2026年审计师考试《审计准则》知识点培训试卷

2026年审计师考试《审计准则》知识点培训试卷一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据2024年修订发布的《中华人民共和国国家审计准则》相关条款，审计机关应当在（）完成审计项目组全体成员的首轮独立性复核，形成书面复核记录并存入审计项目档案。A.审计组提交审计实施方案前B.审计项目组进入被审计单位开展现场审计前C.现场审计实施进度超过30%前D.审计报告征求意见前2.根据中国注册会计师审计准则第112号（2024年修订）——对被审计单位遵守法律法规的考虑，注册会计师发现涉及治理层成员的、可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，在无法确定向审计委员会沟通的有效性时，最晚应当在发现相关情形后（）向被审计单位所在地的财政部门、证券监管部门等法定监管机构履行报备义务。A.10个工作日B.15个工作日C.30个自然日D.60个自然日3.根据《中国内部审计准则第220号——独立性与客观性》（2025年修订），内部审计人员应当至少每（）向所在内部审计机构申报个人及近亲属与被审计单位之间存在的直接或间接利益冲突情况，遇重大利益关联事项需即时申报。A.半年B.1年C.18个月D.2年4.注册会计师执行下列审计业务中，无需适用《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》要求的是（）A.主板上市公司年度财务报表审计业务B.新三板创新层挂牌公司公开转让审计业务C.面向社会公众公开发行债券的公司年度审计业务D.为有限责任公司工商年检提供的简要财务报表审阅业务5.根据国家审计准则要求，审计人员取得的证明审计事项的审计证据，其有效性判定的核心优先级排序是（）A.实物证据>外部生成且直接送达审计机关的证据>被审计单位直接提供的电子证据>被审计单位口头承诺形成的记录B.外部生成且直接送达审计机关的证据>实物证据>被审计单位直接提供的电子证据>被审计单位口头承诺形成的记录C.实物证据>被审计单位直接提供的电子证据>外部生成且直接送达审计机关的证据>被审计单位口头承诺形成的记录D.外部生成且直接送达审计机关的证据>被审计单位直接提供的电子证据>实物证据>被审计单位口头承诺形成的记录6.内部审计人员实施内控自我评估（CSA）专项审计项目时，以下行为符合审计准则边界要求的是（）A.直接代为梳理被审计部门的内控缺陷整改清单B.对被审计部门的内控流程设计方案提供优化咨询建议C.牵头负责被审计部门的内控执行效果考核打分D.制定被审计部门下一阶段的内控培训计划7.根据《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》（2024年修订），注册会计师对外部专家出具的专业鉴定意见承担的责任范围是（）A.与外部专家共同就鉴定意见的准确性向审计报告使用人承担连带责任B.无需对外部专家的工作成果实施任何复核程序，直接采信作为审计证据C.应当评价外部专家的胜任能力、专业素质和客观性，对专家工作结果的恰当性负责D.仅需就外部专家的资质合规性承担形式审核责任8.国家审计机关实施经济责任审计项目时，针对被审计领导人员任职期间存在的重大决策失误导致的国有资产损失事项，以下做法符合审计准则要求的是（）A.直接将决策环节的集体决策记录作为责任界定的唯一依据B.区分直接责任、领导责任和主管责任三类层级开展责任认定C.对已经离任超过3年的领导人员不再追溯认定相关责任D.直接将责任认定结果移交纪检监察机关，无需写入审计报告9.根据内部审计准则相关规定，内部审计机构应当将审计通知书提前（）送达被审计单位，遇涉及重大舞弊线索等特殊审计情形时，可经单位主要负责人批准直接持通知书进驻现场审计。A.3个工作日B.5个工作日C.7个工作日D.10个工作日10.注册会计师实施集团财务报表审计业务时，针对组成部分注册会计师出具的审计工作底稿，以下准则要求的核心归档标准是（）A.集团项目组无需留存组成部分的审计工作底稿，全部交由组成部分事务所自行归档B.集团项目组应当留存所有对集团审计结论产生重大影响的组成部分审计工作底稿副本C.集团项目组应当将组成部分全部审计工作底稿纳入集团审计档案统一归档保管D.仅需留存组成部分注册会计师出具的审计结论页，其余工作底稿无需留存11.根据《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估重大错报风险》（2023年修订），注册会计师针对评估出的超出正常经营过程的重大关联方交易，应当将其判定为（）并设计对应的专门应对程序。A.普通风险领域B.一般错报风险领域C.特别风险领域D.仅需执行分析程序的低风险领域12.国家审计机关的审计报告应当经过三级复核程序，其中负责审计项目最终总体复核、签发审计报告的责任主体是（）A.审计项目组主审B.审计组所在业务部门负责人C.审计机关审理机构D.审计机关分管领导或者主要负责人13.内部审计机构实施后续审计的最长时限要求是，在被审计单位接到审计报告后（）内完成整改情况跟踪核实，确认审计发现的重大缺陷全部闭环。A.3个月B.6个月C.12个月D.24个月14.注册会计师执行2025年度上市公司审计业务时，针对审计档案的归档期限，准则要求的正确时限是审计报告日后（）内完成全部审计工作底稿的整理、装订、归档程序。A.30日B.60日C.90日D.180日15.根据国家审计准则要求，审计人员对被审计单位的电子数据开展审计前，应当首先执行的程序是（），确保电子数据的真实性、完整性、未被篡改。A.电子数据校验与备份B.直接提取财务数据开展分析C.要求被审计单位对数据真实性出具承诺D.跳过校验直接采信电子数据16.内部审计人员在实施舞弊审计过程中发现，舞弊行为涉及内部审计机构负责人本人的直接利益关联，以下符合准则要求的应对方式是（）A.继续由原审计项目组完成后续审计程序B.直接向单位最高权力机构（董事会审计委员会或者主要负责人）汇报，申请将项目移交第三方独立审计机构实施C.自行隐瞒相关关联情形，不做披露D.直接终止审计项目，不对外出具任何结论17.根据《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》（2024年修订），如果被审计单位管理层故意隐瞒重大关联方交易导致审计范围受限，注册会计师应当出具的审计意见类型是（）A.无保留意见B.带强调事项段的无保留意见C.保留意见或者无法表示意见D.标准无保留意见18.国家审计机关开展专项审计调查项目时，针对审计调查发现的涉及政策制度层面的普遍性缺陷，应当出具的法定文书是（），报送本级人民政府和相关主管部门作为政策修订参考。A.审计决定书B.审计移送处理书C.专项审计调查报告D.审计处罚意见书19.根据内部审计准则要求，内部审计机构应当每年至少开展（）内部审计质量全面评估，及时发现审计流程存在的缺陷，持续提升审计执业质量。A.1次B.2次C.3次D.4次20.注册会计师针对被审计单位的应收账款实施函证程序时，以下情形中符合审计准则豁免函证要求的是（）A.应收账款占流动资产比例超过30%B.函证很可能无效，且替代程序无法获取充分适当审计证据C.应收账款对财务报表不重要，且函证很可能不会返回有效信息D.被审计单位管理层要求不实施函证二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.根据2025年正式实施的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》修订条款，注册会计师可以不在审计报告中披露某项关键审计事项的法定情形包括（）A.法律法规禁止公开披露该事项相关信息B.被审计单位管理层强烈要求不予披露C.公开披露该事项可能导致被审计单位出现严重的灾难性后果D.该事项涉及的有关信息未得到司法机关最终认定，公开披露可能误导公众投资者E.该事项审计成本极高，注册会计师无法获取完整证据2.根据国家审计准则相关规定，审计机关在实施现场审计过程中，有权作出终止项目执行决定的法定情形包括（）A.被审计单位存在重大涉密风险，现有审计人员不具备涉密资质，无法开展正常审计程序B.被审计单位因自然灾害等不可抗力因素导致所有财务资料全部毁损，且无法通过其他渠道获取审计证据C.被审计单位提出审计机关审计收费标准不符合市场要求，拒绝配合审计D.审计项目涉及的相关重大事项已由纪检监察机关立案调查，审计项目无需继续推进E.审计项目组人员不足，无法在规定时限内完成现场审计3.以下关于国家审计、注册会计师审计、内部审计三类审计主体执行审计准则体系的共性要求，表述准确的有（）A.三类审计准则均将审计独立性作为核心执业原则，对审计人员的利益冲突申报作出明确要求B.三类审计准则都要求审计人员获取充分适当的审计证据，支撑最终审计结论C.三类审计准则的审计报告效力完全一致，均具备同等的行政强制执行力D.三类审计准则都明确要求建立审计项目质量三级复核机制，防控审计执业风险E.三类审计准则的适用对象完全重合，所有审计主体执行业务都必须遵守同一套准则条款4.根据《中国内部审计准则第1101号——内部审计基本准则》（2025年修订），内部审计人员可以同时为被审计单位提供确认服务和咨询服务，以下准则明确规定的禁止性边界包括（）A.内部审计人员不得承担被审计单位的管理层职责B.内部审计人员不得直接负责被审计单位的业务运营决策C.内部审计人员不得设计被审计单位的内部控制体系并负责其运行D.内部审计人员不得向被审计单位提出任何关于管理优化的建议E.内部审计人员不得在咨询服务中为被审计单位提供业务流程梳理支持5.注册会计师开展审计业务过程中，以下情形属于审计准则明确规定的“审计工作底稿归档后需要变动”的合法事由包括（）A.注册会计师出于优化审计档案美观性需求，重新打印替换原有手写记录B.注册会计师发现归档前遗漏了一份重大审计证据的补充说明文件，需要补充归入审计档案并书面记录变动理由C.注册会计师收到监管部门检查要求，需要对已有审计结论的支撑逻辑作出补充说明，补充追加相关审计底稿D.被审计单位要求修改审计工作底稿中的不利审计结论内容，满足其绩效考核要求E.审计项目组主审人员变动，需要替换原有归档底稿中的签字页6.根据国家审计准则相关要求，审计机关出具的审计决定书应当包含的核心要素有（）A.审计认定的违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实、定性、处理处罚决定以及法律法规依据B.处理处罚决定执行的期限和被审计单位书面报告审计决定执行结果等要求C.被审计单位对审计决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限D.审计机关全体成员名单及其个人职务信息E.被审计单位所有职工的薪酬明细信息7.下列各项审计程序要求中，属于《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》（2024年修订）明确新增的强制性程序的有（）A.注册会计师必须专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施审计程序B.注册会计师必须询问被审计单位所有一线生产人员关于舞弊风险的情况C.注册会计师应当在审计项目组内部开展关于财务报表舞弊可能性的专题讨论D.注册会计师应当对收入确认相关的舞弊风险实施专项应对程序E.注册会计师必须承接所有有舞弊嫌疑的审计委托业务8.根据内部审计准则相关规定，内部审计机构出具的最终审计报告的应当经过的审批流程包括（）A.审计项目组全体成员讨论通过B.内部审计机构负责人审核批准C.涉及重大审计事项的报告提交董事会审计委员会审议通过D.直接由被审计单位管理层签字批准E.无需任何审批直接向全单位公示9.以下关于审计抽样的准则相关表述，准确的有（）A.审计准则明确要求，统计抽样和非统计抽样方法只要运用得当，都可以获取充分适当的审计证据B.审计抽样的抽样风险与样本规模呈反向变动关系，样本规模越大，抽样风险越低C.非抽样风险完全可以通过扩大样本规模实现百分之百规避D.针对全部重大类别的交易，注册会计师必须执行100%的全量测试，不得采用审计抽样方法E.审计准则允许审计人员根据审计项目实际情况，自主选择适合的审计抽样方法10.国家审计机关实施自然资源资产离任审计项目时，以下符合审计准则要求的质量控制措施包括（）A.聘请符合资质的外部自然资源领域专家参与审计项目，对专家工作成果实施复核B.充分利用自然资源、生态环境等主管部门公开的官方数据作为审计证据C.仅以被审计领导人员提供的述职报告作为唯一审计结论支撑依据D.针对资源环境损害的重大事项开展现场勘察，取得实物证据E.审计结论直接对外公布，无需履行任何保密程序三、简答题（共3题，每题10分，共30分）1.结合我国现行三类审计准则体系的协同要求，简述国家审计机关、社会审计机构（注册会计师事务所）、单位内部审计机构在对同一省属国有全资企业开展审计监督过程中，应当遵循的准则层面协同配合机制要点。2.依据中国注册会计师审计准则关于审计工作底稿的相关规定，简述审计工作底稿归档期限届满后，审计人员需要对原有审计档案进行变动的，应当履行的全部规范程序，并对比2024年修订后的准则与旧版准则的核心差异点。3.根据三类审计准则中关于舞弊风险识别与应对的相关要求，简述“舞弊三角理论”（动机或压力、机会、合理化态度）在审计实务中的具体落地应用方法，以及不同审计主体针对舞弊事项的报告路径差异。四、案例分析题（共1题，20分）某省审计厅派出审计局甲于2026年3月启动对省属A国有控股集团公司2025年度财务收支及集团董事长经济责任履行情况审计项目，审计过程中审计组作出了以下操作：（1）审计组主审为加快项目进度，在全体审计成员的独立性复核尚未完成、审计实施方案尚未经过审计机关审理机构审批的情况下，直接带领审计团队进入A集团开展现场审计；（2）审计组考虑到A集团下属12家三级子公司的资产总规模仅占集团合并总资产的8%，直接委托承接A集团年度财务报表审计业务的B会计师事务所（证券所）对12家三级子公司实施延伸审计，审计组明确告知B所无需执行任何舞弊风险识别程序，仅需对财务数据的准确性开展核对即可，后续审计组直接采信B所出具的审计结论，未对B所的工作成果实施任何复核程序；（3）A集团内部审计机构同期正在开展年度内控评价审计，内部审计部门负责人主动提出将内部审计已经完成的21份内控测试工作底稿全部无偿提供给审计组使用，审计组直接将这部分内部审计工作底稿作为国家审计项目的审计证据存入档案，未执行任何校验程序；（4）现场审计结束后，审计组将审计报告征求意见稿送达A集团，要求A集团必须在2个工作日内反馈全部意见，未给出任何缓冲时间，后续A集团提出的部分异议事项审计组未予采纳，也未在审计档案中记录异议处置情况，直接向A集团出具正式审计决定书。要求：结合我国现行国家审计准则、注册会计师审计准则、内部审计准则的相关规定，逐一指出上述审计操作中存在的不当之处，说明准则层面的依据，并对应给出正确的整改操作方案。参考答案及评分标准一、单项选择题答案（每题1分，共20分）1.B2.A3.B4.D5.A6.B7.C8.B9.A10.B11.C12.D13.B14.B15.A16.B17.C18.C19.A20.C二、多项选择题答案（每题2分，共30分）1.ACD2.ABD3.ABD4.ABC5.BC6.ABC7.ACD8.ABC9.ABE10.ABD三、简答题评分要点1.共10分：（1）准则明确要求建立审计信息共享机制，三类审计主体应当互相开放非涉密审计工作成果，避免重复审计，减轻被审计单位负担（3分）；（2）国家审计机关有权对社会审计机构出具的涉及国有资产的审计报告质量开展核查，对内部审计机构的业务开展进行指导监督（3分）；（3）三类审计主体应当建立重大审计事项联合研判机制，针对审计中发现的重大违法违纪线索第一时间互通信息，按照法定路径移送相关部门处置（2分）；（4）审计准则要求三类审计主体的审计标准保持衔接统一，针对同一审计事项的判定口径应当保持一致，避免出现审计结论冲突（2分）。2.共10分：（1）归档后变动审计工作底稿的规范程序：报经审计项目主管合伙人批准、记录底稿变动的具体理由和时间、补充说明变动对原有审计结论的影响、将变动情况同步记录到审计档案台账、确保至少两名审计人员共同签字确认变动过程（5分）；（2）2024年修订准则核心差异：新增审计底稿永久不可删除原有归档记录的硬性要求，补充监管部门检查要求属于法定变动事由，删除了旧准则中“可以基于优化底稿目录理由调整档案”的模糊条款，进一步明确审计底稿归档后的变动留痕要求（5分）。3.共10分：（1）舞弊三角落地应用：审计人员针对被审计单位管理层的业绩考核压力识别舞弊动机，针对内控存在的管理漏洞识别舞弊机会，针对管理层的诚信记录异常识别舞弊合理化态度，三类要素同时满足时应当判定为高舞弊风险领域并追