2026年税前扣除项目试题及参考答案

2026年税前扣除项目试题及参考答案1.某居民生产企业2026年发生合理的工资薪金总额1200万元，当年发生职工福利费180万元，拨缴工会经费22万元，发生职工教育经费95万元，另为全体职工支付符合规定条件的补充养老保险费80万元、补充医疗保险费60万元。该企业在计算2026年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的上述项目合计金额为（）万元。A.345B.405C.397D.4122.某非制造业居民企业2026年开展两项研发活动，A项目委托境内外部机构开展研发，发生研发费用合计100万元，B项目由企业自行研发，发生符合条件的研发费用90万元，两项研发均未形成无形资产，相关支出全部计入当年损益，符合研发费用加计扣除的全部条件。该企业2026年上述研发费用共计可在税前扣除的金额为（）万元。A.190B.280C.360D.4103.某居民企业2023年发生符合条件的公益性捐赠支出，结转未扣除金额12万元，2024年结转未扣除10万元，2025年结转未扣除8万元。2026年该企业实现年度会计利润总额1200万元，当年通过符合资格的公益性社会组织向乡村义务教育项目捐赠110万元，所有捐赠均符合税前扣除条件。该企业2026年准予扣除的公益性捐赠总金额为（）万元。A.110B.132C.140D.1444.某小型微利企业2026年1月购进两台生产设备，同时用于研发活动和日常生产经营，A设备单位价值120万元，B设备单位价值350万元，均取得合法有效的税前扣除凭证，预计净残值为0，会计上按直线法计提折旧，折旧年限为10年，税法上允许享受现行固定资产一次性扣除优惠政策。该企业2026年计算应纳税所得额时，针对上述两台设备可扣除的折旧总金额为（）万元。A.47B.120C.350D.4705.某化妆品生产企业2026年取得不含税货物销售收入4000万元，接受公益性捐赠取得收入100万元，转让闲置生产设备取得净收入50万元，当年发生广告费和业务宣传费支出1200万元，上年结转未扣除的广告费支出80万元。该企业2026年准予扣除的广告费和业务宣传费金额为（）万元。A.1200B.1250C.1280D.12306.某电信企业2026年实现通信服务销售收入8000万元，当年发生委托第三方拓展用户市场的手续费及佣金支出180万元，全部取得合法扣除凭证，符合税前扣除要求。该企业2026年准予税前扣除的手续费及佣金金额为（）万元。A.180B.200C.160D.4007.某居民企业2026年1月1日向非关联自然人借款500万元用于日常生产经营，借款期限1年，合同约定年利率10%，已知金融企业同期同类贷款利率为6%，该企业能够提供金融企业同期同类贷款利率证明，当年已经实际支付利息50万元。该企业2026年准予扣除的利息金额为（）万元。A.25B.30C.40D.508.某商贸企业2026年1月完成工商注册开始筹建，筹建期全年发生筹建费用合计320万元，其中包含业务招待费25万元，广告费和业务宣传费30万元，所有支出均取得合法凭证，企业选择将筹建费在开始经营之日一次性扣除。该企业准予扣除的筹建费金额为（）万元。A.320B.310C.308D.3009.下列支出项目中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）A.海关罚没的走私货物滞纳金B.未经税务机关核定的坏账准备金支出C.企业为控股股东支付的商业健康保险费D.企业依照国家规定为井下作业矿工支付的人身安全保险费10.某煤炭开采企业2026年依照环境保护相关法律规定提取煤矿生态恢复治理专项资金150万元，当年因调整开采计划，将其中30万元挪用于生产设备日常改造，剩余120万元仍按原定用途准备用于后续生态恢复。该企业2026年准予扣除的专项资金金额为（）万元。A.0B.30C.150D.12011.下列支出项目中，准予按实际发生额在企业所得税税前全额扣除的有（）A.企业参加生产设备财产保险缴纳的保险费B.企业按照国家规定为职工缴纳的住房公积金C.企业因生产需要发生的合理的劳动保护用品支出D.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出E.企业为全体职工支付的团体商业意外伤害保险费12.关于公益性捐赠支出企业所得税税前扣除政策，下列说法正确的有（）A.2026年企业通过公益性社会组织捐赠用于应对新冠疫情的现金，准予全额在税前扣除B.企业通过符合资格的公益性社会组织用于乡村振兴项目的捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在税前扣除C.企业税前扣除公益性捐赠支出时，应当先扣除当年发生的捐赠支出，再扣除以前年度结转的捐赠支出D.企业在年度企业所得税汇算清缴结束前未取得符合规定的捐赠票据的，相关支出不得在当年扣除，取得票据后可以追补扣除E.企业直接向某乡镇小学的捐赠支出，不得在税前扣除13.关于研发费用加计扣除企业所得税政策，下列表述正确的有（）A.企业委托境外机构开展研发活动发生的费用，不超过境内符合条件研发费用三分之一的部分，可以按规定享受加计扣除B.企业开展的失败研发活动发生的研发费用，不得享受加计扣除优惠C.企业研发活动直接形成产品对外销售，产品对应的材料费用不得计入研发费用享受加计扣除D.烟草制造业企业发生的研发费用，不得享受加计扣除优惠E.企业研发活动使用的仪器设备同时用于非研发活动，未对使用情况做必要记录划分的，不得享受加计扣除优惠14.下列支出项目中，不得在企业所得税税前扣除的有（）A.子公司支付给母公司的管理费B.企业内部不同营业机构之间支付的场地租金C.国有银行内部不同营业机构之间支付的利息支出D.非银行企业内部不同营业机构之间支付的利息支出E.企业发生的真实支出，因供应商注销无法补开合规发票，也无法提供相关证明材料证实支出真实性的支出15.关于固定资产折旧税前扣除，下列说法正确的有（）A.企业2026年新购进的专门用于研发的设备，单位价值超过500万元的，不得享受加速折旧优惠政策B.已经足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得继续计算折旧在税前扣除C.房屋建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧在税前扣除D.企业会计上采用直线法计提折旧的，税法不得选择采取加速折旧优惠E.企业持有并准备增值后转让的土地使用权，应当按期计提折旧在税前扣除16.关于企业利息支出税前扣除，下列说法符合现行政策规定的有（）A.非金融企业向金融企业借款的利息支出，准予据实扣除B.各类金融企业之间发生的同业拆借利息支出，准予据实扣除C.企业经批准发行债券发生的利息支出，准予据实扣除D.非金融企业向非关联非金融企业借款的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分准予扣除，超过部分不得扣除E.企业从关联方接受的债权性投资占权益性投资比例超过规定标准发生的利息支出，不得在税前扣除17.关于广告费和业务宣传费税前扣除政策，下列表述正确的有（）A.化妆品制造企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售营业收入15%的部分准予扣除，超过部分结转扣除B.饮料制造（不含酒类制造）企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售营业收入30%的部分准予扣除，超过部分结转扣除C.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在税前扣除D.签订广告费分摊协议的关联企业，一方发生的不超过扣除限额的广告费可以归集到另一方扣除E.企业筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入筹办费，按规定扣除18.关于资产损失税前扣除，下列表述正确的有（）A.企业发生的资产损失，必须经税务机关审批后才能扣除B.企业境内营业机构因经营战略调整关闭形成的资产损失，不得在税前扣除C.企业逾期3年以上的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失在税前扣除D.企业逾期1年以上，单笔金额不超过5万元且不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失在税前扣除E.企业固定资产达到使用年限正常报废清理发生的损失，准予在税前扣除19.关于手续费及佣金支出税前扣除，下列说法正确的有（）A.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除B.企业已经计入固定资产、无形资产成本的手续费及佣金支出，应当通过折旧摊销分期扣除，不得在发生当期直接扣除C.企业为发行权益性证券支付给证券承销机构的手续费及佣金，不得在税前扣除D.企业为发行债务性证券支付给证券承销机构的手续费及佣金，不得在税前扣除E.保险企业发生的与经营活动有关的手续费及佣金，不超过当年全部保费收入扣除退保金后余额18%的部分准予扣除，超过部分结转扣除20.下列支出中，不属于企业工资薪金总额范围，不得作为工资薪金在税前扣除的有（）A.企业发生的职工福利费支出B.企业支付给退休职工的退休补贴C.企业支付给离职职工的一次性离职补偿金D.企业发给职工的独生子女补贴E.企业发放给职工的全年一次性奖金21.某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售家用医疗器械，2026年生产经营情况如下：（1）当年销售医疗器械取得不含税销售收入8000万元，对应销售成本5000万元；转让符合条件的技术所有权取得技术转让所得600万元；出租闲置厂房取得不含税租金收入200万元；取得国债利息收入80万元；（2）当年发生管理费用合计500万元，其中包含业务招待费80万元，新产品研发费用120万元（未形成无形资产，全部计入当期损益，符合加计扣除全部条件），支付给母公司的管理费20万元；（3）当年发生销售费用合计1200万元，其中包含广告费和业务宣传费1000万元；（4）当年发生财务费用合计120万元，其中年初向非关联工业企业借款1000万元，期限1年，支付全年利息费用80万元，同期同类金融机构贷款利率为6%；（5）当年计入成本费用的合理工资薪金总额为1000万元，实际发生职工福利费140万元，拨缴工会经费20万元，发生职工教育经费80万元；（6）当年发生符合条件的公益性捐赠支出100万元，企业当年会计利润总额为1200万元；根据上述资料，回答下列问题：（1）该企业2026年准予税前扣除的管理费用金额为（）万元。A.422B.454C.561D.438（2）该企业2026年准予税前扣除的销售费用金额为（）万元。A.1000B.1200C.1230D.1150（3）该企业2026年准予税前扣除的财务费用金额为（）万元。A.100B.120C.80D.60（4）该企业2026年准予税前扣除的三项经费合计金额为（）万元。A.240B.230C.250D.220（5）该企业2026年准予税前扣除的公益性捐赠支出金额为（）万元。A.100B.144C.120D.96（6）该企业2026年应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.132.25B.352.5C.350.25D.342.751.【答案】B解析：根据现行企业所得税税前扣除规定，职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%，本题中扣除限额=1200×14%=168万元，实际发生180万元，因此准予扣除168万元；工会经费扣除限额为工资薪金总额的2%，扣除限额=1200×2%=24万元，实际发生22万元，准予按实际发生额扣除22万元；职工教育经费扣除限额为工资薪金总额的8%，扣除限额=1200×8%=96万元，实际发生95万元，准予按实际发生额扣除95万元；企业为职工支付的补充养老保险和补充医疗保险，分别不超过工资薪金总额5%的部分准予扣除，本题中补充养老保险扣除限额=1200×5%=60万元，实际发生80万元，准予扣除60万元；补充医疗保险扣除限额=1200×5%=60万元，实际发生60万元，准予全额扣除60万元；综上，合计准予扣除金额=168+22+95+60+60=405万元，因此选项B正确。2.【答案】C解析：现行政策规定，企业委托境内外部机构开展研发活动的，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用加计扣除基数，2026年符合条件的研发费用加计扣除比例为100%。本题中，A项目委托研发可计入加计基数的金额=100×80%=80万元，B项目自行研发加计基数为90万元，总的加计基数合计=170万元，加计扣除金额=170×100%=170万元，总的可扣除金额=（100+90）+170=360万元，因此选项C正确。3.【答案】C解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后三年扣除，扣除时优先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。本题中，2026年扣除限额=1200×12%=144万元，以前年度结转的捐赠金额合计=12+10+8=30万元，当年发生捐赠110万元，合计扣除金额=30+110=140万元，未超过扣除限额，因此全部准予扣除，选项C正确。4.【答案】D解析：现行政策规定，2023年1月1日至2027年12月31日，企业新购进单位价值不超过500万元的设备器具，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除。本题中，两台设备单位价值分别为120万元和350万元，合计470万元，均不超过500万元，因此可以全额一次性扣除，可扣除折旧金额为470万元，选项D正确。5.【答案】C解析：化妆品制造企业的广告费和业务宣传费支出，扣除比例为当年销售营业收入的30%，销售营业收入不包含营业外收入。本题中，销售营业收入为4000万元，扣除限额=4000×30%=1200万元，当年实际发生1200万元，加上上年结转的80万元，因此总共可以扣除1280万元，选项C正确。6.【答案】A解析：电信企业委托第三方拓展市场发生的手续费及佣金支出，按不超过当年销售收入5%的部分准予扣除，本题中扣除限额=8000×5%=400万元，实际发生180万元，小于扣除限额，因此准予全额扣除180万元，选项A正确。7.【答案】B解析：非金融企业向非关联方借款的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分准予扣除，本题中可扣除利息=500×6%=30万元，选项B正确。8.【答案】B解析：企业筹建期间发生的业务招待费，可以按实际发生额的60%计入筹建费，广告费和业务宣传费可以全额计入筹建费。本题中，业务招待费准予计入的金额=25×60%=15万元，其余筹建费用=320-25=295万元，加上广告费30万元，总共准予扣除的筹建费=295+15+30=310万元，选项B正确。9.【答案】D解析：税收滞纳金、未经核定的准备金支出、企业为投资者支付的商业保险费均不得在税前扣除，只有企业依照国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费准予扣除，因此选项D正确。10.【答案】D解析：企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，提取后改变用途的，不得扣除。本题中，30万元改变用途，不得扣除，剩余120万元未改变用途，准予扣除，因此选项D正确。11.【答案】ABCD解析：企业为职工支付的团体商业意外伤害保险费，除特殊规定外，不得在税前全额扣除，其余选项均符合全额扣除规定，因此选项ABCD正确。12.【答案】BDE解析：应对新冠疫情全额扣除公益性捐赠的政策已经到期，2026年不再适用，因此选项A错误；公益性捐赠扣除应当优先扣除以前年度结转的捐赠，再扣除当年发生的，因此选项C错误；其余选项BDE均符合现行政策规定。13.【答案】ACDE解析：失败的研发活动发生的研发费用，符合条件的也可以享受加计扣除优惠，因此选项B错误，其余选项ACDE均符合政策规定。14.【答案】ABDE解析：银行企业内部营业机构之间支付的利息支出，准予在税前扣除，因此选项C错误，其余选项ABDE均不得在税前扣除，符合题意。15.【答案】BC解析：单位价值超过500万元的研发设备，符合条件的也可以享受加速折旧优惠，因此选项A错误；会计折旧方法不影响税法享受加速折旧优惠，因此选项D错误；持有并准备增值后转让的土地使用权属于投资性房地产，不属于固定资产，不按固定资产计提折旧扣除，因此选项E错误；选项BC表述正确。16.【答案】ABCDE解析：本题所有选项表述均符合现行利息支出税前扣除政策，因此全部正确。17.【答案】BCDE解析：化妆品制造企业广告费扣除比例为30%，不是15%，因此选项A错误，其余选项BCDE均符合政策规定。18.【答案】CDE解析：现行资产损失扣除采用留存备查制，不需要税务机关审批，因此选项A错误；企业境内营业机构关闭形成的资产损失，符合条件的可以扣除，因此选项B错误，选项CDE表述正确。19.【答案】ABCE解析：企业为发行债务性证券支付的手续费佣金，可以计入发行成本，按规定在税前扣除，因此选项D错误，其余选项ABCE表述正确。20.【答案】ABCD解析：职工取得的全年一次性奖金属于工资薪金总额范围，准予作为工资薪金扣除，其余选项均不属于工资薪金，因此选项ABCD符合题意。21.（1）【答案】C解析：销售营业收入合计=8000+200=8200万元，业务招待费扣除限额1=8200×0.5%=41万元，扣除限额2=80×60%=48万元，因此准予扣除业务招待费41万元；支付给母公司的管理