税收基础实务4

税收实务“十四五”职业教育国家规划教材项目五企业所得税纳税实务任务二应纳税所得额的确定任务一认识企业所得税任务三企业所得税应纳税额的计算任务四

企业所得税的

税收优惠任务五企业所得税的申报

与缴纳目录CONTENTS知识目标1.掌握企业所得税纳税人的类别、征税范围、税率。2.掌握企业所得税应纳税额的计算。3.了解企业所得税纳税申报的程序和方法。4.掌握企业所得税的纳税申报。项目五企业所得税的纳税实务能力目标1.能够判断居民企业纳税人、非居民企业纳税人适用何种税率。2.能够正确确定企业所得税的计税依据、税率，准确计算企业所得税的应纳税额。3.能够正确填制企业所得税的纳税申报表及附表。4.能够识别企业所得税税收风险，依法纳税，遵纪守法。项目五企业所得税的纳税实务素养目标1.培养科学、严谨、细致的工作作风，养成良好的职业素质。2.学习环境保护、节能节水项目、资源综合利用等优惠政策，帮助学生深刻理解绿色发展理念，培养学生的节能环保意识。3.通过公益性捐赠税前扣除政策的解读，传递企业社会责任感和厚德向善、乐善好施的优秀传统文化。4.国家为鼓励高新技术企业的发展，企业所得优惠税率15%。从减税降费看出国家的政策倾向，培养学生科技兴国、科技强国的意识。项目五企业所得税的纳税实务任务三企业所得税应纳

税额的计算任务情境

胜利公司是一家居民企业2025年取得销售收入2500万元，销售成本1100万元。发生销售费用670万元（其中广告费450万元），管理费用480万元（其中业务招待费15万元），财务费用60万元，销售税金160万元（含增值税120万元），营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元），计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨付职工公费经费3万元，支付职工福利费和职工教育经费29万元。任务三企业所得税应纳税额的计算任务要求请计算该公司2025年度的应纳所得税额。任务三企业所得税应纳税额的计算任务三企业所得税应纳税额的计算一、居民企业应纳税额的计算

应纳税额的计算公式如下：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额（一）直接计算法应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－允许弥补的以前年度亏损（二）间接计算法应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额任务三企业所得税应纳税额的计算【例5-12】鸿发公司为居民企业，2025年取得下列收入：（1）主营业务收入6000万元。（2）清理无法支付的应付账款收入为20万元。（3）转让商标使用权收入120万元。（4）利息收入20万元（利息收入全部为购买国债利息）。发生各项支出如下：任务三企业所得税应纳税额的计算（1）主营业务成本4000万元。（2）产品销售费用260万元（其中广告费180万元）。（3）税金及附加180万元。（4）管理费用220万元（其中业务招待费60万元）。（5）财务费用60万元。（6）营业外支出80万元（其中通过中国红十字会向地震灾区捐款50万元）。试计算该公司应缴纳的企业所得税税额。任务三企业所得税应纳税额的计算解析：

方法一：直接计算法

收入总额=6000+20+120+20=6160（万元）（2）分析计算可扣除项目金额①主营业务成本、税金及附加和财务费用可据实扣除。②广告费用支出扣除限额=（6000+120）×15%=918（万元），实际发生的广告费为180万元，准予全部扣除，产品销售费用260万元可以全额扣除。任务三企业所得税应纳税额的计算解析：③业务招待费支出扣除限额=（6000+120）×5‰=30.60（万元），业务招待费的扣除标准为60×60%=36（万元），超过扣除限额，准予扣除30.60万元。管理费用可扣除190.60万元。④捐赠支出的扣除限额=1360×12%=163.2（万元），实际捐款50万元，因此，营业外支出80万元可以全额扣除。综上，准予扣除项目金额=4000+260+180+190.60+60+80=4770.60（万元）任务三企业所得税应纳税额的计算（3）计算应纳税所得额应纳税所得额=税收入总额－免税收入－准予扣除项目金额

=6160－20－4770.6=1369.40（万元）（4）计算应纳税额应纳税额=应纳税所得额×税率=1369.40×25%=342.35（万元）方法二：间接计算法任务三企业所得税应纳税额的计算（1）根据会计核算标准计算企业利润总额利润总额=6000+20+120+20－4000－260－180－220－60－80=1360（2）分析纳税调整项目①利息收入调减所得额20万元

②管理费用调增所得额29.4（220－190.60）万元（3）计算应纳税所得额

应纳税所得额=1360－20+29.40=1369.40（万元）（4）计算应纳税额应纳税额=应纳税所得额×税率=1369.40×25%=342.35（万元）任务三企业所得税应纳税额的计算【例5-13】黄河食品有限公司2025年度利润总额为262000元，未作任何项目调整，已按25%的所得税税率计算缴纳所得税50000元。税务人员审查有关账证资料，发现如下问题：（1）公司2025年度有正式职工100人，实际列支职工工资、津贴、补贴、奖金为1200000元；（2）公司“长期借款”账户中记载，年初向中国银行借入二年期借款100000元，年利率为5%；同时向其他企业借入同期的周转金200000元，年利率10%。两笔借款均用于生产经营；任务三企业所得税应纳税额的计算（3）全年销售收入60000000元，公司列支业务招待费250000元；（4）该公司2025年在税前共发生职工福利费168000元；（5）年末“应收账款”借方余额1500000元，年初“坏账准备”科目贷方余额6000元（该公司坏账核算采用备抵法，按3%提取坏账准备金）。任务要求：请指出存在的问题并计算该公司应补缴的企业所得税税额。任务三企业所得税应纳税额的计算解析：（1）主要存在的问题①向其他企业借入的周转金的利率高于银行同期贷款利率。②业务招待费40%的部分计入管理费用。③计提的坏账准备不能于税前扣除。（2）应纳税所得额调增额①多计利息：200000×（10%－5%)=10000（元）任务三企业所得税应纳税额的计算②业务招待费:250000×60%=150000（元）<60000000×5‰=300000（元）应调增额=250000－150000=100000（元）③调增已计提的坏账准备=1500000×3%－6000=39000（元）④调整后的应纳税所得额=262000＋10000＋100000＋39000=411000（元）⑤应纳所得税额=411000×25%=102750（元）⑥已缴纳企业所得税50000元，应补缴52750元。任务三企业所得税应纳税额的计算二、境外所得抵免税额的计算

（一）税额抵免的范围企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。1.居民企业来源于中国境外的应税所得；2.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。任务三企业所得税应纳税额的计算（二）抵免限额的规定

抵免限额是指企业来源于中国境外的所得，依照《企业所得税法》及其实施条例的规定计算的应纳税额。超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用各年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

抵免限额=中国境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额任务三企业所得税应纳税额的计算【例5-14】

长江公司2025年度应纳税所得额为1000万元，分别在甲、乙两国已设有分支机构（甲、乙两国已与我国签订避免双重征税协定），在甲、乙国分支机构的所得额分别为400万元和300万元，甲、乙两国的企业所得税税率分别为20%和35%。计算该公司当年在中国应缴纳的企业所得税税额。（企业所得税税率为25%）任务三企业所得税应纳税额的计算解析：

境内、境外所得按税法计算的应纳税总额=(1000+400+300)×25%=425（万元）甲国已纳税款=400×20%=80（万元）甲国抵免限额=425×［400÷(1000+400+300)］=100（万元）甲国已纳税款80万元小于允许抵免限额100万元，因此甲国已纳税款可以全额抵免。任务三企业所得税应纳税额的计算解析：

乙国已纳税款=300×35%=105（万元）

乙国抵免限额=425×［300÷(1000+400+300)］＝75（万元）

乙国已纳税款105万元大于允许抵免限额75万元，因此只能抵免75万元，超出的30万元不允许当年抵免。

该公司当年在中国应缴纳的企业所得税税额=425－80－75=270（万元）

任务三企业所得税应纳税额的计算三、居民企业核定征收应纳税额的计算（一）核定征收企业所得税的适用范围1.依照法律、行政法规的规定，可以不设置账簿的。2.依照法律、行政法规的规定，应当设置但未设置账簿的。3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。4.虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。任务三企业所得税应纳税额的计算5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。（二）核定征收的办法具有下列情形之一的，核定其应税所得率：1.能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的。2.能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的。任务三企业所得税应纳税额的计算3.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：1.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；2.按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；3.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；4.按照其他合理方法核定。任务三企业所得税应纳税额的计算（三）核定征收应纳税额的计算采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率任务三企业所得税应纳税额的计算任务三企业所得税应纳税额的计算【例5-15】天宇公司2025年度自行申报收入80万元，成本费用76万元，税务机关审查，认为其收入准确，成本费用无法查实，该行业应税所得率为12%，则该企业当年应纳税所得额为多少？解析：

80×12%＝9.6万元

在上例中，如果税务机关审查，认为其成本费用准确，收入无法查实，则该企业当年应纳税所得额为：76÷（1－12%）×12%＝10.36万元任务三企业所得税应纳税额的计算四、非居民企业应纳税额的计算1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。4.扣缴企业所得税应纳税额的计算。扣缴企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×实际征收率任务四企业所得税的税收优惠任务情境

2026年3月，大数据与会计专业学生李丽来到胜利公司实习，该公司从事国家非限制和禁止行业，2025年平均从业人员46人，平均资产总额3971万元，企业应纳税所得额162.8万元，李丽很想知道胜利公司是否属于小型微利企业以及其企业所得税优惠政策。任务四

企业所得税的税收优惠任务要求1.请回答小型微利企业条件。2.请回答小型微利企业所得税优惠政策。任务四企业所得税的税收优惠任务四

企业所得税的税收优惠一、企业所得税免征、减征优惠（一）企业的下列所得可以免征、减征企业所得税。1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；（2）农作物新品种的选育；（3）中药材的种植；（4）林木的培育和种植；任务四

企业所得税的税收优惠（5）牲畜、家禽的饲养；（6）林产品的采集；（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；（8）远洋捕捞。2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。任务四

企业所得税的税收优惠（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述规定的项目，不得享受上述企业所得税优惠。任务四

企业所得税的税收优惠（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。依照上述规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。任务四

企业所得税的税收优惠（四）符合条件的技术转让所得

符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。其计算公式为：

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费任务四

企业所得税的税收优惠

【例5-16】隆兴公司是一家居民企业，2025年转让技术取得收入2000万元，发生成本费用500万元，转让过程中发生税金135万元，计算隆兴公司该项所得应缴纳的企业所得税是多少？解析：符合条件的技术转让企业享受减税、免税优惠。隆兴公司应缴纳的企业所得税=(2000-500-135-500)×25%×(1-50%)=108.125万元任务四

企业所得税的税收优惠（五）小型微利企业的税收优惠

对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。（公告2023年第12号）

符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。任务四

企业所得税的税收优惠（六）国家重点扶持的高新技术企业的税收优惠国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。1.企业申请认定时须注册成立一年以上。2.企业通过自主研发，受让，受赠、并购等方式，获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。3.对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。4.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。任务四

企业所得税的税收优惠5.企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：①最近一年销售收入小于5000万元(含)的企业，比例不低于5%;②最近一年销售收入在5000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%；③最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。6.近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%。7.企业创新能力评价应达到相应要求。8.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。任务四

企业所得税的税收优惠（七）技术先进型服务企业优惠1.自2017年1月1起，在全国范围内对经认定的技术先进型服务企业，减按15%税率征收企业所得税。2.技术先进型服务企业必须同时符合以下条件：（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的法人企业；（2）从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》（详见附件）中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力；任务四

企业所得税的税收优惠（3）具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上；（4）从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上；（5）从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。任务四

企业所得税的税收优惠二、加计扣除优惠

企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。（一）一般企业研发费用加计扣除

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。任务四

企业所得税的税收优惠

不适用加计扣除的行业有：1.烟草制造业；2.住宿和餐饮业；3.批发和零售业；4.房地产业；5.租赁和商务服务业；6.娱乐业；7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。任务四

企业所得税的税收优惠（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。任务四

企业所得税的税收优惠（三）企业投入基础研究加计扣除

对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构（科学技术研究开发机构以下简称科研机构）、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。

对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。

任务四

企业所得税的税收优惠三、创业投资企业的税收优惠创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

抵扣应纳税所得额是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。任务四

企业所得税的税收优惠【例5-17】2023年10月，万盛创业投资公司采取股权投资方式投资新宇公司600万元，新宇公司属于未上市的中型高新技术企业，该项投资一直未收回。2025年12月万盛公司的应纳税所得额为1500万元，计算该创业投资公司2025年应缴纳的企业所得税。

解析：

应缴纳的企业所得税=（1500－600×70%）×25%=270（万元）任务四

企业所得税的税收优惠四、固定资产折旧优惠

由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于前述“资产的税务处理”中所规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。任务四

企业所得税的税收优惠

企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)等相关规定执行。任务四

企业所得税的税收优惠五、减计收入优惠1.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。企业综合利用资源是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。上述所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。任务四

企业所得税的税收优惠2.为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，自2026年1月1日起执行至2027年12月31日，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。（公告2026年第7号）任务四

企业所得税的税收优惠六、税额抵免优惠1.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。税额抵免是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。任务四

企业所得税的税收优惠2.节能节水、环境保护和安全生产专用设备数字化、智能化改造企业所得税政策

企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过五年。任务四

企业所得税的税收优惠七、民族自治地方的税收优惠

民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

民族自治地方是指依照《中华人民共和国民族区域自治法》的规定，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。国家对民族自治地方限制和禁止的行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。任务四

企业所得税的税收优惠八、非居民企业优惠

非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。下列所得可以免征企业所得税。1.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。2.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。3.经国务院批准的其他所得。任务四

企业所得税的税收优惠九、西部地区的减免

对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业，自2021年1月1日至2030年12月31日，可减按15%税率缴纳企业所得税。（公告2020年第23号）任务四

企业所得税的税收优惠十、其他优惠政策

自2026年１月1日起至2027年12月31日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税。（公告2026年第5号）

暂免征收企业所得税的范围不包括境外机构在境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的债券利息。任务五企业所得税的申报与缴纳任务情境

2026年2月，大数据与会计专业应届毕业生小王应聘到长江有限公司财务处，先被安排到报税岗位跟随老业务员熟悉报税业务。此时，正值该公司进行2025年度企业所得税年度汇算清缴工作。该公司为居民企业，2025年度境内发生的经营业务如下：（1）取得营业收入4500万元。（2）营业成本2400万元。（3）发生销售费用850万元（其中广告费500万元），管理费用490任务五

企业所得税的申报与缴纳任务情境万元（其中业务招待费120万元），财务费用97万元。（4）税金及附加210万元。（5）营业外收入230万元，营业外支出180万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款80万元，支付税收滞纳金12万元）。（6）计入成本、费用中的工资总额830万元，拨缴职工工会经费16万元，发生职工福利费支出46万元，职工教育经费20万元。

该公司已预缴了2025年企业所得税100万元。任务五

企业所得税的申报与缴纳任务要求1.小王将会学到企业所得税申报的哪些职业技能？2.能直接利用会计利润计算应纳所得税额吗？任务五

企业所得税的申报与缴纳任务五

企业所得税的申报与缴纳一、企业所得税的征收管理（一）企业所得税的纳税期限企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。任务五

企业所得税的申报与缴纳（二）企业所得税的征收缴纳方法企业所得税征收方法主要有两种：查账征收和核定征收。1.查账征收查账征收，是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。该方法适用于财务制度健全，能认真履行纳税义务的单位。任务五

企业所得税的申报与缴纳2.核定征收核定征收，包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法。定额征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。核定应税所得率征收，是指税务机关按照规定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。任务五

企业所得税的申报与缴纳（三）企业所得税的纳税形式企业所得税实行按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴并结清应缴应退税款的纳税形式。缴纳的企业所得税应当以人民币计算。企业所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

任务五

企业所得税的申报与缴纳（四）企业所得税的纳税地点1.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。2.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。3.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设任务五

企业所得税的申报与缴纳机构问场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，符合国务院税务主管部门规定条件的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。4.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。5.除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

任务五

企业所得税的申报与缴纳（五）企业所得税的汇算清缴企业所得税的汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后5个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额；根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报，提供税务机关要求提供的有关资料，结清全年企业所得税税款的行为。任务五

企业所得税的申报与缴纳二、企业所得税的纳税申报（一）企业所得税的纳税申报资料纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情