2025年初级会计资格考试《经济法基础》全真题+答案+解析(三)

2025年初级会计资格考试《经济法基础》全真题+答案+解析(三)一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列规范性文件中，效力等级最高的是（）A.财政部发布的《会计人员继续教育管理办法》B.国务院发布的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》C.全国人大常委会发布的《中华人民共和国税收征收管理法》D.广东省人大常委会发布的《广东省会计条例》【答案】C【解析】我国法的效力层级为：宪法>法律>行政法规>部门规章/地方性法规。选项C属于法律，选项B属于行政法规，选项A属于部门规章，选项D属于地方性法规，因此效力最高的为选项C。2.某国有企业2024年形成的下列会计档案中，最低保管期限为10年的是（）A.半年度财务会计报告B.原始凭证C.年度财务会计报告D.会计档案保管清册【答案】A【解析】选项B的最低保管期限为30年；选项CD的保管期限为永久；选项A，月度、季度、半年度财务会计报告的最低保管期限为10年。3.下列关于数字人民币的表述中，正确的是（）A.数字人民币属于虚拟货币，不具有法偿性B.数字人民币由商业银行发行，以国家信用背书C.数字人民币支持可控匿名，满足公众合理的匿名支付需求D.数字人民币定位于M2，需要计付利息【答案】C【解析】选项A错误，数字人民币是我国法定货币，与实物人民币等价，具有法偿性；选项B错误，数字人民币由中国人民银行发行，指定运营机构参与运营并向公众兑换；选项D错误，数字人民币定位于流通中现金（M0），不计付利息。4.张某到某发卡机构一次性购买6万元不记名预付卡，根据支付结算法律制度的规定，发卡机构的下列做法中，符合规定的是（）A.要求张某使用现金支付B.登记张某的姓名、有效身份证件号码C.不向张某提供购卡发票D.有效期设置为2年【答案】B【解析】选项A错误，一次性购买5万元以上的预付卡，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金；选项C错误，发卡机构必须向购卡人提供购卡发票；选项D错误，不记名预付卡有效期不得少于3年；选项B正确，个人或单位一次性购买不记名预付卡1万元以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件。5.下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是（）A.甲超市将外购的大米用于职工食堂福利B.乙工厂将外购的钢材用于扩建生产车间C.丙个体户将外购的牛奶无偿赠送给受灾地区D.丁商场将外购的洗衣液用于个人消费【答案】C【解析】选项AD，外购货物用于集体福利、个人消费，不视同销售，进项税额不得抵扣；选项B，外购货物用于增值税应税项目，不视同销售，进项税额可以抵扣；选项C，外购货物无偿赠送其他单位或个人，视同销售货物征收增值税。6.某按季申报的增值税小规模纳税人，2025年第一季度销售货物取得含税收入25.25万元，出租商铺取得含税收入10.5万元，已知适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，不动产租赁征收率为5%，该纳税人第一季度应缴纳增值税为（）A.0B.0.25万元C.0.5万元D.0.75万元【答案】D【解析】小规模纳税人季度合计不含税销售额=25.25÷（1+1%）+10.5÷（1+5%）=25+10=35万元，超过季度30万元的增值税免税标准，因此全额计征增值税。销售货物应纳税额=25×1%=0.25万元，出租商铺应纳税额=10×5%=0.5万元，合计应纳税额=0.25+0.5=0.75万元。7.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的翡翠手镯C.生产环节销售的金银项链D.进口环节取得的高档服装【答案】A【解析】选项B错误，翡翠手镯属于贵重首饰及珠宝玉石，在生产、委托加工、进口环节征收消费税，零售环节不征收；选项C错误，金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，生产环节不征收；选项D错误，高档服装不属于消费税征税范围。8.下列主体中，属于企业所得税纳税人的是（）A.个人独资企业B.合伙企业C.个体工商户D.有限责任公司【答案】D【解析】选项ABC均属于个人所得税纳税人，不缴纳企业所得税；选项D属于营利法人，缴纳企业所得税。9.某化妆品制造企业2024年销售收入5000万元，销售成本2000万元，发生广告费和业务宣传费1400万元，已知化妆品制造企业广宣费税前扣除比例为30%，则该企业当年可税前扣除的广宣费为（）A.750万元B.1400万元C.1500万元D.900万元【答案】B【解析】广宣费税前扣除限额=5000×30%=1500万元，实际发生额1400万元小于扣除限额，因此可全额扣除1400万元。10.李某为独生子女，有一个3岁的女儿在上幼儿园，父母均年满60周岁，无其他专项附加扣除，李某2024年综合所得全年应纳税所得额在计算专项附加扣除时，全年可扣除的金额为（）A.24000元B.36000元C.60000元D.72000元【答案】C【解析】子女教育专项附加扣除按照每个子女每月2000元的标准定额扣除，全年可扣除2000×12=24000元；赡养老人专项附加扣除，独生子女按照每月3000元的标准定额扣除，全年可扣除3000×12=36000元；合计全年可扣除专项附加扣除金额=24000+36000=60000元。11.下列各项中，属于房产税征税范围的是（）A.农村的村民住宅B.独立于房屋之外的围墙C.建制镇内的工业厂房D.室外游泳池【答案】C【解析】房产税征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区的经营性房屋，不包括农村的房屋；独立于房屋之外的围墙、室外游泳池等不属于房产范畴，不征收房产税。12.某企业2024年实际占用耕地10000平方米，其中8000平方米用于建设生产厂房，1000平方米用于建设幼儿园，1000平方米用于建设社会福利机构，已知耕地占用税适用税额为20元/平方米，该企业应缴纳耕地占用税为（）A.200000元B.160000元C.180000元D.0元【答案】B【解析】学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免征耕地占用税，因此该企业应纳税额=8000×20=160000元。13.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，不属于印花税征税范围的是（）A.融资租赁合同B.保管合同C.法律咨询合同D.技术合同【答案】C【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所订立的合同不征收印花税。14.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报的表述中，正确的是（）A.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间不需要办理纳税申报B.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可以延期办理，延期办理后不需要补缴税款C.邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期D.实行定期定额缴纳税款的纳税人，不适用简易申报、简并征期的申报方式【答案】C【解析】选项A错误，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报；选项B错误，经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算；选项D错误，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以适用简易申报、简并征期的申报方式。15.下列关于劳动合同试用期的表述中，符合法律规定的是（）A.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月B.试用期不包含在劳动合同期限内C.同一用人单位与同一劳动者可以约定两次试用期D.无固定期限的劳动合同，试用期不得超过3个月【答案】A【解析】选项B错误，试用期包含在劳动合同期限内；选项C错误，同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期；选项D错误，3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。16.甲公司安排职工李某在2025年5月1日（法定节假日）加班1天，5月11日（周六）加班1天，之后未安排补休，已知李某日工资为300元，甲公司应支付李某5月的加班工资为（）A.900元B.1200元C.1500元D.1800元【答案】C【解析】法定节假日加班，按照不低于劳动者本人日或小时工资标准的300%支付工资；休息日加班不能安排补休的，按照不低于劳动者本人日或小时工资标准的200%支付工资。因此李某加班工资=300×3+300×2=1500元。17.根据社会保险法律制度的规定，职工发生的下列费用中，不属于工伤保险基金支付的是（）A.治疗工伤的医疗费用B.住院伙食补助费C.停工留薪期工资福利待遇D.一次性伤残补助金【答案】C【解析】停工留薪期内职工的工资福利待遇由用人单位按月支付，其余三项均由工伤保险基金支付。18.下列关于法的本质与特征的表述中，不正确的是（）A.法是统治阶级国家意志的体现B.法是由国家制定或认可的行为规范C.法是全社会成员共同意志的体现D.法由国家强制力保障实施【答案】C【解析】法体现的是统治阶级的整体意志和根本利益，并非全社会成员的共同意志。19.根据会计法律制度的规定，下列人员中，应当对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）A.单位负责人B.总会计师C.会计机构负责人D.出纳人员【答案】A【解析】单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。20.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行本票的表述中，正确的是（）A.银行本票仅适用于单位款项结算，个人不得使用B.银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以支取现金C.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过1个月D.银行本票见票即付，不得背书转让【答案】B【解析】选项A错误，单位和个人在同一票据交换区域支付各种款项，均可以使用银行本票；选项C错误，银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月；选项D错误，银行本票可以背书转让。21.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“现代服务”税目的是（）A.交通运输服务B.文化体育服务C.信息技术服务D.教育医疗服务【答案】C【解析】选项A属于交通运输服务税目；选项BD属于生活服务税目；选项C属于现代服务税目。22.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）A.国债利息收入B.财政拨款C.违约金收入D.股息红利收入【答案】B【解析】选项A属于免税收入；选项CD属于应税收入；选项B属于不征税收入。23.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的是（）A.专用作业车B.节能汽车C.纯电动商用车D.摩托车【答案】C【解析】选项AD正常征收车船税；选项B节能汽车减半征收车船税；选项C纯电动商用车免征车船税。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列主体中，属于非法人组织的有（）A.合伙企业B.有限责任公司C.个人独资企业D.居民委员会【答案】AC【解析】选项B属于营利法人；选项D属于特别法人；选项AC属于非法人组织。2.下列各项中，属于会计工作社会监督范畴的有（）A.注册会计师对委托单位的财务会计报告进行审计B.单位和个人检举违反会计法律制度的行为C.财政部门对单位会计行为的监督检查D.单位会计机构对会计账簿的审核【答案】AB【解析】选项C属于会计工作的政府监督；选项D属于单位内部会计监督。3.下列关于票据权利时效的表述中，正确的有（）A.持票人对银行汇票出票人的权利，自出票日起2年B.持票人对商业汇票承兑人的权利，自票据到期日起2年C.持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月D.持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起3个月【答案】ABC【解析】选项D错误，持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月；持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。4.下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）A.购进货物用于免征增值税项目B.购进的贷款服务C.购进的餐饮服务D.因管理不善被盗的购进货物【答案】ABCD【解析】根据规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得抵扣；购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务、交通运输服务，进项税额不得抵扣。5.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）A.电动汽车B.成品油C.高尔夫球杆D.木制一次性筷子【答案】BCD【解析】选项A错误，电动汽车不属于消费税征税范围。6.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧在税前扣除的有（）A.未投入使用的房屋、建筑物B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产【答案】BCD【解析】选项A错误，未投入使用的房屋、建筑物可以计算折旧在税前扣除，未投入使用的机器设备不得计算折旧扣除。7.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（）A.军人的转业费B.保险赔款C.国债利息D.退休人员再任职取得的收入【答案】ABC【解析】选项D错误，退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。8.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款【答案】AB【解析】选项CD属于税收强制执行措施。9.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，劳动者可以随时通知用人单位解除劳动合同的有（）A.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护的B.用人单位未及时足额支付劳动报酬的C.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的D.用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益的【答案】ABCD【解析】以上四项均属于劳动者可随时通知解除劳动合同的法定情形。10.根据社会保险法律制度的规定，下列人员中，属于职工基本养老保险覆盖范围的有（）A.国有企业职工B.城镇集体企业职工C.外商投资企业职工D.灵活就业人员【答案】ABCD【解析】职工基本养老保险的覆盖范围包括各类企业及其职工、实行企业化管理的事业单位及其职工，灵活就业人员可以自愿参加职工基本养老保险。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.合伙企业具有法人资格，能够独立承担民事责任。（）【答案】×【解析】合伙企业属于非法人组织，不具有法人资格，出资人或设立人对合伙企业债务承担无限连带责任。2.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位更正，更正处加盖出具单位印章。（）【答案】×【解析】原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。3.单位人民币卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算，可以透支，也可以支取现金。（）【答案】×【解析】单位人民币卡不得透支，不得支取现金。4.增值税起征点适用于所有纳税人，包括个体工商户和一般纳税人。（）【答案】×【解析】增值税起征点仅适用于个人，不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。5.纳税人将外购的已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在零售环节征收消费税时，可以扣除外购珠宝玉石已纳的消费税税款。（）【答案】×【解析】纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。6.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得，免征企业所得税。（）【答案】×【解析】企业从事上述项目的所得，减半征收企业所得税。7.房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，计征房产税的租金收入不含增值税。（）【答案】√8.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）【答案】√9.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同。（）【答案】√10.职工个人按照本人工资的8%缴纳基本养老保险费，计入基本养老保险统筹基金。（）【答案】×【解析】职工个人缴纳的基本养老保险费计入个人账户，单位缴纳的部分计入基本养老保险统筹基金。四、不定项选择题（本类题共3大题，12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司2025年1月10日向乙公司采购一批原材料，签发了一张金额为100万元、出票后3个月付款的商业汇票，经P银行承兑后交付乙公司。1月20日，乙公司将该汇票背书转让给丙公司支付货款，并记载“不得转让”字样。2月5日，丙公司将该汇票背书转让给丁公司。4月15日，丁公司向P银行提示付款，P银行以甲公司账户资金不足为由拒绝付款，丁公司遂向前手行使追索权。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列关于该汇票承兑的表述中，正确的是（）A.P银行承兑汇票后，应当承担到期付款的责任B.P银行承兑时可以附有条件，附条件的承兑视为拒绝承兑C.甲公司签发汇票后，即承担保证该汇票承兑和付款的责任D.乙公司将汇票背书转让给丙公司后，即退出票据关系【答案】ABC【解析】选项D错误，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，并非退出票据关系，其仍需对直接被背书人丙公司承担票据责任。2.关于丁公司提示付款的时间，下列说法正确的是（）A.提示付款时间符合规定，因为商业汇票的提示付款期限为到期日起10日B.该汇票到期日为2025年4月10日C.提示付款时间不符合规定，因为商业汇票提示付款期限为出票日起1个月D.丁公司逾期提示付款，丧失对所有前手的追索权【答案】AB【解析】该汇票为出票后3个月付款的商业汇票，出票日为2025年1月10日，到期日为2025年4月10日，商业汇票的提示付款期限为到期日起10日，丁公司4月15日提示付款在法定期限内，未丧失追索权。3.丁公司可以向下列主体行使追索权的是（）A.甲公司B.P银行C.乙公司D.丙公司【答案】ABD【解析】选项C错误，乙公司背书时记载“不得转让”字样，对其后手的被背书人丁公司不承担票据责任，因此丁公司不得向乙公司追索。（二）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家电生产销售业务，2025年3月发生如下业务：（1）销售A型电视机1000台，含税单价4520元/台，给予购买方10%的商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。（2）将自产的200台B型电视机用于职工福利，成本价2000元/台，无同类产品市场售价，成本利润率为10%。（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额130000元；购进职工食堂用的食材，取得增值税专用发票注明税额3900元；支付运费取得增值税专用发票注明税额900元，其中60%用于生产用原材料运输，40%用于职工食堂食材运输。已知：增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算业务（1）增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）A.1000×4520×13%=587600元B.1000×4520÷(1+13%)×13%=520000元C.1000×4520×(1-10%)÷(1+13%)×13%=468000元D.1000×4520×(1-10%)×13%=528840元【答案】C【解析】纳税人采取商业折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，按照扣除商业折扣后的金额征收增值税；含税销售额应当换算为不含税销售额计税。2.计算业务（2）增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）A.200×2000×13%=52000元B.200×2000×(1+10%)×13%=57200元C.200×4520÷(1+13%)×13%=104000元D.0元【答案】B【解析】将自产货物用于集体福利，视同销售货物，无同类产品市场售价的，按照组成计税价格计税，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。3.计算甲公司本月可抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（）A.130000+900=130900元B.130000+900×60%=130540元C.130000+3900+900=134800元D.130000+3900+900×60%=134440元【答案】B【解析】购进用于集体福利的货物进项税额不得抵扣，对应的运输服务进项税额也不得抵扣，因此食材对应的进项税额3900元不得抵扣，运费中40%对应的部分不得抵扣。（三）居民个人张某为境内某上市公司员工，2024年收支情况如下：（1）每月工资薪金收入18000元，每月缴纳的三险一金3200元，每月享受住房租金专项附加扣除1500元，无其他专项附加扣除。（2）为某培训机构讲课取得劳务报酬收入30000元。（3）持有境内上市公司股票取得股息红利20000元，持股期限8个月。（4）将自有住房出租给王某居住，每月取得租金收入4500元，每月缴纳的相关税费200元，无修缮费用。已知：综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520；财产租赁所得个人所得税税率为10%；利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算张某2024年综合所得应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）A.(18000-5000-3200-1500)×12+30000×(1-20%)=135600元B.(18000-3200-1500)×12+30000=195600元C.(18000-5000-3200)×12+30000×(1-20%)=141600元D.(18000-5000-3200-1500)×12+30000=138000元【答案】A【解析】综合所得应纳税所得额=年