审计助理职业资格考核题

审计助理职业资格考核题一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.下列工作环节中，属于审计助理应当在初步业务活动阶段完成的是A.确定被审计单位财务报表整体层次重要性水平B.评估被审计单位面临的重大错报风险C.与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见D.设计和实施进一步审计程序2.根据《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》要求，审计助理应当完成审计项目的工作底稿归档的最长时限是A.审计报告日后30天内B.审计报告日后60天内C.审计业务约定书约定的报告日后90天内D.被审计单位财年结束后90天内3.审计助理实施应收账款函证程序时，下列情形中可以对应收账款全额不发函的是A.该笔应收账款余额占全部应收账款余额的比例低于1%B.该笔应收账款对应的客户是被审计单位的集团内全资子公司C.该笔应收账款对财务报表不重要，且函证很可能无效D.被审计单位管理层要求不向该客户函证，且理由合理4.针对被审计单位识别出的舞弊导致的重大错报风险，下列说法中符合准则要求的是A.该风险属于审计中的特别风险，审计助理应当直接设计针对性的应对程序B.审计助理可以将该风险归为一般风险，按常规抽样程序覆盖即可C.审计助理只需向项目合伙人汇报，无需追加额外审计程序D.若该舞弊涉及管理层虚增100万元收入，低于项目组设定的实际执行重要性，可无需调整5.审计助理实施存货监盘程序时，下列操作符合准则规范的是A.因为年末监盘当日被审计单位仓库安排盘点人手不足，审计助理全程留在办公室核对盘点表账面数，不用前往现场B.对于存放于第三方物流公司的存货，审计助理直接采信被审计单位提供的第三方仓储方盖章的盘点照片，无需执行其他程序C.监盘过程中，审计助理应当全程对盘点过程保持观察，对已盘点存货执行抽盘，记录抽盘样本信息D.对于被审计单位代管的外单位存货，审计助理无需纳入监盘范围，直接在底稿中备注“不属于本单位存货”即可6.某被审计单位2024年财务报表整体重要性水平确定为200万元，实际执行的重要性水平为100万元，下列错报中需要提请被审计单位调整的是A.一笔跨期费用30万元，低于实际执行重要性B.一笔少计提的存货跌价准备95万元，低于实际执行重要性C.一笔隐匿的关联方资金往来发生额280万元，余额15万元D.一笔少计的营业外支出112万元，高于实际执行重要性7.审计助理取得被审计单位银行对账单时，以下哪项操作最能防范被审计单位伪造对账单的风险A.直接从被审计单位出纳手中取得对账单电子版B.登录被审计单位网银系统，由审计助理亲自操作导出全年全部银行账户的对账单PDF版本，与账面记录逐一核对C.核对银行存款明细账与被审计单位提供的银行存款日记账发生额D.抽查部分大额收支的发票、合同与付款回单的对应关系8.根据审计准则要求，如无相反证据，审计助理应当直接将下列哪项交易相关的风险评估为存在舞弊风险的特别风险A.职工薪酬计提与发放B.存货跌价准备计提C.收入确认D.固定资产折旧计提9.审计助理执行应付账款函证程序时，下列选样逻辑最恰当的是A.仅选择期末余额大的应付账款供应商发函B.选择期末余额为零、但2024年度发生额累计超过500万元的供应商发函C.仅选择当年新增的供应商发函D.优先选择管理层推荐的往来单位发函10.项目组完成现场审计离开被审计单位现场前，审计助理应当完成的核心收尾工作是A.向被审计单位索要全部审计资料的电子版，不需要再做资料交接登记B.整理现场取得的纸质底稿，将涉密资料、被审计单位提供的未公开财务数据统一收纳密封，避免散落泄露C.直接将企业财务人员拷贝到私人U盘的全部审计资料带走，不需要检查内容D.不需要与被审计单位管理层沟通发现的错报，直接带回顾问所出具报告11.审计助理核对固定资产折旧测算表时，下列计算逻辑正确的是A.当月新增的固定资产当月计提折旧，当月减少的固定资产当月不计提折旧B.当月新增的固定资产下月计提折旧，当月减少的固定资产当月仍计提折旧C.2024年12月新购入的电子设备类固定资产，折旧最低年限为3年D.以融资租赁方式租入的固定资产，所有权不属于被审计单位，无需计提折旧12.下列审计证据中，证明力最强的是A.被审计单位管理层出具的管理层声明书B.审计助理直接从邮局收取的盖有被函证单位公章的银行询证函回函原件C.被审计单位销售部提供的客户出库单存根联复印件D.被审计单位财务人员提供的增值税发票记账联扫描件13.审计助理在工作底稿归档后，发现原有审计程序执行存在疏漏，需要补充追加新的审计程序并修改底稿，下列操作符合事务所质量控制要求的是A.直接修改原有底稿的内容，删除之前错误的记录，不留下任何修改痕迹B.直接将修改后的版本替换归档文件夹内的旧版本底稿，不需要备注修改说明C.记录修改的原因、修改时间、修改人姓名，补充新获取的审计证据，保留原有修改轨迹，提交项目合伙人复核D.直接口头告知项目合伙人底稿存在疏漏，不需要留下任何书面记录14.针对被审计单位存在的未披露的关联方交易，审计助理下列处理逻辑合规的是A.如果关联方交易金额低于明显微小错报临界值10万元，不需要在审计报告附注中披露B.无论该笔交易金额大小，都应当提请被审计单位按照企业会计准则要求完整披露，若被审计单位拒绝调整，需考虑对审计意见的影响C.只要该笔交易是公允定价，就不需要披露D.因为该笔交易是被审计单位集团内部的交易，合并层面已经抵消，单体报表不需要披露15.审计助理实施费用截止测试时，下列选样方法最能有效查出费用跨期错报的是A.从2024年费用明细账中抽选12月最后10笔、2025年1月前10笔记录，核对对应的发票日期、付款日期、业务发生日期B.从2024年应付账款明细账抽选大额期末余额记录核对C.从2024年银行存款日记账抽选下半年的付款记录核对D.从2024年费用凭证中随机抽选50份记录核对16.某被审计单位2024年账面显示报废一台原值200万元、累计折旧178万元的机器设备，处置残值收入10万元，账面确认资产处置损失12万元，审计助理核对后发现该笔处置交易未收到任何款项，设备至今仍在车间正常使用，该笔错报属于A.关联方错报B.虚构资产处置、账实不符的舞弊类错报C.仅为会计科目列报错误D.不影响报表使用者判断的微小错报17.根据《国有企业年度财务决算审计相关工作要求》，审计助理针对国企客户的“三公经费”审计，下列操作不符合监管要求的是A.抽查因公出国经费的审批文件、行程单、发票、出入境记录B.核对公务用车运行维护费的车辆台账、油费充值记录、维修保养清单C.核对业务招待费的招待审批单、用餐清单、参会人员名单，不得列支超标准招待费用D.直接采信企业提供的三公经费汇总表，不需要抽查凭证18.审计助理向客户发出应收账款询证函时，下列操作不符合函证控制要求的是A.询证函由审计助理亲自填写单位地址、联系人、联系方式，不经过被审计单位财务人员之手B.询证函由审计助理亲自去快递点寄出，保留快递寄出存根C.将询证函交给被审计单位的业务员，由业务员顺路带到客户公司盖章后带回D.收到回函后，由审计助理核对回函的发件地址、联系人信息与被审计单位提供的信息是否一致，留存快递收件存根19.针对被审计单位存在的大额预期无法收回的应收账款，审计助理测算坏账准备时，下列做法符合会计准则要求的是A.直接按照应收账款期末余额的5%统一计提坏账准备，不需要区分账龄、客户信用情况B.对已有明确证据表明无法收回的应收账款全额计提坏账准备，同时梳理其余应收账款的账龄结构，按对应比例测算坏账计提金额是否足额C.不对应收账款做任何坏账计提，等实际发生坏账损失时再直接计入当期损益D.由被审计单位财务说计提多少就填写多少测算数，不需要自行核对判断20.审计助理执行税费审计程序时，下列测算逻辑符合增值税核算规则的是A.当月取得的所有增值税专用发票的进项税额全部可以在当月销项税额中抵扣B.用于集体福利的购进货物对应的进项税额需要做转出处理，不得从销项税额中抵扣C.小规模纳税人收到增值税专用发票，可以抵扣对应的进项税额D.增值税一般纳税人销售货物适用13%税率，不动产出租服务适用6%税率二、多项选择题（本类题共15小题，每小题3分，共45分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。错选、不选、少选、多选均不得分）1.审计助理执行货币资金审计程序时，下列属于必须覆盖的核心程序的有A.获取被审计单位公章印鉴卡、银行账户开立清单，确认不存在账外银行账户B.对所有余额大于零的银行账户实施函证，包括余额为零、年内发生额大的久悬账户C.核对全年银行对账单与账面的大额未达账项，核实未达账项的真实性，确认不存在跨期收支D.抽查银行大额收支的合同、发票、审批文件，确认收支对应的交易真实发生2.审计助理参与被审计单位年末存货监盘时，需要重点关注的特殊场景有A.积压毁损、生锈报废的存货，单独拍照记录并提示被审计单位计提存货跌价准备B.需要借助专业设备才能测量数量的堆存型物资，比如煤炭、钢材，应当聘请专业机构协助测算实际数量C.所有权不属于被审计单位的代存、代销存货，应当单独区分存放并记录，不纳入被审计单位存货核算范围D.已经办理出库手续但客户尚未提走的发出商品，应当单独确认其真实性，核对销售合同、出库记录3.审计助理编制审计工作底稿时，必须在底稿中明确记录的核心要素有A.执行的审计程序内容、样本选取标准与样本量B.审计过程中发现的异常事项、核实过程与最终处理结论C.编制人姓名、编制日期，复核人姓名、复核日期D.审计标识对应的含义说明，不同底稿之间的交叉索引关系4.针对被审计单位管理层要求对应收账款某家客户不实施函证的情况，审计助理下列处理逻辑符合准则要求的有A.首先评估管理层的要求是否具备合理理由，是否存在管理层试图隐瞒舞弊风险的迹象B.如果理由合理，执行替代审计程序，比如检查期后回款记录、销售合同、出库单、签收单，核实应收账款真实性C.如果理由不合理，且管理层阻挠函证，应当考虑审计范围受限，对审计意见的影响D.无论管理层给出什么理由，都必须强行发函，完全不考虑管理层的诉求5.下列属于审计助理日常工作中必须严格遵守的执业保密要求的有A.不得向无关第三方泄露被审计单位未公开的财务数据、核心技术信息、客户资源信息B.不得将被审计单位的涉密审计资料随意转发到外部微信群、朋友圈C.离开审计岗位后，不得随意披露之前接触过的审计项目涉密信息D.不得利用审计过程中获取的内幕信息买卖被审计单位的股票、债券等金融产品6.审计助理执行营业收入审计程序时，常用的核心实质性程序包括A.执行收入倒轧表测算，核对全年确认的营业收入对应的销量、单价与历史年度数据、同行业数据对比是否存在异常波动B.抽查大额收入确认对应的销售合同、出库单、物流签收单、客户验收确认单、发票、回款记录，核实交易真实性C.执行收入截止测试，确认不存在将下一年度收入提前计入本年、或将本年收入延后计入下一年度的跨期错报D.无需核对任何原始凭证，直接采信被审计单位提供的收入明细账数据7.根据最新审计准则规定，审计助理在审计过程中识别出被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的风险时，应当针对性执行的程序包括A.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当B.复核会计估计是否存在偏向，评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为D.直接忽略该风险，按照常规程序完成审计工作即可8.下列属于审计助理执行期间费用审计时需要重点核实的高风险费用明细科目的有A.业务招待费、会议费、差旅费，核实相关凭证是否存在虚列费用、超标准报销的情况B.咨询费、服务费，核实对应的服务内容、成果、验收文件，不存在无真实业务支撑的走账情况C.职工薪酬，核对工资表、社保公积金缴费明细、个税申报记录，确认薪酬计提发放真实准确D.办公费，当年发生额合计2100元，全部是打印纸、饮用水采购支出9.审计助理完成现场审计工作前，应当向被审计单位获取的核心声明类资料包括A.加盖被审计单位公章和管理层签字的管理层声明书B.全部未决诉讼、对外担保、关联方关系及关联方交易的完整书面说明C.资产权属证明文件，包括房屋所有权证、土地使用权证、专利证书、车辆行驶证复印件D.所有审计发现的调整事项、未调整错报的书面确认说明10.审计助理执行长期资产减值测试程序时，需要重点关注的资产类别包括A.存在明显减值迹象的老旧生产线、闲置设备，核实是否足额计提固定资产减值准备B.已经发生技术迭代、无法继续为企业带来收益的专利、软件著作权，核实是否足额计提无形资产减值准备C.子公司连续三年亏损、对应长期股权投资存在明显减值迹象的，核实长期股权投资减值准备计提是否足额D.正常使用的办公电脑，当期没有减值迹象三、实务案例分析题（本类题共1题，共55分）XX重型机械制造有限公司为民营装备制造企业，2024年末经初步审计账面资产总额9126万元，2024年度营业收入13275万元，利润总额1792万元，项目组确定报表整体重要性水平190万元，实际执行重要性水平95万元，明显微小错报临界值10万元。审计助理张某某负责应收账款、存货科目审计，现场获取的初步审计证据如下：1.应收账款期末账面余额合计2317万元，共涉及17家下游客户，其中应收甲重工装备公司余额426万元，占应收账款总余额比例18.4%，审计助理向甲公司发出询证函，10天后收到甲公司回函，回函备注“2024年12月27日我司已将面值426万元的银行承兑汇票背书支付给贵司，截至回函日我司账面无对应应付余额”，审计助理核对被审计单位2025年1月的银行票据登记簿，未找到该笔票据的记录，被审计单位财务经理解释：2024年12月29日公司出纳收到该张承兑汇票后锁在了自己私人抽屉里忘记入账，2025年1月15日才把票据交到财务部入账。2.存货期末账面余额2642万元，其中产成品-A型掘进机账面共登记112台，单位成本14.2万元，对应账面余额1590.4万元，2024年12月31日存货监盘现场，审计助理抽盘发现实际仓库存放A型掘进机共131台，多出19台，被审计单位行政经理解释多出的19台是客户乙矿山公司寄存在本公司厂区的代存物资，不属于本公司存货，现场无法提供代存协议、乙公司出具的代存说明资料。后续审计助理查询销售明细账，发现被审计单位2024年11月与乙矿山公司签订了21台A型掘进机的销售合同，合同约定发货后6个月内无质量问题视为验收合格，截至2024年12月31日该批设备已全部发出，客户尚未完成验收，被审计单位账面已经全额确认21台设备的销售收入，结转对应销售成本。3.销售费用-中介服务费2024年度累计发生额497万元，占当年销售费用总发生额的41%，后附凭证仅取得3家不同咨询公司开具的等额增值税普通发票、银行付款回单，未获取对应的服务合同、服务成果交付记录、服务验收单据，被审计单位财务经理称该笔费用为销售居间费，对应介绍客户资源，没有留存书面资料。请结合上述场景回答以下问题：（1）针对事项1，审计助理应当补充执行哪些审计程序，判断该笔错报金额是多少，应当作出何种审计调整建议。（2）针对事项2中监盘多出的19台A型掘进机、以及已发货未验收的21台掘进机，存货核算分别存在什么错报，审计助理应当补充获取哪些审计证据，调整建议是什么。（3）针对事项3中的497万元中介服务费，审计助理需要执行哪些审计程序核实其真实性，判断该事项是否构成重大错报。四、情景纠错题（本类题共1题，共60分）以下是审计助理刘某某完成2024年度某商贸公司审计后留下的货币资金科目工作底稿记录：“本次负责货币资金科目审计，获取企业提供的2024年12月月末全部网银截图，8个银行账户余额合计731.28万元，与账面记录完全一致，审计说明写‘余额核对无误，未见异常’；仅随机抽选1月、6月、12月三个月的银行对账单，其余9个月份对账单没有核对；仅对余额最大的工行基本户实施函证，其余7个银行账户余额合计不足7万元，全部未予函证，底稿备注‘余额较小，无需函证’；所有询证函由企业财务主管统一整理后交给顺丰寄出，收到的回函全部没有差异；发现2024年12月29日一笔128万元付款凭证，备注为往来款，仅附银行付款回单，询问财务得到口头回复是借给集团关联方的临时周转款，直接记录在审计说明里，没有获取关联方工商信息、借款协议、还款约定资料；全部底稿保存在个人电脑桌面，没有备份，底稿里没有记录审计标识含义、样本选取标准、核对人、复核人信息。”请逐一指出上述货币资金底稿存在的10项不合规操作，并说明对应的正确执业要求。参考答案及核心解析一、单项选择题答案：1.C2.B3.C4.A5.C6.D7.B8.C9.B10.B11.B12.B13.C14.B15.A16.B17.D18.C19.B20.B二、多项选择题答案：1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABC5.ABCD6.ABC7.ABC8.ABC9.ABCD10.ABC三、实务案例分析题参考答案：（1）事项1补充程序：①向出纳索要该张426万元银行承兑汇票原件，核对票面要素、背书连续记录；②核对2025年1月该笔票据的后续背书转让或托收记录，确认资金流向；③核实被审计单位2024年12月28日至31日的票据登记记录、出入库台账，确认该笔票据真实于资产负债表日前收到。该笔错报导致资产负债表中银行承兑票据（其他流动资产）少计426万元，应收账款多计426万元，错报金额426万元，远高于报表整体重要性水平，应当建议调整，调整分录为借记“应收票据/其他流动资产426万元”，贷记“应收账款426万元”。同时核实该笔票据对应的坏账准备原多计提的21.3万元予以冲回，影响当期损益调整金额21.3万元。（2）事项2错报识别：监盘多出的19台掘进机并非代存物资，对应是2024年11月销售给乙矿山公司已发货21台中尚未确认收入的部分，其中2台已经发往乙公司现场，19台留存在厂区，但被审计单位账面错误将19台产成品从库存中结转，导致存货账实不符。已确认收入的21台设备不符合合同约定的验收条件，控制权尚未完全转移，不满足新收入准则下的收入确认条件，虚增收入21*合同单价17万元合计357万元，虚增对应营业成本21*14.2万元合计298.2万元。补充程序：获取与乙公司签订的完整销售合同，核对验收条款条款约定，向乙公司发函确认该批设备的实际状态、验收进度，核实19台设备的实际权属。调整建议：冲回多确认的销售