现代企业内部控制概论 课件 0 企业内部控制概述导读

现代企业内部控制概论（第六版）导读企业内部控制概述知任务明目的照指引学新知析案例某国有工程建设集团内部控制失效案

某省属国有工程建设集团（以下简称“集团”）成立于2010年，主要承接公路、桥梁等基础设施建设项目，曾多次获评“省级优质工程奖”，是区域内基建领域的骨干企业。2021年至2023年期间，集团因内部控制全面失效，引发系列违法违规问题，被审计署专项审计曝光，造成国有资产损失超3.2亿元，相关责任人被依法追责。

思考：1.作为国有控股企业，该集团的内控失效不仅造成经济损失，还损害了国有资产安全和政府公信力，这对企业管理者的责任担当和法治意识提出了怎样的要求？2.从思政视角出发，企业内部控制除了防范风险、提升效益外，还承载着哪些社会责任？如何通过健全内控体系培育企业诚信合规的企业文化？责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述知任务明目的照指引学新知析案例1.掌握内部控制的发展阶段、核心要素及内部控制整体框架的内涵。2.熟悉我国企业内部控制规范体系的构成，理解基本规范与配套指引的核心内容。3.了解内部控制的性质、作用及固有局限性，明确内部控制缺陷的类型。

1.能够结合企业实际业务，识别内部控制设计与运行中的关键控制点。2.具备运用内部控制五要素，分析和判断企业内控失效案例的能力。1.树立风险防控意识，培养严谨规范的企业经营管理思维。2.增强合规操作理念，认同内部控制在企业可持续发展中的重要价值。3.提升责任担当意识，自觉遵守企业内部控制相关规章制度。知识目标能力目标素质目标责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述知任务明目的照指引学新知析案例目录1.内部控制概念的演变2.内部控制的性质与作用3.我国企业内部控制的产生与发展4.我国现行企业内部控制的基本框架与规范体系5.《企业内部控制基本规范》解读责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述知任务明目的照指引学新知析案例一、内部控制概念的演变（1）内部牵制阶段（2）内部控制制度阶段（3）内部控制结构阶段（4）内部控制整体框架阶段（5）企业风险管理整体框架阶段责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述知任务明目的照指引学新知析案例一、内部控制概念的演变责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述(1)“内部牵制”阶段实物牵制1机构牵制2体制牵制3薄记控制4第一两个或两个以上的人或部门无意识犯同样错误的机会可能性很小第二两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性也大大低于一个人或部门舞弊的可能性知任务明目的照指引学新知析案例一、内部控制概念的演变责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述1958年美国注册会计师协会(AICPA)所属的审计程序委员会(CPA)发布第29号审计程序公报,将内部控制分为内部会计控制与内部管理控制两类,其中内部控制涉及与财产安全和会计记录的标准性、可靠性有直接联系的方法和程序,内部管理控制主要是与贯彻管理方针和提高经营效率有关的方法和程序。内部控制作为完整的财务和其他控制体系,包括组织结构、方法程序和内部审计。它是由管理者根据总体目标而建立的,目的在于帮助企业经营活动合理化,具有经济性、效率性和效果性;保证管理决策的贯彻;维护资产和资源的安全;保证会计记录的准确和完整,并提供及时、可靠的财务和管理信息。(2)“内部控制制度”阶段知任务明目的照指引学新知析案例一、内部控制概念的演变责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述1988年5月发布的《审计准则公告第55号》(SAS55),以“内部控制结构”概念取代了“内部控制制度”,并指出:“企业内部控制结构包括为企业提供取得特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。”公告认为内部控制结构由下列三个要素组成:(3)“内部控制结构”阶段控制环境会计制度控制程序知任务明目的照指引学新知析案例一、内部控制概念的演变责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述(4)“内部控制整体框架”阶段控制环境风险评估控制活动信息与沟通监督员工的诚实性和道德观员工的胜任能力治理层的参与程度管理理念和经营方式组织结构授予权利和责任的方式人力资源政策和实施控制环境知任务明目的照指引学新知析案例一、内部控制概念的演变责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述经营环境的变化新行业、产品或经营活动的开发聘用新的人员企业改组采用新的或改良的信息系统海外经营新技术的应用业务的快速发展新会计方法的应用(4)“内部控制整体框架”阶段风险评估知任务明目的照指引学新知析案例一、内部控制概念的演变责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述授权实物控制业绩评价职责分离信息处理(4)“内部控制整体框架”阶段控制活动知任务明目的照指引学新知析案例一、内部控制概念的演变责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述可以确认所有有效业务的方法和记录序时详细记录业务以便于归类，提供财务报告采用恰当的货币价值来计量业务确定业务发生时期以保证业务记录于合理的会计期间(4)“内部控制整体框架”阶段信息与沟通-会计制度外部信息内部信息市场份额法规要求客户投诉知任务明目的照指引学新知析案例一、内部控制概念的演变责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述持续的监督活动评价内部审计(4)“内部控制整体框架”阶段内

部

监督知任务明目的照指引学新知析案例一、内部控制概念的演变责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述背景:安然事件||股东损失700亿美元世通事件_110亿美元的会计舞弊案萨班斯法案(5)“企业风险管理整体框架阶段”阶段COSO对风险管理框架的定义是：“企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目的实现提供合理的保证。《企量风管理框架》中将内部控制的要素进一步扩展为内部环境、日标设定、事项识别、风险评结、风险应对、控制活动、信息与沟通、监督。知任务明目的照指引学新知析案例二、内部控制概念的性质与作用责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述知任务明目的照指引学新知析案例责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述二、内部控制概念的性质与作用---内部控制的缺陷（2）人为错误管理越权经济活动多变成本/效益制约（1）（3）（4）（5）内部控制可能因为有关人员相互勾结、内外串通而失效。内控执行人员可能因生理和心理因素而影响内部控制系统正常功能的发挥。管理越权一般表现为挪用或者错误陈述。挪用主要指资产的违规转移和隐瞒。错误陈述主要指管理部门或主要管理者蓄意弄虚作假，故意改变数据、虚报错报财务状况和经营成果等。内部控制可能因为经营环境、业务性质的改变而削或失效。设置内部控制制度要受成本效益原则的限制，一个内部控制系统所寻求的保证水平有必要根据制度耗费的成本来决定。串通舞弊知任务明目的照指引学新知析案例(一)我国企业内部控制的发展过程1.产生并初步发展：1999年修订的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求2.上市公司发展的需求3.金融机构发展的需求4.国家宏观管理的需求(二)企业内部控制规范的学习和运用三、我国企业内部控制的产生与发展责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述知任务明目的照指引学新知析案例责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述三、我国企业内部控制的产生与发展知任务明目的照指引学新知析案例四、我国现行企业内部控制的基本框架与规范体系责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述知任务明目的照指引学新知析案例责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述财务报表直接或间接体现项目资金管理、采购业务、资产管理、销售业务、工程项目、担保业务、研究与开发、财务报告等。企业内部控制应用指引对财务报表、财务管理有重大影响的项目为生成报表提供人力和技术支撑的项目全面预算、合同管理、业务外包、对子公司控制等。人力资源、信息系统、内部信息传递等。体现企业管理、长远发展方面的项目组织构架、发展战略、社会责任、企业文化等。知任务明目的照指引学新知析案例责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述四、我国现行企业内部控制的基本框架与规范体系立足我国实际、借鉴国际惯例的原则基本规范体系建设的纲领性文件，确立了内部控制的核心框架与基本原则。配套指引具体的操作指南，为企业实施内部控制提供了详细的应用指引。企业内部控制制度企业结合自身实际情况制定的个性化实施方案，确保内控落地。知任务明目的照指引学新知析案例责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述五《企业内部控制基本规范》解读知任务明目的照指引学新知析案例《企业内部控制配套指引》责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述《企业内部控制配套指引》详解知任务明目的照指引学新知析案例责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述知任务明目的照指引学新知析案例责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述知任务明目的照指引学新知析案例责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述知任务明目的照指引学新知析案例责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述知任务明目的照指引学新知析案例责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述知任务明目的照指引学新知析案例责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述六、企业内部控制制度的建立与实施知任务明目的照指引学新知析案例安然公司，曾是一家位于美国的得克萨斯州休斯敦市的能源类公司。在2001年宣告破产之前，安然拥有约21000名雇员，是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，2000年披露的营业额达1010亿美元之巨。公司连续六年被《财富》杂志评选为“美国最具创新精神公司”，然而真正使安然公司在全世界声名大噪的，却是使这个拥有上千亿资产的公司2002年在几周内破产的财务造假丑闻。安然欧洲分公司于2001年11月30日申请破产，美国本部于2日后同样申请破产保护。首先遭到质疑的是安然公司的管理层，包括董事会、监事会和公司高级管理人员。他们面临的指控包括疏于职守、虚报账目、误导投资人以及牟取私利等。一直隐藏在安然背后的合伙公司开始露出水面。经过调查，这些合伙公司大多被安然高层官员所控制，安然对外的巨额贷款经常被列入这些公司，而不出现在安然的资产负债表上。这样，安然高达130亿美元的巨额债务就不会为投资人所知。更让投资者气愤的是，显然安然的高层对于公司运营中出现的问题非常了解，但长期以来熟视无睹甚至有意隐瞒。包括首席执行官斯基林在内的许多董事会成员一方面鼓吹股价还将继续上升，一方面却在秘密抛售公司股票。而公司的14名监事会成员有7名与安然关系特殊，要么正在与安然进行交易，要么供职于安然支持的非盈利机构，对安然的种种劣迹睁一只眼闭一只眼。责任担当、合规操作、严谨规范

导读

企业内部控制概述知任务明目的