旅游企业财务管理 课件 项目一 旅游企业财务管理概述

旅游企业财务管理项目一旅游企业财务管理概述新编21世纪高等职业教育精品教材·旅游大类项目一学习路径任务一认识旅游企业财务管理任务二财务管理目标任务三财务管理环节任务四财务管理环境三维学习目标知识目标了解企业组织形式、财务内容与原则明确财务管理目标、环节与环境技能目标能够分析旅游企业财务管理活动具备分析和解决问题的能力素质目标培养遵纪守法、诚实守信的职业品质和社会责任感学完后你能回答：•旅游企业有哪些类型和组织形式？财务管理包含哪些内容和原则？•企业财务管理的目标是什么？各环节如何运作？环境如何影响财务决策？引入案例：携程与"去哪儿"合并案例背景2015年10月26日，携程网公告与"去哪儿"合并。合并方式是通过与百度股权置换实现的：•百度将持有的"去哪儿"1.78亿元普通A类股及1145万元普通股B类股置换给携程•百度获得1.9亿元携程普通B股•置换后：携程拥有45%的"去哪儿"股票，百度拥有25%的携程股票•效果：减少竞争消耗，降低无序竞争，促进在线旅游健康有序发展思考问题1.企业在并购过程中需要经历哪些主要环节？2.企业在搜寻适合的并购对象时，并购对象一般应符合哪些标准？3.本案例给你哪些启示？任务一认识旅游企业财务管理企业类型·组织形式·社会责任·财务内容与原则旅游企业的类型旅游中介企业也称为旅游中间商，从旅游产品生产者处订购服务，再转卖给经营者或游客，获取佣金。包括：旅游经营商（批发商）、零售代理商（旅行社）旅游交通企业为游客提供空间转移服务，包括往返及目的地内交通。包括：航空、铁路、公路、水路、特种旅游交通旅游住宿企业为顾客提供住宿和其他服务的商业性质饭店、宾馆。分类：按星级、功能（商务/度假/会议）、经营模式（单体/连锁）旅游吸引物企业经营满足游客愉悦需求的吸引物，是旅游目的地吸引力的根本原因。包括：主题公园、博彩、娱乐、节庆活动、购物公司等旅游企业的概念旅游企业是能够以旅游资源为依托，以有形的空间设备、资源和无形的服务效用为手段，在旅游消费服务领域中进行独立经营核算的经济单位。现代旅游活动涉及食、住、行、游、购、娱等多个方面，因此旅游企业活动范围十分广泛。旅游企业的组织形式业主制旅游企业特点："夫妻店"，一个产权所有者优点：创立容易、经营灵活、免企业所得税缺点：•承担无限责任•难以获得大量外部资金•企业生命随业主死亡而终结合伙制旅游企业特点：两人以上合伙经营类型：•普通合伙：无限连带责任•有限合伙：有限合伙人以出资额为限缺点：•转让所有权需其他合伙人同意•类似业主制的优缺点公司制旅游企业★特点：法人组织，独立民事责任优点：•股东负有限责任•企业具有独立生命•筹资能力强缺点：•设立程序复杂•双重课税•委托-代理问题注：业主制占旅游企业总数比重大，但绝大部分商业资金由公司制控制。本教材讨论的财务管理均指公司制旅游企业财务管理。旅游企业的社会责任企业在谋求所有者或股东权益最大化之外，所负有的维护和增进社会利益的义务对员工•按时足额发放劳动报酬•提供安全健康工作环境•建立职业教育和培训•完善工会和职工制度•培育良好企业文化对债权人•真实、准确、完整披露信息•诚实守信，不滥用公司人格•主动偿债，不无故拖欠•确保交易安全对消费者•确保产品服务质量•保障消费安全•诚实守信，确保知情权•提供完善售后服务对社会公益•扶贫济困•发展慈善事业•捐赠教育、医疗•雇用弱势群体对环境资源•可持续发展•节约资源•保护环境•维护自然和谐注意：企业无法长期单独负担社会责任增加的成本。过分强调社会责任使企业价值减少，可能导致社会资金运用的次优化。大多数社会责任应通过立法强制平均负担。旅游企业应关注自身生态环境，在员工健康与安全、废弃物处理、污染等方面采取措施，有助于企业可持续发展。旅游企业的财务活动以现金收支为主的资金收支活动总称——旅游企业再生产过程中的资金运动资金筹集选择筹资渠道，处理负债与所有者权益比例资金投放转化为有形/无形资产，形成适当资产结构资金耗费控制成本，最大限度创造利润资金回收制定合理价格，选择适当结算方式资金分配缴税、还本付息、分红核心认识：旅游企业财务就其本质而言，是指其经营过程中的资金运动及其所体现的财务关系。旅游企业财务管理的对象是旅游企业的资金运动，区别于其他管理的特点在于它是一种全面价值管理。离开了财务关系，旅游企业的资金运动就缺乏效率和动力。旅游企业的财务关系在组织财务活动过程中，与内外部有关各方发生的经济利益关系关系类型关系主体性质与要点与投资者/受资者投资方与受资方所有权关系；受资方向投资方分配投资收益与债权人/债务人购销单位、借贷单位债权债务关系、合同关系；保证各自权利义务与税务机关国家（社会管理者）征缴税款的财务关系；依法足额按时纳税与客户消费者/游客提供服务后获得收入；现收与赊收收入企业内部员工与集体劳动成果分配关系；工资、津贴、奖金等关键结论：财务关系是伴随财务活动必然产生的经济现象，合理协调各方利益关系，才能为旅游企业持续经营创造良好的内外部条件。旅游企业财务管理的原则1资金合理配置原则合理配置自有资金与负债资金比例；合理配置各类资产间比例关系2收支积极平衡原则从"量入为出"到"量出为入"的积极收支平衡观；对关键性支出开辟财源支持3成本效益均衡原则区分有效成本与无效成本；处理好有形效益与无形效益、长期与短期效益关系4收益风险均衡原则全面认识财务决策的两面性；将收益动机与风险意识结合，控制风险、提高收益5利益关系协调原则利益分配时兼顾各方面利益要求；合理配置财务资源，形成和谐共处的生态经营环境原则核心：五项原则共同构成了旅游企业财务管理的基本准则，体现了理财活动的规律性。资金合理配置是基础，收支平衡是保障，成本效益是导向，收益风险是约束，利益协调是目标。任务二旅游企业财务管理目标利润最大化·股东财富最大化·企业价值最大化·相关者利益最大化四种代表性财务管理目标利润最大化核心：利润代表新创造的财富优点：•利于资源合理配置•指标直观易分解缺点：•未考虑时间和风险•未反映投入产出比•易导致短期行为股东财富最大化核心：为股东创造最多财富优点：•考虑风险因素•避免短期行为•体现保值增值缺点：•仅适用上市公司•股价受多因素影响企业价值最大化核心：未来现金流量现值最大优点：•考虑时间价值•考虑风险收益关系•克服短期行为缺点：•过于理论化•非上市公司难评估相关者利益最大化核心：兼顾各方利益相关者优点：•利于长期稳定发展•体现合作共赢•多元化目标体系•前瞻与现实统一目标演进：利润最大化→股东财富最大化→企业价值最大化→相关者利益最大化每一次演进都是对前一种目标的完善与补充，体现了财务管理理论的不断发展。利润最大化vs企业价值最大化对比维度利润最大化企业价值最大化时间价值未考虑利润实现时间考虑取得收益的时间，用货币时间价值计量风险因素未考虑风险充分考虑风险与收益关系投入产出未反映利润与投入资本关系以价值代替价格，避免市场干扰短期行为可能导致管理者短期行为克服短期行为，注重长期发展适用范围所有企业更适合上市公司，非上市公司评估困难核心区别：利润最大化关注当期利润的绝对数额，而企业价值最大化关注未来现金流量的现值，综合考虑了时间价值、风险与长期发展。旅游企业在选择目标时应根据企业性质（上市/非上市）、发展阶段和行业特点进行权衡。各种财务管理目标之间的关系股东财富最大化利润最大化企业价值最大化相关者利益最大化核心结论：•各种财务管理目标都以股东财富最大化为基础•股东权益是剩余权益，需先满足其他利益相关者•以股东财富最大化为核心，同时考虑利益相关者利益•在强调社会责任的前提下，允许旅游企业以股东财富最大化为目标任务三旅游企业财务管理环节计划与预算·决策与控制·分析与考核财务管理的三大环节计划与预算财务预测根据历史资料，对未来财务活动做出预计和测算财务计划结合预测结果，对财务活动进行规划财务预算确定预算期内各种预算指标的过程方法：固定/弹性预算、增量/零基预算、定期/滚动预算决策与控制财务决策（核心环节）对各种备选方案进行比较分析，选出最佳方案方法：经验判断法（淘汰法、排队法）、定量分析法（优选对比、数学微分、线性规划）财务控制对财务活动施加影响或调节，实现计划目标方法：前馈控制、过程控制、反馈控制分析与考核财务分析根据财务报表，分析和评价财务状况、经营成果及未来趋势方法：比较分析法、比率分析法、因素分析法财务考核实际完成数与考核指标对比，确定任务完成情况形式：绝对指标、相对指标、综合评价核心认识：财务决策是财务管理的核心，决策的成功与否直接关系到企业的兴衰成败。任务四旅游企业财务管理环境技术环境·经济环境·金融环境·法律环境财务管理环境技术环境财务管理得以实现的技术手段和条件，决定效率和效果。会计信息系统是重要内容；数据科学、RPA等技术应用于财务共享。经济环境（最重要）经济体制：计划vs市场经济经济周期：复苏→繁荣→衰退→萧条宏观经济政策：产业、财税、金融、价格、投资政策通货膨胀：增加资金需求、利润虚增、利率上升金融环境金融机构：银行（商业/政策性）、非银行金融机构金融工具：基本工具vs衍生工具（远期、期货、互换、期权）金融市场：直接转移vs间接转移利率：资金价格的一般表现形态法律环境影响筹资：《公司法》《证券法》《民法典》影响投资：《证券法》《公司法》《企业财务通则》影响分配：《企业所得税法》《公司法》《企业财务通则》法律既约束非法经济行为，也为合法经济活动提供保护。经济周期各阶段财务管理战略复苏繁荣衰退萧条增加厂房设备扩充厂房设备停止扩张建立投资标准建立存货储备提高产品价格出售多余设备保持市场份额开发新产品增加劳动力削减存货压缩管理费用项目一核心知识回顾任务一：认识财务管理•旅游企业四类型：中介、交通、住宿、吸引物•三种组织形式：业主制、合伙制、公司制（重点）•社会责任五方面：员工、债权人、消费者、社会公益、环境资源•财务活动五环节：筹集→投放→耗费→回收→分配•财务管理五原则：合理配置、收支平衡、成本效益、收益风险、利益协调任务二：财务管理目标•利润最大化（直观但有缺陷）•股东财富最大化（考虑风险，仅限上市公司）•企业价值最大化（考虑时间价值和风险）•相关者利益最大化：以股东财富为基础，兼顾各方利益任务三：财务管理环节•计划与预算：预测→计划→预算•决策与控制：决策（核心）→控制•分析与考核：分析→考核任务四：财务管理环境•技术环境：会计信息系统、财务共享•经济环境（最重要）：体制、周期、发展水平、政策、通胀•金融环境：机构、工具、市场、利率•法律环境：约束非法行为，保护合法活动思政园地：跟王安石学理财思维"合天下之众者财；理天下之财者法；守天下之法者吏也。"——《度支副使厅壁题名记》财务管理很重要，聚财、理财、生财应三位一体；财务人员应知法、懂法、守法，从财富守护者变为财富创造者。数智前沿AI正在重塑旅游企业财务管理AI应用场景生成式AI和智能体（Agent）正在重塑旅游企业的组织形态与财务职能。携程的AI客服、酒店的无前台入住、智能财务系统自动生成报表——这些变化正在重新定义"财务管理环境"。拓展讨论1.AI正在改变旅游企业的运营模式，这些变化如何重塑财务管理环境（特别是"技术环境"）？2.传统的"企业价值最大化"目标，在AI时代是否被赋予了新内涵？3.财务人员的核心竞争力会从"做账"转向什么？课程思政技术赋能财务，但人的职业判断力和伦理底线不可替代。项目一课后习题（一）—单选题1旅游企业与债权人之间的财务关系体现为（）A.债权债务关系B.强制和无偿的分配关系C.资金结算关系D.股权关系关系2旅游企业的财务管理目标应该是（）A.利润最大化B.股东财富最大化C.企业价值最大化D.相关者利益最大化3旅游企业财务管理的核心是（）A.企业的经营活动B.从事财务会计的人员C.企业的资金运动D.企业的质量控制4影响旅游企业财务管理的最重要的环境因素是（）A.法律环境B.经济环境C.金融环境D.技术环境5旅游企业价值通常是指（）A.企业全部资产的账面价值B.企业全部资产的市场价值C.企业有形资产的账面价值D.企业的清算价值参考答案1.A2.B3.C4.B5.B项目一课后习题（二）—多选与判断二、多选题1.以利润最大化作为财务管理目标，其缺陷是（）A.没有考虑资金的时间价值B.没有考虑风险因素C.导致短期行为D.没有考虑投入资本与获利之间的关系2.旅游企业财务管理的基本环节主要包括（）A.财务预测B.财务决策、财务预算C.财务控制D.财务分析3.旅游企业财务管理的经济环境一般包括（）A.经济体制B.经济周期C.经济政策D.通货膨胀4