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会计基础

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第一章总论

体系结构第一节会计的概念与目标第二节会计的职能与方法第三节会计基本假设与会计基础第四节会计信息的使用者及其质量要求第五节会计准则体系会计的职能会计核算职能=反映职能会计核算方法（一）设置会计科目和账户

（二）复式记账

（三）填制和审核会计凭证

（四）登记会计账簿

（五）进行成本计算

（六）财产清查（七）编制财务会计报告会计的对象：会计核算和监督的内容会计核算的具体内容

1.款项和有价证券的收付2.财物的收发、增减和使用3.债权、债务的发生和结算4.资本的增减5.收入、支出、费用、成本的计算6.财务成果的计算和处理7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项会计基本假设

一、会计主体（空间范围）

二、持续经营（时间范围）

三、会计分期

四、货币计量

会计基础

一、权责发生制：又称应收应付制或应计制

收入的归属期：按照收款的权力来确定，不管款项是否收到。

费用的归属期：按照付款的责任来确定，不管款项是否支付。二、收付实现制

指以实际收到或付出款项作为确认收入或费用的依据。（收付实现制就看钱是否收到，收到了钱就是收入，付出了钱就是费用。）会计信息质量要求

第二章会计要素与会计等式体系结构第一节会计要素第二节会计等式会计要素是对会计对象按经济特征所作的最基本分类，是对会计核算对象的具体化

六种会计要素（一）资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。分类：（二）负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。分类：（三）所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。分类

所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。盈余公积和未分配利润又合称为留存收益。（四）收入

定义：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

（五）费用

定义：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（六）利润

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

利润=日常活动+非日常活动

=营业利润+非营业利润

利润是收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。会计要素的计量

会计等式

动静结合的等式资产＝负债＋所有者权益＋利润

资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用

费用＋资产＝负债＋所有者权益＋收入

第三章会计科目与账户体系结构第一节会计科目第二节账户会计科目的概念

对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。

会计科目的分类

（一）按归属的会计要素分类会计科目的分类（二）按提供信息的详细程度及其统驭关系不同

1.总分类科目

总分类科目是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。

2.明细分类科目

明细分类科目是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。需要背诵的会计科目P57-58账户定义：根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。名称+结构分类：功能：结构：账户与会计科目的关系：第四章会计记账方法体系结构第一节会计记账方法的种类第二节借贷记账法会计记账方法的种类一、单式记账法二、复式记账法1、概念2、优点企业应当采用借贷记账法记账借贷记账法（一）借贷记账法的概念（二）借贷记账法下账户的基本结构：左借右贷口诀：资费增入借资费减入贷其余恰相反（三）借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。（四）借贷记账法下的账户对应关系与会计分录会计分录三要素会计分录的分类会计分录书写格式会计分录编制步骤

借贷记账法的试算平衡（一）含义（二）分类1.发生额试算平衡2.余额试算平衡（三）编制第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理体系结构第一节企业的主要经济业务第二节资金筹集业务的账务处理第三节固定资产业务的账务处理第四节材料采购业务的账务处理第五节生产业务的账务处理第六节销售业务的账务处理第七节期间费用的账务处理第八节利润形成与分配业务的账务处理资金筹集业务的账务处理一、所有者权益筹资业务核心科目：实收资本（或股本）、资本公积、银行存款会计分录模板二、负债筹资业务核心科目：短期借款、长期借款、应付利息、财务费用会计分录模板固定资产业务的账务处理一、概念、确定使用寿命的考虑因素、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益时的处理等二、折旧1.固定资产折旧的空间范围

除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2）单独计价入账的土地。2.固定资产折旧的时间范围

（1）固定资产一般应当按月计提折旧；

当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；

当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。

（2）固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

3.固定资产的折旧方法

企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。折旧方法一经选定，不得随意变更。（1）年限平均法（2）工作量法5.固定资产折旧的账务处理

三：核心科目：工程物资、在建工程、固定资产、累计折旧会计分录模板：材料采购业务的账务处理一、材料的采购成本（总结板书）二、核心科目：原材料、材料采购、材料成本差异、在途物资、应付账款、应付票据、预付账款、应交税费三、会计分录模板：1、实际成本法下2、计划成本法下生产业务的账务处理一、生产费用的构成：直接材料、直接人工、制造费用二、核心科目：生产成本、制造费用、库存商品、应付职工薪酬三、会计分录模板：四、薪酬费用去向：

生产成本【生产车间生产人员】

制造费用【车间管理人员】

管理费用【行政管理部门人员】

销售费用【销售部门人员】

在建工程【工程人员】

研发支出【无形资产开发】

劳务成本【提供劳务人员】

销售业务的账务处理一、商品销售收入的确认与计量二、核心科目：主营业务收入、其他业务收入、应收账款、应收票据、预收账款、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加三、会计分录模板：四、切记：确认收入时勿忘结转成本期间费用的账务处理一、期间费用的构成：二、核心科目：销售费用、管理费用、财务费用三、会计分录模板：四、问题：财务部发生的费用都计入财务费用吗？利润形成与分配业务的账务处理一、概念：利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得或损失等。二、营业利润、利润总额、净利润（窍门：结合《利润表》学习公式，不用死记硬背）三、核心科目：本年利润、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用、利润分配、盈余公积、应付股利四、会计分录模板：五、切记：损益类账户月末清零转入本年利润、本年利润年末清零转入利润分配-未分配利润。第六章会计凭证体系结构第一节、会计凭证概述第二节、原始凭证第三节、记账凭证第四节、会计凭证的传递与保管会计凭证概述一、概念：P145二、作用：三、种类：会计凭证按照填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两类。

原始凭证一、种类：二、基本内容：三、填制要求：四、审核：记账凭证一、种类：二、基本内容：三、填制要求：四、审核：会计凭证的传递与保管第七章会计账簿体系结构第一节、概述第二节、启用与登记要求第三节、格式与登记方法第四节、对账与结账第五节、错账查找与更正的方法第六节、更换与保管概述一、概念：二、作用：三、基本内容：四、会计账簿与账户的关系：五、分类：

启用与登记要求一、启用二、登记要求格式与登记方法一、日记账的格式和登记方法二、总分类账的格式和登记方法三、明细分类账的格式和登记方法四、总分类账户与明细分类账户的平行登记：方向相同、期间一致、金额相等对账与结账一、对账：账证核对、账账核对、账实核对二、结账错账查找与更正的方法一、错账查找方法二、错账更正方法：适用情形、具体处理1、划线更正法（划红线）2、红字更正法3、补充登记法（少记了）第八章账务处理程序体系结构第一节、概述第二节、记账凭证账务处理程序第三节、汇总记账凭证账务处理程序第四节、科目汇总表账务处理程序特点、优缺点、适用范围第九章财产清查体系结构第一节：财产清查概述第二节：财产清查方法第三节：财产清查结果的处理财产清查概述一、财产清查概念：指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实际结存数，查明实际结存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。二、财产清查意义三、财产清查种类：四、财产清查一般程序财产清查的方法一、货币资金的清查方法1、库存现金的清查2、银行存款的清查——银行存款余额调节表二、实物资产的清查方法1、实地盘点法2、技术推算法三、往来款项的清查方法——发函询证（往来款项对账单）财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的要求二、财产清查结果处理的步骤与方法三、财产清查结果的账务处理库存现金、存货、固定资产、往来款项第十章财务报表体系结构第一节、财务报表概述第二节、资产负债表第三节、利润表财务报表概述一、概念：二、分类：三、财务报表编制的基本要求四、财务报表编制前的准备工作资产负债表一、资产负债表概念：二、资产负债表作用：三、资产负债表列报要求：四、我国企业资产负债表的一般格式我国一般企业采用账户式的资产负债表。

五、资产负债表编制的基本方法“货币资金”项目=库存现金+银行存款+其他货币资金

“未分配利润”项目：

年中：“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额

年末：“利润分配”科目的余额

“应收账款”项目=两收明细借余（应收账款+预收账款）

“应付账款”项目=两付明细贷余（应付账款+预付账款）

“预收账款”项目=两收明细贷余