2025年初级会计师考试题库(附答案)

2025年初级会计师考试题库(附答案)一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）（一）初级会计实务模块1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，安装过程中领用生产用材料实际成本20万元，发生安装工人薪酬8万元，支付专业人员服务费1万元，员工培训费0.5万元。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.228B.229C.255D.255.5答案：B解析：外购需要安装的固定资产入账价值=购买价款+相关税费+安装调试支出+达到预定可使用状态前的专业服务费，员工培训费计入当期损益，增值税进项税额可抵扣不计入成本。因此入账价值=200+20+8+1=229万元。2.乙企业采用先进先出法核算发出原材料成本。2024年9月1日结存A材料300千克，单位成本15元；9月10日购入A材料500千克，单位成本16元；9月15日发出A材料400千克；9月20日购入A材料200千克，单位成本17元；9月28日发出A材料300千克。不考虑其他因素，9月末结存A材料的成本为（）元。A.4800B.4900C.5000D.5100答案：C解析：先进先出法下，9月15日发出的400千克先发出期初结存的300千克，再发出9月10日购入的100千克；9月28日发出的300千克全部为9月10日购入的剩余部分（500-100=400千克，发出300千克后剩余100千克）。因此期末结存材料=9月10日剩余100千克×16元/千克+9月20日购入200千克×17元/千克=1600+3400=5000元。3.丙公司2024年度实现净利润1200万元，年初未分配利润借方余额200万元（为2023年度亏损，税法规定该亏损可在当年税前弥补），公司按10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利300万元。不考虑其他因素，2024年末丙公司未分配利润余额为（）万元。A.520B.630C.700D.900答案：B解析：以前年度亏损在5年内可直接用税后净利润弥补，弥补亏损后剩余的净利润作为计提盈余公积的基数。年末未分配利润=（本年净利润-年初未弥补亏损）×（1-盈余公积计提比例）-宣告发放的现金股利=（1200-200）×（1-10%）-300=900-300=630万元。4.丁企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年11月1日销售一批商品，开具的增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，为客户代垫运杂费3万元，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。丁企业基于对客户的了解，预计客户10天内付款的概率为85%，20天内付款的概率为10%，30天内付款的概率为5%。不考虑其他因素，丁企业应当确认的交易价格为（）万元。A.490B.495C.500D.565答案：A解析：根据新收入准则，现金折扣属于可变对价，应当按照最可能发生金额确认可变对价的最佳估计数。本题最可能发生的情况是客户10天内付款，可享受2%的现金折扣，因此交易价格=500×（1-2%）=490万元，代垫运杂费属于应收款项，不计入交易价格。5.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余答案：C解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余，ABD均属于预算会计要素。（二）经济法基础模块6.甲商场为增值税一般纳税人，2024年10月采取以旧换新方式销售金项链100条，新项链含税零售价为4520元/条，旧项链作价1130元/条，实际收取差价款3390元/条。已知增值税税率为13%，甲商场当月该业务增值税销项税额为（）元。A.39000B.44070C.52000D.58760答案：A解析：金银首饰以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。销项税额=100×3390÷（1+13%）×13%=39000元。7.乙个体工商户属于增值税小规模纳税人，2024年第三季度取得零售收入合计30.9万元，出租商铺取得含税租金收入10.5万元，征收率适用3%和5%。已知小规模纳税人月销售额10万元（季度30万元）以下免征增值税，3%征收率应税销售额减按1%征收。不考虑其他优惠政策，乙个体工商户第三季度应缴纳增值税为（）万元。A.0B.0.3C.0.8D.1.2答案：C解析：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元（季度30万元），但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税，出租商铺属于不动产租赁，不适用3%减征政策。本题合计季度销售额=30.9÷(1+1%)+10.5÷(1+5%)=30+10=40万元，超过30万元，因此货物销售额30万元适用1%征收，租金10万元适用5%征收，应纳税额=30×1%+10×5%=0.3+0.5=0.8万元。8.丙公司2024年度发生合理的工资薪金支出1000万元，发生职工福利费支出150万元，职工教育经费支出80万元，拨缴工会经费20万元。已知职工福利费、职工教育经费、工会经费的扣除比例分别为工资薪金总额的14%、8%、2%。不考虑其他因素，丙公司2024年度计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的三项经费合计为（）万元。A.240B.245C.250D.255答案：A解析：职工福利费扣除限额=1000×14%=140万元，实际发生150万元，准予扣除140万元；职工教育经费扣除限额=1000×8%=80万元，实际发生80万元，可全额扣除；工会经费扣除限额=1000×2%=20万元，实际发生20万元，可全额扣除。合计准予扣除金额=140+80+20=240万元。9.张某2021年7月1日入职甲公司，签订了3年期限的劳动合同，2024年6月30日劳动合同到期，甲公司提出维持原劳动合同条件续订合同，张某不同意续订。已知张某离职前12个月平均工资为6000元，当地上年度职工月平均工资为3500元。甲公司应向张某支付的经济补偿为（）元。A.0B.6000C.18000D.31500答案：A解析：劳动合同到期，用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳动合同，劳动者不同意续订的，用人单位无需支付经济补偿。10.根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票的表述中，正确的是（）A.现金支票可以用于背书转让B.转账支票可以用于支取现金C.出票人记载的“不得转让”事项属于相对记载事项D.支票的提示付款期限为出票日起10日答案：D解析：现金支票不得背书转让，选项A错误；转账支票只能用于转账，不得支取现金，选项B错误；出票人记载的“不得转让”属于任意记载事项，选项C错误；支票提示付款期限为出票日起10日，选项D正确。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）初级会计实务模块1.下列各项中，企业应当作为存货核算的有（）A.委托加工物资B.在途物资C.工程物资D.发出商品答案：ABD解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，工程物资是为建造固定资产等非流动资产持有，不属于存货。2.下列各项中，导致企业留存收益总额发生变动的有（）A.盈余公积转增资本B.提取法定盈余公积C.宣告发放现金股利D.盈余公积弥补亏损答案：AC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A，盈余公积减少，实收资本增加，留存收益减少；选项B，盈余公积增加，未分配利润减少，留存收益总额不变；选项C，未分配利润减少，应付股利增加，留存收益减少；选项D，盈余公积减少，未分配利润增加，留存收益总额不变。3.下列各项中，属于企业“应付职工薪酬”核算内容的有（）A.向职工发放的防暑降温费B.为职工缴纳的补充养老保险C.为职工支付的专业技能培训费用D.向职工提供的免费宿舍租金答案：ABCD解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，选项A属于短期薪酬中的职工福利费，选项B属于离职后福利，选项C属于短期薪酬中的职工教育经费，选项D属于短期薪酬中的非货币性福利，均属于应付职工薪酬核算范围。（二）经济法基础模块4.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将委托加工的货物无偿赠送给其他单位D.将自产的货物用于对外投资答案：ACD解析：外购货物用于集体福利、个人消费不属于视同销售，进项税额不得抵扣；自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送均属于视同销售，外购货物用于投资、分配、赠送属于视同销售。5.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，劳动者可以随时通知解除劳动合同的有（）A.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护的B.用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的C.用人单位未及时足额支付劳动报酬的D.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的答案：ACD解析：选项B属于劳动者不需要事先告知即可解除劳动合同的情形，ACD均属于随时通知解除的情形。6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（）A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.接受捐赠收入答案：AB解析：选项C属于免税收入，选项D属于应税收入，AB属于不征税收入。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应当将全部研发支出资本化计入无形资产成本。（）答案：×解析：企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应当将全部研发支出费用化计入当期损益（管理费用）。2.企业采用账结法结转本年利润的，每月末均需编制转账凭证，将各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。（）答案：√解析：账结法下，每月末结转损益类科目余额到本年利润，表结法下年末一次性结转。3.企业董事会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利，应当确认为应付股利。（）答案：×解析：董事会通过的利润分配方案属于拟分配的股利，无需进行账务处理，待股东大会审议通过后再确认为应付股利。4.个人取得的国债利息收入免征个人所得税。（）答案：√解析：国债和国家发行的金融债券利息属于个人所得税免税项目。5.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）答案：√解析：符合税收征收管理法关于核定应纳税额的规定情形。四、不定项选择题（本类题共3大题，每大题5小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）初级会计实务不定项资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年12月发生如下经济业务：（1）12月1日，与乙公司签订销售合同，销售A商品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为150万元。合同规定乙公司可在3个月内无条件退货，甲公司根据历史经验，估计该批商品的退货率为10%。商品已经发出，款项已收存银行。（2）12月10日，与丙公司签订为期3个月的装修合同，合同总价款为100万元，增值税税额9万元，预计总成本为60万元，当日收到丙公司预付的合同款50万元。截至12月31日，实际发生成本18万元，均为装修人员薪酬，估计还将发生成本42万元，甲公司按照实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。（3）12月20日，将自产的B产品作为福利发放给生产车间管理人员，该批产品的成本为8万元，市场不含税售价为10万元。（4）12月25日，支付当月发生的业务招待费5万元，广告费10万元，销售商品的代垫运杂费2万元，银行承兑汇票手续费1万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司当月销售A商品应确认的主营业务收入为（）万元。A.180B.200C.203.4D.226答案：A解析：附有销售退回条款的销售，应当按照预期有权收取的对价金额确认收入，预计退货部分的金额计入预计负债。因此确认收入=200×（1-10%）=180万元。2.根据资料（2），甲公司2024年12月应确认的装修服务收入为（）万元。A.18B.30C.50D.100答案：B解析：履约进度=18÷(18+42)=30%，应确认收入=100×30%=30万元。3.根据资料（3），下列各项中，甲公司发放非货币性福利的会计处理正确的是（）A.确认制造费用11.3万元B.确认主营业务收入10万元C.结转主营业务成本8万元D.确认应付职工薪酬10万元答案：ABC解析：将自产产品作为福利发放给职工，应当视同销售，按照市场售价确认收入，结转成本，按照含税价计入成本费用和应付职工薪酬。应付职工薪酬金额=10×(1+13%)=11.3万元，计入制造费用，因此选项D错误。4.根据资料（4），甲公司当月应计入期间费用的金额为（）万元。A.16B.17C.18D.20答案：A解析：期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用。业务招待费5万元计入管理费用，广告费10万元计入销售费用，银行承兑汇票手续费1万元计入财务费用，代垫运杂费计入应收账款，不计入期间费用。合计=5+10+1=16万元。5.根据上述全部资料，甲公司2024年12月实现的营业利润为（）万元。A.33B.35C.37D.39答案：B解析：营业利润=（180-150×90%）+（30-18）+（10-8）-16=（180-135）+12+2-16=35万元。（二）经济法基础不定项（增值税消费税）资料：甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2024年10月发生如下经营业务：（1）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为80万元，缴纳关税8万元，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税专用缴款书。（2）委托乙厂加工一批烟丝，提供的材料成本为40万元，支付不含税加工费5万元，取得乙厂开具的增值税专用发票，乙厂无同类烟丝销售价格。（3）将进口和委托加工收回的烟丝全部用于生产卷烟，当月销售甲类卷烟200标准箱，开具增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，另收取品牌使用费11.3万元。（4）将自产的10标准箱甲类卷烟作为福利发放给职工，生产成本为12万元，无同类卷烟销售价格。已知：烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱，成本利润率为10%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲卷烟厂进口烟丝应缴纳消费税的下列算式中，正确的是（）A.(80+8)×30%=26.4万元B.(80+8)÷(1-30%)×30%=37.71万元C.80÷(1-30%)×30%=34.29万元D.80×30%=24万元答案：B解析：进口应税消费品消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率），应纳税额=组成计税价格×消费税税率。2.计算乙厂受托加工烟丝应代收代缴消费税的下列算式中，正确的是（）A.(40+5)×30%=13.5万元B.(40+5)÷(1-30%)×30%=19.29万元C.40÷(1-30%)×30%=17.14万元D.5÷(1-30%)×30%=2.14万元答案：B解析：委托加工应税消费品，受托方无同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）。3.计算甲卷烟厂当月销售卷烟应确认增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）A.(500+11.3)×13%=66.47万元B.(500+11.3÷1.13)×13%=66.3万元C.500×13%=65万元D.(500+11.3)÷1.13×13%=58.82万元答案：B解析：品牌使用费属于价外费用，应当价税分离后计入销售额计算销项税额，销项税额=500×13%+11.3÷(1+13%)×13%=65+1.3=66.3万元。4.计算甲卷烟厂当月将自产卷烟发放给职工应缴纳消费税的下列算式中，正确的是（）A.[12×(1+10%)+10×150÷10000]÷(1-56%)×56%+10×150÷10000=17.03万元B.12×(1+10%)÷(1-56%)×56%=16.8万元C.[12×(1+10%)+10×150÷10000]×56%=7.46万元D.12×(1+10%)×56%+10×150÷10000=7.51万元答案：A解析：自产应税消费品用于职工福利，视同销售，无同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率），应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率。5.下列关于甲卷烟厂当月准予扣除已纳消费税的表述中，正确的是（）A.进口烟丝已纳的消费税准予扣除B.委托加工收回烟丝已纳的消费税准予扣除C.进口烟丝已纳的消费税不得扣除D.委托加工收回烟丝已纳的消费税不得扣除答案：AB解析：以委托加工收回和进口的已税烟丝为原料生产卷烟的，准予按照生产领用数量扣除已纳的消费税税款。（三）经济法基础不定项（个人所得税）资料：居民个人陈某为境内某高校教师，2024年取得如下收入：（1）每月取得工资薪金收入15000元，每月专项扣除2500元，专项附加扣除合计2000元，无其他扣除。（2）3月为某企业开展培训取得劳务报酬收入3000元。（3）5月出版一部专著，取得稿酬收入20000元。（4）9月转让持有6个月的上市公司股票取得转让所得12000元，取得上市公司股息红利所得3000元。（5）12月取得全年一次性奖金60000元，陈某选择不并入综合所得计算纳税。已知：综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%，超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520；全年一次性奖金适用按月换算后的综合所得税率表，超过3000元至12000元的部分，税率10%，速算扣除数210。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算陈某全年工资薪金累计预扣预缴个人所得税的下列算式中，正确的是（）A.(15000×12-60000-2500×12-2000×12)×10%-2520=4080元B.(15000×12-60000-2500×12)×10%-2520=6480元C.(15000×12-2500×12-2000×12)×10%-2520=10080元D.(15000×12-60000-2000×12)×10%-2520=7080元答案：A解析：工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计减除费用（5000元/月）-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他扣除，全年应纳税所得额=15000×12-60000-2500×12-2000×12=66000元，适用税率10%，速算扣除数2520，应纳税额=66000×10%-2520=4080元。2.计算陈某3月取得劳务报