学习情境1.投资业务内控

现代企业内部控制概论（第六版）学习情境一投资的内部控制知任务明目的照指引学新知析案例思政案例导入：国有公司投资并购“带病闯关”酿巨额损失案例内容：郑某，某省属国有独资A公司总经理。郑某到任不久，在项目尚未完成尽职调查的情况下，授意公司战略部一周内“赶工”完成可行性分析报告。应提交党委会前置研究的重大投资决策，郑某强行提交总经理办公会，会上仅经简单讨论便由郑某拍板通过。该项目彻底失败，造成国有资产巨额损失。纪委监委审理认定：郑某的行为是以集体决策形式掩盖个人专断实质，其滥用职权行为与重大损失之间存在直接因果关系，已涉嫌国有公司人员滥用职权罪。严谨细致、合规守法、风险意识

学习情境1投资的内部控制思考：梳理A公司在投资决策过程中被突破的内部控制关键控制点，并分析这些控制点失效的直接后果。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、风险意识

学习情境1投资的内部控制知任务明目的照指引学新知析案例知识目标1.熟悉投资活动内部控制全流程的关键控制点和风险点。2.了解《企业内部控制应用指引》关于投资的条款内容。3.掌握投资内部控制风险的识别方法与防范措施。能力目标1.能够识别投资项目潜在财务与合规风险。2.针对投资项目执行异常情况提出初步处理建议。3.能结合典型案例，分析投资内部控制失效的原因，并制定简单的改进方案。素质目标1.增强合规守法意识，自觉遵守投资管理相关法律法规和企业内控规章制度，坚守职业底线。2.树立持续学习意识，关注资本市场政策、投资监管规则及内控指引的更新。严谨细致、合规守法、风险意识

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学习情境1投资的内部控制投资内部控制概述（一）：投资概念与风险类型投资概念定义主要指长期股权投资，包括对子公司、联营企业、合营企业的投资，以及不具有共同控制或重大影响、公允价值不能可靠计量的权益性投资。风险类型分类按产生原因分类：市场、技术、自然、政治、经营管理风险。按是否可避免分类：系统性风险：不可分散，如宏观经济波动。非系统性风险：可分散，如企业经营管理问题。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、风险意识

学习情境1投资的内部控制投资内部控制概述（二）：企业应关注的风险合规风险投资行为违反国家法律法规，可能遭受处罚和损失。审批风险未经适当审批或超越授权审批，可能因舞弊、欺诈导致损失。决策风险投资项目未经科学评估，可能因决策失误导致重大损失。执行风险投资项目执行缺乏有效管理，可能无法保障投资安全和收益。处置风险投资项目处置的决策与执行不当，可能导致权益受损。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、风险意识

学习情境1投资的内部控制投资内部控制的目标保证审核程序确保一切投资交易活动经过适当的审核程序，杜绝违规操作。符合法律法规保证投资活动符合国家法律法规，切实保障投资主体利益。保护资产存在确保投资资产的安全、完整，防止被挪用、盗窃或意外损失。合理反映资产保证投资资产在账面和报表上得到真实、合理的反映，数据准确。合理确认收益合理确定投资收益的时间和计算方法，划清收益与投资的界限。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、风险意识

学习情境1投资的内部控制职责分工与授权批准控制（一）：投资业务流程投资战略规划：确立长期投资方向与目标投资计划制定：制定具体年度投资计划可行性研究与评估：技术经济分析与专家论证投资决策：按授权权限进行审批决策执行投资：实施投资方案与账务处理投资处置：股权变更、转让或回收资金对外投资评价：绩效分析与反馈改进知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、风险意识

学习情境1投资的内部控制职责分工与授权批准控制（二）：不相容职务分离研究与评估分离投资项目的可行性研究与评估职务必须相互分离，确保评估的客观性。编制与审批分离投资计划的编制人员不得兼任审批职务，形成有效的层级制约。决策与执行分离投资的决策人员与具体执行人员职务分离，防止权力过度集中。交易与记录分离证券的购入/出售操作与会计记录职务分离，确保账实相符。保管与账务分离有价证券的实物保管与账务处理职务分离，防止资产流失。交易与盘点分离投资交易人员不得负责有价证券的盘点工作，确保盘点的独立性。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、风险意识

学习情境1投资的内部控制职责分工与授权批准控制（三）：控制措施建立岗位责任制明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离，形成有效的制衡机制。配备合格人员办理投资业务的人员应具备良好的职业道德和专业知识，定期进行专业技能培训。建立授权和审核批准制度严格按照规定的权限和程序办理投资业务，严禁越权审批，确保决策的科学性。进行会计账务处理如实记载投资业务各环节，规范文件资料管理，确保资产记录的真实与完整。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、风险意识

学习情境1投资的内部控制投资预算与决策控制（一）：投资预算控制预算编制每年年度开始前，由财务部门根据企业发展战略、经营状况和外部环境编制投资预算。预算审批投资预算需报送预算委员会审批，审批不通过则需调整。预算调整预算委员会根据执行情况反馈，及时有效地调整投资预算。主要控制内容预算编制需适应外部环境和发展战略，内容和审批程序需符合规定。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、风险意识

学习情境1投资的内部控制投资预算与决策控制（二）：投资计划控制计划编制相关部门根据投资预算初步编制投资计划书，内容包括人力、物力、财力的初步说明。复核审查财务部门对计划书进行复核，重点检查市场估计、收益估算、投资理由等关键内容。分级审批不重要的项目由授权专人审批，重要项目需董事会联签批准，确保决策层级清晰。专家意见聘请无直接利益关系的投资专家对计划提出独立意见，引入外部视角降低决策风险。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、风险意识

学习情境1投资的内部控制投资预算与决策控制（三）：可行性研究与评估编制项目建议书对投资项目进行分析论证，对被投资方进行尽职调查，确保项目前期调研充分。编制可行性研究报告由专业机构编制，重点评价项目目标、规模、方式、风险与收益，提供决策依据。独立评估机制对可行性研究报告进行独立评估。重大投资项目必须委托专业机构进行独立评估。核心控制目标通过严格的流程控制，确保投资行为的合法性和效益性，规避潜在风险。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、风险意识

学习情境1投资的内部控制投资预算与决策控制（四）：投资决策控制审批权限投资项目需报经股东大会或董事会批准，重大项目必须由其审议，确保决策的权威性与合规性。初审机制设立投资审查委员会，对项目进行合规性、可行性及风险可控性等方面的初审，过滤潜在风险。总额控制企业集团对所属企业投资项目实行总额控制，防止通过分拆项目逃避审批，确保整体风险可控。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、风险意识

学习情境1投资的内部控制投资执行控制（一）：实施方案控制方案编制与审批由财务部门编制投资实施方案，明确出资时间、金额、方式及责任人，报投资管理部门审批。方案核心要素方案需涵盖项目概述、实施主体、时间计划、工作内容和执行程序，确保执行有据可依。方案变更管理实施方案的任何变更均需经过最高决策机构或其授权人员的审查批准，确保变更的合理性与合规性。执行控制与合规方案需经主管投资部门的管理人员审核批准后方可实施，确保执行内容与投资合同或协议相符。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、风险意识

学习情境1投资的内部控制对外投资控制的五大核心目标01保证投资活动经过适当的审核程序确保投资决策经过充分的可行性研究与集体审批，杜绝个人独断或盲目投资，从源头建立科学的决策风控防线。02保证投资活动符合国家的法律法规严格遵循产业政策、外汇管理及反垄断法等规定，确保投资行为合法合规，有效规避政策处罚与法律诉讼风险。03保护投资资产的实际存在与安全严控投资凭证、资金划拨及股权管理，防止资产被挪用、侵占或流失，通过全流程监控确保资产的安全与完整。04在账面和报表上合理地反映资产规范会计核算，确保投资成本、价值变动及减值在报表中真实列报，为管理层和利益相关者提供可靠的决策信息。05使投资收益得到合理的确认建立标准化的收益确认与计量流程，及时足额回收股息、红利及处置收益，确保投资回报完整纳入企业财务核算体系。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、风险意识

学习情境1投资的内部控制投资收益的控制投资的最终目的是获取收益，因此必须建立严密的管控机制，从计算、收取到记录的全流程进行规范，确保收益及时足额回笼，保障企业资产安全与财务信息的真实性。01投资收益计算的控制依据会计准则与经审计财务数据核算，重点复核计算逻辑与参数，确保收益金额准确无误，从源头把控数据质量。02投资收益取得的控制专人跟进收益发放公告，严格执行授权审批流程。建立到账核对机制，确保款项及时足额划入对公账户，防范资金流失。03投资收益记录的控制将银行进账单、公告信息与计算表交叉核对。由独立专人审核账务处理，确保账实相符、核算规范，杜绝错漏与虚假入账。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、风险意识

学习情境1投资的内部控制投资权益证书的保管安全存储是保障资产权益的

第一道防线，需建立严密的管控机制。01委托专业机构保管对象：银行、信托公司、证券公司等持牌金融机构。

要点：严禁内部人员直接接触实物，定期与受托方核对记录，确保资产安全可控。02企业自行保管：关键管控原则双人共同控制存放于专用保险柜，钥匙或密码由两人分别掌管，单人无法开启，从物理上杜绝私自动用风险。严格授权审批接触证书需高层书面授权，保管岗位与会计、出纳等岗位严格分离，形成相互牵制的内控体系。独立定期盘点由不参与日常保管的独立人员每月执行盘点，形成书面记录，及时发现并纠正账实差异。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、风险意识

学习情境1投资的内部控制投资项目减值控制市场波动具有不确定性，企业需定期对长期投资的账面价值进行逐项检查，及时、合理地确认减值损失，以真实反映资产价值，规避财务风险。检查频率

至少于每年年度终了时，对所有长期投资进行逐项检查，结合宏观环境、行业趋势与标的经营状况，客观评估减值迹象。核心减值迹象识别

•市价持续2年低于账面价值，且无回升趋势

•投资标的暂停交易1年及以上，丧失流动性

•被投资单位当年巨额亏损或连续2年发生亏损

•被投资单位进入清算、整顿阶段，无法持续经营会计处理原则

当可收回金额低于账面价值时计提减值准备，损失计入当期损益，确保报表公允反映资产真实状况。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、风险意识

学习情境1投资的内部控制投资处置控制：善始善终的风险管理投资处置涵盖收回、转让与核销，是投资全周期的收官环节。这一阶段的管控不仅决定着投资价值的最终兑现，更是防范资产流失、确保资金安全的关键防线，必须建立严谨规范的控制体系。01刚性审批机制资产处置方案必须经由财务负责人初审及董事会集体决策，所有处置指令均需以书面形式下达并存档，严禁任何形式的口头授权或越权审批，确保决策合规可追溯。02中介资质管控委托外部经纪人或机构时，需严格审查其执业资质、过往业绩及信誉记录。交易过程中实时核对指令执行情况与成交回报，建立定期的绩效评估与风险预警机制。03资金与损益闭环专人监控处置款项的及时、足额回笼，确保资金直达企业账户。严格按照会计准则准确核算处置损益，杜绝账外循环，通过财务审计确保处置结果真实反映企业经营效益。风控洞察：投资处置的规范性是企业资金安全的“最后一道闸门”。通过制度化的审批、透明化的交易和精细化的核算，不仅能规避资产流失风险，更能为企业的投资决策提供真实、可靠的反馈数据。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、风险意识

学习情境1投资的内部控制投资转让与核销的控制01投资转让的控制转让价格公允性

由专业机构或人员合理定价，必要时引入第三方资产评估，防止低价转让造成资产流失，确保交易价格符合市场价值。会计处理合规化

依据实际收到的转让价款与投资账面价值差额，准确确认投资收益或损失，严格遵循会计准则，保证财务报表信息真实。02投资核销的控制集体决策

必须经董事会或授权机构集体审议，严禁个人擅自决定核销。法定证据

取得破产公告、清算报告等法律文书，证明资产无法收回。严密审批

执行“申报-内审-审批”流程，内部审计需独立审查证据。职责分离

审批人、执行人、记录人岗位分离，形成内部监督制衡。核心价值：通过严格的流程控制，防范投资风险，保障资产安全，维护所有者权益，确保国有资产保值增值。知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、风险意识

学习情境1投资的内部控制案例分析与总结：从失败中汲取教训典型案例：某化学工业集团公司TDI项目的警示该化工项目曾被寄予厚望，拥有领先的TDI生产技术与广阔市场前景，却因多重管理与风控问题最终停摆，成为企业投资决策与风险管理的深刻教训。▍案例资料项目总投资超10亿元，2006年获批、2009年开工、2013年基本建成。但试车多年未产出合格产品，历经数次技改仍无突破，最终于2018年申请报废，巨额国有资产损失严重。▍案例思考从内控视角看，项目失败暴露出立项决策缺乏科学论证、风险评估机制失效、建设过程监管缺位等问题。请思考：完善的内控体系如何为项目稳健推进筑牢防线？知任务明目的照指引学新知析案例严谨细致、合规守法、风险意识

学习情境1投资的内部控制案例分析：TDI项目失败的控制缺失关键思考问题•决策阶段评估是否充分？•执行阶段管理是否失控？•复盘阶段跟踪是否缺位？01决策阶段·评估失效技术风险误判：对国内配套