会计基础教学教案

（2）付款凭证付款凭证是用来记录现金和银行存款等贷币资金付款业务的凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。（3）转账凭证转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。2.通用记账凭证记账凭证的基本内容和填制要求一、基本内容 1.记账凭证的基本内容（1）填制凭证的日期；（2）凭证编号；（3）经济业务摘要；（4）会计科目；（5）金额；（6）所附原始凭证张数；（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。二、填制记账凭证的基本要求（1）记账凭证的内容必须填全。记账凭证的内容包括：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。（2）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。编号的方法有多种，可以分别按收款凭证、付款凭证和转账凭证分三类编号；也可以分别按现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和转账凭证分五类编号；又可以不分类别，按顺序统一编号。无论采用那种编号方法，都应按月顺序编号，即每月从第一号编起，顺序编到月末。一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号，如第8号会计事项的分录需要填制3张记账凭证，即可编成。（3）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（4）除结账和更正错误的记账凭证不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。所附原始凭证张数的计算，一般应以原始凭证的自然张数为准。但对报销差旅费的原始凭证可例外。如果一张原始凭证（或一笔业务的原始凭证）涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在另几张相关记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。（5）记账凭证填制完经济业务事项后，如果有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。（6）实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签名。三、记账凭证的填制与审核（一）、收款凭证填制的方法收款凭证是根据有关反映库存现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。1.收款凭证的左上方“借方科目”应填写“现金”或“银行存款”科目。2.正上方“年、月、日”应按收款凭证的编制日期填写。3.右上方“字第号”是收款凭证的编号，应按收款凭证的填制顺序填写，如现金收款业务，应按其本期编制的收款凭证顺序填写“现收字第1号”、“现收字第2号”……，银行存款收款业务按顺序填写“银收字第001号”、“银收字第002号”……，依此类推，自成系统顺延编号，按月编制，并注意不要错号、重号、漏号。4.“摘要”栏填写经济业务的内容，要求简明扼要。5.“贷方总账科目”栏及“明细科目”栏，应填写与“借方科目”（银行存款或库存现金）相对应贷方的会计一级科目及其所属的子目或细目名称。6.在“金额”栏相对应的行次填写贷方总账科目及其所属子目或细目的金额。7.“合计”行金额表示借方科目“现金”或“银行存款”的总金额，金额计算要求准确无误。8.“√”（或“过账”)栏填写已记入有关的总分类账及其所属明细分类账、“现金（或银行存款）日记账”的页码，或用“√”表示已经入账（过账完毕）。9.“附件”填写该编号收款凭证所依据的原始凭证的张数，以备查核。10.有关经手人员要在表格下面的相应项目后签章，以明确经济责任。（二）、付款凭证填制的方法付款凭证是根据有关反映库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的格式和填制方法与收款凭证基本相同。1.付款凭证的左上方“贷方科目”填写“库存现金”或“银行存款”科目。2.正上方“年、月、日”按付款凭证的填制日期填写。3.右上方填写“现付字（库存现金付款凭证）第ｘ号”或“银付字（银行存款付款凭证）第ｙ号”，也是自成系统顺延编号。

4.“借方总账科目”栏及“明细科目”栏填写与“贷方科目”(库存现金或银行存款)相对应的借方会计总账科目及其所属子目或细目的名称。（三）、转账凭证填制的方法转账凭证是根据有关除现金及银行存款收付业务以外的转账类经济业务的原始凭证填制的。1.正上方“年、月、日”按转账凭证的填制时间填写。2.右上方的编号按转账业务的顺序填写。3.“总账科目”栏、“明细科目”栏分别填写经济业务发生后所涉及的全部总账科目名称及其所属的明细科目名称。4.“摘要”栏书写经济业务的简要内容。5.在“借方金额”栏和“贷方金额”栏相应的行次内计算填列与前面总账科目及所属明细科目对应的应借或应贷的金额。6.最后一行“合计”填列借方科目金额合计和贷方科目金额合计，且二者应相等。（四）、记账凭证的审核为了使记账凭证能够真实、准确地反映经济业务状况，保证账簿记录的质量，在依据记账凭证登记账簿之前，必须由有关人员对已填制完毕的记账凭证进行认真、严格的审核。只有审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。审核记账凭证的主要内容有：1.审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的附件张数是否一致，记账凭证上填写的经济业务内容与原始凭证上记载的经济业务内容是否相符，记账凭证上的金额与所附原始凭证上的金额是否相等。审核时，必须注意：没有附原始凭证的记账凭证无效（除特殊情况外），它不能作为登记账簿的依据。2.审核记账凭证中确定的会计分录是否正确。其中：使用的会计科目是否准确，会计科目之间的对应关系是否清楚；借方金额与贷方金额的计算是否准确无误，两者的合计是否平衡相等；总账科目的金额与其所属明细科目的金额之和是否相符。3.审核记账凭证中所列示的各个项目是否已经填写齐全、完整，有关经办人员是否按照规定的手续和程序在记账凭证上签章。4.在期末结算转账和更正错账等类型的业务中，所填制的记账凭证没有原始凭证作依据，会计主管人员必须在所填制的这些记账凭证上签章加以证明，然后才能作为登记账簿的依据。因此，还要审核记账凭证是否具备了规定的手续，并了解其是否真实。案例导入：光华公司业务员李明由于招待需要从某商店购买3条大中华香烟，买回来之后发现全是假货，找该商家退货时对方却不承认，李明只能哑巴吃黄连。问：为什么会出现这种情况？课堂讨论：课堂讨论去肯德基吃快餐，有没有问营业员，要过小票，或者开过发票？案例分析：某公司向供货商先后采购了二万余元液化气，双方履行顺利未见纠纷。2004年3月2日，该公司突然收到法院传票。原来，供货商一纸诉状将其告上了法庭，要求支付货款2万余元。审理中，被告承认供货事实，但称已经支付了该笔货款，并提供原告给其开具的发票为证。原告却提出发票上加盖的财务章不是该公司的，并拿来了财务章当庭对照。这时，被告才发现发票上财务专用章的供货商名称“北京市某某液化气站”比原告名称“北京市某某石油液化气站”少了“石油”两个字。东城法院认为，根据法律规定，当事人对自己提出的主张有责任提供证据，否则要承担举证不能的不利后果。此案被告既然主张支付了货款，就应提供有效证据，现发票所盖印章名称与供货商名称不符，即无法认定系原告开出，而被告又无其他证据证实该发票的真实性，所以因证据不足，对被告的抗辩不予采信。最后，法院判决该公司向供货商支付了全部货款。承办法官提示，在公司财务管理制度中，发票是作为付款的唯一有效凭证，所以公司的财务人员在支付货款时，对发票的任何项目都应仔细审查，如果取得了伪造或无效发票，经济损失就不可避免了。课程思政：讲授记账凭证制定的方法和规则时，介绍我国《\o"刑法"刑法》对纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的惩罚措施。警醒学生今后在会计工作岗位上要遵守会计职业道德，不得伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证。例题：某公司购买钢材100吨，每吨单价5,000元，运杂费50,000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。授课内容第七章会计账簿授课专业2024级大数据与会计本科课程性质专业课授课班级与学时2024级大数据与会计4学时教学目标与要求1.掌握会计账簿的概念及种类；2.熟悉会计账簿的使用规则；3.了解不同种类账簿的使用与登记方法；4.熟悉对账和结账的内容；5.掌握错账的三种更正方法。教学重点1.熟悉会计账簿的使用规则；2.掌握错账的三种更正方法。教学难点1.熟悉会计账簿的使用规则；2.掌握错账的三种更正方法。教学方法讲授法（√）案例讨论法（√）练习法（√）探究法（√）基于问题学习法（√）互动法（√）作业布置配套练习册第七章单选题、多选题和实务题参考资料1.陈兴霞,曹军，费淋淇浅析会计电算化实践教学仿真模拟题库建设.辽宁农业职业技术学院,2006,(04)2.杜思晓高校会计电算化专业建设研究.农村.农业.农民(a版),2008,(10)3.刘秋月.会计电算化专业实验教学模式的构思与实践.郑州牧业工程高等专科学校学报,08教学后记从导入到原有知识回顾，然后进行新课教学，课外拓展，德育渗透，按常规教学设计，符合学生认知规律。教学设计内容备注与后记第七章会计账簿第一节账簿的概念和种类不同的企业应该如何设置账簿?什么时候设置?一、会计账簿的概念会计账簿（简称账簿）：是指由一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。账簿是由具有一定格式，按一定形式相互联结的账页组成的，以会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映各项资产和权益增减变动情况和结果的簿籍。设置和登记账簿是进行会计核算的专门方法之一。会计法规中明确规定，企业、行政事业单位在生产经营活动中，对发生的每一项经济业务，必须通过会计凭证进行记录反映。会计凭证虽能详细具体地记载经济业务内容，但会计凭证零星分散、数量多且缺乏系统性，每张凭证只能反映个别经济业务内容，因此，在会计核算过程中，根据账簿核算的特点，在完成会计凭证的填制和审核之后，将会计凭证中记载的内容过到相应的账簿中，通过账簿记录将会计凭证提供的资料进行整理、归纳、分类、汇总，将同类经济业务连续、系统、全面、综合的反映出来。二、会计账簿的分类账簿按照用途可以划分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。账簿按外表形式分类账簿按照外表形式可以划分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿三种。账簿按照使用的账页格式分类账簿按照所使用的账页的格式可以划分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿、横线登记式账簿。1.订本账订本式账簿，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。优点：能避免账页散失和防止抽换账页；缺点：不便于记账人员分工记账。账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。2.活页账活页式账簿，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。优点：记账时可根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽去不需用的账页，便于同时分工记账；缺点：账页容易散失或故意抽换账页。各种明细分类账一般采用活页账形式。3.卡片账卡片式账簿，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添账页的账簿。在我国，企业一般只对固定资产明细账的核算采用卡片账形式。四、会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。账簿应具备的基本内容登记账簿是会计核算的内容之一，为保证会计核算资料的及时提供和内在质量，企业、行政事业单位在使用账簿时必须遵循有关原则，认真地做好账簿登记工作。账簿应具备封面、扉页和账页三大基本内容。账簿启用规则为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整性，明确记账责任，在启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上附“账簿使用登记表”，包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章，以明确双方经济责任。启用订本式账簿，从第一页到最后一页应顺序编写页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。账簿登记规则账簿记录是否客观、准确，内容是否清楚、完整，直接影响到会计核算的顺利进行和会计资料的质量，也影响到会计职能作用的正常发挥。因此，会计人员在登记账簿时必须遵循下面的规则：1.登记及时。会计人员必须根据审核无误的会计凭证，及时完成登账工作，不得拖延、迟办。2.内容准确、清楚、完整并标明记账符号。登记账簿时，必须将记账凭证的填写日期、种类和编号、经济业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项填写入账。同时，每当一笔经济业务登账完毕，要在相应的记账凭证上签名或者盖章并，注明账簿的页数或用“√”符号表示已登记入账，以此防止重记、漏记，并便于查阅、核对。3.登记账簿必须使用蓝黑或者碳素墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔（银行的复写账簿除外）。红色墨水笔必须按照规定使用。4.账簿上记录的文字必须清晰、端正，摘要内容清楚、简洁明了；数字书写要规范化，并排列整齐，大小一致，上下位置对齐。文字、数字书写时，不占满格，紧靠本行底线，一般为行宽的二分之一。5.顺序、连续登记。各种账簿必须按照编定的页次，连续记录，不得隔页跳行。如不慎发生隔页、跳行时，应将空页或空行划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员在空白处签名或盖章。6.结出余额。凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。7.过次承前。每一张账页记录结束，转入下一页登记，在本账页最末一行和下一张账页的第一行办理转页手续。即在本账页最末一行加计本页借方、贷方发生额合计并结出余额，在“摘要”栏内注明“过次页”，同时将计算出的借、贷方发生额合计和余额记入下一页的第一行内的“借方”、“贷方”、“余额”栏内，并在“摘要”栏注明“承前页”。办完转页手续后，再开始登记经济业务，以此保证账簿记录连续进行，相互衔接。8.账簿记录如果发现错误，不得随意涂改，更不能进行刮擦、挖补或用褪色药水更改消除字迹。发现错误后，应及时查找原因视错账的具体内容，按照规定的手续和更正错账的方法予以更正。第二节账簿的启用与错账更正对账要做到几点？账簿出了错误应该如何更正一、查找错账的技术方法账簿登记通常发生的错误，有串户、反方、写错、错位和倒码等。如发现以上错误，一是要确认错误的金额；二是要确认错在借方还是贷方；三是根据差错产生的具体情况，分析可能产生差错的原因，采取相应的查找方法，以便缩短查找差错的时间，减少查账工作量。现介绍几种常用的简便有效的查找错账的技术方法。1.差数法差数法查找就是先确定错误的差额，找出差数所在的范围，直接从账账之间的差额数字来查找错误的方法。这种方法主要适用于漏记、重记等原因形成的差错。举例查找错账的技术方法2.尾数法如果账簿记录发现金额错误，且差错是角、分，可以只检查元以下的尾数即可，以提高查错的效率。查找错账的技术方法3.除2法如果在记账过程中出现将记账方向记反了，即借方记入贷方，贷方记到了借方，这种差错会导致该账户一方（借或贷）合计数增多，而另一方（借或贷）合计数减少的情况，而差额正好是记错方向金额的两倍，且差数应该为偶数，能被2整除。对于这种错误的查找可以采用除2法。举例

查找错账的技术方法4.除9法除9法是指用差数除以9来查找错账的方法。这种方法主要适用于查找数字错位和相邻数字颠倒所引起的差错，有以下三种情况：一是将数字写小。举例二是将数字写大。举例三是数字颠倒。举例（二）错账更正方法1、划线更正法在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。更正时，应在错误的文字或数字上面划一条红线注销，但必须使原有的笔迹仍可辨认清楚。2、红字更正法（凭证有误）红字更正法，适用于以下两种情形：1.记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误。2.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误。（1）记账凭证中会计科目发生错误如：科目名称写错或借贷方向写错。更正时，应先用红字填写一张与错误的记账凭证内容相同的红字记账凭证，然后据此用红字记入账内，并在摘要栏注明“冲销X月X日X号凭证错账”以示注销。同时，用蓝字再编写一张正确的记账凭证，据此用蓝字记入账内，并在摘要栏注明“订正X月X日X号凭证账”。【任务处理】（2）科目无误，金额多记记账凭证中的会计科目正确无误，只是错记的金额多于正确的金额，即发生数额多记了。更正时，按多记金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，然后据此用红字记入账内，在摘要栏注明“冲销X月X日X号凭证多记金额”。3、补充登记法（凭证有误）记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。进行更正时，将少记金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，然后用蓝字记入账内，并在摘要栏注明：“补记X月X日X号凭证少记金额”。第三节结账与对账日记账、明细账和总账登记错误的时候应如何更正，会计凭证错误的时候更正方法是一样的吗？一、对账和结账（二）结账第四节账簿的更换与保管会计档案包括哪些内容？各自的保管期限是多少？授课内容第八章财产清查授课专业2024级大数据与会计本科课程性质专业课授课班级与学时2024级大数据与会计4学时教学目标与要求掌握财产清查的概念、意义及种类；了解财产清查工作的组织程序；掌握银行存款余额调节表的编制原理；熟悉财产清查工作的主要内容和主要方法；5掌握财产清查结果的账务处理。教学重点1.熟悉财产清查工作的主要内容和主要方法；2.掌握财产清查结果的账务处理。教学难点1.熟悉财产清查工作的主要内容和主要方法；2.掌握财产清查结果的账务处理。教学方法讲授法（√）案例讨论法（√）练习法（√）探究法（√）基于问题学习法（√）互动法（√）作业布置配套练习册第八章单选题、多选题和实务题参考资料1.王健.加快林业企业会计电算化进程的建议.绿色财会,2006,(09)2.包准,程宝华.做好林业企业会计电算化工作的几点体会.绿色财会,2006,(09)教学后记新课内容举了许多例子，而每一个例子代表一种类型，因为学生学过基本知识，能正确把握借、贷的方向，只要把有特征的会计科目提醒学生，他们就会很快写出会计分录。对于容易混淆的购入材料和耗用材料的会计科目进行比较，把已学过的入库产品成本结转和新课的生产产品成本结转进行比较讨论，让学生理解会计科目并明确方向。教学设计内容备注与后记第八章财产清查第一节财产清查的概念一、财产清查概述（一）财产清查的定义财产清查，就是通过对各项财产的实地盘点，以及对银行存款、各种债权债务的核查，将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。(二)财产清查的意义（1）保证会计核算资料的真实、可靠（2）保护各项财产物资的安全、完整（3）挖掘财产物资的潜力，加速资金周转（4）监督财经法规和财经纪律的执行（三）财产清查的种类（1）按照清查对象的范围分为全面清查和局部清查①全面清查。全面清查就是对全部财产进行盘点和核对。②局部清查。局部清查就是根据管理的需要，对部分财产物资进行盘点和核对。一般情况下是对流动性较大的财产和一些贵重物资进行清查。（2）按照清查的时间分为定期清查和不定期清查定期清查就是指根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产进行的清查。通常在年末、季末或月末结账时进行。例如，现金要进行每日账实核对；

【任务处理】（一）按照财产清查的范围不同1.全面清查（1）概念全面清查是指对所有的财产进行全面的盘点和核对。（2）全面清查的对象①固定资产、材料、在产品、半成品、产成品、库存商品、在建工程和其他物资；（实物资产）②现金、银行存款及各种有价证券；（货币资金）③在途货币资金、在途材料、在途商品、委托加工物资；（在途货币资金、在途实物资产）④各项往来款项、银行借款、缴拨款项和其他结算账项。（往来款项）（3）全面清查的情况①年终决算之前，为确保年终决算会计信息的真实和准确；②单位合并、撤销、改变原来隶属关系或中外合资、国内联营以及股份制改制时；③开展资产评估、清产核资等活动时；④单位主要负责人调离工作前。2.局部清查（1）概念局部清查是指根据需要只对部分财产进行盘点和核对。（2）局部清查的情况①现金，每日终了，应由出纳人员自行盘点；②银行存款，每月至少要同银行核对一次；③存货年内轮流盘点或重点抽查，各种贵重物资、每月都应清查盘点一次；④债权债务，每年至少要核对一至二次。（二）按财产清查的时间不同1.定期清查（1）概念定期清查是指按照预先计划安排的时间对财产进行的盘点和核对。（2）时间定期清查一般在年末、季末、月末进行。定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。2.不定期清查（1）概念不定期清查：指事前不规定清查日期，而是根据特殊需要临时进行的盘点和核对。不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查，应根据实际需要来确定清查的对象和范围。（2）不定期清查的情况①更换财产物资保管人员和现金出纳人员；②发生自然灾害和意外损失时；③进行临时性的清产核资；④财政、税务、银行以及审计等部门，对本单位进行临时检查。（三）按照清查的执行系统分类1.内部清查内部清查是指由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作。大多数财产清查都是内部清查。2.外部清查外部清查是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定或情况需要对本单位所进行的财产清查。一般来讲，进行外部清查时应有本单位相关人员参加。三、财产清查的一般程序（1）建立财产清查组织；（2）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量；（3）确定清查对象、范围，明确清查任务；（4）制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备；（5）清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；（6）填制盘存清单；（7）根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表。四、财产清查盘存制度1.实地盘存制指企业对各项财产物资只在账簿中登记其收入数，不登记其发出数，期末通过实地盘点来确定财产物资的结余数，然后倒挤出本期发出数的一种盘存制度。（卖鱼）2.永续盘存制指企业对各项财产物资收入和发出的数量和金额，都必须根据原始凭证和记账凭证在有关账簿中进行连续登记，并随时结出账面余额的一种盘存制度。（贵重首饰）五、财产清查的方法（1）货币资金的清查方法（一）库存现金的清查库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。盘点结束：根据盘点的结果及与现金日记账核对情况编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员共同签字或盖章；“库存现金盘点报告表”既是反映现金实存额，也是用于调整账簿记录的原始凭证。（二）银行存款的清查（重要）1.清查方法银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款的清查一般在月末进行。2.银行存款清查账实不符的原因一是双方或一方记账出现了差错。二是在银行与企业双方的记账均无差错的情况下，未达账项的存在造成双方银行存款余额不一致。3.未达账项未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。（1）企业已收款入账，而银行未收款未记账的款项。（2）企业已付款入账，而银行未付款未记账的款项。（3）银行已收款入账，而企业未收款未记账的款项。（4）银行已付款入账，而企业未付款未记账的款项。4.清查步骤（1）将本单位银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上记号“√“。（2）找出未达账项（即银行存款日记账和银行对账单中没有打“√“的款项）。（3）将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并计算出调整后的余额。（4）将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。5.银行存款余额调节表的作用（1）银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据，即不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。（2）调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。（3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。第二节清查的内容和方法一、财产物资的盘存制度1.永续盘存制永续盘存制亦称账面盘存制，它是以账簿记录为依据来确认财产物资结存数量的方法。采用这种方法，对存货项目设置经常性的库存记录，即分品名规格设置存货明细账，逐笔或逐日地根据凭证登记收入或发出的物资，并随时结出账面结存数，即：账面期末余额=账面期初余额+本期增加额－本期减少额2.实地盘存制实地盘存制也称定期盘存制，指会计期末通过对全部财产物资进行盘点，以确定期末财产物资的结存数量，然后分别乘以各项物资的盘存单价，计算出期末物资的总金额，倒轧出本期已耗用或已销售的成本，即：本期发出成本=账面期初余额+本期购进成本－期末实际结存成本采用这种方法，平时对有关科目只记借方不记贷方，期末通过实地盘点确定结存数量，据以计算期末成本，计算出当期耗用或销售的成本，记入有关科目的贷方。举例说明3.永续盘存制与实地盘存制的比较永续盘存制的优点是有利于加强对财产物资的管理，账簿记录以凭证为依据，可以随时了解财产物资收入、发出、和结存状况。通过账簿记录中的账面结存数，结合不定期的实地盘点，将实际盘存数和账面数相核对，可以查明溢余或短缺的原因；通过账簿记录还可以随时反映出财产物资过多或不足，以便及时合理地组织货源，加速资金周转。永续盘存制的缺点是核算工作量大，需要较多的人力物力。实地盘存制的主要优点是简化了日常核算工作，但加大了期末工作量。不仅如此，实地盘存制的主要缺点，一是不能随时反映财产物资收入、发出、和结存状况，不便于管理人员掌握情况；二是容易掩盖物资管理中存在的自然和人为损失。由于各项财产物资的减少数没有严密的手续，倒挤出的各项财产物资的减少数中成份复杂，除正常损耗外，可能还有毁损和丢失，不便于实施会计监督；三是只能期末盘点时结转发出成本，而不能随时结转。所以，实地盘存制的实用性较差，一般只适用于一些价值低、品种杂、进出频繁的物资，其它财产物资一般不宜采用企业可根据财产物资的类别和管理要求，对有些财产物资实行永续盘存制，对另一些实行实地盘存制，但不管采用哪种方法，前后各期应保持一致。二、财产清查的方法（一）准备工作存货的清查方法存货：“原材料”、“物资采购”、“包装物”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“生产成本”等。（1）实地盘点法（2）技术推算法（3）抽样盘点法一查数量，二查质量7.2.3固定资产的清查方法实地盘点法。一查数量，二查质量三、货币资金的清查方法1、库存现金的清查现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，以查明库存现金是否账实相符。现金盘点后应立即填制“现金盘点报告表”。现金盘点报告表单位名称年月日实存金额账存金额对比结果备注盘盈盘亏负责人签章 盘点人员签章出纳人员签章3.银行存款的清查※将银行存款日记账与银行对账单逐笔进行核对。在核对双方账目前，应先检查银行存款日记账记录是否完整正确，逐一核对银行存款的收付款凭证是否全部入账，以保证账证相符，再将银行存款日记账上的每笔业务与银行对账单逐笔勾对。当发现双方账面余额不一致时有两种可能，一方面可能是某一方账簿记录发生错记漏记，应予及时查清更正；另一方面可能是由于双方凭证传递时间上的差异，而发生未达账项所致。所谓未达账项，是指在开户行和企业之间，对于同一经济业务由于凭证传递的时间和记账时间不同，发生一方已经入账而另一方未入账的会计事项。未达账项有如下四种情况:（1）企业已收而银行未收。（2）企业已付而银行未付。（3）开户行已收而企业未收。（4）开户行已付而企业未付。无论哪种情况出现的未达账项，都有可能导致开户行和企业账面金额不同。故在核对双方账面余额时，必须注意有无未达账项。把双方账目上都有的记录排除掉，挑出有可能是未达账项的纪录，并根据未达账项编制银行存款余额调节表，以检查银行存款日记账的正确性。银行存款余额调节表账号2004年11月30日 单位:万元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加:银行已收入账企业尚未入账减:银行已付入账企业尚未入账

2037339

100001500550银行对账单余额加:企业已收入账银行尚未入账减:企业已付入账银行尚未入账3204963100000

1120219139455调节后余额2045289调节后余额2045289编制“银行存款余额调节表”的目的，只是为了检查账簿记录的正确性，并不是要更改账簿记录，对于银行已经入账而本单位尚未入账的业务和本单位已经入账而银行尚未入账的业务，均不做账务处理，待业务凭证到达后，再作处理。需要特别注意的是，如果发现长期搁置的未达账项，有可能是错账，应及时查阅凭证和有关资料，查明原因，及时和银行联系，予以解决。上述银行存款的清查方法同样适用于银行借款的清查。第三节存货盘存制度存货盘点有哪些制度？一、概述也称账面盘存制，就是通过设置存货明细账，对日常发生的存货增加或减少，都必须根据会计凭证在账簿中进行连续登记，并随时在账面上结算各项存货的结存数并定期与实际盘存数对比，确定存货盘盈盘亏的一种制度。永续盘存制可以通过存货的明细账记录。具体做法是:收入某项财产物资时，根据有关的会计凭证将收入的数量和金额记在有关明细账的收入栏;当发出某项财产物资时，将支出的数量和金额记在有关的明细账支出栏，并及时计算出该财产物资在明细账上的结存数量和金额。计算公式如下:账面期末结存数=账面期初结存数+本期增加数-本期减少数实地盘存制的优点是核算工作比较简单，工作量较小。缺点是手续不够严密，不能通过账簿随时反映和监督各项财产物资的收、发、结存情况，反映的数字不精确，仓库管理中尚有多发少发、物资毁损、盗窃、丢失等情况，在账面上均无反映，而全部隐藏在本期的发出数内，不利于存货的管理，也不利于监督检查。因此，实地盘存制只适应数量大、价值低、收发频繁的存货。与永续盘存制比较没有安全性。实地盘存制的适用范围一般只是用于核算那些价值低和数量不稳定损耗大的鲜活商品。实地盘存制又称定期盘存制，是指会计期末通过对财产物资进行实地盘点确定期末结存数量的方法。就是以期末具体盘点实物的结果为依据来确定财产物资的结存数量的方法。该方法是在期末通过盘点实物、来确定财产物资结存数量，并据以倒算出发出数量。具体做法是：平时只登记财产物资收入数，不登记财产物资发出数，期末通过实地盘点，确定结存数量，并倒挤发出数量及金额，完成账簿记录，使账实相符。在实地盘存制下，本期减少数的计算公式是：期初结存数+本期增加数-期末结存数=本期减少数实地盘存制的优点是核算工作比较简单，工作量较小。缺点是手续不够严密，不能通过账簿随时反映和监督各项财产物资的收、发、结存情况，反映的数字不精确，仓库管理中尚有多发少发、物资毁损、盗窃、丢失等情况，在账面上均无反映，而全部隐藏在本期的发出数内，不利于存货的管理，也不利于监督检查。因此，实地盘存制只适应数量大、价值低、收发频繁的存货。与永续盘存制比较没有安全性。实地盘存制的适用范围一般只是用于核算那些价值低和数量不稳定损耗大的鲜活商品。永续盘存制也称账面盘存制，就是通过设置存货明细账，对日常发生的存货增加或减少，都必须根据会计凭证在账簿中进行连续登记，并随时在账面上结算各项存货的结存数并定期与实际盘存数对比，确定存货盘盈盘亏的一种制度。永续盘存制可以通过存货的明细账记录。具体做法是：收入某项财产物资时，根据有关的会计凭证将收入的数量和金额记在有关明细账的收入栏；当发出某项财产物资时，将支出的数量和金额记在有关的明细账支出栏，并及时计算出该财产物资在明细账上的结存数量和金额。计算公式如下:账面期末结存数=账面期初结存数+本期增加数-本期减少数由于永续盘存制能够随时反映某一存货在一定会计期间内收入、发出及结存的详细情况，有利于加强对存货的管理与控制。但是，相对于定期存制而言，永续盘存制下存货明细账的会计核算工作量较大，尤其是月末一次结转销售成本或耗用成本时，存货结存成本及销售或耗用成本的计算工作比较集中；采用这种方法需要将财产清查的结果同账面结存进行核对，在账实不符的情况下还需要对账面记录进行调整。第四节清查结果处理恒大公司期末在进行盘点的时候发现账本上记录的原材料是10000千克，但实际库存只有9000千克，如何处理？一、实物资产实物资产主要包括固定资产、存货等。实物资产的清查就是对实物资产在数量和质量上所进行的清查。1.常用的清查方法主要有实地盘点法和技术推算法。实地盘点法：在财产物资存放现场，逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数量的一种方法。技术推算法：即对那些大量成堆，难以逐一点清的物品，按照一定的标准或数学方法推算出实物资产实存数量的一种方法。2.清查记录：如实准确地登记“盘存单”，并由盘点人员和实物保管人员共同签字或盖章方能生效。“盘存单”是记录实物盘点后财产物资实存数，是反映盘点结果的书面证明文件。调整账簿记录的原始凭证：“实存账存对比表”是调整账簿记录的原始凭证，“盘存单”不是调整账簿记录的原始凭证。二、往来款项的清查方法往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等。往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。往来款项清查以后，将清查结果编制“往来款项清查报告单”，填列各项债权、债务的余额。对于有争执的款项以及无法收回的款项，应在报告单上详细列明情况，以便及时采取措施进行处理，避免或减少坏账损失。提示：委托加工物资、在途物资也采取发函询证的方法。三、财产清查结果的处理（一）财产清查结果处理的要求1.分析产生差异的原因和性质，提出处理建议；2.及时调整账簿记录，保证账实相符；3.积极处理多余积压财产，清理往来款项；4.总结经验教训，建立和健全各项管理制度。（二）财产清查结果处理的步骤1.审批之前的处理根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，填制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。2.审批之后的处理企业清查的各种财产的损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。企业清查的各种财产的损溢，如果在期末结账前尚未经批准，在对外提供财务报表时，先按上述规定进行处理，并在附注中作出说明；其后批准处理的金额与已处理金额不一致的，调整财务报表相关项目的年初数。借方发生：发生的盘亏批准转销的盘盈贷方发生：发生的盘盈批准转销的盘亏借余：待处理净亏损贷余：待处理净溢余借方：登记财产物资的盘亏数、毁损数和批准转销的财产物资盘盈数；贷方：登记财产物资的盘盈数和批准转销的财产物资盘亏及毁损数。企业清查的各种财产的盘盈、盘亏和毁损应在期末结账前处理完毕，所以“待处理财产损溢”账户在期末结账后没有余额。（三）财产清查结果的账务处理（一）库存现金清查账务处理1.盘盈审批前：库存现金盘盈时，应及时办理库存现金的入账手续，调整库存现金账簿记录，即按盘盈的金额借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。审批后：对于盘盈的库存现金，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按盘盈的金额借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，按需要支付或退还他人的金额贷记“其他应付款”科目，按无法查明原因的金额贷记“营业外收入”科目。（二）固定资产清查账务处理1.盘盈企业在财产清查过程中盘盈的固定资产，经查明确属企业所有，按管理权限报经批准后，应根据盘存凭证填制固定资产交接凭证，经有关人员签字后送交企业会计部门，填写固定资产卡片账，并作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产通常按其重置成本作为入账价值借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。2.盘亏四、库存现金清查结果的会计核算案例导入：恒大公司期末在进行盘点的时候发现账本上记录的原材料是10000千克，但实际库存只有9000千克，如何处理？【例题8.1】某企业2004年11月30日，接到其开户行银行对账单，银行对账单余额为3204963元，企业银行存款日记账余额为2037339元。经核对找出如下未达账项：①企业将销售收入的银行支票100000元送开户行，银行尚未入账；②企业因购买原材料，支付工资签发银行支票，其金额分别为：1120219元，139455元，银行尚未入账；③银行代企业收到一笔应收款10000元，企业尚未收到入账通知；④银行收取企业办理结算的手续费和电报费分别为550元，1500元，企业尚未收到付款通知。【例题】某企业在财产清查中，发现盘亏设备一台，其原值为50000元，已提折旧额30000元审批前：固定资产盘亏时，应及时办理固定资产注销手续，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”科目，按已提折旧额，借记“累计折旧”科目，按其原价，贷记“固定资产”科目。审批后：对于盘亏的固定资产，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按过失人及保险公司应赔偿额，借记“其他应收款”科目，按盘亏固定资产的原价扣除累计折旧和过失人及保险公司赔偿后的差额，借记“营业外支出”科目，按盘亏固定资产的账面价值，贷记“待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”科目。【例题】某企业2005年1月1日，对出纳会计的现金日记账进行清查，发现现金总额比账面余额少1800元。后经调查发现，该现金短少，应由出纳李影负责赔偿600元，公司应承担管理责任1200元，经批准，同意1200元作管理费用列支。授课内容第九章财务报告授课专业2024级大数据与会计本科课程性质专业课授课班级与学时2024级大数据与会计4学时教学目标与要求通过本章学习，了解企业财务会计报表的构成与分类，理解资产负债表、润表、现金流量表的功能，掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法，了解其它会计报表的功能及编制原理。 理解资产负债表、润表、现金流量表的功能，掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法，了解其它会计报表的功能及编制原理。教学重点资产负债表、利润表和现金流量表的编制 教学难点资产负债表、利润表和现金流量表的勾稽关系、现金流量表的编制 。教学方法讲授法（√）案例讨论法（√）练习法（√）探究法（√）基于问题学习法（√）互动法（√）作业布置配套练习册第九章单选题、多选题和实务题参考资料1.中国会计准则：《企业会计准则第 13号——或有事项》、《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更及会计差错更正》、《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》、《企业会计准则第30号——财务报表列报表》、《企业会计准则第31号——现金流量表》。2.国际会计准则：《IAS1——财务报表列报》、《IAS7——现金流量表》、《IAS34——中期报告》、《IAS37——准备、或有资产与或有负债》、《IAS10——资产负债表日后事项》，《IAS8——会计政策、会计估计变更及会计差错》。教学后记在教学过程中，还需加强学生对记忆的内容的巩固，强调朗读，加深理解；对重点理解的内容，进行比较，便于巩固；对小组讨论来完成难理解的内容，用集体的智慧来解决。教学中还综合运用提问、讲授、比较、演示等多种教学方法完成教学过程。教学设计内容备注与后记第九章财务报告第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告构成内容财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。它由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书所构成。二、财务会计报告的表述方式会计报表的表述方式；会计报表附注的表述方式。三、财务会计报告的编报要求内容完整，反映全面；数字真实，计算准备；前后一致，相互衔接；编报及时，手续齐备。四、编制财务会计报告的准备工作清产核债；按期结账；核对账证；检查核算方法第二节 资产负债表一、资产负债表的性质和作用资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，它表明企业在某一特定日期拥有或控制的经济资源，所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权，资产负债表可以作为计算投资报酬率 ,评价资本结构以及企业资产的流动性和财务弹性的基础。二、资产负债表的内容和结构资产负债表的内容；资产负债表采用账户式的报表结构。三、资产负债表的编制方法各项目“年初数”的填列方法；各项目“年末数”的填列方法。第三节 利润表一、利润表的性质和作用利润表是反映企业一定期间经营成果的报表。通过利润表可据以解释、评价和预测企业的经营成果和获利能力、偿债能力，考核管理人员的业绩，是进行利润分配的主要依据。利润表的编制，会计理论上存在两种不同的观念 :即本期营业观和损益满计观。利润表的附表包括利润分配表和分部报告。利润表的附注包括非常损益、出售与处置部门、会计政策与方法的变更。二、利润表的内容和结构利润表的内容主要包括四个方面的内容；我国企业利润表采用的是多步式利润表的结构。三、利润表的编制方法报表各栏目的内容及填列方法；报表各项目的内容及填列方法。第四节 现金流量表一、现金流量表概述现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物，通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。企业产生的现金流量分为三类：经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。二、现金流量表的结构我国企业现金流量表采用报告式结构。现金流量表的编制（记住现金流量表简表）现金流量表编制单位：A公司2014年12月单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：1.销售商品、提供劳务收到的现金2.收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计1.购买商品、接受劳务支付的现金2.支付给职工以及为职工支付的现金3.支付的各种税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生现金流量净额三、现金流量表的编制方法企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。现金流量表主要项目说明经营活动产生的现金流量：1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销售商品、提供劳务实际收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。2.“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加等各种税费的返还款。3.“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。会计报表附表其他附表还有股东权益增减变动表、应交增值税明细表、资产减值明细表、主营业务收支明细表、费用明细表等。第六节 会计报表附注和财务情况说明书一、会计报表附注会计报表附注至少应当包括以下内容：不符合会计核算基本前提的说明；重要会计政策和会计估计的说明；会计政策和会计估计的变更的说明；重大会计差错更正的说明；关联方关系及其交易的说明；资产负债表日后事项的说明；或有事项的说明；重要资产转让及其出售的说明；企业合并、分立的说明；会计报表重要项目的说明；收入；所得税的会计处理方法；合并会计报表的说明；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。二、财务情况说明书财务情况说明书的内容可包括以下几方面：企业的生产经营情况；企业的财务状况、利润实现和分配情况；资金的使用和周转情况；税金缴纳情况；各种财产物资变动情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的事项；其他需要说明的事项，包括建议、措施等。授课内容第十章账务处理程序授课专业2024级大数据与会计本科课程性质专业课授课班级与学时2024级大数据与会计4学时教学目标与要求1.通过本章的教学，要求学生重点掌握账务处理程序的概念及种类。2.了解汇总记账凭证账务处理程序的特点、核算步骤、优缺点、适用范围以及汇总记账凭证的编制方法。教学重点掌握、熟悉记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的特点、核算步骤、优缺点及适用范围。教学难点掌握账务处理核算步骤和科目汇总表账务处理过程。教学方法讲授法（√）案例讨论法（√）练习法（√）探究法（√）基于问题学习法（√）互动法（√）作业布置配套练习册第十章单选题、多选题和实务题参考资料1.高俊杰，张东红.种子企业实行会计电算化之我见.种子科技,2008,(02)2.丁丽娜.中小企业会计电算化问题研究.中国乡镇企业会计,2009,(03)教学后记在课余时间组织学生观看“余世维”在时代光华管理学院的《成功经理人》讲座。目的是教会学生培养良好的学习生活习惯，树立正确的人生观，教会他们要想成为一名成功的经理人必须具备的基本条件等。另外，我认真听取学生对我的教学方面的意见，与学生交流，商讨改进的措施。对学习缺乏动力的学生进行个别辅导，了解其产生的原因，并对症下药。教学设计内容备注与后记第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的概念账务处理程序也称会计核算程序或会计核算形式，是指以会计账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法有机结合起来的方法和步骤。二、账务处理程序的种类在我国会计工作的长期实践中，主要有以下几种账务处理程序：（1）记账凭证账务处理程序。（2）汇总记账凭证账务处理程序。（3）科目汇总表账务处理程序。（4）日记总账账务处理程序。第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的概念及特点记账凭证账务处理程序是指根据各种记账凭证直接逐笔地登记总分类账，并定期结账，编制财务报表的一种账务处理程序。它是一种最基本的核算程序，其他核算程序都是在此基础上发展演变而形成的。记账凭证账务处理程序的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。二、记账凭证账务处理程序下凭证和账簿的设置1.记账凭证的设置在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证的格式，也可采用通用记账凭证的格式。2.账簿的设置现金日记账和银行存款日记账一般都采用收入、支出、结余三栏式的订本账，也可将现金日记账分成现金收入日记账和现金支出日记账分开登记；总分类账均采用订本式的借、贷、余三栏式；明细分类账的账页格式可根据核算需要，分别采用三栏式、数量金额式或多栏式。明细账一般采用活页式或卡片式。三、记账凭证账务处理程序的核算步骤在记账凭证账务处理程序下，对交易或事项的会计核算大致要经过以下7个步骤。（1）将某些同类交易、数量较多的原始凭证进行汇总，编制汇总原始凭证。（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证（包括收款凭证、付款凭证和转账凭证）。（3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。（4）根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账。（5）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。（6）期末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对，确保账账相符。（7）根据核对无误的总分类账和明细分类账及其他资料编制会计报表。第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的概念及特点科目汇总表账务处理程序是指定期将全部记账凭证按会计科目汇总，编成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。科目汇总表账务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上发展和演变而来的，其特点是平时不需要根据每张记账凭证逐笔登记总分类账，而是定期（如10天）将所有记账凭证按其所涉及的会计科目进行汇总，加计出每一个会计科目借方和贷方的汇总金额，然后根据其汇总金额一次登记到相对应的总账账户中。二、科目汇总表账务处理程序下凭证和账簿的设置在科目汇总表账务处理程序下，采用的记账凭证和账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同，所不同的是需要编制一张科目汇总表，这是一种具有汇总性质的记账凭证。三、科目汇总表的编制方法科目汇总表是根据记账凭证定期（每10天或15天，或每月一次）汇总编制而成的，其编制方法是根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目进行归类，分别汇总每一个会计科目的借方和贷方发生额，并将其填列在科目汇总表的相应栏内（一张科目汇总表不能填列两个相同的会计科目），根据科目汇总表登记总分类账时，只需要将该表中汇总起来的各科目的本期借方和贷方发生额合计数记入相应