2026年最-新注会审计第二场预测卷真题及答案

2026年最新注会审计第二场预测卷真题及答案2026年注册会计师全国统一考试《审计》科目（第二场）预测卷一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.下列有关审计保证程度的说法中，符合2026年修订的中国注册会计师审计准则体系要求的是（）。A.注册会计师对内部控制审计提供有限保证，对财务报表审计提供合理保证B.注册会计师对财务报表审阅提供有限保证，不对内部控制有效性提供任何程度的保证C.审计业务的保证程度低于审阅业务，所需证据数量更少D.合理保证是一种高水平保证，注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，以积极方式提出审计意见2.下列有关财务报表层次重大错报风险的说法中，错误的是（）。A.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境缺陷直接相关B.财务报表层次重大错报风险难以被界定于某类交易、账户余额和列报的具体认定C.注册会计师无需针对财务报表层次重大错报设计专门的总体应对措施，可直接延伸至认定层面应对D.财务报表层次重大错报风险可能导致多项认定出现广泛的错报3.甲公司为制造业企业，下列各项审计程序中，注册会计师针对营业成本项目的“准确性”认定最应当优先实施的是（）。A.抽查报告期内大额销售交易对应的销售出库单，确认出库商品数量与销售发票记载数量一致B.核对营业成本明细账的金额与存货发出计价核算表、对应主营业务收入确认金额的匹配关系C.检查报告期内确认的营业成本对应的交易是否均已发生，不存在虚构交易结转成本的情况D.验证年末存货盘点结果与营业成本结转口径的一致性，确认跨期成本未出现错报4.2026年1月审计项目组承接乙上市公司2025年度财务报表审计业务，下列有关实际执行重要性的说法中，符合2026年修订的《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作中的重要性》要求的是（）。A.如果以前年度审计调整较多、项目整体风险处于高水平，注册会计师应当将实际执行重要性确定为财务报表整体重要性的50%及以下B.实际执行重要性仅需低于财务报表整体重要性，不得针对特定类别的交易、账户余额单独确定实际执行重要性C.连续审计项目中，实际执行重要性不得超过财务报表整体重要性的75%，无需根据当期风险评估结果调整D.超过实际执行重要性的错报必须全部累积并提请管理层调整，低于实际执行重要性的错报无需进一步核实5.下列有关函证程序的适用范围的说法中，错误的是（）。A.除非对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师应当对所有零余额银行账户、本期内注销的银行账户实施函证B.如果注册会计师有充分证据表明某一应收账款对财务报表不重要且函证很可能无效，可对应收账款不实施函证C.对于应付账款的函证，注册会计师应当优先选择账面余额较大、长期挂账、往来频繁但期末余额极小甚至为零的供应商作为函证对象D.对于第三方存放的存货，注册会计师无需实施函证，直接通过被审计单位内部账簿记录核实存货真实性即可6.下列有关审计抽样在控制测试中应用的说法中，正确的是（）。A.属性抽样的样本规模与可容忍偏差率呈反向变动关系，可容忍偏差率设置越高，所需样本规模越小B.如果样本结果显示控制偏差率高于可容忍偏差率，注册会计师应当直接认定被审计单位内部控制运行有效C.统计抽样和非统计抽样的核心差异在于是否需要运用职业判断评价样本结果D.整群选样、随机选样均适用于统计抽样方法，不会对审计抽样的代表性产生影响7.下列有关大数据审计场景下注册会计师开展智能财务算法审计的要求中，符合2026年新发布的《大数据环境下注册会计师审计指引》的是（）。A.注册会计师仅需验证智能财务核算系统输出的财务数据结果准确性，无需测试算法底层逻辑的合规性B.如果被审计单位使用的智能收入确认算法不符合企业会计准则要求，注册会计师应当提请管理层调整相关财务数据C.注册会计师无需对智能算法的参数设置合理性执行测试，直接采信算法的预设核算规则即可D.对于算法审计发现的微小误差，注册会计师无需累积，直接认定不存在重大错报8.下列有关注册会计师对被审计单位内部审计工作利用的说法中，错误的是（）。A.如果内部审计人员缺乏足够的胜任能力，注册会计师不得利用内部审计的工作成果B.注册会计师应当对发表审计意见的事项独立作出职业判断，不得完全依赖内部审计的工作C.利用内部审计人员提供直接协助时，注册会计师无需对内部审计人员的工作实施指导、监督和复核D.内部审计的独立层级低于注册会计师，其工作成果的可靠程度通常低于注册会计师独立获取的审计证据9.ABC会计师事务所承接甲上市公司审计业务，下列情形不会对注册会计师的独立性产生不利影响的是（）。A.审计项目团队成员的近亲属在甲公司担任董事、高级管理人员B.审计项目团队成员从甲公司按照正常商业条款办理了金额5万元的购房贷款C.事务所从甲公司鉴证客户获取的审计费用占本所全年收入的18%，且未对该项目实施项目质量复核D.项目合伙人拟在下一年度入职甲公司担任财务总监职务10.下列有关集团财务报表审计中组成部分重要性的说法中，正确的是（）。A.集团项目组确定的所有组成部分重要性的汇总金额不得超过集团财务报表整体重要性B.组成部分注册会计师可以自行确定组成部分层面的实际执行重要性，集团项目组无需评价C.对存在特别风险的重要组成部分，集团项目组应当确定低于集团整体重要性的组成部分重要性D.对于非重要组成部分，集团项目组完全不需要确定组成部分层面的重要性单项选择题答案及解析：1.答案D。解析：选项A错误，内部控制审计属于整合审计范畴，提供合理保证；选项B错误，针对非上市公众公司的专项内控审计业务，注册会计师可以提供合理保证；选项C错误，审计业务的保证程度高于审阅业务，所需证据数量更多。2.答案C。解析：注册会计师必须针对财务报表层次重大错报风险设计并实施总体应对措施，包括向项目组强调保持职业怀疑的必要性、分派具备特殊技能的人员等，选项C错误。3.答案B。解析：选项A对应营业成本的“发生”认定，选项C对应营业成本的“发生”认定，选项D对应营业成本的“截止”认定，只有选项B对应准确性认定。4.答案A。解析：选项B错误，注册会计师可以针对特定类别的交易单独确定实际执行重要性；选项C错误，连续审计项目也需要根据当期风险调整实际执行重要性；选项D错误，低于实际执行重要性的错报也需要累积并评估汇总后是否重大。5.答案D。解析：对于第三方保管的存货，注册会计师应当实施函证或实地监盘等程序，不能仅通过内部账簿核实，选项D错误。6.答案A。解析：选项B错误，样本偏差率高于可容忍偏差率，应当认定控制运行无效；选项C错误，统计抽样和非统计抽样都需要职业判断；选项D错误，整群选样不适用于统计抽样。7.答案B。解析：选项A错误，注册会计师必须验证算法底层逻辑合规性；选项C错误，必须测试算法参数设置合理性；选项D错误，微小误差累积后也可能构成重大错报。8.答案C。解析：利用内部审计人员提供直接协助，注册会计师必须对其工作进行指导、监督、复核，选项C错误。9.答案B。解析：按照正常商业条款从审计客户获取小额贷款，不会影响独立性，其余三个选项均违反独立性要求。10.答案C。解析：选项A错误，组成部分重要性汇总金额可以高于集团整体重要性；选项B错误，组成部分注册会计师确定的实际执行重要性需要集团项目组评价；选项D错误，非重要组成部分也需要确定低于集团整体的组成部分重要性。二、多项选择题（本题型共15小题，每小题2分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项因素中，属于注册会计师应当识别和评估的舞弊风险因素的有（）。A.管理层面临异常的高额业绩考核指标压力，薪酬与净利润指标直接挂钩B.被审计单位存在大量高度复杂的跨境关联交易，交易商业实质缺乏合理解释C.被审计单位治理层对财务报告编制流程的监督存在明显缺位，独立董事无实质参与权D.管理层对审计项目组的审计范围施加不合理限制，要求审计团队不得接触特定业务凭证2.下列有关关键审计事项的说法中，符合审计准则要求的有（）。A.除非法律法规另有规定，注册会计师应当在上市实体审计报告中披露所有符合要求的关键审计事项B.注册会计师不得将关键审计事项段作为替代非无保留意见的手段，掩盖财务报表存在的重大错报C.某一事项导致注册会计师发表无法表示意见，该事项不再作为关键审计事项在审计报告中披露D.注册会计师应当在关键审计事项段说明该事项被确定为关键审计事项的原因及对应的审计应对程序3.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。A.针对第一时段期后事项，注册会计师负有主动识别的义务，应当设计专门程序识别期后调整和非调整事项B.针对第二时段期后事项，注册会计师没有义务主动识别，但是如果知悉可能影响报表的事项，应当考虑是否需要修改财务报表C.针对第三时段期后事项，注册会计师无需对财务报表实施任何审计程序D.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当针对修改后的财务报表出具新的审计报告，新的审计报告日期不得早于修改后的财务报表批准日4.下列有关注册会计师针对被审计单位持续经营假设审计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师的责任是对管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B.如果被审计单位未来12个月内存在大额到期债务无法偿付，注册会计师应当直接出具否定意见审计报告C.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间少于自财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层延长评估期间D.如果认为被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表已作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”段落5.下列有关审计会计估计的审计要求中，符合准则规定的有（）。A.注册会计师应当评估被审计单位作出的会计估计是否符合企业会计准则要求，是否存在管理层偏向B.对于高度不确定性的会计估计，注册会计师应当确定其是否属于特别风险C.注册会计师可以作出自己的点估计或区间估计，来评价管理层的会计估计合理性D.如果管理层的点估计与注册会计师作出的区间估计存在差异，一律应当判定为重大错报多项选择题答案及解析：1.答案ABCD。四个选项均属于准则明确列举的舞弊风险因素范畴，同时涵盖舞弊的压力、机会、借口三类风险维度。2.答案ABCD。四个选项均符合中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项的全部要求。3.答案ABD。选项C错误，针对第三时段期后事项，如果注册会计师知悉了审计报告日已经存在、当时未发现且会影响审计意见的事实，依然需要采取审计程序核实并调整审计报告。4.答案ACD。选项B错误，存在大额到期债务无法偿付的情况，注册会计师需要判断该事项的影响程度、被审计单位披露是否充分，才能确定审计意见类型，并非直接出具否定意见。5.答案ABC。选项D错误，只有当管理层的会计估计结果不在注册会计师的合理区间估计范围内时，才需要判定为错报，微小差异不必然构成重大错报。三、简答题（本题型共6小题，每小题6分，共36分）1.ABC会计师事务所承接甲集团2025年度财务报表审计业务，审计过程中涉及职业道德的部分事项如下：（1）项目合伙人A的配偶持有甲集团旗下全资子公司乙公司发行的1000元普通债券，该债券市值仅占A家庭总资产的0.01%。（2）审计项目团队成员B于2025年10月从甲公司离职，离职前担任甲公司财务部总账会计，负责甲公司2025年全年收入核算相关工作。（3）事务所2025年为甲公司提供与财务会计系统相关的内部审计外包服务，服务协议约定由甲公司管理层承担内部审计活动的全部责任，事务所不对内部审计工作的执行方案作出任何决策，仅提供技术咨询支持。要求：针对上述第（1）至（3）项，逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则的相关规定，并简要说明理由。参考答案：（1）违反。审计项目团队成员的主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益，无论金额大小，持有被审计单位子公司发行的债券属于直接经济利益，将对独立性产生严重不利影响。（2）违反。审计项目团队成员最近曾担任审计客户的财务报表涵盖期间内的重要管理岗位，负责收入核算属于能够对财务报表的编制施加重大影响的职务，将因自身利益、自我评价对独立性产生不利影响。（3）不违反。事务所提供内部审计外包服务时，由管理层主导所有相关决策，承担内部审计的责任，属于非上市公司审计客户允许的非鉴证服务范畴，不对独立性产生不利影响。2.甲公司2025年末应收账款账面余额合计12.6亿元，涉及1218家往来客户，审计项目组针对函证环节的部分工作记录如下：（1）项目组将账面余额超过100万元的312家客户全部纳入函证范围，剩余906家小额客户采用分层审计抽样方式选取样本实施函证，最终函证样本覆盖的余额占应收账款总账面余额的92%。（2）客户乙公司回函采用电子加密形式传输，项目组核实了乙公司授权回函人员的身份信息，检查了回函域名的工商备案信息，未发现异常记录，直接将该电子回函作为充分适当的审计证据。（3）客户丙公司未对询证函作出任何回复，项目组检查了2026年1月甲公司收到的丙公司银行回款流水，流水记载的收款金额与丙公司应收账款欠款金额完全一致，项目组未实施其他程序，直接得出该笔应收账款不存在错报的结论。要求：针对上述第（1）至（3）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。参考答案：（1）恰当。注册会计师选取的函证样本覆盖比例超过80%，同时将大额客户全部纳入函证范围，符合应收账款函证的程序要求，能够为应收账款的存在、准确性认定提供充分证据。（2）恰当。注册会计师对电子回函的身份和来源均执行了验证程序，排除了电子回函伪造、篡改的可能性，该回函属于可靠的审计证据。（3）不恰当。仅检查期后收款流水不足以证明该笔应收账款对应的销售交易真实发生，注册会计师还应当检查对应的销售合同、发货单、客户签收记录等原始凭证，验证交易背景真实性，才能得出不存在错报的结论。四、综合题（本题型共1小题，14分）甲公司是境内从事新能源汽车动力电池零部件研发生产的A股上市公司，2025年度未审财务报表列报的利润总额16200万元，年末资产总额92亿元，审计项目组确定甲公司财务报表整体重要性为1200万元，明显微小错报临界值为15万元。资料一：行业背景显示2025年国内新能源汽车下游整车厂商普遍掀起降价促销潮，上游零部件行业平均营收增速仅为14%，甲公司2025年度营业收入同比增速达到37%，远超行业平均水平。甲公司为了抢占市场份额，推出了经销商年度返利政策，年度销售额达到约定规模后甲公司向经销商支付销售额8%的现金返利，该返利直接冲抵下一年度经销商的货款。资