项目二 增值税纳税实务-1

项目二

增值税纳税实务“十四五”职业教育国家规划教材任务二

增值税应纳税额的计算任务一

认识增值税任务三

增值税出口业务管理任务四

认识增值税的征收管理任务五

增值税的纳税申报目录知识目标1.了解增值税的征税范围、纳税人和税率。2.掌握增值税的视同应税交易。3.掌握增值税的计算与纳税申报。项目二增值税纳税实务能力目标1.正确判断一般纳税人和小规模纳税人及适用何种税率和征收率。2.能够正确计算一般计税方法和简易计税方法增值税应纳税额。3.具备正确计算进口货物增值税应纳税额的能力。项目二增值税纳税实务能力目标4.能够正确计算出口货物或者跨境销售服务、无形资产退(免)税额。5.能够根据业务资料分别填制一般纳税人和小规模纳税人的增值税及附加税费申报表及相关附表。6.能够识别税务风险，诚实守信，依法纳税。项目二增值税纳税实务素养目标1.通过增值税的改革，向学生传递创新创业思想。2.培养学生积极合作的团队精神。3.了解增值税税收优惠政策，清楚地认识我国税制的优越性，培养爱国主义情怀。4.结合马克思剩余价值理论，解读增值税原理，让学生体会到马克思主义的立场观点方法在税法中的运用。项目二增值税纳税实务任务一

认识增值税任务情境

2026年3月1日，山东淄博通达有限责任公司取得淄博市市场监督管理局颁发的法人营业执照，当月发生如下业务：（1）2日，建造三层木器加工厂房。（2）8日，受博山南洋公司委托，代为加工20张老板桌。（3）10日，进口一台车床。（4）18日，出租三辆货车。（5）25日，销售给淄博市家具商城15套家具。任务一认识增值税任务要求请确认上述业务中应当缴纳增值税的业务有哪些？任务一认识增值税任务一认识增值税一、增值税的含义

增值税是以单位和个人在生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值税首创于法国，1954年法国财政部官员莫里哀·劳莱改革原有的生产税，解决重复征税问题，从此增值税诞生。任务一认识增值税

生产型增值税

收入型增值税

消费型增值税01增值税类型0203任务一认识增值税二、增值税的纳税人（一）纳税人

根据《中华人民共和国增值税法》（以下简称增值税法）及《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称增值税法实施条例）的规定，在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。任务一认识增值税增值税境内界定：在境内发生应税交易，是指下列情形：1.销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；2.销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；3.销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人；4.除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。任务一认识增值税服务、无形资产在境内消费，是指下列情形：（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外；（2）境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关；（3）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。任务一认识增值税（二）扣缴义务人

境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。

上述国务院规定的委托境内代理人申报缴纳税款的情形，是指境外单位或者个人向自然人出租境内不动产，有境内代理人的，由境内代理人申报缴纳税款。

自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人。任务一认识增值税三、增值税纳税人的分类(一)增值税小规模纳税人小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过五百万元，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。会计核算不健全是指不能正确核算增值税的进项税额、销项税额和应纳税额。小规模纳税人的标准为：1.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额未超过500万元。任务一认识增值税2.自然人属于小规模纳税人。3.不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。任务一认识增值税【例2-1】张磊在某高校区开一家文具店，最近连续四个季度销售额为264万元，会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料。请问张磊现在可否可申请为一般纳税人？任务一认识增值税解析：增值税法及实施条例规定，一般纳税人标准为年应征增值税销售额500万元以上，年应税销售额在500万元以上才有资格申请为一般纳税人；小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机申请为一般纳税人。张磊不符合上述条件，不能申请为一般纳税人。任务一认识增值税(二)增值税一般纳税人

适用一般计税方法的纳税人为一般纳税人。具体是指年应征增值税销售额在500万元以上，并且会计核算健全，能够准确提供会计核算资料和报送纳税资料的增值税纳税人。任务一认识增值税一般纳税人的认定标准是：1.年应征增值税销售额超过500万元的纳税人。2.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，按照一般计税方法计算缴纳增值税。

单位和个体工商户年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自超过小规模纳税人标准的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。任务一认识增值税（三）下列纳税人不必办理一般纳税人资格登记手续：1.自然人纳税人。2.选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的其他非企业单位。任务一认识增值税四、增值税征税范围的一般规

根据《增值税法》及《增值税法实施条例》的规定，在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。(一)销售货物销售货物是指有偿转让货物的所有权的行为。有偿，是指通过交易取得货币、货物或者其他经济利益。货物，包括有形动产、电力、热力、气体等。任务一认识增值税（二）销售服务销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务和生产生活服务。1.交通运输服务

交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。任务一认识增值税2.邮政服务

邮政服务，是指中国邮政集团有限公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动，包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。3.电信服务电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。任务一认识增值税4.建筑服务建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动，包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。5.金融服务

金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。任务一认识增值税6.生产生活服务

生产生活服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动以及为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、加工修理修配服务和其他生产生活服务。任务一认识增值税（三）销售无形资产

销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。任务一认识增值税【例2-2】下列各项中，属于无形资产的有（）。A.专利技术

B.非专利技术C.土地使用权D.自然资源使用权解析：答案为ABCD。根据《增值税法实施条例》规定，无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。任务一认识增值税（四）销售不动产

销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。（五）进口货物

进口货物是指申报进入中华人民共和国海关境内的货物。我国增值税法律制度规定，只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，享受国家免税政策的除外。任务一认识增值税【例2-3】下列项目中，属于增值税征税范围的有（）。A.进口小汽车B.加工金银手饰C.销售煤气D.销售电梯解析：答案为ABCD。根据增值税法的规定，销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物，均应缴纳增值税。任务一认识增值税五、增值税视同应税交易有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照《增值税法》规定缴纳增值税：（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（二）单位和个体工商户无偿转让货物；（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。任务一认识增值税六、不征收增值税的情形有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：1.员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；2.收取行政事业性收费、政府性基金；3.依照法律规定被征收、征用而取得补偿；4.取得存款利息收入。任务一认识增值税七、增值税的税率与征收率增值税税率适用于一般计税方法，包括13%、9%、6%和零税率四档。征收率适用于简易计税方法。（一）增值税税率1.纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除按规定应适用9%或零税率的以外，适用13%的基本税率。2.纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除按规定适用零税率的以外，税率为9%：任务一认识增值税（1）农产品、食用植物油、食用盐；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜。3.纳税人销售增值电信服务、金融服务、生产生活服务（不动产租赁除外）及销售无形资产（转让土地使用权除外），除按规定适用零税率的以外，税率为6%。任务一认识增值税4.纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。出口货物，是指向海关报关实际离境并销售给境外单位或者个人的货物，以及国务院规定的视同出口的货物。5.境内单位和个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：（1）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；（2）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；任务一认识增值税（3）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。（二）征收率的规定

增值税征收率适用于简易计税方法。具体适用中有两种情形，一是小规模纳税人适用简易计税方式计算应纳增值税，二是符合税收优惠政策相关规定的一般纳税人适用简易计税方式计算应纳增值税。对于适用简易计税方法计算缴纳增值税的，征收率为3%，特定情形下适用5%、2%、1.5%、1%、0.5%的征收率。任务一认识增值税（三）纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（四）纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。其应税交易，应同时符合以下条件：第一，一项应税交易中包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务。第二，业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。任务一认识增值税一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率： 1.销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务，适用软件产品的税率。 2.销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。3.充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位