2026年会计类营业外支出核算测试题及答案

2026年会计类营业外支出核算测试题及答案1.单项选择题（本类题共10小题，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月，甲公司因违规排放工业污染物被当地生态环境行政部门处以120万元的行政罚款，款项尚未支付；同时甲公司因上游供应商断货导致延迟交付货物给下游合作企业乙公司，按照双方签订的购销合同约定，甲公司需要向乙公司支付违约金35万元，款项已通过银行转账支付；此外，甲公司当月因签发商业汇票延期兑付被开户银行收取罚息8万元，不考虑其他因素，甲公司2025年12月应当计入营业外支出的金额为（）万元。A.120B.155C.163D.85答案：B解析：营业外支出核算企业发生的与日常经营活动无直接关系的各项净损失，具体包括非流动资产毁损报废损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、各类行政性罚款支出、合同违约支出等。本题中，行政罚款120万元属于行政性罚款，与企业日常经营活动无直接关联，应当计入营业外支出；合同违约金35万元属于企业非日常发生的违约损失，不属于日常经营范畴的经营性支出，也应当计入营业外支出；而银行罚息属于企业日常融资活动发生的相关支出，与日常经营活动直接相关，应当计入财务费用，不计入营业外支出。因此，应当计入营业外支出的金额=120+35=155（万元），选项B正确。2.根据现行企业会计准则的规定，下列各项支出中，应当计入企业营业外支出的是（）。A.无形资产对外转让净损失B.持有待售固定资产出售净损失C.已提足折旧固定资产报废清理净损失D.投资性房地产对外处置净损失答案：C解析：根据现行准则规定，企业对外转让、出售固定资产、无形资产的净损益，应当计入资产处置损益科目，只有报废、毁损发生的净损失才计入营业外支出，因此选项A、B错误；已提足折旧固定资产报废清理、因自然灾害毁损发生的净损失，与日常经营活动无直接关联，符合营业外支出的定义，应当计入营业外支出，选项C正确；投资性房地产处置的净损益，通过其他业务收入和其他业务成本科目核算，不计入营业外支出，选项D错误。3.丙公司为增值税一般纳税人，2025年7月，丙公司因台风自然灾害造成库存原材料毁损一批，该批原材料的账面成本为80万元，购入时对应的增值税进项税额为10.4万元，该批原材料已计提存货跌价准备3万元，丙公司就该批毁损原材料获得保险公司赔款45万元，毁损原材料残料作价2万元已经验收入库，不考虑其他因素，丙公司该批毁损原材料应当计入营业外支出的金额为（）万元。A.30B.40.4C.33D.43.4答案：A解析：根据增值税暂行条例的规定，只有因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质损失，才需要做进项税额转出处理，因自然灾害发生的非正常损失，对应的进项税额不需要做转出处理；存货发生毁损，应当将扣除跌价准备、残料收入、保险赔款后的净损失计入当期损益，其中因自然灾害发生的净损失计入营业外支出。本题中，该批原材料的账面价值为80-3=77万元，扣除保险赔款45万元和残料收入2万元，应当计入营业外支出的金额为77-45-2=30万元，选项A正确。若考生错误将自然灾害的进项税额做转出处理，或未扣除存货跌价准备，会得出其他错误选项，混淆了不同原因非正常损失的税务处理规则。4.根据现行企业会计准则，下列各项损失中，应当计入营业外支出的是（）。A.债权人确认的债务重组损失B.交易性金融资产处置净损失C.出售其他权益工具投资发生的净损失D.因雷击造成生产车间毁损发生的净损失答案：D解析：根据2019年修订的《企业会计准则第12号——债务重组》，债权人进行债务重组确认的债务重组损失，应当计入投资收益科目，不再计入营业外支出，选项A错误；交易性金融资产处置的净损失直接计入投资收益，不通过营业外支出核算，选项B错误；企业出售其他权益工具投资，持有期间的公允价值变动累计额计入其他综合收益，处置时差额和其他综合收益都转入留存收益，不影响当期损益，也不计入营业外支出，选项C错误；生产车间因自然灾害毁损发生的净损失，属于与企业日常经营活动无关的损失，符合营业外支出的核算定义，应当计入营业外支出，选项D正确。5.企业在财产清查过程中，发现盘亏管理用固定资产一项，报经批准后，盘亏的净损失应当计入的会计科目是（）。A.管理费用B.资产处置损益C.营业外支出D.其他应收款答案：C解析：固定资产盘亏，属于无法查明原因、也无相关责任赔偿的净损失，属于与日常活动无关的损失，报经批准后应当计入营业外支出，选项C正确；存货盘亏无法查明原因的净损失计入管理费用，固定资产盘亏不适用该处理，选项A错误；固定资产出售、转让的净损益计入资产处置损益，盘亏不适用该处理，选项B错误；其他应收款核算应当由责任人或保险公司赔偿的部分，不是净损失的最终入账科目，选项D错误。6.甲公司2025年实现利润总额500万元，当年通过中国红十字会向灾区捐赠一批自产产品，该批产品的账面成本为60万元，市场不含税售价为100万元，增值税税率为13%，不考虑其他纳税调整事项，甲公司该笔公益性捐赠业务应当计入营业外支出的金额为（）万元。A.73B.113C.60D.100答案：A解析：企业将自产产品用于公益性捐赠，会计上不满足收入确认条件，所有权虽然转移但并未产生经济利益流入企业，因此不确认主营业务收入，应当按照产品的账面价值加上对应的增值税销项税额计入营业外支出，因此计入营业外支出的金额=60+100×13%=73（万元），选项A正确。本题中很多考生会混淆会计处理和税务处理，错误按照市场售价确认营业外支出，得出113万元的错误结果，税务处理确实需要视同销售计算应纳税所得额，但会计处理依然按成本结转计入营业外支出，两者处理规则不同。7.甲公司2025年1月出售一台2018年购入的生产用设备，取得出售价款100万元，该设备账面原价200万元，已计提累计折旧120万元，出售过程中发生清理费用3万元，不考虑增值税等相关税费，下列关于该业务会计处理的表述中，正确的是（）。A.确认营业外支出17万元B.确认资产处置损益17万元C.确认营业外收入17万元D.确认营业外支出20万元答案：B解析：企业出售、转让正常使用的固定资产，属于日常资产运营管理行为，净损益应当计入资产处置损益，不再计入营业外收支，本题中该设备出售净收益=100-（200-120）-3=17万元，应当计入资产处置损益17万元，因此选项B正确，其他选项错误。8.企业对外捐赠一批货币资金，该笔捐赠支出应当计入的会计科目是（）。A.营业外支出B.管理费用C.其他业务成本D.资本公积答案：A解析：企业发生的各类公益性捐赠、非公益性捐赠支出，都属于与日常经营活动无关的支出，一律计入营业外支出核算，因此选项A正确，其他选项错误。9.下列各项中，不属于营业外支出核算内容的是（）。A.企业支付的税收滞纳金B.企业发生的固定资产报废净损失C.企业发生的固定资产盘亏净损失D.企业计提的无形资产减值准备答案：D解析：企业计提的无形资产减值准备，应当计入资产减值损失科目，不属于营业外支出的核算范围，选项D符合题意；税收滞纳金、固定资产报废净损失、固定资产盘亏净损失，都属于营业外支出的核算内容，选项A、B、C不符合题意。10.乙公司2025年发生如下支出：税收滞纳金10万元，行政罚款15万元，合同违约金20万元，公益性捐赠30万元，购买固定资产支出100万元，无形资产研发失败损失50万元，不考虑其他因素，乙公司2025年应当计入营业外支出的金额为（）万元。A.75B.125C.65D.175答案：A解析：购买固定资产支出属于资本性支出，计入固定资产成本，不计入当期损益，更不计入营业外支出；无形资产研发失败的损失，按照现行准则规定，已经费用化的研发支出计入管理费用，不转入营业外支出；因此本题计入营业外支出的金额=10+15+20+30=75万元，选项A正确。2.多项选择题（本类题共10小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项支出中，不属于企业营业外支出核算范围的有（）。A.企业发生的银行承兑汇票承兑手续费B.企业筹建期间发生的开办费损失C.生产车间固定资产日常修理费用支出D.非常损失答案：ABC解析：银行承兑汇票承兑手续费属于企业日常结算活动发生的费用，计入财务费用，不属于营业外支出，选项A符合题意；企业筹建期间发生的开办费，发生时直接计入管理费用，不属于营业外支出，选项B符合题意；固定资产日常修理费用支出，属于企业日常经营活动发生的支出，生产车间和管理部门固定资产的日常修理费都计入管理费用，销售部门的固定资产修理费计入销售费用，均不属于营业外支出，选项C符合题意；非常损失属于营业外支出的核算范围，选项D不符合题意。2.下列各项中，应当计入企业营业外支出的有（）。A.公益性捐赠支出B.非流动资产毁损报废净损失C.无法查明原因的现金盘亏净损失D.自然灾害造成的存货毁损净损失答案：ABD解析：无法查明原因的现金盘亏净损失计入管理费用，不属于营业外支出，选项C错误；公益性捐赠支出、非流动资产毁损报废净损失、自然灾害造成的存货毁损净损失，均属于与日常经营活动无关的损失，应当计入营业外支出，选项A、B、D正确。3.下列关于营业外支出的会计处理表述中，错误的有（）。A.企业出售无形资产的净损失应当计入营业外支出B.债权人发生的债务重组损失应当计入营业外支出C.固定资产盘亏净损失应当计入营业外支出D.企业发生的汇兑损失应当计入营业外支出答案：ABD解析：企业出售无形资产的净损失计入资产处置损益，选项A错误；根据现行债务重组准则，债权人发生的债务重组损失计入投资收益，选项B错误；固定资产盘亏净损失，扣除责任人赔偿后的净额计入营业外支出，选项C正确；企业发生的汇兑损失计入财务费用，选项D错误。4.甲公司发生的下列业务中，会影响当期利润表中“营业外支出”项目金额的有（）。A.结转毁损固定资产的净损失B.结转出售原材料的净损失C.结转公益性捐赠自产产品的成本D.支付行政罚款答案：ACD解析：结转毁损固定资产的净损失计入营业外支出，影响营业外支出项目金额，选项A正确；出售原材料的净损失通过其他业务收入和其他业务成本核算，不影响营业外支出，选项B错误；公益性捐赠自产产品，成本计入营业外支出，选项C正确；支付行政罚款计入营业外支出，选项D正确。5.下列关于营业外支出的说法中，正确的有（）。A.营业外支出是企业发生的与日常活动无直接关系的损失B.营业外支出并不会影响企业的营业利润C.企业发生的公益性捐赠支出，全部金额都应当计入营业外支出D.营业外支出属于损益类科目，期末应当结转至本年利润答案：ABCD解析：营业外支出的定义就是企业发生的与日常经营活动无直接关系的各项损失，选项A正确；营业利润计算不涉及营业外收支，因此营业外支出不会影响营业利润，只会影响利润总额，选项B正确；会计核算中，无论公益性捐赠支出是否超过企业所得税税前扣除标准，发生时全部计入营业外支出，纳税调整只在计算所得税时处理，不影响会计核算，选项C正确；营业外支出属于损益类科目，期末无余额，应当全部结转至本年利润科目，选项D正确。6.下列各项损失中，不属于营业外支出核算范围的有（）。A.存货跌价损失B.无形资产减值损失C.长期股权投资处置损失D.存货报废净损失（管理不善导致）答案：ABCD解析：存货跌价损失、无形资产减值损失都计入资产减值损失，不属于营业外支出，选项A、B正确；长期股权投资处置损失计入投资收益，不属于营业外支出，选项C正确；管理不善导致的存货报废净损失，扣除残料和赔偿后计入管理费用，不属于营业外支出，只有自然灾害导致的才计入营业外支出，选项D正确。7.下列项目中，影响企业利润总额但不影响营业利润的有（）。A.固定资产盘亏净损失B.行政罚款支出C.公益性捐赠支出D.出售投资性房地产净损失答案：ABC解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失），不包括营业外支出，因此营业外支出不影响营业利润，但会影响利润总额，固定资产盘亏净损失、行政罚款支出、公益性捐赠支出都计入营业外支出，因此选项A、B、C符合题意；出售投资性房地产净损失通过其他业务收入和其他业务成本核算，会影响营业利润，选项D不符合题意。8.下列各项业务的会计处理中，错误的有（）。A.因自然灾害造成的存货损失，将对应的进项税额转出计入营业外支出B.以经营租赁方式出租厂房发生的折旧费用计入营业外支出C.债务人发生的债务重组利得计入营业外收入D.企业发行股票支付的手续费计入营业外支出答案：ABCD解析：自然灾害造成的存货损失，进项税额不需要转出，选项A错误；以经营租赁方式出租厂房的折旧费用计入其他业务成本，选项B错误；现行债务重组准则下，债务人债务重组利得计入其他收益或投资收益，不再计入营业外收入，选项C错误；企业发行股票支付的手续费冲减资本公积——股本溢价，不足冲减的冲减留存收益，不计入营业外支出，选项D错误。9.企业报废一批因管理不善被盗的原材料，下列关于该业务会计处理的表述中，正确的有（）。A.被盗原材料对应的进项税额需要转出B.转出的进项税额应当计入营业外支出C.扣除残料和保险赔款后的净损失计入管理费用D.净损失计入营业外支出答案：AC解析：管理不善导致的原材料被盗，属于非正常损失，对应的进项税额需要转出，选项A正确；净损失扣除残料和保险赔款后计入管理费用，而不是营业外支出，进项税额转出金额计入管理费用，因此选项C正确，选项B、D错误。10.下列关于营业外支出在报表列示的表述中，正确的有（）。A.营业外支出应当在利润表中单独列示B.营业外支出期末结转后无余额C.营业外支出不会影响企业的净利润D.非流动资产毁损报废损失应当在营业外支出项目下单独披露答案：ABD解析：营业外支出属于损益类科目，期末结转后无余额，在利润表中单独列示，按照现行报表披露要求，非流动资产毁损报废损失在营业外支出项目下单独列示，因此选项A、B、D正确；营业外支出减少利润总额，进而减少净利润，选项C错误。3.判断题（本类题共10小题，每小题答题正确的得1分，答题错误的不得分，不答题的不得分也不扣分）1.企业出售固定资产发生的净损失，应当计入营业外支出。（）答案：×解析：企业出售、转让正常使用的固定资产，发生的净损益应当计入资产处置损益，只有报废、毁损的固定资产发生的净损失才计入营业外支出，因此本题表述错误。2.企业发生的所有捐赠支出，都应当计入营业外支出。（）答案：√解析：捐赠支出属于与企业日常经营活动无关的支出，无论是否公益性，都计入营业外支出核算，本题表述正确。3.固定资产盘亏净损失，经批准后计入管理费用。（）答案：×解析：固定资产盘亏净损失，扣除责任人赔偿后，经批准计入营业外支出，存货盘亏无法查明原因的净损失才计入管理费用，本题表述错误。4.企业支付的合同违约金，应当计入营业外支出。（）答案：√解析：合同违约金属于企业非日常发生的与经营活动无直接关联的损失，计入营业外支出，本题表述正确。5.因管理不善造成的固定资产盘亏，对应的进项税额不需要转出。（）答案：×解析：管理不善造成的固定资产盘亏，属于非正常损失，对应的进项税额需要按照固定资产的账面价值比例转出，一并计入待处理财产损溢，最终计入营业外支出，本题表述错误。6.营业外支出虽然与日常活动无关，但会影响企业的利润总额。（）答案：√解析：营业外支出属于损益类科目，会减少企业的利润总额，本题表述正确。7.公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，不能计入营业外支出，应当计入长期待摊费用。（）答案：×解析：无论公益性捐赠支出是否超过税前扣除标准，会计核算中全部计入营业外支出，超过部分的纳税调整属于企业所得税处理，不影响会计核算，本题表述错误。8.债权人确认的债务重组损失，按照现行准则规定应当计入营业外支出。（）答案：×解析：现行债务重组准则规定，债权人确认的债务重组损失计入投资收益，不再计入营业外支出，本题表述错误。9.企业发生的非常损失，应当计入营业外支出。（）答案：√解析：非常损失属于营业外支出的核算内容，本题表述正确。10.已提足折旧的固定资产报废清理，发生的净损失计入资产处置损益。（）答案：×解析：报废清理的固定资产净损失计入营业外支出，出售转让的才计入资产处置损益，本题表述错误。4.不定项选择题（本类题共1个案例，共5个小题，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，全选对得满分，少选得相应分数，多选、错选、不选均不得分）丁股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2025年发生如下与营业外支出相关的经济业务：（1）1月，丁公司在年末财产清查中发现盘亏一台生产用设备，该设备账面原价为20万元，适用税率13%，已计提累计折旧12万元，已计提固定资产减值准备2万元，经查该设备盘亏是因为库房管理员监管不善导致，经批准，库房管理员需要赔偿1万元，其余净损失计入当期损益。（2）4月，丁公司将一项闲置不用的土地使用权对外出售，取得转让价款350万元，该土地使用权账面成本为200万元，累计摊销80万元，转让过程中发生相关税费15万元。（3）7月，丁公司因违反食品安全法规被市场监督管理局处以20万元罚款，款项尚未支付；当月丁公司向当地希望小学捐赠自有教学楼一栋，该教学楼账面原价200万元，累计折旧80万元，公允价值180万元，不考虑增值税，捐赠手续已办理完毕。（4）10月，因遭遇百年一遇的洪水，丁公司一座生产厂房发生毁损，该厂房账面原价500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备30万元，丁公司获得保险公司赔款180万元，厂房清理过程中支付清理费用5万元，残料变价收入10万元，清理完毕后结转净损益。（5）12月，丁公司销售一批货物给A公司，合同约定丁公司需要在11月30日前交货，因丁公司安排生产失误，延迟10天交货，按照合同约定，丁公司向A公司支付违约金12万元，款项已经支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料（1），下列关于丁公司固定资产盘亏的会计处理表述正确的有（）。A.盘亏固定资产首先通过“待处理财产损溢”科目核算B.计入营业外支出的金额为5.78万元C.计入管理费用的金额为5.78万元D.盘亏固定资产对应的进项税额应当转出0.78万元答案：ABD解析：固定资产盘亏批准前先通过“待处理财产损