2024年4月自考《00160审计学》真题(答案)

2024年4月自考《00160审计学》真题(答案)一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出）1.审计最本质的特征是（）A.公正性B.独立性C.权威性D.客观性答案：B解析：独立性是审计的灵魂，是审计最本质的特征，也是审计区别于其他经济监督活动的核心标志。2.注册会计师审计产生的根本动因是（）A.财产所有权与经营权分离B.市场经济发展需要C.会计师事务所成立D.审计准则完善答案：A解析：随着企业所有权和经营权的分离，所有者需要独立第三方对经营者的履职情况进行监督，由此催生了注册会计师审计。3.下列各项中，属于与期末账户余额相关的认定的是（）A.发生B.完整性C.截止D.准确性答案：B解析：发生、截止、准确性属于与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的认定，完整性同时属于两类认定的范畴。4.下列审计证据中，可靠性最强的是（）A.被审计单位提供的购货发票B.被审计单位自制的入库单C.注册会计师自行编制的银行存款余额调节表D.被审计单位管理层声明书答案：C解析：注册会计师自行获取的审计证据可靠性高于被审计单位提供的内部或外部证据，外部证据可靠性高于内部证据，所以选项C的可靠性最强。5.下列关于重要性的表述，正确的是（）A.重要性水平越高，需要的审计证据越多B.重要性水平越低，需要的审计证据越多C.重要性水平与审计风险呈正向关系D.重要性水平仅需考虑金额不需要考虑性质答案：B解析：重要性水平与审计证据数量、审计风险均呈反向关系，判断重要性需要同时考虑金额和性质两方面因素。6.下列各项中，不属于内部控制五要素的是（）A.控制环境B.风险评估过程C.控制测试D.控制活动答案：C解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督，控制测试是注册会计师实施的审计程序，不属于内部控制要素。7.下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的是（）A.被审计单位内部控制设计无效B.仅实施实质性程序不足以提供充分适当的审计证据C.评估的重大错报风险为低水平D.控制执行的频率极低答案：B解析：应当实施控制测试的情形包括：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分适当的审计证据。8.下列抽样风险中，影响审计效果的是（）A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误拒风险D.非抽样风险答案：B解析：信赖过度风险和误受风险影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见；信赖不足风险和误拒风险影响审计效率。9.下列应收账款项目中，注册会计师可以不实施函证的是（）A.账龄较长的项目B.交易频繁但期末余额较小的项目C.对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低的项目D.可能存在争议的项目答案：C解析：注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。10.下列关于存货监盘的表述，错误的是（）A.存货监盘针对的主要是存货的存在认定B.注册会计师承担监盘责任，不需要亲自动手盘点存货C.如果存货在第三方存放，注册会计师必须前往第三方所在地实施监盘D.存货监盘可以获取存货完整性、计价和分摊认定的部分审计证据答案：C解析：存放在第三方的存货，可以通过函证第三方、安排其他注册会计师监盘、检查第三方持有的存货文件等程序获取证据，并非必须前往现场监盘。11.下列各项中，不属于银行存款实质性程序的是（）A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符B.检查银行存款账户发生额C.取得并检查银行存款余额调节表D.检查货币资金相关的授权审批是否执行答案：D解析：检查授权审批的执行属于控制测试范畴，不属于实质性程序。12.审计报告的日期应当是（）A.财务报表报出日B.管理层签署财务报表的日期C.注册会计师获取充分适当审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期D.财务报表批准报出日答案：C解析：审计报告日不应早于管理层签署财务报表的日期，也不应早于注册会计师获取充分适当审计证据并形成审计意见的日期，核心判断标准为后者。13.当注册会计师无法获取充分适当的审计证据，且影响重大但不具有广泛性时，应当出具（）A.无保留意见带强调事项段B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案：B解析：无法获取充分适当审计证据，影响重大但不具有广泛性时出具保留意见，影响重大且具有广泛性时出具无法表示意见。14.注册会计师接受审计客户赠送的价值不菲的礼品，违反的职业道德基本原则是（）A.独立性B.专业胜任能力C.保密D.良好职业行为答案：A解析：接受客户贵重礼品会因自身利益、密切关系对独立性产生不利影响，属于职业道德禁止的情形。15.下列关于经营失败与审计失败的表述，正确的是（）A.审计失败必然导致经营失败B.经营失败必然导致审计失败C.审计失败是注册会计师没有遵守审计准则的要求出具了不恰当的审计意见D.经营失败是注册会计师的责任答案：C解析：经营失败是企业自身经营不善导致的，和注册会计师无关；审计失败是注册会计师未遵守审计准则导致的，二者没有必然的因果关系。16.下列关于分析程序的表述，错误的是（）A.风险评估程序阶段必须实施分析程序B.实质性程序阶段必须实施分析程序C.总体复核阶段必须实施分析程序D.分析程序可以用作实质性程序答案：B解析：实质性程序阶段可以选择实施分析程序，不属于强制要求，风险评估和总体复核阶段必须实施分析程序。17.审计工作底稿的归档期限是（）A.审计报告日后60天内B.审计报告日后30天内C.财务报表日后60天内D.财务报表日后30天内答案：A解析：审计准则明确规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，若审计业务中止，归档期限为审计业务中止后60天内。18.下列各项中，通常不构成特别风险的是（）A.舞弊导致的重大错报风险B.管理层凌驾于内部控制之上的风险C.日常核算的常规交易D.超出正常经营过程的重大关联方交易答案：C解析：特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关，日常常规交易的风险水平较低。19.下列关于关联方审计的表述，正确的是（）A.注册会计师的责任是识别、披露关联方及关联方交易B.管理层的责任是识别、披露关联方及关联方交易，注册会计师的责任是获取充分适当审计证据，确认关联方及交易是否得到恰当识别、披露和计量C.关联方交易的风险低于非关联方交易D.不需要对关联方交易实施专门的审计程序答案：B解析：识别披露关联方是管理层的责任，关联方交易的重大错报风险通常高于非关联方交易，注册会计师需要实施专门程序应对关联方风险。20.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）A.资产负债表日后发生重大诉讼B.资产负债表日后发行股票C.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日计提的减值准备不足D.资产负债表日后发生重大自然灾害导致资产损失答案：C解析：调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，其余选项均为资产负债表日后新发生的事项，属于非调整事项。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选、少选均无分）21.按审计主体分类，审计可以分为（）A.政府审计B.内部审计C.注册会计师审计D.财务报表审计E.经营审计答案：ABC解析：按审计主体分类为三类，选项D、E是按审计内容和目的的分类。22.注册会计师职业道德基本原则包括（）A.诚信B.独立性C.客观公正D.专业胜任能力和勤勉尽责E.保密、良好职业行为答案：ABCDE解析：上述均属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则。23.下列属于认定层次重大错报风险的有（）A.管理层缺乏诚信B.应收账款计价认定存在的风险C.存货存在认定存在的风险D.控制环境薄弱E.被审计单位面临重大经营风险答案：BC解析：选项A、D、E均属于财务报表层次的重大错报风险，影响多项认定。24.内部控制的局限性包括（）A.人为判断出现错误导致内部控制失效B.两个或更多的人员串通舞弊规避控制C.管理层凌驾于内部控制之上D.控制的设计和执行受成本效益原则限制E.控制仅针对常规交易设置，对例外交易失效答案：ABCDE解析：上述均属于内部控制固有的局限性，因此无论内部控制设计和执行多么完善，都只能为财务报告目标提供合理保证。25.下列属于注册会计师获取审计证据的程序的有（）A.检查B.观察C.询问D.函证E.重新计算、重新执行、分析程序答案：ABCDE解析：上述均属于审计准则规定的具体审计程序。26.下列关于审计抽样的适用场景，表述正确的有（）A.风险评估程序通常不适用审计抽样B.控制测试中留下运行轨迹的控制可以适用审计抽样C.未留下运行轨迹的控制不适用审计抽样D.实质性分析程序通常不适用审计抽样E.细节测试可以适用审计抽样答案：ABCDE解析：上述表述均符合审计抽样的适用规则。27.注册会计师在确定函证的范围时，应当考虑的因素有（）A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的有效性C.以前期间的函证结果D.函证方式的选择E.管理层的要求答案：ABCD解析：注册会计师应当独立判断函证范围，不受管理层不合理要求的影响。28.下列属于注册会计师在存货监盘开始前应当实施的工作有（）A.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识B.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号C.观察管理层制定的盘点程序的执行情况D.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序E.检查存货，确定是否存在残次冷背的存货答案：ABD解析：选项C、E属于存货监盘过程中实施的工作。29.下列属于标准审计报告的要素的有（）A.标题B.收件人C.审计意见段D.形成审计意见的基础段E.注册会计师签名盖章、会计师事务所名称地址盖章、报告日期答案：ABCDE解析：上述均属于标准无保留意见审计报告的法定要素。30.下列情形中，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段的有（）A.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难，财务报表已经充分披露B.异常诉讼的未来结果存在不确定性，财务报表已经充分披露C.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则，财务报表已经充分披露D.注册会计师认为有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露的事项，且该事项对理解财务报表至关重要E.财务报表存在重大错报，管理层拒绝调整答案：ABCD解析：选项E应当出具非无保留意见的审计报告，不属于加强调事项段的情形。三、名词解释题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）31.认定答案：是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报，分为与所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定，与期末账户余额及相关披露的认定两类。32.重要性答案：如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的，重要性的判断需要同时考虑金额和性质两方面因素。33.控制测试答案：是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序，目的是测试内部控制运行的有效性。34.审计工作底稿答案：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是审计证据的载体。35.审计风险答案：是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，审计风险由重大错报风险和检查风险构成，二者呈反向关系。四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）36.简述注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应当采取的总体应对措施。答案：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（1分）（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（1分）（3）提供更多的督导，对经验不足的项目组成员的工作进行复核指导；（1分）（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素，比如调整审计程序的时间、选取不常测试的项目等；（1分）（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改，比如更多在期末实施审计程序、扩大样本量等。（1分）37.简述注册会计师实施函证程序时，对函证全过程保持控制的具体措施。答案：（1）函证发出阶段：核实被审计单位提供的被询证者名称、地址、联系方式的准确性；询证函由注册会计师直接发出，不经过被审计单位之手；采用邮寄方式的应当自行寄发，采用电子方式的应当核实被询证者身份并使用安全的传输渠道。（2分）（2）函证收回阶段：要求被询证者直接将回函寄回注册会计师，不得转交给被审计单位；收到回函后验证回函的可靠性，包括核对印章、签名、回复内容与发出询证函的一致性，电子回函应当验证发送方身份和传输过程的安全性。（2分）（3）未回函处理：对未回函的项目实施替代审计程序，或考虑再次发函，必要时评估对审计意见的影响。（1分）五、论述题（本大题共1小题，共10分）38.论述注册会计师在审计过程中对舞弊风险的识别、评估和应对措施。答案：（1）舞弊风险的识别：注册会计师首先应当识别舞弊风险的三因素，即动机或压力、机会、态度或借口。常见的舞弊风险信号包括：管理层为满足业绩考核、融资需求承受过高压力；被审计单位内部控制存在重大缺陷、管理层凌驾于内部控制之上；管理层频繁更换、关联方交易异常；收入增长与行业趋势不符、盈利能力远高于同行业水平且缺乏合理商业理由等。（3分）（2）舞弊风险的评估：注册会计师应当基于识别的舞弊风险因素，评估舞弊导致的重大错报风险，舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当专门针对该风险设计和实施审计程序。同时应当重点评估管理层凌驾于内部控制之上的风险，该风险属于所有被审计单位普遍存在的特别风险。（2分）（3）舞弊风险的应对措施：①总体应对措施：针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，采取调整项目组人员安排、增加审计程序的不可预见性、调整审计程序的性质时间范围等总体应对措施。（2分）②认定层次应对措施：针对舞弊导致的认定层次重大错报风险，改变审计程序的性质，更多采用实地检查、外部函证、重新计算等可靠性更强的审计程序；调整审计程序的时间，更多在期末或接近期末实施审计程序；扩大审计程序的范围，增加样本量，选取异常交易实施测试。针对收入确认的舞弊假定，实施针对性程序，比如检查销售合同、物流单据、客户签收记录、回款记录，走访重要客户核实交易真实性。（2分）③专门程序：针对管理层凌驾于内部控制之上的风险，实施三类专门程序：测试日常会计核算和财务报表编制过程中的会计分录和调整是否适当；复核会计估计是否存在偏向，判断是否存在舞弊导致的错报；评价超出正常经营过程的重大异常交易的商业理由，判断是否存在虚假报告或侵占资产的情形。（1分）六、案例分析题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）39.案例资料：甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师担任甲公司2023年度财务报表审计项目合伙人，审计过程中存在如下事项：（1）A注册会计师的妻子持有甲公司发行的可转换公司债券，面值1万元，A注册会计师认为金额较小，不会对独立性产生不利影响，未采取任何措施。（2）甲公司管理层提出，希望ABC会计师事务所为其提供内部控制设计服务，收费金额为100万元，占ABC会计师事务所2023年度总收入的15%，A注册会计师认为内部控制设计属于非鉴证服务，接受该委托不会对独立性产生不利影响，拟接受委托。（3）审计过程中，甲公司管理层要求A注册会计师在30天内出具审计报告，否则将解除业务约定，A注册会计师为了保住客户，压缩了审计程序的范围，减少了样本量，按时出具了无保留意见审计报告。要求：针对上述每个事项，分别判断A注册会计师的做法是否恰当，并说明理由。答案：（1）事项（1）做法不恰当。（1分）理由：A注册会计师作为项目合伙人，属于审计项目组成员，其主要近亲属持有审计客户的直接经济利益，无论金额大小，都会因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，属于职业道德禁止的情形，应当立即处置该经济利益，或者将A注册会计师调离审计项目组。（2分）（2）事项（2）做法不恰当。（1分）理由：为审计客户提供内部控制设计服务属于代行管理层职责，会因自我评价对独立性产生非常严重的不利影响；同时该服务的收费占事务所年度总收入的比例超过15%，会因自身利益和外在压力对独立性产生重大不利影响，会计师事务所不得承接该业务。（2分）（3）事项（3）做法不恰当。（1分）理由：管理层施加的不合理时间限制属于外在压力，会对独立性和审计质量产生不利影响，注册会计师不得为了满足客户的不合理要求而人为压缩审计范围、减少必要的审计程序，否则会导致审计证据不充分适当，审计质量无法保证。注册会计师应当与管理层沟通，说明审计程序的必要性，争取合理的审计时间，必要时考虑解除业务约定。（3分）40.案例资料：A注册会计师负责审计乙公司2023年度财务报表，在审计销售与收款循环时，发现如下情况：（1）乙公司2023年12月28日向客户丙公司销售一批商品，开具了增值税专用发票，确认销售收入100万元，结转成本70万元，该批商品于2024年1月3日发出，客户于2024年1月5日签收，乙公司将该笔收入计入2023年度营业收入。（2）乙公司2023年末应收账款余额为5000万元，A注册会计师选取了50个样本实施函证，样本账面余额为2000万元，审定金额为1900万元，A注册会计师采用差额估计抽样推断总体错报金额为2500万元，据此提请乙公司调整应收账款2500万元。（3）乙公司对应收账款按照账龄计提坏账准备，1年以内计提比例为5%，1-2年计提比例为10%，2-3年计提比例为30%，3年以上计提比例为80%，A注册会计师在检查账龄时发现，一笔金额为200万元的应收账款账龄为1.5年，乙公司按照5%计提了10万元坏账准备。要求：针对上述每个事项，分别判断是否存在错报，若存在，说明错报影响的认定，并提出调整建议。答案：（1）事项（1）存在错报。（1分）理由：该笔销售业务的商品控制权转移发生在2024年1月，应当计入2024年度营业收入，乙公司将其计入2023年度，违反了营业收入的截止认定、应收账款的存在认定、营业成本的发生认定、存货的完整性认定。（2分）调整建议：冲减2023年度营业收入100万元，冲减增值税销项税额13万元（适用13%增值税税率），冲减营业成本70万元，同时增加存货70万元，冲减应收账款113万元。（1分）（2）事项（2）处理错误。（1分）理由：差额估计抽样下，样本平均错报=（样本审定金额-样本账面金额）/样本规模=（1900-2000）/50=-2万元/个，总体规模=5000/（2000/50）=125个，推断的总体错报=样本平均错报*总体规模=-2*125=-250万元，即总体高估250万元，A注册会计师的计算结果错误。（2分）调整建议：按照推断的总体错报250万元提请乙公司调整，或扩大样本量进一步核实错报金额，避免错误调整。（1分）（3）事项（3）存在错报。（1分）理由：账龄1.5年的应收账款应当按照10%的比例计提坏账准备，应计提金额为20万元，乙公司仅计提10万元，少计提10万元，违反了