储的合规性17.审计人员在审查关联方交易时，若发现交易价格显失公允，且无特殊理由，应重点关注的认定是（）。A.分类B.准确性C.截止D.列报18.下列关于审计抽样中“可容忍误差”的说法，正确的是（）。A.可容忍误差与样本量成反比B.可容忍误差是审计人员认为抽样结果可以达到审计目的所愿意接受的审计对象总体的最大误差C.可容忍误差由审计准则规定D.可容忍误差通常等于重要性水平19.审计人员在出具保留意见审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，说明（）。A.审计范围受到限制B.会计政策选用不当C.会计估计不合理D.以上均可能20.在绩效审计中，审计人员评价经济性、效率性和效果性时，最常用的审计方法是（）。A.检查B.询问C.比较D.重新计算二、多项选择题（共10题）1.下列属于注册会计师审计准则中“审计证据”准则要求的有（）。A.审计证据的充分性和适当性B.获取审计证据的程序C.会计估计的审计证据D.存货的监盘E.函证2.审计人员在评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，应当考虑（）。A.会计准则的变化B.�审计单位的性质C.内部控制D.以前年度审计调整E.宏观经济环境3.下列情况中，审计人员应当发表保留意见或无法表示意见的有（）。A.审计范围受到局部限制B.审计范围受到严重限制C.会计政策选用不恰当，但影响不大D.会计政策选用不恰当，影响重大E.存在重大错报，被审计单位拒绝调整4.在销售与收款循环审计中，用于测试“发生”认定的审计程序有（）。A.从主营业务收入明细账追查至发运凭证和销售发票B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账C.检查销售合同是否经适当授权批准D.检查应收账款函证回函E.将营业收入与月度销售额比较5.下列属于计算机审计中“通过计算机审计”方法的有（）。A.测试数据法B.平行模拟法C.嵌入审计模块法D.检查程序文档E.询问系统管理员6.审计人员在确定审计报告的日期时，应考虑（）。A.审计工作完成日B.获取管理层声明书日C.复核审计工作底稿日D.董事会批准财务报表日E.签署审计报告日7.下列属于筹资与投资循环涉及的主要业务的有（）。A.借款审批B.发行债券C.利息支付D.股利分配E.投资入账8.审计人员在审计持续经营假设时，应当实施的审计程序包括（）。A.评价管理层对未来持续经营能力的评估B.复核期后事项C.检查融资计划D.检查现金流量预测E.检查资产变现能力9.下列关于审计抽样的应用范围，说法正确的有（）。A.风险评估程序通常不涉及审计抽样B.控制测试可以采用审计抽样C.实质性程序可以采用审计抽样D.细节测试必须使用审计抽样E.实质性分析程序不涉及审计抽样10.审计人员在审查货币资金项目时，应关注的内部控制包括（）。A.职责分离B.定期盘点C.银行账目核对D.支票审批E.现金收支及时入账三、案例分析题（共2题）案例一：某会计师事务所接受委托，对XYZ公司2025年度财务报表进行审计。注册会计师A负责审计存货项目。XYZ公司2025年末存货余额为5000万元，占资产总额的30%。注册会计师A决定对存货实施监盘程序。在监盘过程中，注册会计师A发现：1.仓库中有一批原材料，已过保质期，且无法用于生产，账面价值为200万元，公司未计提跌价准备。2.有一批委托外单位加工的材料，未纳入盘点范围，账面价值为300万元。3.仓库盘点清单中有一项“D产品”100件，盘点记录为100件，但明细账记录为120件。经询问，仓库管理员称短少的20件系正常损耗，但无相关审批手续。要求：1.针对情况1，注册会计师A应提出何种审计处理建议？2.针对情况2，注册会计师A应实施何种审计程序？3.针对情况3，分析可能存在的风险，并提出进一步的审计程序。案例二：审计组对某国有企业2025年度财务收支进行审计。在审查“管理费用”时，发现一笔金额为50万元的“技术开发费”，摘要为“研发新技术”。经查阅凭证，后附有一张发票，抬头为个人姓名，无服务清单，资金转入企业总经理个人账户。进一步询问财务人员，称是总经理安排支付给某专家的技术咨询费，未签订合同，也未代扣个人所得税。要求：1.指出上述业务存在的问题。2.审计人员应采取哪些措施进一步核实？3.针对核实结果，审计机关应如何处理？第三部分：高级审计师资格考试模拟题一、案例分析题（共3题）案例一：企业内部控制审计与风险管理某大型上市公司A，业务遍及全球。2025年，公司决定引入COSO框架（2013版）优化内部控制体系。审计部门受托对内部控制的设计和运行有效性进行审计。审计发现：1.董事会下设的审计委员会中，独立董事虽然占多数，但均缺乏财务或审计背景，且审计委员会每年仅召开一次会议。2.公司建立了反舞弊机制，但举报渠道仅限于内部邮件，且未建立举报人保护制度。过去一年发生两起举报后，举报人均遭到部门经理的变相打击报复。3.在采购环节，虽然实行了招投标制度，但审计发现，2025年有3家主要供应商的中标价格均高于市场平均价10%以上，且其中一家供应商的法人代表是公司副董事长的直系亲属，该关联关系未在采购审批中披露。4.公司在2025年并购了一家海外公司B，整合过程中，A公司直接将原有的ERP系统强制推行至B公司，未考虑当地法律法规和业务流程的特殊性，导致B公司业务瘫痪3个月，损失巨大。要求：1.根据COSO内部控制整合框架（2013版），分析A公司在“控制环境”和“控制活动”方面存在的缺陷。2.识别A公司在“风险评估”方面存在的问题，特别是针对并购B公司的案例。3.针对关联方采购问题，提出审计建议。案例二：绩效审计（公共投资项目）某市审计局对该市重点建设项目“城市轨道交通3号线”进行绩效审计。该项目概算总投资100亿元，建设期5年，目前已进入运营阶段。审计重点关注：1.资金使用效率：发现项目实际建设成本为120亿元，超支20%。超支原因包括：设计变更频繁增加15亿元，材料价格上涨增加3亿元，管理费用超支2亿元。2.运营效果：项目运营一年，日均客流量仅为预测值的40%。亏损严重，需要财政巨额补贴。3.环境影响：部分路段噪音超标，沿线居民投诉较多，隔音屏障建设滞后。要求：1.请运用“3E”原则（经济性、效率性、效果性）对该项目进行评价。2.分析设计变更频繁反映出的深层管理问题。3.针对运营效果不佳的情况，提出审计建议。案例三：宏观经济政策与审计服务当前，国家推行“双碳”战略（碳达峰、碳中和）。某省审计厅计划对省内高能耗企业开展专项审计调查，以评估政策落实情况。审计人员在调查某大型钢铁企业时发现：1.企业虽然上报了碳排放数据，但未建立完善的碳核算体系，数据主要依靠估算，准确性存疑。2.企业为了完成年度减排指标，在年底突击关停部分生产线，导致年初集中复产，能耗波动异常，存在“数据造假”嫌疑。3.企业申请了国家绿色转型补贴资金5000万元，主要用于购买“环保设备”。审计发现，所谓的“环保设备”实为早已停用的二手设备，且价格虚高。要求：1.分析在“双碳”审计中，审计人员面临的主要挑战。2.针对该钢铁企业的上述行为，设计审计程序以核实其合规性和真实性。3.讨论国家审计在服务国家宏观治理（如“双碳”战略）中的作用和路径。二、论述题（共1题）题目：结合当前数字经济时代背景，论述大数据、人工智能等新兴技术对传统审计模式（包括国家审计、内部审计和社会审计）的冲击与变革。请从审计思维、审计技术方法、审计组织方式及审计人才培养等维度进行详细阐述。第四部分：参考答案及解析一、初级审计师资格考试模拟题参考答案（一）单项选择题1.A2.D3.C4.B5.A6.A7.B8.A9.D10.C11.C12.A13.D14.A15.D16.B17.A18.D19.C20.A（二）多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABCDE4.ABCDE5.ABCDE6.ABCDE7.ABCDE8.ABCDE9.ABCDE10.ABCE（三）判断题1.√2.√3.×4.×5.√6.√7.×8.√9.×10.×（四）简答题1.答：审计人员评估重大错报风险时，应考虑的因素包括：(1)行业的状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素；(2)被审计单位的性质，包括组织结构、经营活动、投融资活动等；(3)被审计单位对会计政策的选择和运用；(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价；(6)被审计单位的内部控制。2.答：审计报告的基本要素包括：(1)标题；(2)收件人；(3)引言段（说明已审计的财务报表及责任）；(4)管理层对财务报表的责任段；(5)注册会计师的责任段；(6)审计意见段；(7)注册会计师的签名和盖章；(8)会计师事务所的名称、地址和盖章；(9)报告日期。（五）案例分析题1.答：(1)情况(1)：错误。理由：产品已发出，发票已开具，主要风险和报酬已转移，符合收入确认条件，企业应确认收入并结转成本。情况(2)：错误。理由：预收货款时，商品尚未交付，主要风险和报酬未转移，不应确认收入，应计入“预收账款”或“合同负债”。情况(3)：错误。理由：该销售属于附有退货条款且需承担价格下跌风险的销售，企业无法确定退货概率，不应在发出商品时确认收入。(2)计算对利润总额的影响：情况(1)：少计收入100×1000=100,情况(2)：多计收入50,000元，多计利润情况(3)：多计收入200,000元，多计成本150,综合影响：−40(3)建议调整：借：应收账款113,000贷：主营业务收入100,000应交税费——应交增值税（销项税额）13,000借：主营业务成本60,000贷：库存商品60.000二、中级审计师资格考试模拟题参考答案（一）单项选择题1.A2.C3.D4.B5.C6.D7.B8.B9.C10.A11.B12.C13.B14.C15.B16.B17.B18.B19.D20.C（二）多项选择题1.AB2.ABCDE3.ABDE4.AC5.ABC6.ABCE7.ABCDE8.ABCDE9.ABCE10.ABCDE（三）案例分析题案例一1.答：针对情况1，原材料已过保质期且无法使用，其可变现净值为零，账面价值200万元已全部减值。注册会计师A应建议公司计提存货跌价准备200万元。2.答：针对情况2，委托外单位加工的材料属于公司存货，虽不在公司仓库，但必须纳入盘点范围。注册会计师A应实施函证程序，或委托当地审计人员/第三方进行盘点，以确认其存在性及数量。3.答：短少20件产品，可能存在盗窃、管理不善或虚假记录的风险。建议进一步程序：(1)检查存货盘亏记录及审批手续；(2)检查相关保险赔偿情况；(3)追查至生产记录和入库记录，核实是生产环节还是仓储环节的问题；(4)评估对财务报表的影响。案例二1.答：存在的问题：(1)虚列费用，发票抬头为个人且无服务清单，不符合税务规定；(2)资金流向异常，资金转入总经理个人账户，涉嫌贪污或挪用；(3)未代扣代缴个人所得税，违反税法；(4)无合同控制，缺乏业务真实性依据。2.答：审计人员应采取的措施：(1)向该“专家”函证，核实是否真实提供咨询及金额；(2)检查总经理个人账户流水，追踪资金去向；(3)查阅公司研发项目相关文档，核实该费用的相关性；(4)延伸调查税务部门，核实纳税情况。3.答：审计机关处理：(1)要求企业调整账目，冲销虚假费用；(2)收缴违规资金（如认定为贪污或私分国有资产）；(3)下达审计决定，责令补缴税款及滞纳金；(4)对相关责任人（总经理、财务人员）提出处分建议，涉嫌犯罪的移送司法机关。三、高级审计师资格考试模拟题参考答案一、案例分析题案例一1.答：控制环境缺陷：(1)审计委员会成员缺乏专业胜任能力，且会议频率过低，无法有效履行监督职责；(2)高层基调存在偏差，对举报人打击报复，表明诚信与道德价值观缺失。控制活动缺陷：(1)采购环节缺乏有效的独立检查和价格审核机制；(2)缺乏对关联方交易的识别和控制，导致利益输送。2.答：风险评估问题：(1)并购B公司前，未充分评估信息