2023年注会全国统一考试（CPA）《税法》押题卷及答案

2023年注会全国统一考试（CPA）《税法》押题卷及答案一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是（）。A.《中华人民共和国个人所得税法》B.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》C.《中华人民共和国税收征收管理法》D.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》答案：D解析：选项A、C属于全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律；选项B属于财政部、国家税务总局制定的税收部门规章。2.下列关于增值税纳税人的说法中，表述错误的是（）。A.境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人B.非企业性单位可以选择按小规模纳税人纳税C.小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不得使用增值税专用发票D.年应税销售额超过规定标准的其他个人可以登记为一般纳税人答案：D解析：年应税销售额超过规定标准的其他个人不得登记为一般纳税人。3.某生产企业为增值税一般纳税人，2023年3月销售货物取得不含税销售额200万元，当月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币100万元，假定关税税率为10%，则该企业本月应向主管税务机关缴纳增值税（）万元。A.26B.39C.19.1D.36.3答案：C解析：进口环节应缴纳的增值税=100×(1+10%)×13%=14.3（万元）；本月应向主管税务机关缴纳的增值税=200×13%14.3=19.1（万元）。4.某卷烟厂2023年4月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂4月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）万元。A.5.5B.6.6C.7.92D.7.15答案：B解析：烟叶进项税额=收购价款×(1+10%)×(1+20%)×9%=50×(1+10%)×(1+20%)×9%=6.6（万元）。5.下列项目中，应征收消费税的是（）。A.啤酒屋销售的自制扎啤B.零售商店出售的外购焰火、鞭炮C.汽车制造厂销售的自产货运加长大卡车D.服装厂销售自己使用过的小轿车答案：A解析：选项B，零售环节不征收焰火、鞭炮的消费税；选项C，货运加长大卡车不属于消费税的征税范围；选项D，服装厂销售自己使用过的小轿车不征收消费税。6.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2023年5月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手续费1.13万元；另取得逾期包装物押金收入1.13万元。已知，高档化妆品的消费税税率为15%。该化妆品厂本月应缴纳消费税（）万元。A.6.15B.6C.6.3D.6.45答案：A解析：应纳消费税=(45.2+1.13+1.13)÷(1+13%)×15%=6.15（万元）。7.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）。A.出口关税税额B.单独列明的支付给境外的佣金C.货物在我国境内输出地点装载后的保险费D.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费答案：D解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。8.某企业2023年6月进口一台机器设备，设备价款80万元，支付运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费2万元，成交价格外另支付给卖方的佣金1万元。进口关税税率为10%，则该企业应纳进口关税（）万元。A.8B.8.2C.8.1D.8.3答案：D解析：应纳进口关税=(80+2+1)×10%=8.3（万元）。9.下列关于资源税的说法中，正确的是（）。A.进口金属原矿的私营企业属于资源税的纳税义务人B.资源税只对开采销售应税资源的行为征税，对进口应税资源不征税C.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从低适用税率D.资源税的计税依据是销售额，不包括增值税税款和运杂费答案：B解析：选项A，进口应税资源产品不征收资源税；选项C，纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率；选项D，销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额和符合条件的运杂费。10.某油田2023年7月开采原油5000吨，当月销售3000吨，取得不含税销售额1500万元；用于开采原油过程中加热的原油100吨；用于职工食堂和浴室的原油20吨；当月与原油同时开采的天然气20000立方米，全部销售，取得不含税销售额4万元。已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为6%。该油田当月应纳资源税（）万元。A.90.12B.90.18C.90.24D.90.3答案：C解析：开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税。应纳资源税=1500×6%+1500÷3000×20×6%+4×6%=90+0.6+0.24=90.24（万元）。11.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的是（）。A.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税D.城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定答案：A、B、D解析：选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。12.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4:1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税（）元。A.0B.2000C.8000D.10000答案：C解析：应纳城镇土地使用税=2000×4÷(4+1)×5=8000（元）。13.下列关于房产税的说法中，正确的是（）。A.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税B.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税C.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税D.以房产投资联营，共担经营风险的，由被投资方按照房产余值缴纳房产税答案：A、B、C、D14.某企业2023年8月将原值2000万元的房产投资联营，参与投资利润分红，并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比例为30%，该企业2023年应缴纳房产税（）万元。A.16.8B.168C.5.6D.56答案：C解析：应纳房产税=2000×(130%)×1.2%×8÷12=5.6（万元）。15.下列各项中，应征收契税的是（）。A.法定继承人承受房屋权属B.企业以行政划拨方式取得土地使用权C.承包者获得农村集体土地承包经营权D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房答案：D解析：选项A，法定继承人承受房屋权属，不征契税；选项B，以行政划拨方式取得土地使用权，不缴纳契税；选项C，土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移，不征契税。16.居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，甲、乙、丙纳税契税的情况是（）。A.甲不缴纳，乙30000元，丙3600元B.甲3600元，乙30000元，丙不缴纳C.甲不缴纳，乙36000元，丙21000元D.甲15000元，乙36000元，丙不缴纳答案：A解析：乙应缴纳契税=100×3%=3（万元）；丙应缴纳契税=12×3%=0.36（万元）；甲将房产投资到本人独资经营的企业，产权所有人和使用人未发生变化，不需缴纳契税。17.下列关于土地增值税的说法中，正确的是（）。A.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用不可以计入房地产开发成本B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“与转让房地产有关的税金”中扣除C.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报D.土地增值税采用的是超额累进税率答案：C解析：选项A，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本；选项B，房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除；选项D，土地增值税采用的是超率累进税率。18.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定，计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算，转让房地产有关的税金为60万元（不含增值税）。该公司应缴纳的土地增值税为（）万元。A.180B.249.75C.300D.360答案：B解析：扣除项目金额=50+200+(50+200)×10%+60+(50+200)×20%=385（万元）；增值额=1000385=615（万元）；增值率=615÷385×100%≈159.74%；应缴纳土地增值税=615×50%385×15%=307.557.75=249.75（万元）。19.下列关于印花税的说法中，正确的是（）。A.对无息、贴息贷款合同免税B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式C.已缴纳印花税的凭证副本或者抄本，视同正本使用的，应另行贴花D.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据，免征印花税答案：A、B、D解析：选项C，已缴纳印花税的凭证副本或者抄本，免纳印花税。20.甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。该合同甲、乙公司共应缴纳的印花税为（）元。（加工承揽合同印花税税率为0.5‰）A.275B.300C.550D.650答案：C解析：应纳税额=(30+25)×0.5‰×10000×2=550（元）。21.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现答案：A、B、C、D22.某居民企业2023年度取得产品销售收入5000万元，销售不需用的材料取得销售收入400万元，分回的投资收益700万元，出租房屋取得租金收入100万元，发生业务招待费50万元。该企业2023年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。A.27B.30C.26D.28答案：A解析：业务招待费扣除限额1=(5000+400+100)×5‰=27.5（万元）；业务招待费扣除限额2=50×60%=30（万元）；可以扣除的业务招待费为27万元。23.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业向投资者支付的股息D.企业依照规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金答案：A、B、C解析：选项D，企业依照规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。24.某企业2023年会计利润为1000万元，当年通过民政部门向贫困地区捐赠200万元，假设无其他纳税调整事项。该企业2023年应缴纳企业所得税（）万元。A.270B.250C.220D.200答案：A解析：捐赠扣除限额=1000×12%=120（万元）；应调增应纳税所得额=200120=80（万元）；应缴纳企业所得税=(1000+80)×25%=270（万元）。二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于税收法律关系权利主体的有（）。A.国家税务局B.海关C.财政机关D.履行纳税义务的人答案：A、B、C、D解析：税收法律关系的权利主体包括征税主体和纳税主体。征税主体包括国家税务局、海关、财政机关等；纳税主体包括履行纳税义务的法人、自然人和其他组织等。2.下列关于增值税税率的表述中，正确的有（）。A.提供有形动产租赁服务，税率为13%B.提供交通运输服务，税率为9%C.提供基础电信服务，税率为9%D.提供增值电信服务，税率为6%答案：A、B、C、D3.下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进用于集体福利的货物B.因管理不善被盗的外购货物C.购进的旅客运输服务（除规定情况外）D.购进用于简易计税方法计税项目的货物答案：A、B、C、D解析：以上选项均不得从销项税额中抵扣进项税额。4.下列关于消费税计税依据的说法中，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用B.自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格确定销售额C.委托加工应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税D.进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税答案：A、B、C、D5.下列关于关税完税价格的说法中，正确的有（）。A.进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费B.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当予以扣除C.进口货物的保险费无法确定或者未实际发生的，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费D.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输及其相关费用、保险费答案：A、B、C、D6.下列关于资源税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天C.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天D.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天答案：A、B、C、D7.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税B.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税C.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税答案：A、B、C、D8.下列关于房产税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税答案：A、B、C、D9.下列关于契税计税依据的说法中，正确的有（）。A.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据B.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定计税依据C.土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据D.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益答案：A、B、C、D10.下列关于土地增值税扣除项目的说法中，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额包括地价款和取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用B.房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等C.房地产开发费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额D.与转让房地产有关的税金包括在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、教育费附加、印花税答案：A、B、C解析：选项D，房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许再单独扣除；其他纳税人缴纳的印花税允许在此扣除。11.下列关于印花税计税依据的说法中，正确的有（）。A.购销合同的计税依据为合同记载的购销金额B.加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入C.产权转移书据的计税依据为所载金额D.权利、许可证照的计税依据为每件5元答案：A、B、C、D12.下列关于企业所得税收入确认的说法中，正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入答案：A、B、C、D13.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.被没收财物的损失C.未经核定的准备金支出D.企业之间支付的管理费答案：A、B、C、D14.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除，每个子女每月扣除1000元B.继续教育专项附加扣除，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.住房贷款利息专项附加扣除，纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月答案：A、B、C、D三、计算回答题（本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.某建筑企业为增值税一般纳税人，2023年9月发生如下业务：（1）在本地提供建筑服务，取得含税收入218万元，其中支付分包款54.5万元，取得分包方开具的增值税专用发票。（2）异地提供建筑服务，取得含税收入109万元，支付分包款21.8万元，取得分包方开具的增值税普通发票。该建筑企业选择简易计税方法计税。（3）将2016年4月30日前自建的一栋办公楼对外出租，取得含税租金收入10.5万元，选择简易计税方法计税。（4）购进建筑材料，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。要求：（1）计算该企业在本地提供建筑服务应缴纳的增值税。（2）计算该企业异地提供建筑服务应预缴的增值税。（3）计算该企业出租办公楼应缴纳的增值税。（4）计算该企业当月可以抵扣的进项税额。答案：（1）一般计税方法下，本地提供建筑服务应缴纳的增值税=(21854.5)÷(1+9%)×9%13=1313=0（万元）（2）异地提供建筑服务应预缴的增值税=(10921.8)÷(1+3%)×3%=2.55（万元）（3）出租办公楼应缴纳的增值税=10.5÷(1+5%)×5%=0.5（万元）（4）当月可以抵扣的进项税额=13万元2.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：（1）从国外进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为20万元，缴纳关税4万元。（2）将进口的高档香水精的80%用于生产高档香水，本月销售高档香水取得不含税销售额80万元。（3）将自产的一批高档化妆品作为福利发放给职工，该批高档化妆品的成本为5万元，成本利润率为5%，无同类产品的市场销售价格。已知高档化妆品的消费税税率为15%。要求：（1）计算进口高档香水精应缴纳的消费税。（2）计算销售高档香水应缴纳的消费税。（3）计算将自产高档化妆品作为福利发放给职工应缴纳的消费税。答案：（1）进口高档香水精应缴纳的消费税=(20+4)÷(115%)×15%=4.24（万元）（2）销售高档香水应缴纳的消费税=80×15%4.24×80%=123.39=8.61（万元）（3）将自产高档化妆品作为福利发放给职工应缴纳的消费税=5×(1+5%)÷(115%)×15%=0.92（万元）3.某企业2023年拥有房产原值1000万元，其中100万元的房产用于出租，当年取得租金收入20万元。已知当地规定的房产余值扣除比例为30%。要求：（1）计算该企业自用房产应缴纳的房产税。（2）计算该企业出租房产应缴纳的房产税。答案：（1）自用房产应缴纳的房产税=(1000100)×(130%)×1.2%=7.56（万元）（2）出租房产应缴纳的房产税=20×12%=2.4（万元）4.中国公民李某2023年取得以下收入：（1）每月工资收入10000元，每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金共计2000元。（2）3月取得劳务报酬收入3000元。（3）6月取得稿酬收入5000元。（4）8月取得特许权使用费收入2000元。已知李某有一个正在上小学的女儿，其与妻子约定子女教育专项附加扣除由李某全额扣除。要求：（1）计算李某2023年综合所得应纳税所得额。（2）计算李某2023年综合所得应缴纳的个人所得税。答案：（1）综合所得应纳税所得额=(10000×122000×12600001000×12)+3000×(120%)+5000×(120%)×70%+2000×(120%)=(120000240006000012000)+2400+2800+1600=24000+2400+2800+1600=30800（元）（2）应缴纳的个人所得税=30800×3%=924（元）四、综合题（本题型共2小题33分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.某生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年10月有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入5.65万元（含增值税价格，与销售货物不能分别核算）。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额28.25万元。（3）将试制的一批应税新产品用于本企业集体福利，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）销售2016年10月购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明每辆取得销售额1万元。（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额7.8万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明进项税额0.54万元。（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。要求：（1）计算销售甲产品的销项税额。（2）计算销售乙产品的销项税额。（3）计算将试制的应税新产品用于本企业集体福利的销项税额。（4）计算销售使用过的摩托车应缴纳的增值税。（5）计算购进货物和支付运费准予抵扣的进项税额。（6）计算购进免税农产品准予抵扣的进