2025年初级会计职称《初级会计实务》真题及答案

2025年初级会计职称《初级会计实务》真题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲企业为境外经营主体，日常核算以美元作为主要结算货币，向国内报送财务报表时需折算为人民币列报，该会计处理遵循的会计基本假设是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量【答案】D【解析】货币计量假设要求企业会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以外币为主的企业可选择某一外币作为记账本位币，但对外报送财务报表时应折算为人民币，选项D正确。2.下列各项中，属于内部控制实施基础的要素是（）。A.风险评估B.内部环境C.控制活动D.信息与沟通【答案】B【解析】内部环境是内部控制实施的基础，主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置等内容，选项B正确。3.甲企业为增值税小规模纳税人，2025年3月外购一批生产用原材料，取得增值税普通发票注明价款100万元，增值税税额13万元；支付运输费取得增值税普通发票注明金额2万元，增值税税额0.18万元；运输途中发生合理损耗0.5万元，入库前发生挑选整理费1万元，验收入库时发现短缺0.3万元属于运输途中合理损耗。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.116.18B.115.68C.103D.102.5【答案】A【解析】小规模纳税人增值税进项税额不得抵扣，应计入存货入账成本；运输途中合理损耗不影响存货总成本，仅影响单位成本。该批原材料入账成本=100+13+2+0.18+1=116.18（万元），选项A正确。4.按照小企业会计准则规定，小企业购入3年期到期一次还本付息的长期债券，支付价款102万元（含交易费用1万元），债券面值总额100万元，票面年利率5%。该长期债券投资的初始入账成本为（）万元。A.100B.101C.102D.99【答案】C【解析】小企业会计准则下，长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量，无需拆分利息调整明细，因此初始入账成本为102万元，选项C正确。5.甲企业2025年4月报废一台生产用设备，账面原值100万元，已计提折旧85万元，已计提减值准备3万元；取得残料变价收入2万元，增值税税额0.26万元，支付清理费用0.5万元。不考虑其他因素，该设备报废应确认的净损失为（）万元。A.10.5B.13.5C.13D.9.5【答案】A【解析】固定资产报废净损益计入营业外收支，报废净损失=固定资产账面价值（100-85-3）+清理费用0.5-残料变价收入2=10.5（万元），选项A正确。6.甲企业2025年自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出20万元，开发阶段不符合资本化条件的支出10万元，符合资本化条件的支出50万元，申请专利时发生注册费2万元、律师费1万元。不考虑其他因素，该无形资产的入账成本为（）万元。A.53B.83C.50D.73【答案】A【解析】自行研发无形资产的入账成本包括开发阶段符合资本化条件的支出、使无形资产达到预定用途发生的其他必要支出，研究阶段及开发阶段不符合资本化条件的支出计入当期损益。该无形资产入账成本=50+2+1=53（万元），选项A正确。7.甲企业为增值税一般纳税人，2025年5月将自产的100台空调作为福利发放给职工，每台空调成本0.3万元，市场不含税售价0.5万元，适用增值税税率13%。不考虑其他因素，该业务应确认的应付职工薪酬金额为（）万元。A.33.9B.50C.56.5D.30【答案】C【解析】将自产产品发放给职工属于视同销售行为，应按照产品公允价值加增值税销项税额确认应付职工薪酬，金额=100×0.5×（1+13%）=56.5（万元），选项C正确。8.下列各项税费中，不需要通过“应交税费”科目核算的是（）。A.企业所得税B.印花税C.城市维护建设税D.土地增值税【答案】B【解析】印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税不需要预计应交数额，不通过“应交税费”科目核算，实际缴纳时直接计入相关资产成本或当期损益，选项B正确。9.甲企业盈余公积年初余额为50万元，本年实现净利润100万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利20万元，以盈余公积转增资本10万元。不考虑其他因素，甲企业盈余公积年末余额为（）万元。A.65B.55C.75D.45【答案】B【解析】提取法定、任意盈余公积会增加盈余公积，盈余公积转增资本会减少盈余公积，因此年末盈余公积余额=50+100×(10%+5%)-10=55（万元），选项B正确。10.甲企业签订一项总金额为1000万元的建筑服务合同，属于在某一时段内履行的履约义务，预计合同总成本为800万元。2025年实际发生成本320万元，尚需发生成本480万元，甲企业按照投入法确认履约进度。不考虑其他因素，2025年应确认的营业收入为（）万元。A.320B.400C.600D.1000【答案】B【解析】履约进度=累计实际发生成本/预计总成本=320/(320+480)=40%，2025年应确认收入=合同总金额×履约进度=1000×40%=400（万元），选项B正确。11.下列各项中，影响企业营业利润的是（）。A.固定资产报废净损失B.确认的所得税费用C.计提的存货跌价准备D.接受的现金捐赠收入【答案】C【解析】选项A、D计入营业外收支，影响利润总额，不影响营业利润；选项B计入所得税费用，影响净利润，不影响营业利润；选项C计入资产减值损失，影响营业利润，选项C正确。12.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.净资产C.预算支出D.预算结余【答案】B【解析】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余，选项B正确。13.下列各项中，关于财产清查的表述正确的是（）。A.年终决算前的清查属于不定期清查B.更换仓库保管员时的清查属于局部清查、不定期清查C.单位合并撤销时的清查属于局部清查D.库存现金清查应采用技术推算法【答案】B【解析】选项A错误，年终决算前的清查属于定期全面清查；选项C错误，单位合并撤销时的清查属于全面清查；选项D错误，库存现金清查应采用实地盘点法，选项B正确。14.甲企业采用计划成本法核算原材料，2025年5月购入一批原材料，实际成本120万元，计划成本115万元，材料已验收入库。该批材料入库的会计处理正确的是（）。A.借：原材料120贷：材料采购115材料成本差异5B.借：原材料115材料成本差异5贷：材料采购120C.借：原材料115贷：材料采购115，同时借：材料成本差异5贷：材料采购5D.借：原材料120贷：材料采购120【答案】B【解析】计划成本法下，原材料入库按计划成本计入“原材料”科目借方，实际成本计入“材料采购”科目贷方，超支差异（实际成本大于计划成本）计入“材料成本差异”科目借方，节约差异计入贷方，选项B正确。15.下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的是（）。A.为职工垫付的房租B.销售商品应收取的货款C.出租包装物收取的押金D.预收购货单位的货款【答案】A【解析】选项B计入应收账款，选项C计入其他应付款，选项D计入预收账款，选项A属于其他应收款核算内容，正确。16.甲企业2025年年初未分配利润贷方余额为30万元，本年实现净利润200万元，按10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利50万元。不考虑其他因素，甲企业2025年末未分配利润余额为（）万元。A.180B.230C.160D.210【答案】C【解析】年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润-提取盈余公积-宣告发放股利=30+200-200×10%-50=160（万元），选项C正确。17.下列各项中，属于企业生产车间固定资产日常修理费应计入的会计科目是（）。A.制造费用B.管理费用C.生产成本D.在建工程【答案】B【解析】企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产日常修理费用等后续支出，不符合资本化条件的，计入管理费用，选项B正确。18.下列各项中，资产负债表日不需要考虑汇兑损益的是（）。A.银行存款（外币）B.应付账款（外币）C.固定资产（外币购入）D.应收账款（外币）【答案】C【解析】固定资产属于以历史成本计量的外币非货币性项目，资产负债表日不改变其原记账本位币金额，不需要考虑汇兑损益，选项C正确。19.甲企业2025年5月销售商品一批，给予客户的商业折扣为10%，现金折扣条件为2/10,1/20,N/30，客户于第12天付款，甲企业按照可变对价最佳估计数确认收入，预计客户享受1%现金折扣的概率为98%。该批商品不含税价款总额为100万元，适用增值税税率13%。不考虑其他因素，甲企业应确认的主营业务收入为（）万元。A.90B.89.1C.88.2D.100【答案】B【解析】收入确认金额应扣除商业折扣，同时按照可变对价最佳估计数扣除预计的现金折扣，因此收入金额=100×(1-10%)×(1-1%)=89.1（万元），选项B正确。20.下列各项中，不属于管理会计工具方法的是（）。A.作业成本法B.本量利分析C.平衡计分卡D.账龄分析法【答案】D【解析】账龄分析法属于应收账款减值测试的方法，不属于管理会计工具方法，选项D正确。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，体现会计信息质量谨慎性要求的有（）。A.计提存货跌价准备B.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧C.对售出商品的保修义务确认预计负债D.高估收入、低估成本【答案】ABC【解析】谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。选项D违背谨慎性要求，选项ABC均符合要求。2.下列各项中，属于“其他货币资金”科目核算内容的有（）。A.银行汇票存款B.存出投资款C.信用卡存款D.外埠存款【答案】ABCD【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款，选项ABCD均正确。3.下列关于交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.取得时发生的交易费用计入投资收益B.持有期间公允价值变动计入公允价值变动损益C.持有期间宣告发放的现金股利计入投资收益D.出售时公允价值与账面余额的差额计入投资收益【答案】ABCD【解析】选项A正确，取得交易性金融资产支付的交易费用计入投资收益借方；选项B正确，持有期间公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）；选项C正确，持有期间被投资单位宣告发放现金股利，企业应按享有份额计入投资收益；选项D正确，出售时公允价值与账面余额的差额计入投资收益。4.下列各项中，属于职工薪酬核算范围的有（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.长期职工福利【答案】ABCD【解析】职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬，选项ABCD均正确。5.下列各项中，属于资本公积来源的有（）。A.资本（股本）溢价B.其他资本公积C.提取的盈余公积D.未分配利润【答案】AB【解析】资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积，选项AB正确；选项CD属于留存收益，不属于资本公积。6.下列各项中，属于期间费用核算范围的有（）。A.销售费用B.管理费用C.制造费用D.财务费用【答案】ABD【解析】期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用，选项ABD正确；制造费用属于成本类科目，计入产品生产成本，不属于期间费用。7.下列各项中，属于“营业成本”项目核算内容的有（）。A.主营业务成本B.其他业务成本C.税金及附加D.营业外支出【答案】AB【解析】营业成本是指企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、服务成本等的费用，包括主营业务成本和其他业务成本，选项AB正确。8.按照小企业会计准则规定，下列表述正确的有（）。A.小企业资产按照成本计量，不计提资产减值准备B.小企业应收账款发生坏账损失时直接计入营业外支出C.小企业长期债券投资按照票面利率计算利息收入D.小企业资本公积不得用于弥补亏损【答案】ABCD【解析】选项A正确，小企业会计准则简化核算，资产不计提减值准备，实际发生损失时计入当期损益；选项B正确，小企业应收账款坏账损失实际发生时计入营业外支出；选项C正确，小企业长期债券投资不按实际利率法核算，按照票面利率计算利息收入；选项D正确，小企业资本公积仅用于转增资本，不得用于弥补亏损。9.下列各项中，属于政府会计核算模式特点的有（）。A.双功能：预算会计+财务会计B.双基础：收付实现制+权责发生制C.双报告：决算报告+财务报告D.双分录：所有业务均需同时做预算会计和财务会计分录【答案】ABC【解析】选项D错误，只有纳入部门预算管理的现金收支业务才需要同时做预算会计和财务会计分录，其他业务仅做财务会计分录，选项ABC均属于政府会计核算模式的特点。10.下列各项中，应在资产负债表“存货”项目列报的有（）。A.原材料B.委托加工物资C.周转材料D.工程物资【答案】ABC【解析】存货包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品、委托加工物资等，选项ABC正确；工程物资属于非流动资产，在“在建工程”项目列报，不属于存货。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.会计主体一定是法律主体，法律主体不一定是会计主体。（）【答案】×【解析】法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体，例如企业内部独立核算的事业部是会计主体但不是法律主体。2.企业外购存货发生的运输途中合理损耗，会增加存货的单位成本。（）【答案】√【解析】运输途中合理损耗不影响存货总成本，会减少存货入库数量，因此会提高存货单位成本。3.企业处置固定资产的净损益均计入资产处置损益。（）【答案】×【解析】企业出售、转让固定资产的净损益计入资产处置损益，报废、毁损固定资产的净损益计入营业外收支。4.企业溢价发行股票发生的手续费、佣金等发行费用，应冲减资本公积（股本溢价），不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。（）【答案】√【解析】符合股份有限公司发行股票相关费用的核算规定。5.企业在客户取得相关商品控制权时确认收入。（）【答案】√【解析】收入准则规定，企业应当在履行了合同中的履约义务，即客户取得相关商品控制权时确认收入。6.资产负债表中“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目期末借方余额合计数，减去相关坏账准备余额后的净额填列。（）【答案】√【解析】“应收账款”项目填列需考虑相关明细科目余额及坏账准备，表述正确。7.企业采用账结法结转本年利润，每月末需将损益类科目余额结转至“本年利润”科目。（）【答案】√【解析】账结法下，每月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。8.政府财务会计中的净资产金额取决于资产和负债的计量。（）【答案】√【解析】净资产是指政府会计主体资产扣除负债后的净额，其金额取决于资产和负债的计量。9.企业将自产产品用于对外捐赠，应按照产品公允价值确认销售收入。（）【答案】×【解析】自产产品用于对外捐赠，不满足收入确认条件，应按照成本结转，同时按照公允价值计算增值税销项税额。10.变动成本法下，固定制造费用应计入产品成本。（）【答案】×【解析】变动成本法下，产品成本仅包括直接材料、直接人工和变动制造费用，固定制造费用计入当期损益。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价。2025年1月初M材料结存2000千克，单位成本20元/千克，1月发生如下经济业务：（1）3日，购入M材料5000千克，取得增值税专用发票注明价款100000元，增值税税额13000元；支付运输费取得增值税专用发票注明金额5000元，增值税税额450元，材料已验收入库，款项全部通过银行存款支付。（2）10日，购入M材料3000千克，取得增值税专用发票注明价款62000元，增值税税额8060元，款项已通过银行存款支付，材料尚未运达企业。（3）15日，收到10日购入的M材料，验收入库时发现短缺50千克，经查属于运输途中合理损耗，其余材料全部验收入库。（4）本月发出M材料共计8000千克，其中生产产品领用6000千克，车间一般耗用1500千克，行政管理部门领用500千克。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于购入M材料的会计处理正确的是（）。A.原材料入账成本为105000元B.原材料入账成本为100000元C.确认增值税进项税额13450元D.确认增值税进项税额13000元【答案】AC【解析】购入原材料的入账成本=买价+相关税费+运输费等必要支出=100000+5000=105000（元），可抵扣的增值税进项税额=13000+450=13450（元），选项AC正确。2.根据资料（2）和（3），10日购入的M材料单位成本为（）元/千克。A.20.67B.21.02C.20.7D.21【答案】B【解析】10日购入材料总成本为62000元，合理损耗不影响总成本，入库数量=3000-50=2950（千克），因此单位成本=62000/2950≈21.02（元/千克），选项B正确。3.根据期初资料、资料（1）至（3），本月M材料的加权平均单位成本为（）元/千克。A.20.8B.20.5C.21D.20.7【答案】A【解析】加权平均单位成本=（月初结存成本+本月购入总成本）/（月初结存数量+本月购入总入库数量）=（2000×20+105000+62000）/（2000+5000+2950）=207000/9950≈20.8（元/千克），选项A正确。4.根据资料（4），下列关于发出M材料的会计处理表述正确的是（）。A.计入生产成本的金额为124800元B.计入制造费用的金额为31200元C.计入管理费用的金额为10400元D.计入管理费用的金额为41600元【答案】ABC【解析】生产产品领用材料计入生产成本=6000×20.8=124800（元），车间一般耗用计入制造费用=1500×20.8=31200（元），行政管理部门领用计入管理费用=500×20.8=10400（元），选项ABC正确。5.根据期初资料、资料（1）至（4），月末结存M材料的成本为（）元。A.40560B.41600C.40000D.39500【答案】A【解析】月末结存材料数量=9950-8000=1950（千克），结存成本=1950×20.8=40560（元），选项A正确。（二）甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2025年3月发生如下职工薪酬相关业务：（1）计提本月应付工资总额200万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资20万元，行政管理人员工资30万元，销售人员工资20万元，在建工程人员工资10万元。（2）按照工资总额的10%计提基本养老保险，8%计提医疗保险，2%计提失业保险，10%计提住房公积金，2%计提工会经费，8%计提职工教育经费。（3）将自产的100台空调作为福利发放给职工，其中生产工人60名，行政管理人员20名，销售人员20名，每台空调成本0.3万元，市场不含税售价0.5万元。（4）本月支付上月工资200万元，代扣个人所得税5万元，代扣职工个人负担的社会保险费和住房公积金共计25万元，余款通过银行存款发放。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于计提工资的会计处理正确的是（）。A.借记“生产成本”科目120万元B.借记“制造费用”科目20万元C.借记“管理费用”科目30万元D.贷记“应付职工薪酬”科目200万元【答案】ABCD【解析】计提工资时，按照职工所属部门计入相关成本费用，同时确认应付职工薪酬，选项ABCD均正确。2.根据资料（2），本月计提的短期薪酬金额为（）万元。A.56B.80C.76D.60【答案】A【解析】基本养老保险、失业保险属于离职后福利，不属于短期薪酬，因此短期薪酬金额=200×（8%+10%+2%+8%）=56（万元），选项A正确。3.根据资料（3），下列关于非货币性福利的会计处理正确的是（）。A.确认应付职工薪酬56.5万元B.确认主营业务收入50万元C.结转主营业务成本30万元D.确认管理费用11.3万元【答案】ABCD【解析】将自产产品发放给职工应确认应付职工薪酬=100×0.5×(1+13%)=56.5（万元），其中计入生产成本=60×0.5×1.13=33.9（万元），计入管理费用=20×0.5×1.13=11.3（万元），计入销售费用=20×0.5×1.13=11.3（万元）；同时确认主营业务收入50万元，结转主营业务成本30万元，选项ABCD均正确。4.根据资料（4），下列关于支付工资的会计处理正确的是（）。A.借记“应付职工薪酬”科目200万元B.贷记“应交税费——应交个人所得税”科目5万元C.贷记“其他应付款”科目25万元D.贷记“银行存款”科目170万元【答案】ABCD【解析】支付工资的会计分录为：借：应付职工薪酬200贷：应交税费——应交个人所得税5其他应付款25银行存款170，选项ABCD均正确。5.根据资料（1）至（3），本月应付职工薪酬贷方发生额合计为（）万元。A.336.5B.256.5C.320D.280【答案】A【解析】本月应付职工薪酬贷方发生额=工资200+各项计提200×(10%+8%+2%+10%+2%+8%)+非货币性福利56.5=200+80+56.5=336.5（万元），选项A正确。（三）甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2025年4月发生如下销售业务：（1）1日，与乙公司签订销售合同，销售A商品100件，每件不含税售价1万元，每件成本0.6万元，合同约定乙公司在3个月内有权退货。甲企业根据历史经验估计退货率为10%，商品已发出，控制权已转移，款项已收存银行。（2）5日，与丙公司签订委托代销合同，委托丙公司销售B商品200件，每件成本0.4万元，每件不含税售价0.6万元，甲企业按不含税售价的10%向丙公司支付手续费，未售出的商品丙公司有权退回。20日收到丙公司开具的代销清单，注明已销售B商品100件，甲企业向丙公司开具增值税专用发票，款项尚未收到。（3）15日，销售一批C原材料，不含税售价20万元，成本12万元，款项已收存银行。（4）30日，收到乙公司退回的A商品8件，符合退货条件，甲企业开具红字增值税专用发票，款项已通过银行存款退回。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列关于发出A商品的会计处理正确的是（）。A.确认主营业