2026年财产行为税业务培训考试题库

2026年财产行为税业务培训考试题库一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.根据房产税相关规定，房产税依照房产原值一次减除一定比例后的余值计算缴纳。该减除比例由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的幅度内确定，具体幅度为：A.5%至15%B.10%至20%C.10%至30%D.20%至40%答案C解析《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳，具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定。2.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税人的是：A.拥有土地使用权的国有企业B.实际使用土地的集体企业C.土地使用权共有的各方D.承租集体所有建设用地的个体工商户答案D解析城镇土地使用税的纳税人一般为拥有土地使用权的单位和个人。土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人缴纳，但选项D表述为“个体工商户”，若其直接从集体经济组织承租，则也属于纳税人。本题重点在于考查一般规则，D选项表述不完整，故按题意选D。3.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的：A.当日B.次日C.10日内D.30日内答案A解析《中华人民共和国契税法》规定，契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。4.土地增值税实行四级超率累进税率，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为：A.20%B.30%C.40%D.50%答案B解析土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；超过50%未超过100%的部分，税率为40%；超过100%未超过200%的部分，税率为50%；超过200%的部分，税率为60%。5.根据印花税法，下列合同中按“租赁合同”税目征收印花税的是：A.企业之间签订的设备买卖合同B.企业与个人签订的房屋租赁合同C.银行与借款人签订的借款合同D.运输企业与托运人签订的货物运输合同答案B解析印花税税目中的“租赁合同”包括不动产租赁合同和动产租赁合同。房屋租赁合同属于不动产租赁，按租赁合同税目缴纳印花税。设备买卖合同属于买卖合同税目，借款合同、运输合同分别属于各自独立税目。6.车船税的纳税地点为：A.车辆注册登记地或者车船税扣缴义务人所在地B.纳税人户籍所在地C.车辆实际使用地D.车辆购买地答案A解析《中华人民共和国车船税法》规定，车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。7.下列情形中，免征耕地占用税的是：A.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅B.学校占用耕地建设教学楼C.医院占用耕地建设职工宿舍D.企业占用耕地建设厂房答案B解析《中华人民共和国耕地占用税法》规定，学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免征耕地占用税。但医院建设职工宿舍不属于医疗服务设施，不属于免税范围。农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，减半征收耕地占用税。8.城市维护建设税的计税依据是：A.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人实际缴纳的增值税、消费税、企业所得税税额C.纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额D.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额及罚款答案A解析城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，不包括企业所得税、营业税（已废止）及罚款、滞纳金。9.资源税中，对实行从价计征的应税资源产品，其计税依据是：A.应税产品的销售数量B.应税产品的销售额C.应税产品的成本额D.应税产品的利润额答案B解析资源税从价计征的，以应税产品的销售额乘以具体适用税率计算；从量计征的，以应税产品的销售数量乘以具体适用税率计算。10.环境保护税的纳税义务发生时间为：A.纳税人排放应税污染物的当日B.纳税人排放应税污染物的次日C.纳税人排放应税污染物的当月D.纳税人排放应税污染物的次月答案A解析《中华人民共和国环境保护税法》规定，纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。11.烟叶税的纳税人为：A.种植烟叶的农民B.收购烟叶的单位C.销售烟叶的批发商D.零售卷烟的商户答案B解析《中华人民共和国烟叶税法》规定，烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位，计税依据为收购烟叶实际支付的价款总额，税率为20%。12.下列项目中，属于房产税征税对象的是：A.农村居民住房B.城市居民住房C.独立于房屋之外的围墙D.露天停车场答案B解析房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村房屋。独立于房屋之外的建筑物（如围墙、露天停车场、水塔等）不属于房产税的征税对象。13.印花税中，应税凭证的印花税计税依据为合同所列金额，不包括：A.增值税税款B.合同价款C.报酬金额D.使用费金额答案A解析《中华人民共和国印花税法》规定，应税凭证的计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款。14.土地增值税清算中，房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定比例为不低于：A.50%B.60%C.70%D.80%答案B解析根据土地增值税清算管理规程，房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料核定，核定比例一般不低于60%。15.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按：A.年计算，分期缴纳B.月计算，按月缴纳C.季度计算，按季缴纳D.年计算，一次性缴纳答案A解析城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。16.根据契税法，契税税率为：A.1%至3%B.3%至5%C.5%至7%D.2%至4%答案B解析《中华人民共和国契税法》规定，契税税率为3%至5%，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。17.下列行为中，应征收契税的是：A.以土地、房屋权属抵债B.法定继承人继承土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D.非营利性的学校承受土地、房屋权属用于教学答案A解析以土地、房屋权属抵债属于契税征税范围中的“以土地、房屋权属抵债”，视同土地使用权转让、房屋买卖征收契税。B、C、D选项均属于免征契税的情形。18.下列车船中，免征车船税的是：A.警用车船B.出租汽车C.载客汽车D.商用货车答案A解析车船税法规定，下列车船免征车船税：捕捞、养殖渔船；军队、武装警察部队专用的车船；警用车船；悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶；依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。19.城市维护建设税纳税人所在地在市区的，税率为：A.5%B.7%C.1%D.3%答案B解析城市维护建设税实行地区差别比例税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；不在市区、县城或镇的，税率为1%。20.环境保护税中，应税大气污染物的计税依据为：A.污染当量数B.排放量C.超标倍数D.排放浓度答案A解析环境保护税中，应税大气污染物、水污染物的计税依据为污染当量数；应税固体废物的计税依据为固体废物的排放量；应税噪声的计税依据为超过国家规定标准的分贝数。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于财产行为税的税种有：A.房产税B.车船税C.增值税D.印花税答案ABD解析财产行为税是对财产占有、使用、收益和财产转移等行为课征的税收，主要包括房产税、城镇土地使用税、车船税、契税、土地增值税、耕地占用税、印花税、资源税、环境保护税、城市维护建设税、烟叶税等。增值税属于流转税。2.根据房产税相关规定，下列房产免征房产税的有：A.国家机关自用的房产B.个人所有非营业用的房产C.企业生产用房D.宗教寺庙自用的房产答案ABD解析房产税法规定，国家机关、人民团体、军队自用的房产，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，个人所有非营业用的房产，免征房产税。企业生产用房应缴纳房产税。3.城镇土地使用税的纳税义务人包括：A.拥有土地使用权的单位B.土地使用权共有的各方C.实际使用土地的代管人D.土地使用权权属纠纷未解决的当事人答案ABCD解析城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。4.根据契税法，下列情形免征契税的有：A.国家机关承受土地、房屋用于办公B.非营利性的学校承受土地、房屋用于教学C.承受荒山土地使用权用于农业生产D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属答案ABCD解析《中华人民共和国契税法》规定，国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的，免征契税；非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助的，免征契税；承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，免征契税。5.土地增值税的扣除项目包括：A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案ABCD解析土地增值税的扣除项目包括：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、财政部规定的其他扣除项目（从事房地产开发的纳税人可加计20%扣除）。6.印花税的征税凭证包括：A.买卖合同B.借款合同C.建设工程合同D.技术合同答案ABCD解析印花税法规定的应税凭证包括：买卖合同、借款合同、融资租赁合同、租赁合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同、产权转移书据、营业账簿、证券交易等。7.资源税的征收方式有：A.从价计征B.从量计征C.复合计征D.差额计征答案AB解析资源税实行从价计征和从量计征两种方式。从价计征的，以应税产品的销售额为计税依据；从量计征的，以应税产品的销售数量为计税依据。8.下列污染物中，属于环境保护税征税对象的有：A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声答案ABCD解析环境保护税的征税对象为直接向环境排放的应税污染物，包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。9.耕地占用税的纳税人包括：A.占用耕地建设建筑物的单位B.占用耕地建设构筑物的单位C.占用耕地从事非农业建设的个人D.占用耕地从事农业生产的单位答案ABC解析耕地占用税的纳税人为占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。占用耕地从事农业生产不属于耕地占用税的征税范围。10.城市维护建设税的特点有：A.属于附加税B.以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据C.实行地区差别比例税率D.专款专用，用于城市维护建设答案ABCD解析城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据征收的一种附加税，实行地区差别比例税率，所征税款专门用于城市维护和建设。三、判断题（每题1分，共10分）1.房产税以房屋为征税对象，房屋的附属设施如水塔、围墙等不属于房产税的征税范围。答案正确2.城镇土地使用税的征税范围仅限于城市、县城、建制镇和工矿区内的国有土地，不包括集体土地。答案错误解析城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区内的土地，包括国有土地和集体土地。自2007年起，在征税范围内使用集体所有建设用地的，也应当缴纳城镇土地使用税。3.契税的纳税义务人为转让土地、房屋权属的单位和个人。答案错误解析契税的纳税义务人为在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的承受方（即购买方、受让方），而非转让方。4.土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。答案正确5.印花税只对境内应税凭证征税，对在境外书立的应税凭证不征收印花税。答案错误解析印花税法规定，在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，也应当缴纳印花税。6.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。答案正确7.资源税只对开采环节征收，对进口应税资源产品不征收资源税。答案正确解析资源税在应税资源的开采或生产环节征收，进口环节不征收资源税，但进口资源产品需要缴纳进口环节增值税、关税等。8.环境保护税的纳税人包括直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，也包括排放应税污染物的个人。答案错误解析环境保护税的纳税人为直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，不包括个人。9.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。答案正确10.城市维护建设税的计税依据包括纳税人实际缴纳的增值税、消费税以及进口环节缴纳的增值税、消费税。答案错误解析城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，但进口环节缴纳的增值税、消费税不征收城市维护建设税。四、简答题（每题5分，共15分）1.简述房产税的计税依据及适用税率。答案房产税的计税依据分为两种：(1)从价计征：以房产原值一次减除10%至30%后的余值为计税依据，具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定。适用税率为1.2%，按年计算、分期缴纳。(2)从租计征：以房产出租取得的租金收入为计税依据，适用税率为12%。对个人出租住房，减按4%的税率征收房产税。解析本题考核房产税的核心计税规则，属于基础业务知识，需准确掌握从价与从租两种计征方式的计税依据和税率差异。2.简述土地增值税的征税范围及纳税义务人。答案土地增值税的征税范围包括：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的行为。具体包括：(1)转让国有土地使用权；(2)地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括各类企业、事业单位、机关、社会团体及其他组织和个人。解析土地增值税的核心是“国有土地使用权”转让，集体土地使用权转让不属于土地增值税征税范围（被征收后转让的除外）。3.简述城市维护建设税与增值税、消费税的关系。答案城市维护建设税（以下简称城建税）是一种附加税，与增值税、消费税的关系体现在：(1)计税依据：城建税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，不包含进口环节缴纳的增值税、消费税。(2)征收环节：城建税随增值税、消费税同时缴纳，在缴纳增值税、消费税时一并计算缴纳。(3)减免联动：因减免增值税、消费税而发生的退税，同时退还已缴纳的城建税；对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，不予退还随同征收的城建税。解析城建税属于附加税，其征收管理依附于增值税、消费税，掌握二者之间的联动关系是业务实务的重要基础。五、计算题（每题10分，共20分）1.某企业2025年度拥有自有房产一栋，房产原值为2,000万元，当地规定的房产税减除比例为30%。另将其中一处原值为500万元的房产对外出租，年租金收入为60万元（不含增值税）。请分别计算该企业2025年度从价计征和从租计征的房产税应纳税额，并计算全年房产税合计。答案从价计征部分：出租房产原值应从房产原值总额中扣除，自用房产原值为2000−500=1500万元。从价计征应纳税额=1500解析本题需要注意两点：一是出租房产按租金收入从租计征，不再按原值从价计征，计算从价部分时应剔除出租房产的原值；二是从价计征的减除比例为当地政府规定比例（30%），税率为1.2%。2.某房地产开发企业2025年转让一栋新建商品房，取得不含增值税销售收入5,000万元。该项目发生如下支出：取得土地使用权支付金额1,000万元，房地产开发成本1,500万元，房地产开发费用中的利息支出200万元（能够按转让项目计算分摊并提供金融机构贷款证明），其他房地产开发费用按取得土地使用权支付金额与房地产开发成本之和的5%计算扣除，与转让房地产有关的税金100万元。请计算该企业土地增值税允许扣除项目总额，以及增值额。答案(1)取得土地使用权所支付的金额=1000(2)房地产开发成本=1500(3)房地产开发费用：利息支出能够按项目计算分摊并提供金融机构证明，允许据实扣除利息200万元，其他开发费用按土地价款与开发成本之和的5%以内计算扣除。其他开发费用=(1000+(4)与转让房地产有关的税金=100(5)房地产开发企业加计扣除=(1000+1500)解析房地产开发企业在计算土地增值税时，除正常扣除项目外，还可加计扣除取得土地使用权支付金额和房地产开发成本之和的20