2025年最-新审计师考试(中级)《审计理论与实务》章节练习与答案

2025年最新审计师考试(中级)《审计理论与实务》章节练习与答案第一章总论章节练习一、单项选择题1.下列关于审计产生与发展的表述，符合2025年中级审计师考纲要求的是（）A.受托经济责任关系的确立是审计产生的客观基础B.我国最早的国家审计雏形产生于秦朝的“御史大夫”制度C.西方注册会计师审计最早起源于美国的独立审计运动D.内部审计的产生时间早于国家审计2.审计机关对被审计单位财政财务收支的真实性、合法性、效益性进行检查，督促其纠正违法违规行为、完善内部控制体系，该行为体现的审计职能是（）A.经济鉴证职能B.经济监督职能C.经济评价职能D.经济咨询职能3.下列审计分类中，属于按审计实施周期划分的是（）A.全部审计和局部审计B.定期审计和不定期审计C.事前审计、事中审计和事后审计D.国家审计、内部审计和社会审计4.下列关于不同审计类型独立性的表述，正确的是（）A.国家审计仅独立于被审计单位，不独立于委托方B.内部审计属于单向独立，仅独立于被审计单位的其他职能部门C.社会审计属于双向独立，独立性优于国家审计和内部审计D.三类审计的独立性要求完全一致5.下列关于研究型审计的表述，错误的是（）A.研究型审计要求审计人员将研究贯穿审计项目全流程B.研究型审计仅适用于国家审计项目，不适用于内部审计和社会审计项目C.研究型审计的核心是揭示问题背后的体制性、机制性、制度性缺陷D.研究型审计是2025年中级审计师考纲新增的审计理念考点二、多项选择题1.审计的独立性是审计的本质特征，其具体体现包括（）A.组织机构独立B.业务工作独立C.经济来源独立D.人员独立E.审计标准独立2.按审计内容划分，审计类型包括（）A.财政财务审计B.合法合规审计C.绩效审计D.送达审计E.专项审计调查3.国家审计的作用包括（）A.维护国家经济安全，防范化解重大风险B.促进廉政建设，惩治腐败行为C.保障国民经济和社会健康发展，推动政策落实D.为外部投资者提供决策依据，提升资本市场公信力E.促进被审计单位完善治理体系，提升运营效率4.下列关于内部审计的表述，符合2023版《内部审计基本准则》要求的有（）A.内部审计的核心目标是促进单位完善治理、实现组织目标B.内部审计机构应当向董事会或者最高管理层负责并报告工作C.内部审计可以接受委托实施社会审计业务，出具法定审计报告D.内部审计的范围涵盖单位财务收支、内部控制、风险管理等全领域E.内部审计人员不需要遵守独立性要求5.根据2024年修订的《中华人民共和国审计法实施条例》，国家审计机关的法定权限包括（）A.要求被审计单位提供电子数据和信息系统设计、运行、维护文档B.经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户C.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为，有权直接予以制止并罚款D.对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿等资料，有权予以封存E.向社会公布所有审计项目的审计结果参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】选项B错误，我国最早的国家审计雏形产生于西周的“宰夫”制度；选项C错误，西方注册会计师审计最早起源于1720年英国南海公司破产案后的独立审计；选项D错误，国家审计是最早产生的审计类型，内部审计晚于国家审计产生。2.【答案】B【解析】经济监督职能是指审计机关依法对被审计单位的相关经济活动进行检查，督促其纠正违规行为、遵守法律法规和规章制度，是审计最基本的职能；经济鉴证职能是指审计组织对被审计单位的财务报表等资料出具鉴证意见，增强其可信度；经济评价职能是指审计组织对被审计单位的经济活动的效益性、内部控制的有效性等进行评价，提出改进建议。3.【答案】B【解析】选项A是按审计范围划分；选项C是按审计实施时间划分；选项D是按审计主体划分。4.【答案】C【解析】选项A错误，国家审计属于单向独立，独立于被审计单位，同时也独立于其他行政部门，接受本级人民政府和上级审计机关的领导；选项B错误，内部审计的独立性较弱，仅独立于被审计单位的其他职能部门，受本单位管理层领导；选项D错误，三类审计的独立性要求不同，社会审计独立性要求最高，国家审计次之，内部审计最低。5.【答案】B【解析】研究型审计理念适用于所有类型的审计项目，包括国家审计、内部审计和社会审计，选项B表述错误。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】审计独立性的体现包括组织机构独立、业务工作独立、经济来源独立、人员独立四个方面，审计标准是法定或者统一制定的，不属于独立性的体现，选项E错误。2.【答案】ABCE【解析】选项D是按审计执行地点划分的审计类型。3.【答案】ABCE【解析】选项D属于社会审计的作用，国家审计的审计结果主要服务于政府治理，不直接向资本市场投资者提供决策依据。4.【答案】ABD【解析】选项C错误，内部审计机构不能出具法定社会审计报告，法定审计报告只能由注册会计师出具；选项E错误，内部审计人员也需要遵守独立性要求，避免影响客观公正判断的情形。5.【答案】ABD【解析】选项C错误，审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为，有权予以制止，制止无效的，经县级以上审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用，审计机关没有直接罚款的权限，罚款属于行政处罚，需要符合法定程序；选项E错误，审计机关向社会公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密、个人隐私，涉及国家秘密等不适宜公开的内容不得公布。第二章审计组织与审计法律责任章节练习一、单项选择题1.下列属于我国国家审计机关管辖范围的是（）A.中央管理的国有重点企业的资产、负债、损益审计B.民营上市公司的年度财务报表审计C.外资独资企业的内部审计业务D.合伙企业的清算审计业务2.根据2023版《内部审计基本准则》，下列关于内部审计机构设置的表述，正确的是（）A.规模较小的单位可以不设置内部审计机构，也不需要开展内部审计工作B.内部审计机构应当接受财务部门的领导，向财务负责人报告工作C.内部审计机构负责人应当具备中级以上审计或者会计相关专业技术资格，且具有3年以上审计、会计等相关工作经验D.内部审计机构可以参与本单位的采购审批、资金支付等业务流程，提升运营效率3.下列属于注册会计师行政责任的是（）A.因出具不实审计报告向利害关系人支付民事赔偿金B.因欺诈发行相关审计业务被吊销注册会计师证书C.因提供虚假证明文件被判处有期徒刑D.因审计过失被会计师事务所扣除绩效奖金4.根据《中华人民共和国审计法》，审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、工作秘密、商业秘密、个人隐私，尚不构成犯罪的，依法给予（）A.行政处罚B.政务处分C.民事赔偿D.行业惩戒5.下列关于审计组组长任职要求的表述，不符合国家审计相关规定的是（）A.审计组组长应当具备与审计项目相适应的专业胜任能力和工作经验B.审计组组长必须具备高级审计师职称C.审计组组长对审计项目的总体质量负责D.审计组组长应当遵守审计回避制度，与被审计单位或者审计事项有利害关系的应当回避二、多项选择题1.我国国家审计机关的法定职责包括（）A.对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况、决算以及其他财政收支情况进行审计监督B.对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督C.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督D.对国有资源、国有资产的管理、使用和效益情况进行审计监督E.对所有企业的财务报表真实性进行审计监督2.内部审计机构的法定权限包括（）A.要求被审计单位按时报送财务收支、业务活动、内部控制等相关资料B.参加本单位有关战略规划、经营决策、重大项目建设等相关会议C.对违反法律法规和单位规章制度的行为，直接作出行政处罚决定D.对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的相关资料，经单位主要负责人批准后予以暂时封存E.对被审计单位的运营管理提出改进建议3.下列属于注册会计师法定审计业务的有（）A.审查企业财务报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具相关报告D.承接企业代理记账、税务筹划业务E.为企业设计内部控制体系，出具管理咨询报告4.国家审计人员应当遵守的职业道德要求包括（）A.恪守独立、客观、公正原则B.保持专业胜任能力，持续参加后续教育C.严格保守审计过程中知悉的国家秘密、工作秘密、商业秘密和个人隐私D.勤勉尽责，严格按照审计准则开展审计工作E.可以参与被审计单位的经营管理决策，帮助其提升运营效率5.注册会计师因出具不实审计报告需要承担民事赔偿责任的情形包括（）A.与被审计单位恶意串通，出具虚假审计报告B.明知被审计单位的财务会计处理会严重损害利害关系人利益，而予以隐瞒或者出具不实报告C.因审计过失导致审计报告存在重大错报，给利害关系人造成损失D.已经按照审计准则的要求实施了必要的审计程序，但因被审计单位管理层舞弊导致未能发现错报E.违反注册会计师职业道德守则，与被审计单位存在密切关系而未回避，导致出具不实报告参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】选项B、D属于社会审计的业务范围；选项C属于单位内部管理范畴，不属于国家审计管辖范围。2.【答案】C【解析】选项A错误，规模较小的单位可以不设置独立的内部审计机构，但应当指定专门人员开展内部审计工作；选项B错误，内部审计机构应当向董事会或者最高管理层负责并报告工作，不能接受财务部门的领导；选项D错误，内部审计机构应当保持独立性，不能参与具体的业务执行流程，否则会影响其独立性。3.【答案】B【解析】选项A属于民事责任；选项C属于刑事责任；选项D属于会计师事务所内部管理责任，不属于法律责任。4.【答案】B【解析】《审计法》规定，审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、工作秘密、商业秘密、个人隐私的，依法给予政务处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。5.【答案】B【解析】国家审计相关规定没有要求审计组组长必须具备高级审计师职称，仅要求具备相应的专业胜任能力。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】选项E错误，国家审计机关仅对国有及国有控股企业的财务收支进行审计监督，民营企业的财务报表审计属于社会审计的业务范围。2.【答案】ABDE【解析】选项C错误，内部审计机构没有行政处罚权，对违规行为只能提出处理建议，不能直接作出行政处罚决定。3.【答案】ABC【解析】选项D、E属于注册会计师的会计咨询、会计服务业务，不属于法定审计业务。4.【答案】ABCD【解析】选项E错误，审计人员应当保持独立性，不能参与被审计单位的经营管理决策，否则会影响其客观公正判断。5.【答案】ABCE【解析】选项D属于注册会计师的免责情形，已经按照审计准则的要求实施了必要的审计程序，因被审计单位管理层舞弊导致未能发现错报的，注册会计师不需要承担民事赔偿责任。第三章审计准则、质量控制标准和职业道德章节练习一、单项选择题1.下列关于我国国家审计准则的表述，正确的是（）A.国家审计准则是审计机关和审计人员开展国家审计业务的基本行为规范B.国家审计准则仅适用于财政审计项目，不适用于固定资产投资审计、资源环境审计等专项审计项目C.国家审计准则不包含审计质量控制的相关要求D.注册会计师开展法定审计业务也需要遵守国家审计准则2.审计机关应当建立审计质量控制制度，对审计业务实施全流程质量控制，下列不属于审计质量控制制度核心要素的是（）A.审计质量责任B.人力资源管理C.审计经费管理D.业务执行控制3.根据2023版《中国注册会计师职业道德守则》，注册会计师持有被审计单位1%的流通股股票，该情形会对职业道德基本原则产生的不利影响属于（）A.自我评价不利影响B.自身利益不利影响C.过度推介不利影响D.外在压力不利影响4.下列情形中，符合内部审计人员职业道德要求的是（）A.参与被审计单位的内部控制制度设计工作B.对审计过程中发现的轻微违规行为隐瞒不报，避免影响被审计单位的绩效考核C.利用审计过程中知悉的商业秘密为本人谋取利益D.对审计发现的重大问题，及时向内部审计机构负责人报告5.下列关于审计质量分级负责制的表述，错误的是（）A.审计人员对其编制的审计工作底稿的真实性、完整性负责B.审计组组长对审计项目的总体质量负责C.审计机关审理机构对审计项目质量承担最终责任D.审计机关业务部门对审计组提交的审计资料进行审核，承担审核责任二、多项选择题1.审计准则的作用包括（）A.规范审计行为，统一审计工作标准B.提高审计工作质量，降低审计风险C.维护审计组织和审计人员的合法权益D.促进审计经验交流，推动审计理论研究E.明确审计责任，界定审计人员的免责情形2.会计师事务所的审计质量控制制度应当包括的要素有（）A.对业务质量承担的领导责任B.相关职业道德要求C.客户关系和具体业务的接受与保持D.人力资源E.业务执行和监控3.注册会计师应当遵守的职业道德基本原则包括（）A.诚信B.独立性C.客观公正D.专业胜任能力和勤勉尽责E.保密和良好职业行为4.下列情形中，会损害审计人员独立性的有（）A.审计人员与被审计单位的财务负责人是直系亲属关系B.审计人员持有被审计单位发行的公司债券10万元C.审计人员2年前曾在被审计单位担任财务经理D.审计人员接受被审计单位赠送的价值5000元的礼品E.审计人员担任被审计单位的常年财务顾问5.下列关于审计职业道德的表述，正确的有（）A.国家审计人员的职业道德要求由《审计法》和国家审计准则明确规定B.内部审计人员不需要遵守独立性要求，因为内部审计属于单位内部管理活动C.注册会计师执行所有业务都需要保持独立性D.审计人员违反职业道德要求的，应当承担相应的行业责任或者法律责任E.保持专业胜任能力是审计人员职业道德的核心要求之一参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】选项B错误，国家审计准则适用于所有国家审计业务；选项C错误，国家审计准则包含专门的审计质量控制相关要求；选项D错误，注册会计师开展法定审计业务应当遵守注册会计师执业准则，不需要遵守国家审计准则。2.【答案】C【解析】审计质量控制制度的核心要素包括审计质量责任、职业道德、人力资源、业务执行、监控五个方面，审计经费管理不属于质量控制制度的核心要素。3.【答案】B【解析】自身利益不利影响是指审计人员因自身经济利益或者其他利益与被审计单位存在关联，可能影响其客观公正判断，持有被审计单位的股票属于典型的自身利益不利影响情形。4.【答案】D【解析】选项A错误，内部审计人员参与被审计单位的内部控制设计会影响其独立性；选项B错误，内部审计人员应当如实报告审计发现的所有问题，不得隐瞒；选项C错误，内部审计人员不得利用知悉的商业秘密谋取私利。5.【答案】C【解析】审计机关负责人对审计项目质量承担最终责任，审理机构仅承担审理责任。二、多项选择题1.【答案】ABCDE【解析】所有选项均属于审计准则的作用。2.【答案】ABCDE【解析】会计师事务所审计质量控制制度的要素包括：对业务质量承担的领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、监控六个方面。3.【答案】ABCDE【解析】所有选项均属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则。4.【答案】ABCDE【解析】所有选项均会损害审计人员的独立性，应当回避。5.【答案】ADE【解析】选项B错误，内部审计人员也需要遵守独立性要求；选项C错误，注册会计师执行审计、鉴证业务需要保持独立性，执行咨询服务业务不需要保持独立性。案例分析题2025年4月，某审计机关派出审计组对甲国有企业2024年度财务收支情况进行审计，有关资料如下：资料1：审计组在调查采购与付款循环内部控制时了解到：（1）采购部门根据生产需求提出采购申请，经部门负责人审批后直接实施采购（2）验收部门负责对采购货物的数量、质量进行验收，出具验收单（3）财务部门根据采购合同、验收单、供应商发票等原始凭证记录应付账款（4）出纳人员负责办理款项支付，同时登记应付账款明细账资料2：审计人员在审查应付账款时，决定对部分供应商实施函证程序，其中对乙供应商的应付账款账面余额为150万元，回函显示余额为180万元，差异为甲公司2024年12月25日购入的30万元原材料，货物已验收入库，但供应商发票尚未送达甲公司，甲公司未入账。资料3：审计人员在审查固定资产时发现，甲公司2024年6月购入一台不需要安装的生产设备，不含税价款200万元，增值税26万元，预计使用年限10年，预计净残值率为5%，甲公司当年未计提该设备的折旧，该设备已投入使用。资料4：审计人员在审查营业收入时发现，甲公司2024年12月31日向丙公司销售一批产品，不含税价款500万元，增值税65万元，该批产品已于当日发出，控制权已转移，甲公司已确认收入，但截至审计日尚未收到货款，也未对应收丙公司的账款计提坏账准备，甲公司的坏账计提政策为账龄1年以内的应收账款按5%计提坏账准备。根据上述资料，回答下列问题：1.针对资料1，甲公司采购与付款循环内部控制存在缺陷的有（）A.采购申请经采购部门负责人审批后直接实施采购B.验收部门独立出具验收单C.财务部门根据相关原始凭证记录应付账款D.出纳人员同时办理款项支付和登记应付账款明细账2.针对资料2，甲公司的账务处理会导致（）A.2024年末应付账款少计30万元B.2024年末存货少计30万元C.2024年度营业成本少计30万元（假定该批原材料已领用并结转成本）D.2024年末未分配利润少计30万元3.针对资料2的差异，审计人员应当采取的审计程序有（）A.检查采购合同、验收单等原始凭证，确认交易的真实性B.检查2025年1月的供应商发票入账情况，确