ISO 14019-12026 可持续信息 第 1 部分审定与核查的一般原则及要求标准立项发展报告

ISO14019-1:2026《可持续信息第1部分：审定与核查的一般原则及要求》标准立项发展报告StandardizationDevelopmentReport:SustainabilityInformation—Part1:GeneralPrinciplesandRequirementsforValidationandVerification摘要随着全球可持续发展进程的深入推进，环境、社会与治理（ESG）信息披露的要求日趋严格，社会各界对可持续信息的可信度与可比性提出了更高要求。在此背景下，国际标准化组织（ISO）于2026年2月6日正式发布了ISO14019-1:2026《可持续信息第1部分：审定与核查的一般原则及要求》。本报告系统梳理了该标准的立项背景、编制历程、核心技术与框架内容，深入分析了其对全球可持续信息审定核查活动的重要指导意义。该标准确立了可持续信息审定与核查活动须遵循的一般原则，包括独立性、公正性、基于证据的方法等，并对审定与核查人员的能力要求、过程规范及报告要求作出明确规定。本报告指出，ISO14019-1:2026的发布填补了可持续信息审定核查领域国际通用基础标准的空白，为全球各类组织开展可持续信息审定与核查活动提供了统一的技术准则和制度框架，对提升可持续信息披露质量、增强利益相关方信任、促进全球可持续发展具有重要而深远的意义。报告同时展望了标准实施与推广的未来方向，提出了标准应用的相关建议。关键词：可持续信息；审定与核查；国际标准；信息披露；ISO14019-1；ESG；合规评价KeywordsSustainabilityInformation;ValidationandVerification;InternationalStandard;InformationDisclosure;ISO14019-1;ESG;ConformityAssessment一、引言（一）研究背景21世纪以来，气候变化、资源枯竭和社会不平等等全球性挑战日益严峻，可持续发展已成为国际社会的共同议题。2015年，联合国通过了《2030年可持续发展议程》，确立了17项可持续发展目标（SDGs），为全球可持续发展指明了方向。与此同时，资本市场和监管机构对企业在环境、社会和治理（ESG）方面的表现日益关注，可持续信息披露从自愿走向强制已成为不可逆转的趋势。据统计，全球已有超过60个国家和地区出台了可持续信息披露相关法规或指引。欧盟《企业可持续发展报告指令》（CSRD）要求约5万家企业披露可持续信息；国际可持续准则理事会（ISSB）于2023年发布了IFRSS1和IFRSS2两项可持续披露准则，标志着全球可持续信息披露进入新阶段。然而，可持续信息在采集、整理和披露过程中面临诸多挑战，信息的准确性、可靠性和可比性难以得到有效保障。在此背景下，对可持续信息进行独立审定与核查成为提升信息质量、增强使用者信任的关键机制。（二）标准立项的必要性尽管可持续信息的审定与核查需求日益增长，但在ISO14019-1:2026发布之前，全球范围内尚缺乏一项专门针对可持续信息审定与核查的通用国际标准。现有的审定与核查活动主要参照ISO/IEC17029:2019《合格评定审定与核查机构通用要求》等合格评定领域的通用标准，但这些标准未能充分考虑可持续信息的特殊性和复杂性。可持续信息涉及环境、社会、治理等多元维度，其衡量方法和数据来源多样，对审定与核查提出了独特的技术要求。因此，制定一项专门针对可持续信息审定与核查的国际标准具有迫切的现实需求和重要的战略意义。二、标准立项与编制历程（一）标准立项背景与机构设置ISO14019-1:2026由国际标准化组织环境管理技术委员会（ISO/TC207）制定。ISO/TC207成立于1993年，负责环境管理领域的标准化工作，已发布了包括ISO14001环境管理体系、ISO14064温室气体量化和报告等在内的多部具有全球影响力的国际标准。随着可持续信息披露和审定核查需求的快速增长，ISO/TC207于2020年前后启动了可持续信息审定与核查标准的预研工作，并于2021年正式设立相关工作组，着手制定ISO14019系列标准。该系列标准计划涵盖审定与核查的一般原则及要求、具体应用指南以及各类特定主题信`息`的审定核查技术规范。（二）编制历程标准的编制历经了系统而严谨的多阶段流程：-预研与提案阶段（2020—2021年）：ISO/TC207组织成员国开展需求调研和可行性分析，识别出可持续信息审定核查标准化方面的关键缺口，形成新工作项目提案（NP）。-工作组草案阶段（2021—2022年）：成立专门工作组，由来自全球各利益相关方的专家共同参与起草工作，形成工作组草案（WD）。-委员会草案阶段（2022—2023年）：草案在ISO/TC207内部广泛征求意见，经多轮修改后形成委员会草案（CD），并在成员国间开展投票和意见征集。-国际标准草案阶段（2024—2025年）：在充分吸收各成员国意见的基础上，形成国际标准草案（DIS），经ISO中央秘书处组织最终投票获得通过。-正式发布阶段（2026年）：标准于2026年2月6日正式发布。（三）标准的技术归口与协调本标准的制定充分考虑了与现有国际标准的协调一致性。在技术内容上，ISO14019-1:2026与ISO/IEC17029:2019保持兼容，同时细化和扩展了针对可持续信息审定与核查的特殊要求。此外，标准还与ISO14064系列（温室气体）、ISO14097（气候融资）、ISO26000（社会责任）及ISSB准则等保持衔接，确保可持续信息审定核查活动在更广泛的制度框架内协调运行。三、标准主要内容与技术框架（一）标准适用范围ISO14019-1:2026适用于所有从事可持续信息审定与核查活动的组织和个人，包括第一方（组织内部）、第二方（利益相关方）和第三方（独立机构）的审定与核查活动。该标准适用于对各类可持续信息的审定与核查，包括但不限于环境绩效信息、社会责任信息、治理信息、温室气体排放信息以及其他与可持续发展相关的定量和定性信息。（二）核心术语与定义标准对以下核心术语进行了规范界定：-可持续信息：与组织在环境、社会和经济方面的表现相关的定量或定性信息；-审定（Validation）：对可持续信息所依据的假设、方法、数据来源及未来情景的合理性进行评估的过程，通常在信息正式发布之前进行；-核查（Verification）：基于证据对可持续信息的准确性、完整性和可靠性进行评价的过程，通常在信息发布之后进行；-审定声明/核查声明：由审定人员或核查人员在完成审定或核查活动后出具的书面结论性文件；-实质性偏差：可能导致可持续信息使用者产生错误判断的信息错误、遗漏或失实陈述；-审定员/核查员：具备相应能力并从事审定或核查活动的专业人员。（三）一般原则ISO14019-1:2026确立了可持续信息审定与核查活动须遵循的八项基本原则：1.独立性：审定/核查人员应独立于被审定的信息及其编制过程，不得与被审定组织存在利益冲突；2.公正性：审定/核查活动应客观公正，不受任何商业、财务和其他压力的影响；3.基于证据的方法：审定/核查结论应建立在充分、适当、可靠的证据基础上；4.专业审慎：审定/核查人员应具备必要的专业知识和技能，保持职业怀疑态度；5.保密性：审定/核查人员应严格保守在活动中获取的商业秘密和敏感信息；6.响应性：审定/核查活动应针对委托方及相关方的合理需求进行适当的回应；7.系统性：审定/核查活动应按照规范的程序和方法系统化地实施；8.透明性：审定/核查过程中的关键要素应向委托方和相关方适当披露。（四）审定与核查过程要求标准对各环节工作要点作出详细规定，核心要求涵盖：-审定/核查的启动：明确审定/核查的目标、范围、准则和重要程度阈值，签订具有法律效力的服务协议，确保双方权责清晰；-信息和数据的收集与分析：制定详细的抽样计划，收集充分适当的证据材料，对信息的来源进行追溯，评估信息收集和处理系统的可靠性；-评估与结论：根据审定/核查准则对所收集的证据进行系统评价，识别实质性偏差和不符合项，形成审定/核查结论；-审定/核查报告：出具书面报告，包括审定/核查的范围、准则、方法、发现和结论等核心要素；-记录管理：建立并维护完整的记录体系，确保审定/核查过程的可追溯性和可重现性。（五）能力要求标准对审定/核查人员提出系统的能力要求，涵盖专业知识和技能、相关领域经验、职业素养等多个维度。审定/核查人员须具备可持续发展和ESG相关领域的专业知识，熟悉相关法律法规和标准规范，掌握数据分析和评价方法，具备识别和评估实质性偏差的能力。审定/核查机构应建立健全人员能力管理制度，通过培训和考核确保持续胜任能力。四、标准的主要参与单位及介绍ISO14019-1:2026的制定汇聚了全球众多标准化机构和专业组织的智慧和力量。其中，英国标准协会（BSI）在标准制定过程中发挥了重要的引领和推动作用。英国标准协会（BritishStandardsInstitution，BSI）成立于1901年，是世界上首个国家标准机构，也是全球领先的标准制定和认证服务提供商。BSI在全球设有多个办事处，业务遍及150多个国家和地区，在可持续发展和ESG管理领域积累了丰富的技术经验和专业能力。BSI不仅深度参与了ISO14019-1:2026的起草工作，还积极协调英联邦国家及欧洲各国在标准内容上的立场，在标准框架设计、核心原则界定以及审定核查程序规范等关键环节贡献了大量技术方案。BSI在可持续信息管理领域拥有深厚的研究积累，其主导或参与制定的多项可持续性标准在国际上被广泛采用。此外，BSI还在全球范围内开展审定核查人员培训和认证服务，为标准发布后的推广应用奠定了坚实的人才基础。除BSI外，德国标准化学会（DIN）、日本工业标准调查会（JISC）以及来自美国、法国、荷兰、巴西等多个国家的标准化机构和技术专家也深度参与了标准的起草与讨论，为标准的技术完善和全球适用性提供了有力保障。五、标准的意义与影响（一）填补国际标准空白ISO14019-1:2026是全球首个专门针对可持续信息审定与核查的通用国际标准，填补了该领域国际标准化的空白。此前，可持续信息的审定与核查主要参照合格评定领域的通用标准，缺乏针对可持续信息特殊性的细化规范。本标准的发布为全球可持续信息审定核查活动提供了统一的技术依据和行为准则。（二）提升可持续信息可信度通过建立统一的审定与核查规范，本标准有效提升了可持续信息的可信度和可靠性。独立、规范的审定与核查活动能够识别并纠正信息中的实质性偏差，确保使用者获得的可持续信息真实、准确、完整，从而增强利益相关方对可持续信息披露的信任。（三）促进全球标准协调与互认本标准的发布促进了全球可持续信息审定核查标准的协调一致。统一的审定核查标准有利于不同国家和地区之间的标准互认，降低了跨国经营企业的合规成本，推动了全球可持续信息市场的互联互通。标准在制定过程中充分考虑了与ISSB准则、GRI标准、欧盟CSRD等的衔接，为构建全球可持续信息披露生态系统奠定了制度基础。（四）支撑监管与治理需求随着全球可持续信息披露从自愿走向强制，监管机构对可持续信息质量的要求日益严格。本标准的发布为监管机构提供了技术参照，有助于建立健全可持续信息审定核查的监督管理制度，推动形成有效的市场治理机制。六、结论与展望ISO14019-1:2026的正式发布标志着全球可持续信息审定与核查标准化工作迈入新阶段。该标准为可持续信息的审定与核查提供了统一的原则导向、规范程序和能力基准，是可持续信息披露生态系统中重要的制度性基础设施。标准的实施将有助于提升可持续信息的质量与可信度，增强利益相关方的决策有效性和市场信任度，推动全球可持续发展治理体系的不断完善。展望未来，ISO14019-1:2026的推广应用仍面临诸多挑战。一方面，需要加强标准在全球范围内的宣传与推广，特别是在发展中国家和新兴经济体中的能力建设；另一方面，需要持续跟踪标准实施效果，根据实践经验和技术发展适时修订完善。同时，ISO/TC207还计划制定ISO14019系列标准的后续部分，针对特定领域或特定类型可持续信息的审定与核查提供更加细化的技术指南。可以预见，随着全球可持续发展进程的深入推进和可持续信息披露制度的不断完善，ISO14019-1:2026将在全球范围内得到广泛应用，为构建透明、可信、可持续的信息生态系统发挥不可替代的基础性作用。各类组织应积极关注并采用该标准，提升自身可持续信息管理水平，为全球可持续发展事业贡献力量。参考文献[1]国际标准化组织.ISO14019-1:2026可持续信息第1部分：审定与核查的一般原则及要求[S].日内瓦:ISO,2026.[2]国际标准化组织/国际电工委员会.ISO/IEC17029:2019合格评定审定与核查机构通用要求[S].日内瓦:ISO/IEC,2019.[3]国际可持续准则理事会.IFRSS