2025年会计初级职称考试真题试卷及答案详解含答案

2025年会计初级职称考试真题试卷及答案详解含答案（考试时长105分钟，满分100分，合格标准60分）一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税额0.18万元，支付入库前挑选整理费0.5万元，运输途中发生合理损耗0.2万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.102.5B.102.3C.115.68D.115.48【答案】A【解析】存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。一般纳税人购入存货的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本；运输途中合理损耗不影响存货总入账成本，仅提高单位成本。因此该批原材料入账成本=100+2+0.5=102.5万元，选项A正确。选项B错误扣减了合理损耗；选项CD误将可抵扣增值税计入成本。2.甲公司2024年10月1日与客户签订一项安装服务合同，合同总价款为200万元，预计合同总成本为150万元，合同约定当日预收款项80万元，截至2024年12月31日，甲公司实际发生成本60万元，履约进度按照已发生成本占预计总成本的比例确定。不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的安装服务收入为（）万元。A.80B.60C.120D.75【答案】A【解析】某一时段内履行的履约义务，履约进度能够合理确定的，应当按照履约进度确认收入。本题履约进度=60÷150=40%，2024年应确认收入=200×40%=80万元，选项A正确。选项B为实际发生成本，选项D为按照预收款项全额确认不符合准则要求。3.甲公司2024年6月30日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2025年应计提的折旧额为（）万元。A.120B.96C.72D.60【答案】B【解析】双倍余额递减法下，年折旧率=2÷预计使用年限×100%=40%，固定资产当月增加下月开始计提折旧，因此2024年7-12月折旧额=300×40%×6÷12=60万元；2025年折旧额=（300-60）×40%=96万元，选项B正确。选项A为第一个完整折旧年度的折旧额，选项C为第二个完整折旧年度的折旧额，选项D为年限平均法下的年折旧额。4.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月将自产的一批空气净化器作为福利发放给生产车间一线职工，该批空气净化器的成本为每台800元，市场不含税售价为每台1200元，共有100名一线职工，适用增值税税率为13%。不考虑其他因素，甲公司应确认的应付职工薪酬金额为（）万元。A.9.04B.12C.13.56D.8【答案】C【解析】将自产产品作为福利发放给职工，应当视同销售，按照产品的公允价值和相关税费确认应付职工薪酬。因此应付职工薪酬金额=1200×100×（1+13%）=135600元=13.56万元，选项C正确。选项A为按照成本加税费计算的金额，不符合准则要求；选项B未包含增值税；选项D为产品总成本。5.甲公司2024年年初所有者权益总额为1500万元，当年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，向投资者宣告分配现金股利100万元，以资本公积转增资本200万元，投资者追加投资30万元。不考虑其他因素，甲公司2024年年末所有者权益总额为（）万元。A.1930B.1880C.2130D.1980【答案】A【解析】提取盈余公积、资本公积转增资本均属于所有者权益内部变动，不影响所有者权益总额。因此年末所有者权益总额=年初1500+净利润500-宣告分配现金股利100+追加投资30=1930万元，选项A正确。6.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付供应商的材料采购款B.应付的短期租入设备租金C.应付给职工的年度奖金D.应付的购买设备款【答案】B【解析】选项AD通过“应付账款”科目核算；选项C通过“应付职工薪酬”科目核算；选项B属于短期租赁应付的租金，通过“其他应付款”科目核算。7.甲公司2024年发生如下支出：支付季度行政办公用房租金30万元，支付管理人员薪酬50万元，支付销售商品运输费10万元，支付短期借款利息5万元。不考虑其他因素，甲公司2024年确认的管理费用金额为（）万元。A.80B.90C.85D.95【答案】A【解析】支付的销售商品运输费计入销售费用，支付的短期借款利息计入财务费用，因此管理费用=30+50=80万元，选项A正确。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业“其他货币资金”核算内容的有（）。A.银行汇票存款B.信用卡存款C.存出投资款D.银行承兑汇票【答案】ABC【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等，选项ABC正确；选项D属于商业汇票，通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。2.下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.销售应税消费品应交的消费税B.自产自用应税矿产品应交的资源税C.应交的城市维护建设税D.应交的房产税【答案】ACD【解析】选项B，自产自用应税矿产品应交的资源税计入相关资产成本，不计入税金及附加；选项ACD均通过税金及附加科目核算。3.下列各项中，属于企业营业利润构成项目的有（）。A.主营业务收入B.管理费用C.营业外收入D.资产减值损失【答案】ABD【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失），选项ABD属于营业利润构成项目；选项C属于利润总额构成项目，不影响营业利润。4.下列各项中，属于政府会计主体负债计量属性的有（）。A.历史成本B.现值C.公允价值D.名义金额【答案】ABC【解析】政府负债的计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值，选项ABC正确；名义金额属于政府资产的计量属性，选项D错误。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业采用月末一次加权平均法计算发出存货成本，平时只登记存货发出的数量，不登记金额，有利于简化成本计算工作。（）【答案】√【解析】月末一次加权平均法下，平时只记录存货发出的数量，不记录金额，月末一次计算加权平均单位成本核算发出存货成本，简化了成本计算工作量，表述正确。2.企业出售固定资产产生的净收益应计入“其他业务收入”科目。（）【答案】×【解析】企业出售固定资产产生的净收益属于非日常活动产生的利得，应计入“资产处置损益”科目，其他业务收入核算日常活动中除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，表述错误。3.企业溢价发行股票产生的手续费、佣金等交易费用，应直接计入当期财务费用。（）【答案】×【解析】溢价发行股票的手续费、佣金等交易费用，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价或溢价金额不足抵扣的，冲减留存收益，表述错误。4.采用成本模式计量的投资性房地产，计提的折旧额应计入“其他业务成本”科目。（）【答案】√【解析】成本模式计量的投资性房地产，折旧或摊销金额计入其他业务成本，租金收入计入其他业务收入，表述正确。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）资料1：甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2024年12月初，A材料结存2000千克，单位成本为50元/千克，未计提存货跌价准备。12月发生如下经济业务：（1）5日，购入A材料3000千克，取得增值税专用发票注明价款147000元，增值税税额19110元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费3000元，增值税税额270元，材料已验收入库，款项均已支付。（2）15日，生产车间生产产品领用A材料3500千克，行政管理部门领用A材料500千克。（3）25日，购入A材料1000千克，取得增值税专用发票注明价款55000元，增值税税额7150元，材料尚未验收入库，款项已支付。（4）31日，已入库的A材料可变现净值为48000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入A材料的单位成本为（）元/千克。A.49B.50C.50.9D.52【答案】B【解析】购入A材料总成本=147000+3000=150000元，单位成本=150000÷3000=50元/千克，选项B正确。2.根据资料（1）和（2），甲公司发出A材料的会计处理正确的是（）。A.计入生产成本175000元B.计入管理费用25000元C.计入生产成本172500元D.计入管理费用27500元【答案】AB【解析】先进先出法下，领用4000千克材料，先发出期初结存的2000千克，成本=2000×50=100000元，再发出5日购入的2000千克，成本=2000×50=100000元，总发出成本200000元。其中生产领用3500千克成本=2000×50+1500×50=175000元，计入生产成本；管理部门领用500千克成本=500×50=25000元，计入管理费用，选项AB正确。3.根据期初资料、资料（1）-（4），甲公司12月末应计提的存货跌价准备为（）元。A.2000B.0C.5000D.3000【答案】A【解析】期末已入库A材料结存数量=2000+3000-4000=1000千克，单位成本50元，账面余额=1000×50=50000元，可变现净值为48000元，应计提存货跌价准备=50000-48000=2000元，选项A正确。（考试时长75分钟，满分100分，合格标准60分）一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税小规模纳税人，2024年第四季度销售货物取得含税销售额101万元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额2.06万元，选择减按1%征收率征收增值税的优惠政策。不考虑其他因素，甲公司2024年第四季度应缴纳增值税税额为（）万元。A.1.02B.1.03C.3.03D.2.04【答案】A【解析】自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，销售自己使用过的固定资产也适用该优惠政策。因此应缴纳增值税=（101+2.06）÷（1+1%）×1%=1.02万元，选项A正确。2.甲居民企业2024年实现销售收入2000万元，发生业务招待费支出20万元，广告费支出280万元，上年结转未扣除的广告费30万元。不考虑其他因素，甲企业2024年准予在企业所得税税前扣除的业务招待费和广告费合计为（）万元。A.300B.312C.310D.292【答案】C【解析】业务招待费扣除限额1=20×60%=12万元，扣除限额2=2000×5‰=10万元，因此准予扣除业务招待费10万元；广告费扣除限额=2000×15%=300万元，当年发生280万元加上年结转30万元合计310万元，超过扣除限额，因此准予扣除广告费300万元，合计准予扣除10+300=310万元，选项C正确。3.中国公民张某2024年每月取得工资薪金收入15000元，每月负担的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金合计2500元，每月赡养老人专项附加扣除1500元，子女教育专项附加扣除1000元，无其他扣除。不考虑其他因素，张某2024年综合所得应缴纳个人所得税税额为（）元。已知综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，适用税率3%；超过36000元至144000元的部分，适用税率10%，速算扣除数2520。A.1260B.1860C.2700D.3480【答案】D【解析】全年应纳税所得额=15000×12-60000-2500×12-（1500+1000）×12=180000-60000-30000-30000=60000元，应纳税额=60000×10%-2520=3480元，选项D正确。4.根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票的表述中，正确的是（）。A.转账支票可以支取现金B.现金支票可以背书转让C.出票人不得在支票上记载自己为收款人D.支票的提示付款期限为自出票日起10日【答案】D【解析】选项A：转账支票只能用于转账，不得支取现金；选项B：现金支票不得背书转让；选项C：出票人可以在支票上记载自己为收款人；选项D表述正确。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计核算内容的有（）。A.款项和有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用C.债权债务的发生和结算D.财务成果的计算和处理【答案】ABCD【解析】四个选项均属于《会计法》规定的会计核算法定内容，表述全部正确。2.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票的表述中，正确的有（）。A.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月B.银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金C.未填写实际结算金额的银行汇票不得背书转让D.银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效【答案】ABCD【解析】四个选项表述均符合银行汇票的管理规定。3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）。A.3岁以下婴幼儿照护支出B.继续教育支出C.住房租金支出D.基本养老保险支出【答案】ABC【解析】专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护7项，选项ABC正确；选项D属于专项扣除项目。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.纳税人购买自用应税车辆的车辆购置税计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包含增值税税款。（）【答案】√【解析】表述符合车辆购置税法律制度的规定。2.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同。（）【答案】√【解析】表述符合劳动合同法律制度的规定。3.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间不需要办理纳税申报。（）【答案】×【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，表述错误。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）资料1：甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家电生产销售业务，2024年11月发生如下经济业务：（1）销售A型空调1000台，不含税单价为3000元/台，给予购买方10%的商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。（2）将自产的100台B型空调作为福利发放给职工，B型空调生产成本为1800元/台，不含税市场售价为2800元/台。（3）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费10万元，增值税税额0.