2025年《初级会计实务》真题及答案

2025年《初级会计实务》真题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月购入一批原材料，增值税专用发票注明价款100万元、增值税税额13万元，另支付运杂费2万元、入库前挑选整理费0.5万元，运输途中发生合理损耗0.3万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.102.5B.102.8C.115.5D.115.8【答案】A【解析】一般纳税人购进原材料的可抵扣增值税进项税额不计入存货成本，运输途中合理损耗不影响存货总成本，因此入账价值=100+2+0.5=102.5万元。2.2024年7月1日，甲企业购入一项专利技术，取得增值税专用发票注明价款240万元、增值税税额14.4万元，无残值。该专利技术法律保护年限为10年，合同约定使用年限为8年，采用直线法摊销。2024年末该专利技术的可收回金额为200万元，不考虑其他因素，2024年末该专利技术的账面价值为（）万元。A.225B.200C.212.5D.220.5【答案】B【解析】无形资产摊销年限按法律保护年限与合同约定使用年限孰短计量，2024年摊销额=240/8/2=15万元，减值前账面价值=240-15=225万元，高于可收回金额200万元，需计提减值准备25万元，因此年末账面价值为200万元。3.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月向100名总部管理人员每人发放一台自产手机作为福利，该手机单位成本1200元，不含税市场售价2000元，适用增值税税率13%。不考虑其他因素，甲公司应确认的应付职工薪酬金额为（）元。A.226000B.200000C.135600D.120000【答案】A【解析】将自产产品发放给职工应视同销售，按市场售价加增值税确认应付职工薪酬，金额=100×2000×(1+13%)=226000元。4.甲公司2024年签订一项总价款为300万元的装修合同，属于时段履行的履约义务，预计总成本240万元。2024年实际发生成本96万元，预计还将发生成本144万元。不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的收入为（）万元。A.120B.96C.180D.300【答案】A【解析】履约进度=累计实际发生成本/预计总成本=96/(96+144)=40%，应确认收入=300×40%=120万元。5.甲公司持有乙公司80%有表决权股份，采用成本法核算长期股权投资。2024年乙公司实现净利润1000万元，宣告分派现金股利800万元。不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的投资收益为（）万元。A.640B.800C.0D.160【答案】A【解析】成本法下，被投资单位实现净利润不做账务处理，宣告分派现金股利时按持股比例确认投资收益，金额=800×80%=640万元。6.甲公司坏账准备期初贷方余额为5万元，2024年实际发生坏账损失3万元，收回以前年度已转销的坏账2万元。2024年末应收账款余额为100万元，坏账准备计提比例为5%。不考虑其他因素，甲公司2024年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.1B.2C.0D.3【答案】A【解析】年末坏账准备应有余额=100×5%=5万元，计提前坏账准备余额=5-3+2=4万元，因此应计提坏账准备=5-4=1万元。7.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.净资产C.预算支出D.预算结余【答案】B【解析】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余。8.甲企业为增值税小规模纳税人，2024年10月购入一批原材料，增值税专用发票注明价款50万元、增值税税额6.5万元，另支付运杂费1万元、入库前挑选整理费0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.58B.51.5C.57.5D.50【答案】A【解析】小规模纳税人进项税额不得抵扣，全部计入存货成本，因此入账价值=50+6.5+1+0.5=58万元。9.下列各项固定资产中，应计提折旧的是（）。A.已提足折旧仍继续使用的设备B.单独计价入账的土地C.经营租入的设备D.融资租入的设备【答案】D【解析】融资租入固定资产视同自有资产核算，应计提折旧；选项ABC均属于无需计提折旧的范围。10.甲公司2024年5月1日购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，每股买价10元，包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，另支付交易费用1万元、增值税税额0.06万元。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.98B.100C.99D.101【答案】A【解析】已宣告未发放的现金股利计入应收项目，交易费用计入投资收益，因此入账价值=10×(10-0.2)=98万元。11.下列各项中，会导致所有者权益总额增加的是（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.宣告发放现金股利D.接受投资者追加投资【答案】D【解析】选项AB属于所有者权益内部变动，总额不变；选项C导致所有者权益减少；选项D接受投资导致实收资本/股本增加，所有者权益总额增加。12.甲公司2024年发生广告费20万元、业务招待费10万元、短期借款利息5万元、车间管理人员工资15万元。不考虑其他因素，甲公司2024年期间费用总额为（）万元。A.35B.50C.30D.25【答案】A【解析】车间管理人员工资计入制造费用，不属于期间费用；期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用，总额=20+10+5=35万元。13.甲公司年初盈余公积贷方余额为100万元，2024年实现净利润500万元，提取法定盈余公积50万元，宣告发放现金股利80万元，以盈余公积转增资本30万元。不考虑其他因素，甲公司年末留存收益余额为（）万元。A.490B.540C.520D.470【答案】A【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，提取盈余公积属于留存收益内部变动，不影响总额；年末留存收益余额=100+500-80-30=490万元。14.下列各项中，属于制造业企业成本项目的是（）。A.管理费用B.制造费用C.销售费用D.财务费用【答案】B【解析】制造业企业成本项目包括直接材料、直接人工、制造费用，选项ACD属于期间费用。15.甲公司2024年盘盈一台生产设备，重置成本为10万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税及其他因素，该事项影响盈余公积的金额为（）万元。A.1B.0C.9D.10【答案】A【解析】固定资产盘盈按前期差错处理，计入以前年度损益调整，结转至留存收益，因此影响盈余公积的金额=10×10%=1万元。16.企业销售应税消费品应交的消费税，应计入的会计科目是（）。A.税金及附加B.生产成本C.在建工程D.管理费用【答案】A【解析】销售应税消费品的消费税计入税金及附加，自产自用应税消费品按用途计入相关资产成本。17.下列各项中，不属于其他货币资金核算范围的是（）。A.银行本票存款B.商业汇票C.信用卡存款D.外埠存款【答案】B【解析】商业汇票通过应收/应付票据核算，选项ACD均属于其他货币资金核算范围。18.甲公司2024年1月1日向银行借入期限6个月的周转借款100万元，年利率6%，到期一次还本付息，按月计提利息。下列关于3月末计提利息的账务处理正确的是（）。A.借：财务费用0.5贷：应付利息0.5B.借：财务费用0.5贷：短期借款0.5C.借：管理费用0.5贷：应付利息0.5D.借：财务费用1贷：应付利息1【答案】A【解析】短期借款利息计入财务费用，3月末计提利息金额=100×6%/12=0.5万元。19.下列资产负债表项目中，可根据总账科目余额直接填列的是（）。A.短期借款B.应收账款C.固定资产D.货币资金【答案】A【解析】选项B根据明细账余额计算填列；选项C根据总账科目余额减去备抵科目余额计算填列；选项D根据多个总账科目余额合计填列。20.下列各项中，属于经营活动现金流量的是（）。A.销售商品收到的现金B.购建固定资产支付的现金C.吸收投资收到的现金D.分配股利支付的现金【答案】A【解析】选项B属于投资活动现金流量；选项CD属于筹资活动现金流量。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计基本职能的有（）。A.核算职能B.监督职能C.预测经济前景D.参与经济决策【答案】AB【解析】选项CD属于会计拓展职能。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.入库前的挑选整理费B.运输途中的合理损耗C.进口关税D.采购人员差旅费【答案】ABC【解析】选项D计入管理费用，不计入存货成本。3.下列关于固定资产折旧的表述，正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月起计提B.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，下月起不计提C.提前报废的固定资产，不再补提折旧D.单独计价入账的土地不计提折旧【答案】ABCD【解析】四个选项表述均符合固定资产折旧的核算规则。4.下列各项中，属于应付职工薪酬核算范围的有（）。A.职工工资、奖金B.职工福利费C.住房公积金D.离职后福利【答案】ABCD【解析】应付职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利，选项ABC均属于短期薪酬范畴。5.下列属于收入确认与计量五步法的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.履行各单项履约义务时确认收入【答案】ABCD【解析】收入确认与计量五步法还包括“将交易价格分摊至各单项履约义务”，四个选项均属于五步法内容。6.下列各项中，会影响营业利润的有（）。A.主营业务收入B.管理费用C.税金及附加D.营业外收入【答案】ABC【解析】营业外收入影响利润总额，不影响营业利润。7.政府会计的“双功能”包括（）。A.预算会计功能B.财务会计功能C.管理会计功能D.成本会计功能【答案】AB【解析】政府会计应当实现预算会计和财务会计双功能。8.下列各项中，属于所有者权益类科目的有（）。A.实收资本B.资本公积C.其他综合收益D.未分配利润【答案】ABCD【解析】四个选项均属于所有者权益类科目。9.下列关于产品成本核算品种法的表述，正确的有（）。A.适用于单步骤、大量生产的企业B.成本核算对象是产品品种C.一般定期计算产品成本D.期末无需将生产费用在完工产品和在产品之间分配【答案】ABC【解析】选项D错误，若月末存在在产品，需将生产费用在完工产品和在产品之间分配。10.下列各项中，属于账账核对内容的有（）。A.总分类账簿之间的核对B.总分类账簿与所辖明细分类账簿的核对C.总分类账簿与序时账簿的核对D.明细分类账簿之间的核对【答案】ABCD【解析】四个选项均属于账账核对的内容。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.会计主体一定是法律主体，法律主体不一定是会计主体。（）【答案】×【解析】法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体。2.企业无法支付的应付账款应计入营业外收入。（）【答案】√3.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。（）【答案】×【解析】该情形下受托方代收代缴的消费税应计入应交税费——应交消费税借方，准予抵扣后续销售环节的消费税。4.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。（）【答案】√5.长期股权投资权益法下，被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益，同时调整长期股权投资的账面价值。（）【答案】√6.企业当年实现的净利润，应先提取法定盈余公积，再向投资者分配利润。（）【答案】√7.政府会计全部业务均采用收付实现制核算。（）【答案】×【解析】政府预算会计采用收付实现制，财务会计采用权责发生制。8.企业出售固定资产的净损失应计入资产处置损益。（）【答案】√9.制造业企业出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本。（）【答案】√10.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动应计入公允价值变动损益。（）【答案】√四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价。2024年12月初A材料结存2000千克，单位成本30元，12月发生如下业务：（1）5日，购入A材料3000千克，增值税专用发票注明价款93000元、增值税12090元，另支付运杂费2000元、增值税180元，材料已验收入库，款项已支付。（2）15日，购入A材料4000千克，增值税专用发票注明价款120000元、增值税15600元，材料已验收入库，款项尚未支付。（3）20日，生产产品领用A材料6000千克，车间一般耗用领用A材料500千克，行政管理部门领用A材料300千克。（4）31日，A材料的可变现净值为60000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.12月5日购入A材料的入账价值为（）元。A.93000B.95000C.97270D.95180【答案】B【解析】购入材料的运杂费计入存货成本，可抵扣进项税额不计入成本，因此入账价值=93000+2000=95000元。2.12月A材料的加权平均单位成本为（）元/千克（结果保留两位小数）。A.30.56B.30C.31.25D.30.22【答案】A【解析】总成本=期初成本+本期购入成本=2000×30+95000+120000=275000元，总数量=2000+3000+4000=9000千克，加权平均单位成本=275000/9000≈30.56元/千克。3.下列关于发出A材料的会计处理，正确的有（）。A.生产成本增加183360元B.制造费用增加15280元C.管理费用增加9168元D.原材料减少207808元【答案】ABCD【解析】生产领用计入生产成本，金额=6000×30.56=183360元；车间一般耗用计入制造费用，金额=500×30.56=15280元；行政部门领用计入管理费用，金额=300×30.56=9168元；发出原材料总额=（6000+500+300）×30.56=207808元。4.12月末A材料的账面余额为（）元。A.67232B.66000C.70000D.65200【答案】A【解析】结存数量=9000-6800=2200千克，账面余额=2200×30.56≈67232元。5.12月末A材料应计提的存货跌价准备为（）元。A.7232B.0C.6000D.8200【答案】A【解析】材料成本67232元高于可变现净值60000元，应计提跌价准备=67232-60000=7232元。（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2024年12月发生如下经济业务：（1）1日，向乙公司销售M商品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，该批商品成本120万元，商品已发出，收到乙公司开具的银行承兑汇票一张，面值226万元。（2）5日，与丙公司签订委托代销协议，委托丙公司代销N商品1000件，每件成本0.08万元，每件约定不含税售价0.15万元，甲公司按不含税售价的10%向丙公司支付手续费，丙公司不承担包销责任。12月31日，收到丙公司的代销清单，注明已销售N商品800件，开具增值税专用发票注明价款120万元、增值税15.6万元，款项尚未收到。（3）10日，向丁公司销售一批P商品，价款100万元、增值税13万元，该批商品成本60万元，合同约定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税，甲公司预计丁公司10天内付款的概率为90%，10-20天付款的概率为10%。12月19日，收到丁公司支付的款项。（4）20日，本月销售的M商品因质量问题被乙公司退回，甲公司已开具红字增值税专用发票，商品已验收入库，款项已退还给乙公司。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.下列关于业务（1）的会计处理，正确的有（）。A.确认主营业务收入200万元B.结转主营业务成本120万元C.确认应收票据226万元D.确认应收账款226万元【答案】ABC【解析】收到银行承兑汇票应计入应收票据，选项D错误。2.下列关于委托代销业务的表述，正确的有（）。A.发出N商品时确认主营业务收入150万元B.收到代销清单时确认主营业务收入120万元C.支付的代销手续费计入销售费用D.发出N商品时借记“发出商品”科目80万元【答案】BCD【解析】委托代销商品发出时控制权未转移，不确认收入，选项A错误。3.业务（3）中甲公司应确认的主营业务收入金额为（）万元。A.98B.100C.99D.113【答案】A【解析】可变对价按最可能发生金额计量，因此确认收入=100×(1-2%)=98万元。4.下列关于业务（4）的会计处理，正确的有（）。A.冲减当期主营业务收入200万元B.冲减当期主营业务成本120万元C.冲减应交税费——应交增值税（销项税额）26万元D.冲减当期财务费用4万元【答案】ABC【解析】该业务不涉及现金折扣，无需冲减财务费用，选项D错误。5.甲公司12月应确认的主营业务收入总额为（）万元。A.218B.320C.220D.318【答案】A【解析】12月主营业务收入总额=200（业务1）+120（业务2）+98（业务3）-200（业务4）=218万元。（三）甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下与固定资产相关的业务：（1）1月3日，购入