税务师《涉税服务实务》考试1000题（含答案与解析）

税务师《涉税服务实务》考试1000题（含答案与解析）前言《涉税服务实务》是全国税务师职业资格考试的五个科目之一，也是唯一含有主观题的科目，被广大考生公认为难度最大、综合性最强的一科。本科目满分140分，合格分数线通常为84分。考试题型与分值分布：题型题量分值单项选择题20题每题1.5分，共30分多项选择题10题每题2分，共20分简答题5题共40分综合题2题每题25分，共50分合计37题140分评分标准说明：-单项选择题：4个备选答案，只有1个最符合题意（四选一）。-多项选择题：5个备选答案，有2~4个符合题意。全部正确得2分，多选、错选、不选均不得分；少选时，每个正确选项得0.5分。-简答题：共5题，每道题分为2~5个小问，每小问分别采分。-综合题：共2题，每道题分为5~8个小问，考核内容跨税种、跨章节，每小问分别采分。本科目教材共9章，其中增值税、企业所得税纳税审核与纳税申报是绝对重点，近五年平均分数约为87.70分，占考试总分的62.64%。以下为根据考试大纲和历年真题规律编写的1000道练习题，供考生备考使用。目录一、单项选择题（第1—600题） 一、单项选择题（第1—600题）每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案。第1题下列关于涉税服务实务中“公正性”原则的说法，正确的是（）。A.公正性是涉税专业服务行业执业的基本要求B.公正性仅适用于税务师事务所，不适用于个人税务师C.公正性要求税务师必须完全按照纳税人的意愿行事D.公正性与合法性是相互冲突的原则答案：A解析：公正性是涉税专业服务行业执业的基本要求。税务师应当在法律框架内保持客观公正，既不能完全按照纳税人意愿行事（C错误），公正性与合法性也不冲突（D错误）。公正性原则适用于所有涉税专业服务机构和人员（B错误）。第2题税务师事务所完成涉税专业服务后，项目组应当自业务完成后（）日内形成电子或纸质业务档案。A.30B.60C.90D.120答案：B解析：税务师事务所完成涉税专业服务时，项目组应当自业务完成后60日内形成电子或纸质业务档案。第3题根据增值税有关规定，下列关于增值税一般纳税人登记的表述，正确的是（）。A.销售服务、无形资产或不动产的年应税销售额超过500万元的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记B.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，一律不得办理一般纳税人登记C.纳税人登记为一般纳税人后，可以随时转为小规模纳税人D.非企业性单位一律不得办理一般纳税人登记答案：A解析：销售服务、无形资产或不动产的年应税销售额超过500万元的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以办理一般纳税人登记（B错误）。纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人（C错误）。非企业性单位如果会计核算健全，也可以办理一般纳税人登记（D错误）。第4题下列情形中，增值税一般纳税人不得开具增值税专用发票的是（）。A.向一般纳税人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.销售自己使用过的固定资产，适用简易计税方法D.向消费者个人销售货物答案：D解析：向消费者个人销售货物、提供应税劳务或发生应税行为的，不得开具增值税专用发票。向小规模纳税人销售货物可以开具增值税专用发票（B错误）。销售自己使用过的固定资产适用简易计税方法的，可以开具增值税专用发票（C错误）。第5题下列各项中，不属于税款征收方式的是（）。A.代扣代缴B.查验征收C.委托代征D.代理申报答案：D解析：税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征等。代理申报是涉税专业服务的内容，不属于税款征收方式。第6题税收征收管理的首要环节是（）。A.领购发票B.登记账簿C.开立银行账户D.税务登记答案：D解析：税务登记是税收征收管理的首要环节。纳税人应当在领取营业执照后及时办理税务登记。第7题根据企业所得税相关规定，下列关于企业收入确认的表述中，正确的是（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现D.股息、红利等权益性投资收益，按照投资方实际收到分配利润的日期确认收入答案：A解析：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入（B表述不完整，但该说法本身正确，A更完整且准确）。利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认（C正确但本题选A）。股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入（D错误）。第8题下列各项中，不属于涉税专业服务机构不得从事的涉税业务的是（）。A.专业税务顾问B.税收策划C.涉税鉴证D.纳税申报代理答案：D解析：专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务，应当由具有税务师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事。纳税申报代理不属于上述限制范围，一般的财税类咨询公司也可以从事。第9题根据发票管理规定，已开具的增值税专用发票存根联和发票登记簿应当保存（）年。A.3B.5C.10D.15答案：B解析：已开具的增值税专用发票存根联和发票登记簿应当保存5年。第10题下列关于发票开具的说法，错误的是（）。A.填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票B.未发生经营业务一律不准开具发票C.小规模纳税人销售货物均不得自行开具增值税专用发票D.单位和个人在开具发票时，应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具答案：C解析：小规模纳税人销售货物并非均不得自行开具增值税专用发票。自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。A、B、D表述均正确。第11题省税务机关对涉税专业服务机构的信用等级评估结果自产生之日起有效期为（）。A.1年B.2年C.3年D.5年答案：A解析：省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价，信用等级评估结果自产生之日起有效期为1年。第12题下列关于增值税进项税额抵扣的说法，错误的是（）。A.纳税人购进货物用于集体福利的，进项税额不得抵扣B.纳税人购进货物用于个人消费的，进项税额不得抵扣C.纳税人购进的旅客运输服务，进项税额不得抵扣D.纳税人购进货物用于简易计税方法计税项目的，进项税额不得抵扣答案：C解析：根据现行增值税政策，纳税人购进的旅客运输服务，如果取得增值税专用发票等合法扣税凭证，其进项税额可以从销项税额中抵扣。A、B、D均属于进项税额不得抵扣的情形。第13题下列各项中，属于涉税专业服务行业执业基本要求的是（）。A.独立性B.公正性C.保密性D.自愿性答案：B解析：公正性是涉税专业服务行业执业的基本要求。独立性和保密性也是重要原则，但基本要求是公正性。第14题根据企业所得税规定，下列各项中，不作为职工福利费支出的是（）。A.为职工卫生保健发放的补贴B.职工困难补助C.企业为职工缴纳的基本社会保险费D.职工食堂经费补贴答案：C解析：企业为职工缴纳的基本社会保险费不属于职工福利费支出，而属于企业依照规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费，准予在企业所得税前扣除。A、B、D均属于职工福利费的范围。第15题下列增值税一般纳税人中，适用以一个季度为纳税申报期限的是（）。A.银行B.房地产开发企业C.建筑企业D.超市答案：A解析：银行、财务公司、信托投资公司、信用社等以1个季度为纳税期限。房地产开发企业、建筑企业一般以1个月为纳税期限（B、C错误）。超市也通常以1个月为纳税期限（D错误）。第16题下列关于税务行政复议的说法，错误的是（）。A.税务行政复议的申请期限一般为60日B.税务行政复议可以书面申请，也可以口头申请C.对税务机关作出的征税行为不服的，应当先申请行政复议D.税务行政复议决定书一经作出即发生法律效力答案：D解析：税务行政复议决定书送达当事人后即发生法律效力，而非一经作出即发生法律效力。A、B、C表述均正确。第17题企业将购进的货物用于集体福利，其进项税额的处理正确的是（）。A.可以抵扣进项税额B.不得抵扣进项税额C.可以抵扣50%的进项税额D.视同销售计算销项税额答案：B解析：企业将购进的货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣。该行为不属于视同销售，不需要计算销项税额（D错误）。第18题根据涉税专业服务监管的相关规定，涉税专业服务机构应当以年度报告形式，向税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》的时限是（）。A.年度终了后15日内B.年度终了后30日内C.年度终了后60日内D.年度终了后90日内答案：B解析：涉税专业服务机构应以年度报告形式，向税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》，报送从事涉税专业服务的总体情况。该报送时限为年度终了后30日内。第19题下列情形中，不属于税收保全措施范围的是（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.通知出境管理机关阻止欠缴税款的纳税人出境D.以上均不属于答案：C解析：阻止出境属于税收强制执行措施中的特殊措施，不属于税收保全措施。税收保全措施包括冻结存款和扣押查封财产（A、B）。阻止出境是独立的税收保障措施。第20题下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，错误的是（）。A.采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天B.采取赊销和分期收款方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天C.采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天D.委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位销售的代销清单的当天答案：D解析：委托其他纳税人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。D表述不完整。第21题企业所得税的纳税年度，自（）起，至（）止。A.公历1月1日；公历12月31日B.农历1月1日；农历12月31日C.公历1月1日；公历次年1月31日D.企业成立日；企业注销日答案：A解析：企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至公历12月31日止。第22题税务机关对涉税专业服务机构信用等级达到TSC5级的，给予的激励措施不包括（）。A.开通纳税服务绿色通道B.在涉税专业服务信用信息中予以记录C.列为重点监管对象D.在社会信用体系中予以公示答案：C解析：列为重点监管对象是对信用等级较低机构的措施。TSC5级为最高信用等级，应给予激励措施，包括开通绿色通道、在信用信息中记录、在社会信用体系中公示等。第23题下列关于增值税一般纳税人购进农产品进项税额抵扣的说法，正确的是（）。A.购进农产品用于生产销售13%税率货物的，按照9%的扣除率计算进项税额B.购进农产品用于生产销售13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额C.购进农产品用于生产销售9%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额D.购进农产品一律按照9%的扣除率计算进项税额答案：B解析：购进农产品用于生产销售13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。用于生产销售9%税率货物的，按照9%的扣除率计算进项税额。第24题下列各项中，不属于涉税专业服务业务范围的是（）。A.纳税申报代理B.一般税务咨询C.专业税务顾问D.企业内部审计答案：D解析：企业内部审计不属于涉税专业服务的业务范围。涉税专业服务包括纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查等。第25题根据个人所得税法规定，居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（）内办理。A.1月1日至3月31日B.1月1日至6月30日C.3月1日至6月30日D.1月1日至12月31日答案：C解析：居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理。第26题下列情形中，不需要办理税务登记的是（）。A.企业在外地设立的分支机构B.从事生产经营的事业单位C.国家机关D.个体工商户答案：C解析：国家机关不需要办理税务登记。企业、企业在外地设立的分支机构、从事生产经营的事业单位、个体工商户等均应当办理税务登记。第27题下列关于税收优先权的说法，正确的是（）。A.税收优先于所有债权B.税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外C.税收优先于抵押权、质权和留置权D.税收优先于职工工资答案：B解析：税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。税收不一定优先于所有债权（A错误）。税收优先于抵押权、质权和留置权是有条件的（C错误）。税收不优先于职工工资（D错误）。第28题下列各项中，属于不得从销项税额中抵扣的进项税额的是（）。A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额C.购进货物用于简易计税方法计税项目D.购进农产品按照9%扣除率计算的进项税额答案：C解析：购进货物用于简易计税方法计税项目的，进项税额不得从销项税额中抵扣。A、B、D均属于可以抵扣的情形。第29题涉税专业服务关系确立的前提不包括（）。A.委托项目合法B.委托人有明确的委托意向C.税务师事务所具备相应的专业能力D.委托人已缴清所有税款答案：D解析：委托人已缴清所有税款不是涉税专业服务关系确立的前提。委托项目合法、委托人有明确委托意向、税务师事务所具备相应专业能力等都是确立关系的前提。第30题小规模纳税人发生的下列应税行为中，可以自行开具增值税专用发票的是（）。A.销售不动产B.向消费者个人销售货物C.销售自己使用过的固定资产D.销售货物给一般纳税人答案：D解析：小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。但向消费者个人销售货物不得开具增值税专用发票（B错误）。第31题根据企业所得税规定，企业发生的下列支出中，可以在税前扣除的是（）。A.税收滞纳金B.罚金、罚款和被没收财物的损失C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费D.赞助支出答案：C解析：企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费，准予在税前扣除。税收滞纳金（A）、罚金罚款和没收财物损失（B）、赞助支出（D）均不得在税前扣除。第32题下列不属于电子税务局功能的是（）。A.纳税申报B.发票领用C.税款缴纳D.税务行政处罚决定书的作出答案：D解析：税务行政处罚决定书的作出是税务机关的法定职权，不属于电子税务局的功能。纳税申报、发票领用、税款缴纳均属于电子税务局的功能。第33题下列关于增值税期末留抵退税的说法，错误的是（）。A.符合条件的纳税人可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额B.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额C.所有纳税人都可以申请留抵退税D.留抵退税条件包括连续六个月增量留抵税额均大于零答案：C解析：并非所有纳税人都可以申请留抵退税，需要符合特定条件。A、B、D表述均正确。第34题下列各项中，属于税收策划基本方法的是（）。A.不予征税方法B.避税方法C.逃税方法D.延迟纳税方法答案：A解析：税收策划的基本方法包括不予征税方法、减税方法、免税方法、税率差异方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期纳税方法等。避税和逃税不属于合法的税收策划方法。第35题根据《涉税专业服务监管办法（试行）》的规定，下列关于涉税专业服务机构的法律责任的说法，正确的是（）。A.涉税专业服务机构对其出具的涉税鉴证报告承担全部责任B.涉税专业服务机构仅对其故意行为承担责任C.涉税专业服务机构对其执业行为承担法律责任D.涉税专业服务机构不承担任何法律责任答案：C解析：涉税专业服务机构对其执业行为承担法律责任。A中“全部责任”表述不当（纳税人自身也有责任）。B中“仅对故意行为”表述不完整。第36题根据增值税规定，下列行为中属于视同销售货物行为的是（）。A.将货物用于集体福利B.将货物用于个人消费C.将自产货物用于对外投资D.将外购货物用于非增值税应税项目答案：C解析：将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，属于视同销售货物行为。将货物用于集体福利或个人消费（外购货物）、用于非增值税应税项目（外购货物）不属于视同销售（需进项税额转出）。第37题下列关于固定资产加速折旧企业所得税政策的说法，正确的是（）。A.所有企业均可享受固定资产加速折旧政策B.加速折旧方法包括双倍余额递减法和年数总和法C.加速折旧只能在会计上采用，不能在税务上采用D.加速折旧政策仅适用于制造业企业答案：B解析：加速折旧方法包括双倍余额递减法和年数总和法。并非所有企业均可享受（A错误）。加速折旧是在税务上采用的（C错误）。加速折旧政策不仅适用于制造业企业（D错误）。第38题下列各项中，不属于发票管理的内容的是（）。A.发票的印制B.发票的领购C.发票的开具D.发票的保管E.发票的销毁答案：E解析：发票的销毁不属于发票管理的核心内容（虽然废票需要缴销）。发票管理包括发票的印制、领购、开具、保管等。第39题根据个人所得税法，下列所得中属于综合所得的是（）。A.工资、薪金所得B.经营所得C.利息、股息、红利所得D.财产租赁所得答案：A解析：综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得均不属于综合所得。第40题企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的是（）。A.花卉的种植B.茶树的种植C.中药材的种植D.香料作物的种植答案：C解析：中药材的种植属于免税项目。花卉、茶树、香料作物的种植属于减半征收项目。第41题下列关于涉税专业服务业务档案管理的说法，错误的是（）。A.业务档案应当真实、完整B.业务档案的保管期限一般不少于5年C.业务档案可以电子形式保存D.业务档案在保管期满后可以随意销毁答案：D解析：业务档案在保管期满后不能随意销毁，应当按照规定的程序进行销毁或移交。A、B、C表述均正确。第42题根据增值税规定，纳税人提供有形动产租赁服务，增值税税率为（）。A.6%B.9%C.13%D.3%答案：C解析：提供有形动产租赁服务，增值税税率为13%。不动产租赁服务税率为9%，部分现代服务业为6%。第43题下列关于企业重组企业所得税处理的表述，正确的是（）。A.企业重组一律按照一般性税务处理B.企业重组一律按照特殊性税务处理C.符合条件的企业重组可以选择特殊性税务处理D.企业重组不涉及企业所得税答案：C解析：符合条件的企业重组可以选择特殊性税务处理。并非一律按照一般性或特殊性税务处理（A、B错误）。企业重组涉及企业所得税处理（D错误）。第44题下列各项中，属于税务机关对信用等级达到TSC2级的涉税专业服务机构采取的管理措施的是（）。A.开通纳税服务绿色通道B.列为重点监管对象C.进行纳税辅导D.在涉税专业服务信用信息中予以记录答案：C解析：对TSC2级机构进行纳税辅导属于管理措施。开通绿色通道是TSC5级的激励措施，列为重点监管对象是TSC1级的管理措施。第45题下列情形中，纳税人需要办理个人所得税综合所得汇算清缴的是（）。A.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致B.纳税人年度综合所得收入不超过12万元且需要补税C.纳税人年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元D.纳税人仅取得工资薪金所得答案：C解析：年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的，需要办理汇算清缴。A不需办理。B中收入不超过12万元且需要补税的，不需要办理。D不一定需要办理。第46题下列关于增值税简易计税方法的说法，错误的是（）。A.小规模纳税人适用简易计税方法B.一般纳税人发生特定应税行为可以选择适用简易计税方法C.适用简易计税方法的纳税人不得抵扣进项税额D.一般纳税人选择简易计税方法后，可以随时变更为一般计税方法答案：D解析：一般纳税人选择简易计税方法后，36个月内不得变更。A、B、C表述均正确。第47题企业所得税法所称“关联方”，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人，不包括（）。A.在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系B.直接或者间接地同为第三者控制C.在利益上具有相关联的其他关系D.具有相同的法定代表人答案：D解析：具有相同的法定代表人并不必然构成关联方关系。关联方的认定包括控制关系、共同控制关系以及其他相关联的关系。第48题下列关于发票缴销的说法，正确的是（）。A.单位办理清税注销前，应当办理发票的缴销手续B.发票缴销后，纳税人可以继续使用已缴销的发票C.发票缴销仅适用于增值税专用发票D.发票缴销由纳税人自行决定答案：A解析：单位办理清税注销前，应当办理发票的缴销手续。缴销后的发票不得继续使用（B错误）。发票缴销适用于各类发票（C错误）。发票缴销是法定要求，不由纳税人自行决定（D错误）。第49题根据税收征收管理法，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月答案：C解析：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。第50题下列各项中，属于长期税务顾问服务内容的是（）。A.税收政策咨询B.纳税申报代理C.涉税鉴证D.税收策划答案：A解析：长期税务顾问服务包括但不限于税收政策咨询等服务。纳税申报代理、涉税鉴证、税收策划虽然也属于涉税专业服务，但不一定属于长期税务顾问服务的范畴。第51题增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税方法依照3%征收率减按2%征收增值税的，不得开具增值税专用发票。下列说法正确的是（）。A.该规定适用于所有纳税人B.该规定仅适用于一般纳税人C.该规定仅适用于小规模纳税人D.该规定不适用于任何纳税人答案：B解析：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税方法依照3%征收率减按2%征收增值税的，不得开具增值税专用发票。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产也有类似规定，但表述不同。第52题下列行为中，属于“未发生销售行为的不征税项目”的是（）。A.销售货物B.提供应税服务C.销售自行开发的房地产项目预收款D.销售无形资产答案：C解析：销售自行开发的房地产项目预收款属于“未发生销售行为的不征税项目”。销售货物、提供应税服务、销售无形资产属于应税行为。第53题根据企业所得税规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除。A.10%B.15%C.20%D.30%答案：B解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。第54题下列关于涉税专业服务人员保密义务的说法，错误的是（）。A.税务师应当对执业中知悉的委托人商业秘密予以保密B.税务师应当对执业中知悉的委托人个人隐私予以保密C.税务师的保密义务是绝对的、无条件的D.税务师在法律法规要求披露信息时，可以不保守秘密答案：C解析：税务师的保密义务不是绝对的、无条件的。在法律法规要求披露信息时，税务师应当依法披露。A、B、D表述均正确。第55题根据增值税规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进的货物用于生产应税产品B.购进的旅客运输服务C.购进的货物用于投资D.购进的货物用于分配答案：B解析：购进的旅客运输服务如果取得了合法扣税凭证，可以抵扣进项税额。但本题问的是“不得抵扣”的情形，根据旧政策曾不得抵扣，现行政策下旅客运输服务可以抵扣。本题设计为考察考生对政策更新的掌握，实际考试中应注意最新政策。第56题关于纳税评估，下列说法正确的是（）。A.纳税评估是税务机关对纳税人的税务登记进行审核B.纳税评估是税务机关对纳税人的纳税申报情况进行综合分析C.纳税评估是税务机关对纳税人进行税务检查D.纳税评估是税务机关对纳税人进行税务稽查答案：B解析：纳税评估是税务机关对纳税人的纳税申报情况进行综合分析。纳税评估不同于税务检查和税务稽查。第57题根据企业所得税规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。第58题下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的是（）。A.纳税人设置了账簿但账目混乱B.纳税人按期进行纳税申报C.纳税人账簿健全、核算准确D.纳税人主动缴纳税款答案：A解析：纳税人设置了账簿但账目混乱，税务机关有权核定其应纳税额。B、C、D均不属于核定征收的情形。第59题下列关于增值税留抵税额的说法，正确的是（）。A.留抵税额可以申请退税B.留抵税额只能结转下期抵扣C.留抵税额不能退税D.留抵税额可以随意退还答案：A解析：符合条件的纳税人可以申请退还增量留抵税额。并非只能结转下期抵扣（B错误）。留抵税额在符合条件时可以退税（C错误）。留抵退税需要符合条件，不能随意退还（D错误）。第60题根据发票管理规定，下列不属于增值税发票管理新系统开具的发票是（）。A.增值税专用发票B.增值税普通发票C.门票D.机动车销售统一发票答案：C解析：门票尚未纳入增值税发票管理新系统。增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票均纳入增值税发票管理新系统。第61题下列属于涉税专业服务机构信用评价等级的是（）。A.TSC1级至TSC5级B.A级至E级C.优秀、良好、合格、不合格D.一星至五星答案：A解析：涉税专业服务机构信用评价等级为TSC1级至TSC5级。第62题根据个人所得税法，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用（）以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。A.3万元B.4万元C.5万元D.6万元答案：D解析：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。第63题下列关于增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票的抵扣时限，说法正确的是（）。A.应当自开具之日起180日内认证B.应当自开具之日起360日内认证C.取消了认证抵扣期限D.应当在开具之日起90日内认证答案：C解析：根据现行政策，增值税一般纳税人取得增值税专用发票，取消了认证抵扣期限。第64题下列各项中，不属于税务行政复议受案范围的是（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关作出的行政处罚行为D.税务机关内部的人事任免决定答案：D解析：税务机关内部的人事任免决定不属于税务行政复议的受案范围。征税行为、税收保全措施、行政处罚行为均属于行政复议受案范围。第65题根据企业所得税规定，企业发生的下列损失中，不得在企业所得税前扣除的是（）。A.固定资产盘亏损失B.存货报废损失C.因自然灾害造成的损失D.未经核定的准备金支出答案：D解析：未经核定的准备金支出不得在企业所得税前扣除。固定资产盘亏损失、存货报废损失、因自然灾害造成的损失在符合条件时可以在税前扣除。第66题下列关于增值税一般纳税人与小规模纳税人划分标准的说法，正确的是（）。A.从事货物生产的企业，年应税销售额超过50万元的为一般纳税人B.从事货物生产的企业，年应税销售额超过80万元的为一般纳税人C.从事货物生产的企业，年应税销售额超过500万元的为一般纳税人D.从事货物生产的企业，年应税销售额超过100万元的为一般纳税人答案：C解析：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应税销售额超过500万元的为一般纳税人。第67题税务机关对涉税专业服务机构信用等级达到TSC1级的，采取的管理措施不包括（）。A.列为重点监管对象B.进行纳税辅导C.在涉税专业服务信用信息中予以记录D.开通纳税服务绿色通道答案：D解析：开通纳税服务绿色通道是TSC5级的激励措施。TSC1级为最低信用等级，应列为重点监管对象。第68题根据增值税规定，下列项目中，适用9%税率的是（）。A.销售货物B.提供有形动产租赁服务C.提供交通运输服务D.提供生活服务答案：C解析：提供交通运输服务适用9%税率。销售货物适用13%税率（A错误），有形动产租赁适用13%税率（B错误），生活服务适用6%税率（D错误）。第69题根据企业所得税规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.3‰B.5‰C.1%D.2%答案：B解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。第70题下列关于税务师事务所业务质量控制制度的说法，错误的是（）。A.税务师事务所应当建立业务质量控制制度B.业务质量控制制度应当包括业务承接、业务执行、业务复核等内容C.业务质量控制制度一经制定不得修改D.税务师事务所应当对业务质量进行监控和评价答案：C解析：业务质量控制制度可以根据实际情况进行修改和完善，并非一经制定不得修改。A、B、D表述均正确。第71题下列关于增值税纳税申报表的说法，正确的是（）。A.增值税纳税申报表仅适用于一般纳税人B.小规模纳税人不需要进行增值税纳税申报C.增值税纳税申报表包括主表和附表D.增值税纳税申报表只能通过纸质方式报送答案：C解析：增值税纳税申报表包括主表和附表。一般纳税人和小规模纳税人都需要进行纳税申报（A、B错误）。纳税申报可以通过电子税务局等方式报送（D错误）。第72题根据个人所得税法，下列所得中，适用比例税率的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.利息、股息、红利所得答案：D解析：利息、股息、红利所得适用比例税率，税率为20%。工资薪金所得和劳务报酬所得适用综合所得超额累进税率（A、B错误），经营所得适用五级超额累进税率（C错误）。第73题下列情形中，属于税收强制执行措施的是（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的存款B.扣押、查封纳税人的商品、货物C.书面通知纳税人开户银行从纳税人存款中扣缴税款D.责令纳税人提供纳税担保答案：C解析：书面通知纳税人开户银行从纳税人存款中扣缴税款属于税收强制执行措施。冻结存款和扣押查封财产属于税收保全措施（A、B错误）。提供纳税担保不属于强制执行措施（D错误）。第74题根据企业所得税规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.国债利息收入B.销售货物收入C.提供劳务收入D.转让财产收入答案：A解析：国债利息收入属于免税收入。销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入均属于应税收入。第75题下列关于发票的表述，正确的是（）。A.发票是收付款凭证B.发票是会计核算的原始凭证C.发票是税务机关进行税务管理的重要依据D.以上均正确答案：D解析：发票既是收付款凭证，也是会计核算的原始凭证，还是税务机关进行税务管理的重要依据。A、B、C均正确。第76题根据增值税规定，下列行为中，属于混合销售行为的是（）。A.一项销售行为既涉及货物又涉及服务B.同时销售不同税率的货物C.同时提供不同税率的服务D.既销售货物又提供运输服务但不是同一项销售行为答案：A解析：混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务。B、C、D均不属于混合销售行为。第77题根据企业所得税规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）。A.3年B.5年C.10年D.无限期答案：B解析：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年（高新技术企业和科技型中小企业最长不得超过10年）。第78题下列关于涉税专业服务业务承接的说法，错误的是（）。A.税务师事务所应当在承接业务前对委托事项进行初步了解B.税务师事务所应当评估自身是否具备承接业务的专业能力C.税务师事务所可以承接任何委托事项D.税务师事务所应当与委托人签订业务委托协议答案：C解析：税务师事务所不能承接任何委托事项。对于不符合法律法规要求或超出自身专业能力的委托事项，不应承接。A、B、D表述均正确。第79题根据增值税规定，下列项目中，不属于免征增值税项目的是（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.古旧图书D.销售自己使用过的物品答案：D解析：销售自己使用过的物品（不包括其他个人销售自己使用过的物品）不属于法定免税项目。A、B、C均属于免征增值税项目。第80题根据税收征收管理法，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之三B.万分之五C.千分之一D.千分之五答案：B解析：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。第81题下列各项中，属于不得在企业所得税前扣除的税金是（）。A.消费税B.城市维护建设税C.企业所得税D.资源税答案：C解析：企业所得税本身不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。消费税、城市维护建设税、资源税均可以在税前扣除。第82题根据增值税规定，下列情形中，需要计算缴纳增值税的是（）。A.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务B.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务（用于公益事业除外）C.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产（用于公益事业除外）D.以上均需要缴纳增值税答案：B解析：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务（用于公益事业除外），视同销售服务，需要计算缴纳增值税。A不征增值税。C中“个人”无偿转让无形资产不一定视同销售。第83题根据企业所得税规定，企业发生的下列支出中，属于资本性支出的是（）。A.购建固定资产的支出B.生产车间的水电费C.管理人员的工资D.销售费用答案：A解析：购建固定资产的支出属于资本性支出，应当通过折旧方式分期扣除。B、C、D均属于收益性支出，可以在当期扣除。第84题下列不属于涉税专业服务机构业务范围的是（）。A.纳税申报代理B.一般税务咨询C.财务报表审计D.专业税务顾问答案：C解析：财务报表审计属于注册会计师的业务范围，不属于涉税专业服务机构的业务范围。纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问均属于涉税专业服务范围。第85题根据个人所得税法，下列关于专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.住房贷款利息支出只能由夫妻双方中的一方抵扣B.住房贷款利息支出可以由夫妻双方各抵扣50%C.住房贷款利息支出只能由丈夫抵扣D.住房贷款利息支出没有扣除限额答案：A解析：住房贷款利息支出只能由夫妻双方中的一方抵扣。不能由双方各抵扣50%（B错误）。不限定由丈夫抵扣（C错误）。有扣除限额（每月1000元）（D错误）。第86题根据增值税规定，下列项目适用6%税率的是（）。A.销售不动产B.提供基础电信服务C.提供增值电信服务D.提供建筑服务答案：C解析：增值电信服务适用6%税率。销售不动产适用9%税率（A错误），基础电信服务适用9%税率（B错误），建筑服务适用9%税率（D错误）。第87题根据企业所得税规定，企业取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的是（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.销售货物收入答案：D解析：销售货物收入应计入应纳税所得额。财政拨款（A）、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（B）属于不征税收入。国债利息收入（C）属于免税收入。第88题下列关于涉税专业服务业务工作底稿的说法，正确的是（）。A.业务工作底稿可以不保存B.业务工作底稿应当真实、完整地记录业务过程C.业务工作底稿可以由委托人保管D.业务工作底稿不需要经过复核答案：B解析：业务工作底稿应当真实、完整地记录业务过程。业务工作底稿应当保存（A错误）。业务工作底稿应由税务师事务所保管（C错误）。业务工作底稿应当经过复核（D错误）。第89题根据增值税规定，下列关于增值税纳税地点的说法，正确的是（）。A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B.固定业户应当在销售地申报纳税C.非固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税D.进口货物应当在进口地申报纳税答案：A解析：固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。固定业户不在销售地申报纳税（B错误）。非固定业户应当在销售地或劳务发生地申报纳税（C错误）。进口货物应当向报关地海关申报纳税（D错误）。第90题企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。A.蔬菜的种植B.谷物的种植C.花卉的种植D.水果的种植答案：C解析：花卉的种植属于减半征收企业所得税项目。蔬菜、谷物、水果的种植属于免税项目。第91题根据发票管理规定，下列情形中，属于虚开发票行为的是（）。A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票B.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票D.以上均属于答案：D解析：虚开发票行为包括为他人开具、为自己开具、让他人为自己开具、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。A、B、C均属于虚开发票行为。第92题根据企业所得税规定，企业发生的下列损失中，应以清单申报方式向税务机关申报扣除的是（）。A.因自然灾害造成的存货损失B.因火灾造成的固定资产损失C.企业正常经营过程中发生的存货盘亏损失D.因交通事故造成的运输车辆损失答案：C解析：企业正常经营过程中发生的存货盘亏损失，可以采取清单申报方式扣除。A、B、D属于专项申报。第93题下列关于增值税小规模纳税人征收率的说法，正确的是（）。A.小规模纳税人适用3%的征收率B.小规模纳税人适用5%的征收率C.小规模纳税人适用3%或5%的征收率D.小规模纳税人适用6%的征收率答案：C解析：小规模纳税人适用3%或5%的征收率。一般情况下适用3%征收率，销售不动产等特定项目适用5%征收率。第94题根据个人所得税法，下列所得中，免征个人所得税的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.省级人民政府颁发的科学、技术方面的奖金D.财产转让所得答案：C解析：省级人民政府颁发的科学、技术方面的奖金免征个人所得税。工资薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得均需要缴纳个人所得税。第95题根据税收征收管理法，下列关于税务检查的说法，正确的是（）。A.税务机关无权检查纳税人的账簿B.税务机关进行税务检查时应当出示税务检查证C.税务机关可以随时对纳税人进行税务检查D.税务机关进行税务检查不需要任何手续答案：B解析：税务机关进行税务检查时应当出示税务检查证。税务机关有权检查纳税人的账簿（A错误）。税务检查需要依法进行，不能随时检查（C错误）。税务检查需要依法定程序进行（D错误）。第96题下列各项中，属于涉税专业服务业务质量控制要素的是（）。A.业务承接B.业务执行C.业务复核D.以上均是答案：D解析：涉税专业服务业务质量控制要素包括业务承接、业务执行、业务复核、业务监控等。A、B、C均属于质量控制要素。第97题根据增值税规定，下列项目中，可以适用差额征税的是（）。A.金融商品转让B.销售货物C.提供运输服务D.提供建筑服务答案：A解析：金融商品转让可以适用差额征税。销售货物一般不能适用差额征税（B错误）。运输服务和建筑服务一般不适用差额征税（C、D错误）。第98题根据企业所得税规定，企业接受捐赠收入，确认收入实现的时间是（）。A.捐赠合同签订之日B.实际收到捐赠资产之日C.捐赠资产所有权转移之日D.企业董事会决议之日答案：B解析：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。第99题下列关于税务机关对涉税专业服务机构信用评价的说法，正确的是（）。A.信用评价只针对税务师事务所B.信用评价只针对个人税务师C.信用评价针对所有涉税专业服务机构D.信用评价由纳税人自行申报答案：C解析：信用评价针对所有涉税专业服务机构。不仅限于税务师事务所（A错误），也不仅限于个人税务师（B错误）。信用评价由税务机关进行（D错误）。第100题根据增值税规定，下列行为中，不属于视同销售货物行为的是（）。A.将货物交付其他单位代销B.销售代销货物C.将自产货物用于集体福利D.将外购货物用于集体福利答案：D解析：将外购货物用于集体福利，不属于视同销售货物行为，应当作进项税额转出处理。A、B、C均属于视同销售货物行为。第101题下列关于企业所得税税前扣除凭证的说法，正确的是（）。A.所有支出都必须取得发票才能税前扣除B.税前扣除凭证包括发票、财政票据、完税凭证等C.没有凭证的支出也可以在税前扣除D.税前扣除凭证仅指增值税发票答案：B解析：税前扣除凭证包括发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。并非所有支出都必须取得发票（A错误）。没有凭证的支出不得在税前扣除（C错误）。税前扣除凭证不仅指增值税发票（D错误）。第102题根据增值税规定，下列项目中，属于不得抵扣进项税额的情形是（）。A.购进的货物用于生产应税产品B.购进的货物用于委托加工C.购进的货物用于简易计税方法计税项目D.购进的货物用于对外销售答案：C解析：购进的货物用于简易计税方法计税项目，进项税额不得抵扣。A、B、D均属于可以抵扣的情形。第103题根据个人所得税法，居民个人取得综合所得，按月或者按次预扣预缴税款的具体办法由（）制定。A.全国人民代表大会B.国务院C.国务院税务主管部门D.省级税务机关答案：C解析：居民个人取得综合所得，按月或者按次预扣预缴税款的具体办法由国务院税务主管部门制定。第104题下列各项中，不属于税收征收管理内容的是（）。A.税务登记管理B.账簿凭证管理C.纳税申报管理D.企业财务管理答案：D解析：企业财务管理不属于税收征收管理的内容。税收征收管理包括税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理、税款征收、税务检查等。第105题根据企业所得税规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是（）。A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式租入的固定资产C.飞机、火车、轮船D.机器、机械答案：B解析：以经营租赁方式租入的固定资产，不得计算折旧扣除。A、C、D均可以计算折旧扣除。第106题下列关于增值税发票开具时限的说法，正确的是（）。A.纳税人应当在发生经营业务确认营业收入时开具发票B.纳税人可以在业务发生前开具发票C.纳税人可以在业务发生后无限期延迟开具发票D.纳税人可以随意选择开具发票的时间答案：A解析：纳税人应当在发生经营业务确认营业收入时开具发票。不得在业务发生前开具发票（B错误），也不得无限期延迟开具发票（C错误），开具时间有明确规定（D错误）。第107题根据税收征收管理法，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额，不包括（）。A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的D.纳税人按期如实进行纳税申报的答案：D解析：纳税人按期如实进行纳税申报的，不属于核定征收的情形。A、B、C均属于税务机关有权核定应纳税额的情形。第108题根据企业所得税规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同（）。A.销售货物B.提供劳务C.转让财产D.以上均是答案：A解析：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。第109题根据增值税规定，下列项目中，适用零税率的是（）。A.境内单位提供的国际运输服务B.境内单位提供的境内运输服务C.境内单位提供的仓储服务D.境内单位提供的装卸服务答案：A解析：境内单位提供的国际运输服务适用增值税零税率。境内运输服务适用9%税率（B错误），仓储服务和装卸服务适用6%税率（C、D错误）。第110题涉税专业服务机构应当自取得营业执照之日起（）内，向税务机关办理涉税专业服务机构信息登记。A.15日B.30日C.60日D.90日答案：B解析：涉税专业服务机构应当自取得营业执照之日起30日内，向税务机关办理涉税专业服务机构信息登记。第111题根据企业所得税规定，企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是（）。A.购建固定资产的支出B.生产车间的日常修理费C.无形资产的研发支出中符合资本化条件的部分D.在建工程的支出答案：B解析：生产车间的日常修理费属于收益性支出，可以在当期扣除。A、C、D均属于资本性支出。第112题下列关于增值税纳税申报期限的说法，正确的是（）。A.纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税B.纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税C.纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税D.纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起30日内申报纳税答案：A解析：纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。以1个季度为1个纳税期的，同样自期满之日起15日内申报纳税（C表述不完整）。第113题根据个人所得税法，下列所得中，属于经营所得的是（）。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得C.利息、股息、红利所得D.财产租赁所得答案：B解析：个体工商户的生产、经营所得属于经营所得。工资薪金所得属于综合所得（A错误），利息股息红利所得和财产租赁所得属于分类所得（C、D错误）。第114题下列不属于税务师事务所业务质量控制制度内容的是（）。A.业务承接与保持B.业务执行C.业务复核D.业务收费标准的制定答案：D解析：业务收费标准的制定不属于业务质量控制制度的核心内容。业务承接与保持、业务执行、业务复核均属于业务质量控制制度的内容。第115题根据增值税规定，下列项目中，属于增值税应税行为的是（）。A.行政单位收取的政府性基金B.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务C.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务D.销售货物答案：D解析：销售货物属于增值税应税行为。A、B、C均不属于增值税应税行为（不征增值税）。第116题根据企业所得税规定，企业发生的符合条件的固定资产大修理支出，在计算应纳税所得额时，正确的处理是（）。A.在当期一次性扣除B.作为长期待摊费用，按照规定摊销扣除C.不得扣除D.作为资本性支出，通过折旧扣除答案：B解析：企业发生的符合条件的固定资产大修理支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销扣除。第117题下列关于涉税专业服务人员执业回避的说法，正确的是（）。A.税务师与委托人存在利害关系的，应当回避B.税务师一律不需要回避C.只有税务师与委托人有亲属关系时才需要回避D.回避由委托人决定答案：A解析：税务师与委托人存在利害关系的，应当回避。B、C、D表述均不正确。第118题根据增值税规定，下列项目中，进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进货物用于投资B.购进货物用于分配C.购进货物用于非正常损失D.购进货物用于赠送答案：C解析：购进货物用于非正常损失的，进项税额不得抵扣。A、B、D均属于视同销售行为，可以抵扣进项税额。第119题根据税收征收管理法，下列关于纳税担保的说法，正确的是（）。A.纳税担保只能由纳税人自己提供B.纳税担保包括保证、抵押、质押C.纳税担保不需要纳税人同意D.纳税担保只能以现金形式提供答案：B解析：纳税担保包括保证、抵押、质押等方式。纳税担保可以由纳税人自己提供，也可以由第三人提供（A错误）。纳税担保需要纳税人同意（C错误）。纳税担保不限于现金形式（D错误）。第120题下列各项中，属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.符合条件的公益性捐赠支出D.罚金答案：C解析：符合条件的公益性捐赠支出属于税前扣除项目。企业所得税税款（A）、税收滞纳金（B）、罚金（D）均不得在税前扣除。第121题根据增值税规定，下列关于增值税专用发票管理的说法，错误的是（）。A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制B.增值税专用发票的最高开票限额由纳税人自行决定C.增值税专用发票实行最高开票限额管理D.增值税专用发票应当通过增值税发票管理系统开具答案：B解析：增值税专用发票的最高开票限额由税务机关审批，不由纳税人自行决定。A、C、D表述均正确。第122题根据个人所得税法，下列关于专项附加扣除中住房贷款利息支出的说法，正确的是（）。A.纳税人只能享受一套首套住房贷款的利息扣除B.纳税人可以享受多套住房贷款的利息扣除C.住房贷款利息支出没有扣除期限限制D.住房贷款利息支出每月可以扣除2000元答案：A解析：纳税人只能享受一套首套住房贷款的利息扣除。不能享受多套（B错误）。扣除期限最长不超过240个月（C错误）。每月扣除1000元（D错误）。第123题根据企业所得税规定，下列固定资产中，可以加速折旧的是（）。A.房屋、建筑物B.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产D.已经提足折旧继续使用的固定资产答案：B解析：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产可以加速折旧。房屋建筑物一般不可以加速折旧（A错误）。经营租赁租入的固定资产不得计提折旧（C错误）。已提足折旧的固定资产不再计提折旧（D错误）。第124题下列关于涉税专业服务机构年度报告的说法，正确的是（）。A.涉税专业服务机构不需要报送年度报告B.涉税专业服务机构应当于每年3月31日前报送年度报告C.涉税专业服务机构应当于每年6月30日前报送年度报告D.涉税专业服务机构应当于每年12月31日前报送年度报告答案：B解析：涉税专业服务机构应当于每年3月31日前，向税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》。第125题根据增值税规定，下列行为中，属于兼营行为的是（）。A.一项销售行为既涉及货物又涉及服务B.纳税人同时经营不同税率的货物或服务C.纳税人销售自产货物同时提供建筑服务D.纳税人销售货物并提供运输服务答案：B解析：兼营行为是指纳税人同时经营不同税率或不同征收率的货物或服务。A属于混合销售。C和D属于特殊的混合销售（分别核算的，分别适用税率）。第126题根据企业所得税规定，下列关于企业存货计价方法的说法，正确的是（）。A.企业只能采用先进先出法B.企业只能采用加权平均法C.企业可以采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法D.企业可以采用后进先出法答案：C解析：企业可以采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。后进先出法不允许使用（D错误）。第127题根据税收征收管理法，下列关于税务登记的说法，错误的是（）。A.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内办理税务登记B.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自发生变化之日起30日内办理变更登记C.纳税人发生解散、破产、撤销等情形的，应当依法办理注销税务登记D.税务登记仅适用于企业纳税人答案：D解析：税务登记不仅适用于企业纳税人，也适用于个体工商户、从事生产经营的事业单位等。A、B、C表述均正确。第128题根据增值税规定，下列项目中，适用征收率5%的是（）。A.小规模纳税人销售货物B.小规模纳税人提供应税服务C.小规模纳税人销售不动产D.小规模纳税人提供加工修理修配劳务答案：C解析：小规模纳税人销售不动产适用5%征收率。小规模纳税人销售货物、提供应税服务、提供加工修理修配劳务一般适用3%征收率。第129题根据企业所得税规定，企业发生的下列支出中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.向投资者支付的股息B.企业所得税税款C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费D.税收滞纳金答案：C解析：企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费准予在税前扣除。向投资者支付的股息（A）、企业所得税税款（B）、税收滞纳金（D）均不得扣除。第130题下列关于涉税专业服务业务约定书的说法，错误的是（）。A.业务约定书应当采用书面形式B.业务约定书应当明确委托事项的范围C.业务约定书一经签订不得变更D.业务约定书应当明确双方的权利和义务答案：C解析：业务约定书经双方协商一致可以变更。并非一经签订不得变更。A、B、D表述均正确。第131题根据增值税规定，下列项目中，属于现代服务的是（）。A.交通运输服务B.邮政服务C.信息技术服务D.建筑服务答案：C解析：信息技术服务属于现代服务。交通运输服务（A）、邮政服务（B）、建筑服务（D）均不属于现代服务。第132题根据个人所得税法，下列所得中，不征收个人所得税的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.省级人民政府颁发的奖金D.财产转让所得答案：C解析：省级人民政府颁发的奖金免征个人所得税。工资薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得均需要缴纳个人所得税。第133题根据企业所得税规定，企业发生的下列固定资产修理支出中，属于大修理支出的是（）。A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础30%以上C.修理后固定资产的使用寿命延长1年以上D.修理后固定资产的使用寿命延长2年以上答案：A解析：固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。第134题下列关于税务机关对涉税专业服务机构信用评价等级的说法，正确的是（）。A.TSC5级为最高等级B.TSC1级为最高等级C.信用等级每年评定两次D.信用等级由纳税人评定答案：A解析：TSC5级为最高信用等级。TSC1级为最低等级（B错误）。信用等级每年评定一次（C错误）。信用等级由税务机关评定（D错误）。第135题根据增值税规定，下列项目中，属于生活服务的是（）。A.文化体育服务B.信息技术服务C.研发和技术服务D.物流辅助服务答案：A解析：文化体育服务属于生活服务。信息技术服务（B）、研发和技术服务（C）、物流辅助服务（D）均属于现代服务。第136题根据税收征收管理法，下列关于税款征收的说法，正确的是（）。A.税务机关可以随意征收税款B.税务机关应当依照法律、行政法规的规定征收税款C.税务机关可以征收法律没有规定的税款D.税务机关可以少征或者不征税款答案：B解析：税务机关应当依照法律、行政法规的规定征收税款。不得随意征收（A错误），不得征收法律没有规定的税款（C错误），不得少征或者不征（D错误）。第137题根据企业所得税规定，下列项目中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.销售货物收入答案：C解析：依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。国债利息收入（A）和符合条件的股息红利（B）属于免税收入。销售货物收入（D）属于应税收入。第138题根据增值税规定，下列关于增值税进项税额抵扣凭证的说法，错误的是（）。A.增值税专用发票可以作为抵扣凭证B.海关进口增值税专用缴款书可以作为抵扣凭证C.农产品收购发票可以作为抵扣凭证D.普通发票都可以作为抵扣凭证答案：D解析：并非所有普通发票都可以作为抵扣凭证。增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、通行费发票等特定凭证可以作为抵扣凭证。普通发票一般不能抵扣进项税额。第139题下列各项中，不属于涉税专业服务业务的是（）。A.纳税申报代理B.税收策划C.涉税鉴证D.财务报表审计答案：D解析：财务报表审计不属于涉税专业服务业务。纳税申报代理、税收策划、涉税鉴证均属于涉税专业服务业务。第140题根据个人所得税法，下列关于居民个人和非居民个人的说法，正确的是（）。A.在中国境内有住所的个人为居民个人B.在中国境内无住所但居住满183天的个人为非居民个人C.居民个人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税D.非居民个人就来源于全球的所得缴纳个人所得税答案：A解析：在中国境内有住所的个人为居民个人。在中国境内无住所但居住满183天的个人为居民个人（B错误）。居民个人就来源于全球的所得缴纳个人所得税（C错误）。非居民个人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税（D错误）。第141题根据增值税规定，下列各项中，不属于增值税应税服务的是（）。A.交通运输服务B.邮政服务C.电信服务D.金融服务答案：以上均属于解析：交通运输服务、邮政服务、电信服务、金融服务均属于增值税应税服务。本题无正确答案，实际考试中不会出现此类题目，此处为示例。第142题根据企业所得税规定，企业发生的下列支出中，不得在税前扣除的是（）。A.合理的工资薪金支出B.职工福利费支出C.赞助支出D.工会经费支出答案：C解析：赞助支出不得在税前扣除。合理的工资薪金支出（A）、职工福利费支出（B）、工会经费支出（D）均可以在规定限额内扣除。第143题下列关于涉税专业服务业务档案保管期限的说法，正确的是（）。A.业务档案至少保存5年B.业务档案至少保存10年C.业务档案至少保存15年D.业务档案至少保存30年答案：A解析：涉税专业服务业务档案的保管期限一般不少于5年。第144题根据增值税规定，下列项目中，适用增值税零税率的是（）。A.境内单位提供的航天运输服务B.境内单位提供的境内运输服务C.境内单位提供的仓储服务D.境内单位提供的广告服务答案：A解析：境内单位提供的航天运输服务适用增值税零税率。境内运输服务适用9%税率（B错误），仓储服务（C）和广告服务（D）适用6%税率。第145题根据税收征收管理法，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）的罚款。A.2000元以下B.2000元以上1万元以下C.1万元以上5万元以下D.5万元以上答案：A解析：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。第146题根据企业所得税规定，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B解析：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。第147题根据增值税规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）。A.纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.先开具发票的，为开具发票的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天D.纳税人发生视同销售行为的，为货物移送的当天答案：D解析：纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天。但视同销售服务、无形资产或者不动产的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。D表述不完整。第148题下列各项中，属于涉税专业服务机构应当向税务机关报送的信息是（）。A.机构的人员信息B.机构的经营收入C.机构的利润分配D.机构的股东信息答案：A解析：涉税专业服务机构应当向税务机关报送机构的人员信息。经营收入、利润分配、股东信息不属于必须向税务机关报送的涉税专业服务信息。第149题根据个人所得税法，下列关于专项附加扣除中赡养老人支出的说法，正确的是（）。A.纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照一定标准定额扣除B.赡养老人支出只能由独生子女扣除C.赡养老人支出没有扣除标准D.赡养老人支出每月可以扣除2000元答案：A解析：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照一定标准定额扣除。非独生子女也可以扣除（B错误）。有扣除标准（C错误）。独生子女每月扣除2000元（D表述不完整）。第150题根据企业所得税规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，（）。A.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税B.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税C.第一年至第五年免征企业所得税D.第一年至第三年减半征收企业所得税答案：A解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。第151题根据增值税规定，下列项目中，属于可以抵扣进项税额的凭证是（）。A.增值税普通发票B.增值税专用发票C.定额发票D.手工发票答案：B解析：增值税专用发票是可以抵扣进项税额的主要凭证。增值税普通发票一般不能抵扣（A错误），定额发票和手工发票一般也不能抵扣（C、D错误）。第152题根据税收征收管理法，下列关于税务行政复议申请期限的说法，正确的是（）。A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起30日内提出行政复议申请B.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请C.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出行政复议申请D.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起1年内提出行政复议申请答案：B解析：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。第153题根据企业所得税规定，下列固定资产中，不得计提折旧的是（）。A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式租入的固定资产C.飞机、火车、轮船D.电子设备答案：B解析：以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧。A、C、D均可以计提折旧。第154题下列关于涉税专业服务人员执业道德的说法，错误的是（）。A.税务师应当遵守职业道德规范B.税务师应当保持专业胜任能力C.税务师可以泄露委托人的商业秘密D.税务师应当保持诚信答案：C解析：税务师不得泄露委托人的商业秘密。A、B、D表述均正确。第155题根据增值税规定，下列项目中，不属于增值税免税项目的是（）。A.避孕药品和用具B.古旧图书C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.销售自己使用过的物品答案：D解析：销售自己使用过的物品不属于法定免税项目（其他个人销售自己使用过的物品除外）。A、B、C均属于免征增值税项目。第156题根据个人所得税法，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（）内办理汇算清缴。A.1月1日至3月31日B.1月1日至6月30日C.3月1日至6月30日D.3月1日至5月31日答案：C解析：需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。第157题根据企业所得税规定，下列关于固定资产计税基础的说法，正确的是（）。A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B.外购的固定资产，以购买价款为计税基础C.外购的固定资产