2026年企业所得税汇算清缴培训考试题库

2026年企业所得税汇算清缴培训考试题库一、单项选择题（每题1分，共20分）1.企业应当自年度终了之日起（）内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A.1个月B.3个月C.4个月D.5个月答案D解析根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。2.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.8%B.12%C.14%D.15%答案C解析《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。3.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（）的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案B解析《企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。4.企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.3‰B.5‰C.6‰D.10‰答案B解析《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。5.下列项目中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.企业销售商品取得的收入B.国债利息收入C.转让固定资产取得的收入D.提供劳务取得的收入答案B解析《企业所得税法》第二十六条明确，国债利息收入为免税收入。销售商品、提供劳务、转让固定资产收入均属于应税收入。6.一般企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案C解析根据《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号），企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。7.企业发生的工会经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.1%B.2%C.2.5%D.8%答案B解析《企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。8.在计算应纳税所得额时，下列支出中不得扣除的是（）。A.合理的工资薪金支出B.银行罚息C.税收滞纳金D.符合条件的广告费答案C解析《企业所得税法》第十条规定，税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除。银行罚息属于经营性违约金，可以扣除。9.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。A.3年B.5年C.8年D.10年答案B解析《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。高新技术企业和科技型中小企业最长可延长至10年。10.下列固定资产中，最低折旧年限为20年的是（）。A.机器设备B.运输工具C.电子设备D.房屋、建筑物答案D解析《企业所得税法实施条例》第六十条规定，房屋、建筑物最低折旧年限为20年；机器设备为10年；运输工具为4年；电子设备为3年。11.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过（）万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元条件的企业。A.100B.200C.300D.500答案C解析根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）及后续延续政策，小型微利企业条件为：年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。12.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。A.5%B.10%C.15%D.20%答案B解析《企业所得税法》第三十四条规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。13.企业发生的与生产经营有关的广告费和业务宣传费支出，一般企业不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.10%B.15%C.20%D.30%答案B解析《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。14.企业所得税法规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.转让财产收入答案C解析《企业所得税法》第七条规定，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等属于不征税收入。15.企业发生的符合条件的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%答案C解析根据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号），自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。16.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。A.30日B.60日C.90日D.5个月答案B解析《企业所得税法》第五十五条规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。17.下列各项中，在计算应纳税所得额时可以作为计提基数的是（）。A.职工福利费按利润总额的一定比例计提B.工会经费按工资薪金总额的2%计提C.职工教育经费按营业收入的8%计提D.业务招待费按成本费用总额的5‰计提答案B解析工会经费按工资薪金总额的2%计提扣除。职工福利费按工资薪金总额的14%扣除；职工教育经费按工资薪金总额的8%扣除；业务招待费按发生额的60%与销售（营业）收入的5‰孰低扣除。18.企业发生的资产损失，根据其不同类型分别适用清单申报和（）申报。A.专项B.简易C.定期D.即时答案A解析根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号），企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种形式。19.企业发生的与生产经营有关的借款费用，下列表述正确的是（）。A.全部可以税前扣除B.全部不得税前扣除C.向金融企业借款的利息支出准予扣除D.向非金融企业借款的利息支出一律不得扣除答案C解析《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，非金融企业向金融企业借款的利息支出准予扣除；向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除，超过部分不得扣除。20.企业来源于中国境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照《企业所得税法》规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后（）个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。A.3个B.5个C.7个D.10个答案B解析《企业所得税法》第二十三条规定，超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于企业所得税法规定的免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.符合条件的非营利组织的收入答案ABD解析选项C属于不征税收入，不属于免税收入。《企业所得税法》第二十六条规定的免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，以及符合条件的非营利组织的收入等。2.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.罚金、罚款和被没收财物的损失C.赞助支出D.未经核定的准备金支出答案ABCD解析《企业所得税法》第十条规定，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失，赞助支出，未经核定的准备金支出等均不得在计算应纳税所得额时扣除。3.企业发生的下列费用中，超过规定标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。A.职工教育经费B.广告费和业务宣传费C.职工福利费D.公益性捐赠支出答案ABD解析职工教育经费超过8%的部分准予结转以后年度扣除；广告费和业务宣传费超过15%（或30%）的部分准予结转；公益性捐赠超过年度利润总额12%的部分准予结转以后3年内扣除。职工福利费超过14%的部分不得扣除，也不得结转。4.下列企业中，适用固定资产一次性税前扣除政策的有（）。A.在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的企业B.所有行业的单位价值不超过5000元的固定资产C.在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的单位价值超过500万元的设备D.属于集成电路生产企业且符合规定条件的企业答案ABD解析根据《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（2023年第37号），企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性税前扣除。所有行业单位价值不超过5000元的固定资产可一次性扣除。集成电路生产企业符合条件的设备可适用特别加速折旧政策。选项C中单位价值超过500万元的设备一般不能一次性扣除。5.关于企业所得税预缴，下列表述正确的有（）。A.企业所得税分月或者分季预缴B.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内预缴C.预缴方式一经确定，该纳税年度内不得随意变更D.企业可以随意选择按月或按季预缴，无需税务机关同意答案ABC解析《企业所得税法》第五十四条规定，企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。预缴方式一经确定，该纳税年度内不得随意变更。6.下列各项中，属于企业所得税纳税调整增加项目的有（）。A.超标准的业务招待费B.超标准的广告费和业务宣传费C.税收滞纳金D.国债利息收入答案ABC解析超标准的业务招待费、广告费和业务宣传费以及税收滞纳金，在会计利润基础上计算应纳税所得额时需要纳税调增。国债利息收入属于免税收入，应当纳税调减。7.企业发生关联交易时，税务机关有权采用的合理定价方法有（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.利润分割法答案ABCD解析《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）规定，转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法及其他符合独立交易原则的方法。8.下列收入中，属于企业所得税法规定的应税收入的有（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.租金收入D.特许权使用费收入答案ABCD解析《企业所得税法》第六条规定的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入等，均属于应税收入范畴。9.关于高新技术企业优惠，下列表述正确的有（）。A.经认定的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税B.高新技术企业资格有效期为3年C.高新技术企业可同时享受研发费用加计扣除优惠D.高新技术企业亏损弥补年限最长可延长至10年答案ABCD解析《企业所得税法》第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。高新技术企业资格有效期为3年。高新技术企业可以同时享受研发费用加计扣除政策。根据财税〔2018〕76号文件，高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。10.下列项目中，在计算应纳税所得额时允许税前扣除的有（）。A.企业按照规定缴纳的财产保险费B.企业按照规定为职工缴纳的基本养老保险费C.企业按照规定缴纳的住房公积金D.企业为投资者支付的商业保险费答案ABC解析《企业所得税法实施条例》第三十五条、第三十六条规定，企业按照规定缴纳的基本社会保险费和住房公积金准予扣除；企业按照规定缴纳的财产保险费准予扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不得扣除。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业在纳税年度内发生的亏损，可以无限期向以后年度结转弥补。答案错误解析企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年（高新技术企业和科技型中小企业最长可延长至10年），并非无限期结转。2.企业发生的不征税收入用于支出所形成的费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。答案错误解析《企业所得税法实施条例》第二十八条规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。3.企业发生的业务招待费支出，在计算应纳税所得额时可以全额扣除。答案错误解析业务招待费按照发生额的60%扣除，且最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，超过部分不得扣除。4.企业在筹建期间发生的业务招待费，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。答案正确解析根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号），企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。5.企业以现金等非转账方式向具有合法经营资格的中介机构支付的手续费及佣金，一律不得在税前扣除。答案错误解析《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）规定，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。委托个人代理的，以现金等非转账方式支付的手续费及佣金可以按规定扣除。6.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。答案正确解析《企业所得税法实施条例》第八十八条规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。7.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，自2023年1月1日起按无形资产成本的200%在税前摊销。答案正确解析根据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号），自2023年1月1日起，研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。8.企业的固定资产修理支出，达到固定资产计税基础50%以上且修理后使用年限延长2年以上的，应作为长期待摊费用按规定摊销扣除。答案正确解析《企业所得税法实施条例》第六十九条规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上、修理后固定资产的使用年限延长2年以上两个条件的支出，应作为长期待摊费用按规定摊销。9.企业所得税汇算清缴的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业或终止经营，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，仍以一个纳税年度计算。答案错误解析《企业所得税法》第五十三条规定，企业在一个纳税年度中间开业或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度，而非以一个公历年度计算。10.企业发生的合理的劳动保护支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。答案正确解析《企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。四、计算题（每题5分，共20分）1.某制造企业2025年销售（营业）收入为6000万元，当年实际发生业务招待费支出60万元。请计算该企业2025年业务招待费税前可扣除金额及应纳税调增额。答案税前可扣除金额为30万元，应纳税调增额为30万元。解析业务招待费扣除限额分两步计算：-发生额的60%：60×60%=362.某企业2025年会计利润总额为1000万元，当年发生公益性捐赠支出150万元。假设无其他纳税调整项目，请计算该企业公益性捐赠税前可扣除金额及应纳税调增额。答案税前可扣除金额为120万元，应纳税调增额为30万元（准予结转以后3年内扣除）。解析公益性捐赠扣除限额=1000×123.某企业2025年工资薪金总额为800万元，实际发生职工福利费支出120万元、工会经费支出20万元、职工教育经费支出70万元。请分别计算三项费用税前可扣除金额及应纳税调增额。答案职工福利费可扣除112万元，调增8万元；工会经费可扣除16万元，调增4万元；职工教育经费可扣除64万元，调增6万元（准予结转以后年度扣除）。解析职工福利费扣除限额=800×14%=4.某小型微利企业2025年应纳税所得额为240万元。请根据小型微利企业所得税优惠政策，计算该企业2025年应纳企业所得税额。答案应纳企业所得税额为15万元。解析根据现行小型微利企业所得税优惠政策，对小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）。2025年应纳税所得额240万元，超过100万元但不超过300万元，适用该优惠政策。应纳企业所得税额=240×25%×20%五、综合案例分析题（每题30分，共30分）1.某制造业企业（增值税一般纳税人）2025年度相关财务资料如下：（1）主营业务收入7000万元，其他业务收入500万元，营业外收入300万元（其中含国债利息收入60万元、不符合不征税收入条件的政府补助收入100万元）。（2）主营业务成本4000万元，其他业务成本300万元。（3）税金及附加200万元。（4）销售费用1500万元，其中：广告费和业务宣传费1000万元，含不符合规定的赞助支出50万元。（5）管理费用700万元，其中：业务招待费90万元，新产品研发费用120万元（未形成无形资产，已计入当期损益）。（6）财务费用180万元，其中：向非金融机构借款利息支出100万元（同期同类贷款利率计算的利息为80万元）。（7）营业外支出120万元，其中：税收滞纳金15万元，工商行政罚款10万元，通过公益性社会组织发生的公益性捐赠支出80万元。（8）2025年已预缴企业所得税120万元。其他资料：-企业为高新技术企业，适用15%的企业所得税税率；-2024年度未弥补亏损100万元；-企业全年平均从业人数为200人，资产总额为8000万元。要求：①计算该企业2025年度会计利润总额。②逐项计算纳税调整增加额和纳税调整减少额。③计算该企业2025年度应纳税所得额。④计