审计相关知识题目及答案

审计相关知识题目及答案1.根据2022年财政部修订发布的《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》，下列关于财务报表层次重大错报风险的表述，错误的是（）。A.财务报表层次的重大错报风险通常与被审计单位的控制环境存在直接关联B.该类风险可能影响多项认定，难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定C.注册会计师无需针对该类风险确定对应的总体应对措施，仅需针对认定层次风险设计进一步审计程序D.薄弱的行业监管环境、持续的经营亏损预期均可能触发财务报表层次的重大错报风险2.下列关于审计证据充分性与适当性关系的表述，符合现行审计准则要求的是（）。A.审计证据的数量越多，越能够完全弥补其存在的质量缺陷，无需针对低质量证据追加程序B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性两个核心维度C.当被审计单位存在大额关联方舞弊风险时，注册会计师可以通过扩大样本规模取代对审计证据相关性的验证D.针对同一认定获取的不同审计证据存在矛盾时，注册会计师应当直接采信数量更多的证据组合3.注册会计师针对被审计单位应收账款科目实施函证程序的下列做法中，符合审计准则要求的是（）。A.针对余额为零的应收账款明细账户，全部不纳入函证范围，直接通过期后收款测试验证其真实性B.将加盖被审计单位公章的询证函交由被审计单位财务人员统一寄发，后续要求其带回对方盖章的回函原件C.当被询证方以年末对账流程尚未结束为由拒绝回函时，注册会计师直接实施替代测试确认该笔应收账款的真实性，未再次发起二次函证D.针对收到的电子形式回函，注册会计师通过核实被询证方的官方邮箱地址、回函IP归属地、后续电话回访确认函证信息真实性的方式验证回函可靠性4.会计师事务所承接上市实体审计业务时，确定审计项目组成员的分工，下列人员配置情形符合注册会计师职业道德独立性要求的是（）。A.项目组成员张某的母亲持有被审计单位发放的员工持股计划份额，市值合计8万元B.项目组成员王某的配偶在被审计单位担任行政部普通文员岗位，不接触任何财务数据C.项目质量复核人刘某的子女在被审计单位的控股子公司担任财务核算岗，负责子公司费用报销账务处理D.签字注册会计师赵某的父亲担任被审计单位的独立董事职务，能够直接对年度财务报告审核发表意见5.根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列关于国家审计报告的表述，错误的是（）。A.审计机关应当按照统一规定的程序，对审计组起草的审计报告进行审理，出具正式审计文书B.被审计单位主要负责人对审计报告的意见，可以直接免除审计组的审计责任C.审计机关出具的审计报告，应当包含审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计意见和审计建议等核心内容D.针对审计中发现的涉嫌违纪违法的问题线索，审计机关应当依法移送相关纪检监察或司法机关处理6.注册会计师执行下列审计程序中，属于控制测试范畴的是（）。A.对被审计单位的主营业务收入实施截止测试，验证是否存在将下一年度收入提前确认至本年度的情形B.对被审计单位的期末存货实施计价测试，核实存货跌价准备计提金额是否准确C.对被审计单位的费用报销审批流程实施穿行测试和抽样测试，检查年度内100份大额费用报销凭证是否经过对应层级负责人签字审批D.对被审计单位的银行存款账户实施函证程序，核实年末银行存款余额真实性7.下列关于审计抽样的样本代表性的表述，正确的是（）。A.样本代表性是指样本能够代表整个总体的所有特征，注册会计师通过样本测试得出的结论可以无限制延伸至总体B.如果样本中识别出某一重大异常错报，说明样本不具备代表性，注册会计师可以直接放弃抽样程序C.样本代表性与样本规模直接相关，只要样本规模足够大，就可以自动保障样本的代表性D.当抽样流程设计不合理导致样本无法覆盖总体全部单位时，样本将不具备代表性，得出的抽样结果存在偏差8.根据2023年修订的《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》，下列情形中注册会计师应当出具否定意见审计报告的是（）。A.注册会计师无法接触被审计单位的核心存货盘点现场，也无法实施替代审计程序核实存货报表项目金额，该科目占期末总资产的35%B.被审计单位管理层刻意隐瞒一笔金额占年度利润总额40%的关联方资金占用交易，且拒绝调整对应财务报表列报数据C.被审计单位管理层要求注册会计师不对金额占总资产2%的其他应收款科目实施函证程序，注册会计师通过替代测试验证了该科目金额真实性D.被审计单位年度经营出现重大亏损，管理层未在财务报表附注中披露未来持续经营的应对计划，但其编制财务报表的持续经营假设仍然合理9.下列关于内部控制缺陷的分类标准，符合《企业内部控制基本规范》配套指引要求的是（）。A.内部控制缺陷仅按照影响范围划分为财务报告缺陷和非财务报告缺陷两类B.涉及被审计单位关键管理人员串通舞弊、导致年度财务报表出现重大错报且未被及时发现的缺陷，应当直接认定为重大缺陷C.只要内部控制缺陷导致的错报金额未超过财务报表整体重要性水平，就应当归类为一般缺陷D.不重要的业务流程中出现的内部控制执行瑕疵，无论影响程度多大，都不得认定为重要缺陷10.注册会计师在识别被审计单位的期后事项时，下列属于第二时段期后事项的是（）。A.财务报表日至审计报告日之间发生的某项未决诉讼判决结果，需要调整财务报表对应预计负债金额B.审计报告日至财务报告对外报出日之间，被审计单位所处行业出台新的监管政策，将对被审计单位的持续经营能力产生重大影响C.财务报告对外报出日之后的3个月，被审计单位发现上年末确认的一笔大额销售收入存在虚构情形D.审计报告日之前被审计单位已经接到的某大客户破产通知，审计报告发布后才完成破产清算流程单项选择题参考答案及解析1.答案选C。根据准则明确要求，注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险设计并实施总体应对措施，包括向项目组强调保持职业怀疑的必要性、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员、提供更多的督导等，ABD表述均符合准则定义。实务中财务报表层次重大错报风险的典型情形包括关键管理人员缺乏胜任能力、治理层形同虚设、被审计单位面临重大战略调整导致原有会计核算体系失效等，这类风险往往引发管理层凌驾于内部控制之上的舞弊风险，是审计项目组在承接业务阶段就需要初步识别的核心风险点。2.答案选B。审计准则明确规定审计证据的适当性是对质量的衡量，包含相关性和可靠性两个维度，A选项错误，审计证据的质量存在缺陷时，仅靠获取更多的审计证据无法弥补其质量上的缺陷；C选项错误，针对关联方舞弊这类特别风险，注册会计师必须验证审计证据的相关性，不能仅靠扩大样本规模获取无效证据；D选项错误，当不同审计证据存在矛盾时，注册会计师应当追加审计程序排查矛盾点，不能直接采信数量更多的证据组合。3.答案选D。电子回函的可靠性验证是当前审计实务中的高频考点，A选项错误，零余额的应收账款明细也可能存在重大错报风险，需要根据评估的风险水平确定是否纳入函证范围；B选项错误，整个函证流程必须由注册会计师全程控制，不得由被审计单位接触询证函的寄发环节；C选项错误，注册会计师应当合理确定二次函证的程序，不能在未尝试二次函证的情况下直接执行替代测试。4.答案选B。注册会计师主要近亲属在被审计单位担任的非关键管理岗位、且无法对财务报表施加任何影响的情形下，不会对独立性产生不利影响。A选项错误，项目组成员的主要近亲属直接持有被审计单位的经济利益，无论金额大小都会对独立性产生严重不利影响；C选项错误，项目质量复核人员的近亲属在被审计单位子公司担任财务核算岗位，将因密切关系对独立性产生不利影响；D选项错误，签字注册会计师的近亲属担任被审计单位独立董事，属于法定回避情形，无任何防范措施可以将不利影响降低至可接受水平。5.答案选B。被审计单位的相关意见不能免除审计机关和审计组本身应当承担的审计责任，国家审计准则对此作出了明确的强制性规定，其余三个选项的表述均符合国家审计的法定要求。6.答案选C。控制测试的核心目标是验证内部控制设计的合理性和运行的有效性，ABD三个选项均属于针对认定实施的实质性程序范畴，只有C选项是针对费用审批控制的执行情况实施的测试程序。7.答案选D。样本的代表性取决于抽样流程的科学性，仅扩大样本规模无法保障代表性，A选项错误，样本代表性延伸至总体需要满足严格的前提条件，不能无限制延伸；B选项错误，样本中识别出错报并不直接等同于样本无代表性，应当排查错报原因后再判断；C选项错误，样本规模仅为影响代表性的因素之一，即便样本规模极大，如果抽样设计存在缺陷，也无法具备代表性。8.答案选B。管理层蓄意隐瞒占利润40%的关联方舞弊交易，属于金额重大且影响广泛的错报，应当出具否定意见。A选项属于审计范围受限且影响广泛，应当出具无法表示意见；C选项审计范围受限的影响很小，不涉及非无保留意见；D选项未披露持续经营应对计划属于重大错报，根据影响程度可以出具保留或否定意见，但不属于直接触发否定意见的情形。9.答案选B。内部控制重大缺陷的认定标准中，涉及串通舞弊导致重大错报未被防范的情形，直接判定为重大缺陷。A选项错误，内部控制缺陷按照影响范围还可以划分为公司层面缺陷和业务流程层面缺陷；C选项错误，错报金额低于重要性也可能因为性质严重被认定为重大缺陷，比如涉及关联方舞弊的小额缺陷；D选项错误，不重要流程的缺陷如果叠加其他缺陷，也可能升级为重要甚至重大缺陷。10.答案选B。第二时段期后事项定义为审计报告日至财务报表对外报出日之间发生的需要调整或披露的事项，A属于第一时段期后事项，C属于第三时段期后事项，D属于第一时段已经存在的期后事项。1.下列各项情形中，属于对注册会计师职业道德基本原则中的独立性产生不利影响的经济利益情形包括（）。A.审计项目组成员的父亲持有被审计单位发行的1000元小额定向理财产品B.会计师事务所按照与审计客户约定，以最终出具的无保留意见审计报告为收费前提收取100万元年审费用C.注册会计师在审计结束后，接受被审计单位赠送的价值2万元的年度限量商务伴手礼D.项目合伙人的配偶在被审计单位的关联公司中担任财务总监职务2.注册会计师在识别出被审计单位存在管理层舞弊风险时，下列应对程序中恰当的有（）。A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，调整原定的审计程序的性质、时间安排和范围B.针对涉及管理层凌驾于控制之上的风险，设计专门的审计程序予以应对C.及时将识别出的舞弊风险事项向治理层履行专项通报程序D.直接解除审计业务约定，无需实施后续任何审计程序3.下列关于集团财务报表审计中重要组成部分的判定标准，符合审计准则要求的有（）。A.某组成部分资产总额占集团合并总资产的25%，应当判定为具有财务重大性的重要组成部分B.某组成部分从事跨境金融衍生交易，存在特定的高风险，即便资产规模仅占集团总资产的3%，也应当判定为重要组成部分C.所有持股比例低于50%的联营公司，无论规模多大，都不得判定为重要组成部分D.某组成部分年度营业收入占集团合并总营收的30%，直接判定为重要组成部分4.下列各项要素中，属于审计报告中关键审计事项段必须包含的内容有（）。A.该事项被认定为审计中最为重要的事项之一，因而构成关键审计事项的原因B.注册会计师在审计过程中针对该关键审计事项实施的主要审计程序和获取的核心审计证据C.该事项对应的被审计单位财务报表附注中的披露内容索引D.注册会计师针对该单独事项发表的单独审计意见5.根据内部审计具体准则，下列关于内部审计机构权限的表述，正确的有（）。A.内部审计机构有权要求被审计单位按时报送生产经营、财务收支相关的各类文件资料B.内部审计机构有权直接排查被审计单位业务流程中的重大风险点，提出审计整改建议C.内部审计机构有权直接追索审计发现的重大违纪违法问题线索，追究相关人员的刑事责任D.内部审计机构有权参加被审计单位的相关经营决策会议，了解重大业务背景信息多项选择题参考答案及解析1.答案选ABCD。A选项中项目组成员的主要近亲属持有被审计单位的直接经济利益，无论金额大小，均将对独立性产生严重不利影响，没有例外豁免条款；B选项属于或有收费，直接导致注册会计师的自身利益不利影响，审计服务不得采用或有收费的定价模式；C选项中接受被审计单位超出正常商务礼仪范畴的礼品，将因自身利益和密切关系对独立性产生不利影响，注册会计师应当直接拒绝收受；D选项中项目合伙人的主要近亲属在被审计单位关联公司担任能够对财务报表施加重大影响的关键管理岗位，属于密切关系导致的不利影响，无任何防范措施可以将影响降低至可接受水平，该项目合伙人必须实施回避。2.答案选ABC。管理层舞弊风险属于特别风险，注册会计师应当设计针对性的应对程序，不得直接随意解除业务约定，仅当审计范围受限的影响极其重大且无法消除时，才考虑解除业务约定，D选项表述错误。3.答案选ABD。重要组成部分的判定分为两类，一类是财务重大性标准，通常以集团合并资产、营收、利润的15%作为基准，超出该比例的直接判定为重要组成部分；另一类是特定高风险标准，即便规模占比极低，只要该组成部分从事高风险业务，也应当判定为重要组成部分，C选项表述明显不符合准则要求。4.答案选ABC。关键审计事项段是对已实施审计程序事项的描述，注册会计师不得针对单独的关键审计事项发表单独意见，关键审计事项不能取代管理层的认定，也不能取代注册会计师发表的整体非无保留意见，D选项表述错误。5.答案选ABD。内部审计机构没有司法权限，不能直接追究相关人员的刑事责任，只能将违纪违法线索移送对应有权机关处理，C选项表述不符合内部审计准则要求。简答题及参考答案1.注册会计师在对某主板上市公司2023年度财务报表执行审计工作时，需要确定审计工作底稿的归档范围和归档要求，请回答以下问题：（1）审计工作底稿的法定归档期限要求是什么？（2）在归档期结束后，注册会计师能否对审计工作底稿进行修改或增加，如有明确情形请逐一列示。（3）会计师事务所对上市实体审计业务的审计工作底稿，最低保存期限为多少年？参考答案：（1）根据《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。（2）在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿，仅当以下两种情形出现时可以对审计工作底稿作出变动：第一，注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；第二，审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。需要注意的是，归档阶段的事务性变动不属于上述修改范畴，包括对审计工作底稿的分类和整理、核对审计标注和审计结论、补充尚在归档期内收到的各类回函原件等，这类变动不会影响此前已形成的审计结论。（3）会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。针对上市实体的审计业务，证监会《会计监管风险提示第2号——通过未披露关联方实施的舞弊风险》明确要求，属于证券服务机构的会计师事务所，对涉及证券审计业务的工作底稿保存期限不得低于20年，该要求严于审计准则的通用规定，实务中应当优先适用监管规则。2.简述注册会计师针对被审计单位的应收账款坏账准备科目可以实施的实质性审计程序，要求覆盖审计证据获取的全流程。参考答案：第一，获取被审计单位的应收账款余额账龄明细表，复核账龄划分的准确性，将账龄明细表与应收账款科目明细账、总账余额进行核对，验证账龄数据的真实性，重新测算不同账龄段对应的坏账准备计提金额是否符合被审计单位既定的会计政策；第二，针对单项计提坏账准备的重大应收账款明细客户，查看对应客户的背景材料、历史还款记录、期后回款情况、客户当前的经营状态，评估管理层计提坏账准备的合理性，核实是否存在以往期已经认定的坏账未及时转销的情形；第三，对应收账款坏账准备实施分析程序，对比近三年的应收账款坏账计提比例、坏账核销比例、应收账款周转率等指标，分析坏账准备计提总体是否存在异常；第四，检查年度内核销应收账款的对应审批文件、确认无法收回的证明材料，核实坏账核销的流程合规性，检查是否存在应当核销的坏账未予核销的情形；第五，针对境外客户的应收账款坏账计提情况，核实境外客户所在区域的外汇管制政策、贸易纠纷背景，评估坏账计提的充分性，最终形成坏账准备科目的审计结论。案例分析题及参考答案A会计师事务所承接B装备制造股份有限公司（上交所主板上市公司）2023年度财务报表审计业务，指派注册会计师李某担任项目合伙人，审计项目组确定的B公司2023年度财务报表整体重要性水平为1200万元，实际执行的重要性水平为720万元，明显微小错报临界值为15万元。审计过程中，项目组遇到以下独立事项：事项1：B公司2023年度新增一项金额为3800万元的跨年度定制设备销售收入，客户为境外某关联方，项目组检查了销售合同、出口报关单、客户2023年末签字的设备验收单，以及后续期后银行收款记录，认为该笔收入确认不存在错报，未再实施其他审计程序。事项2：B公司管理层针对2023年12月31日的存货实施了盘点，项目组因突发疫情无法前往现场实施监盘，直接全额执行了替代审计程序，包括检查盘点记录、出入库单据和期后销售记录，结果满意，未在审计工作底稿中记录疫情相关的特殊情况。事项3：B公司2023年度研发支出合计4200万元，其中3200万元全部资本化计入开发支出，项目组了解到该3200万元支出中包含研究阶段的人员薪酬、场地租赁费用合计1100万元，项目组提请管理层调整对应金额计入当期管理费用，管理层以该研发项目已经取得阶段性专利证书为由拒绝调整，B公司2023年度合并报表列报的利润总额为9600万元。事项4：B公司2023年度首次披露了一项未决诉讼，涉及赔偿金额1500万元，管理层根据法律顾问的意见，仅在财务报表附注中进行了披露，未确认预计负债，项目组认可了管理层的处理，认为该事项仅需要在附注中披露无需调整。事项5：B公司管理层评估持续经营能力的区间为2024年1月1日至2024年8月31日，未覆盖自财务报表日起的12个月，项目组提醒管理层按照准则要求将评估区间延长至2024年12月31日，管理层以2024年后续年度的经营预算尚未编制完成为由拒绝调整。事项6：审计报告日之后，项目组发现B公司在2023年12月存在一笔金额为1800万元的关联方资金占用交易，此前未被纳入审计范围，项目组实施了追加审计程序，确认该笔交易对应的其他应收款未计提坏账准备，累计影响利润的金额为1800万元，提请管理层调整报表，管理层最终作出了修改，项目组针对修改后的财务报表重新出具了审计报