2025最-新初级会计职称考试题库题目及答案

2025最新初级会计职称考试题库题目及答案一、初级会计实务（一）单项选择题1.甲公司为增值税小规模纳税人，2024年10月购入一批生产用原材料，取得增值税普通发票注明价款120万元、增值税税额15.6万元；购入过程中发生运输费取得增值税普通发票注明价款2万元、增值税税额0.18万元，另发生装卸费0.8万元、保险费0.2万元，运输途中发生合理损耗0.3万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.123B.138.78C.138.48D.122.7【答案】B【解析】本题考查存货初始入账成本计量。增值税小规模纳税人进项税额不得抵扣，应全额计入采购成本；运输途中合理损耗不影响存货总成本，仅调整单位成本。该批原材料入账成本=120+15.6+2+0.18+0.8+0.2=138.78万元，选项B正确。2.甲公司2024年1月1日支付3000万元取得乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制，采用成本法核算该项长期股权投资。2024年乙公司实现净利润800万元，宣告分配现金股利300万元，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。不考虑减值等其他因素，2024年末甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3000B.3640C.3400D.3240【答案】A【解析】本题考查成本法下长期股权投资账面价值计量。成本法核算下，被投资单位实现净利润、其他综合收益或所有者权益其他变动时，投资单位均不调整长期股权投资账面价值，仅在被投资单位宣告分配现金股利时确认投资收益、发生减值时计提减值准备。本题无减值事项，因此2024年末长期股权投资账面价值仍为初始投资成本3000万元，选项A正确。3.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月将自产的100台取暖器作为福利发放给生产车间管理人员，该批取暖器单位成本为300元，市场不含税售价为500元/台，适用增值税税率为13%。不考虑其他因素，甲公司应确认的应付职工薪酬金额为（）元。A.50000B.56500C.33900D.30000【答案】B【解析】本题考查非货币性职工福利的计量。企业将自产产品用于职工福利的，应当视同销售，按照产品的公允价值和相关税费合计确认应付职工薪酬。因此应付职工薪酬金额=100×500×(1+13%)=56500元，选项B正确。4.甲公司为建筑施工企业，2024年9月1日与客户签订总金额为1000万元的固定造价建筑合同，预计合同总成本为700万元，该履约义务属于某一时段内履行的履约义务，甲公司按照累计发生成本占预计总成本的比例确认履约进度。截至2024年12月31日，累计发生成本210万元，预计还将发生成本490万元，2024年前三季度已累计确认收入180万元。不考虑其他因素，甲公司2024年末应补充确认的收入金额为（）万元。A.300B.120C.210D.90【答案】B【解析】本题考查时段法下收入确认。截至2024年末履约进度=210÷(210+490)=30%，累计应确认收入=1000×30%=300万元，应补充确认收入=300-180=120万元，选项B正确。5.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）A.预算结余B.预算收入C.净资产D.预算支出【答案】C【解析】本题考查政府会计要素分类。政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余，选项C正确。（二）多项选择题1.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）A.存入证券公司指定银行的存出投资款B.申请银行汇票划转出票银行的款项C.开具的银行承兑汇票D.汇往采购地银行开立采购专户的款项【答案】ABD【解析】本题考查其他货币资金核算范围。其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。选项A属于存出投资款，选项B属于银行汇票存款，选项D属于外埠存款，均应通过“其他货币资金”核算；选项C通过“应付票据”科目核算，排除。2.下列各项中，关于固定资产折旧的说法正确的有（）A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当计提折旧B.固定资产折旧方法一经确定不得变更C.企业专设销售机构使用的固定资产折旧额计入销售费用D.提前报废的固定资产不再补提折旧【答案】ACD【解析】本题考查固定资产折旧的相关规定。选项B错误，固定资产折旧方法一经确定不得随意变更，满足会计政策变更条件的可以依法变更；其余选项表述均正确。3.下列各项中，属于所有者权益变动表中单独列示的项目有（）A.提取盈余公积B.综合收益总额C.会计政策变更和差错更正的累积影响金额D.向所有者分配利润【答案】ABCD【解析】本题考查所有者权益变动表的列报项目。所有者权益变动表应当单独列示的项目包括：综合收益总额、会计政策变更和差错更正的累积影响金额、所有者投入资本和向所有者分配利润、提取的盈余公积、实收资本/股本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况，四个选项均正确。（三）判断题1.企业采用账结法结转本年利润的，每月末均需将损益类科目余额结转至“本年利润”科目。（）【答案】√【解析】账结法下，每月末将所有损益类科目余额结转至“本年利润”科目，月末损益类科目无余额；表结法下，年末一次性结转损益类科目余额，各月末无需结转。2.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部研发支出资本化计入无形资产成本。（）【答案】×【解析】企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应当将全部研发支出费用化，计入当期损益（管理费用）。3.企业接受固定资产捐赠，应按照捐赠合同约定的价值扣除相关税费后的金额计入资本公积。（）【答案】×【解析】企业接受非流动资产捐赠，属于企业非日常活动产生的利得，应当计入营业外收入。（四）不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2024年发生如下交易或事项：（1）1月5日，甲公司从二级市场购入乙公司发行的股票100万股，支付价款2000万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付相关交易费用2万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为0.12万元。甲公司将其划分为交易性金融资产核算。（2）3月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利50万元。（3）6月30日，乙公司股票的公允价值为每股23元。（4）9月30日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，取得价款2400万元，转让该金融商品应交增值税22.64万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.1950B.2000C.1952D.2002.12【答案】A【解析】交易性金融资产的初始入账价值为取得时的公允价值，已宣告未发放的现金股利计入应收项目，交易费用计入投资收益，相关进项税额可抵扣。因此入账价值=2000-50=1950万元，选项A正确。2.根据资料（2），甲公司收到现金股利的会计处理正确的是（）A.借：其他货币资金50贷：投资收益50B.借：其他货币资金50贷：应收股利50C.借：银行存款50贷：应收股利50D.借：银行存款50贷：投资收益50【答案】B【解析】购入交易性金融资产时包含的已宣告未发放现金股利，购入时计入应收股利，实际收到时冲减应收股利；交易性金融资产相关资金收付通过“其他货币资金——存出投资款”科目核算，选项B正确。3.根据资料（3），甲公司6月30日的会计处理正确的是（）A.确认公允价值变动损益350万元B.确认投资收益350万元C.贷记交易性金融资产——公允价值变动350万元D.借记交易性金融资产——公允价值变动350万元【答案】AD【解析】6月30日乙公司股票公允价值总额=100×23=2300万元，较账面价值1950万元上升350万元，应借记“交易性金融资产——公允价值变动”350万元，贷记“公允价值变动损益”350万元，选项AD正确。4.根据资料（4），甲公司出售股票应确认的投资收益为（）万元。A.27.36B.50C.77.36D.100【答案】C【解析】出售交易性金融资产时，处置价款与账面价值的差额计入投资收益，转让金融商品应交增值税冲减投资收益。因此应确认投资收益=（2400-2300）-22.64=77.36万元，选项C正确。5.上述交易对甲公司2024年营业利润的影响金额为（）万元。A.425.36B.423.36C.473.36D.475.36【答案】A【解析】资料（1）中交易费用减少投资收益2万元，资料（3）公允价值变动损益增加350万元，资料（4）处置投资收益增加77.36万元，合计影响营业利润金额=-2+350+77.36=425.36万元，选项A正确。二、经济法基础（一）单项选择题1.甲公司为增值税小规模纳税人，2024年第四季度提供咨询服务取得含税销售额101万元，购入办公用电脑取得增值税普通发票注明价款2万元、增值税税额0.26万元。已知小规模纳税人适用1%的征收率，不考虑其他因素，甲公司第四季度应缴纳增值税（）万元。A.1B.0.98C.3D.2.94【答案】A【解析】本题考查小规模纳税人增值税应纳税额计算。小规模纳税人采用简易计税方法，进项税额不得抵扣，应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率=101÷（1+1%）×1%=1万元，选项A正确。2.甲居民企业符合小型微利企业条件，2024年实现利润总额300万元，全年发生公益性捐赠支出40万元，上年度结转未扣除的公益性捐赠支出5万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在当年扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除。不考虑其他纳税调整事项，甲企业2024年应缴纳企业所得税（）万元。A.14.95B.15C.75D.74.75【答案】A【解析】本题考查企业所得税公益性捐赠扣除及小型微利企业税收优惠。公益性捐赠扣除限额=300×12%=36万元，当年实际发生捐赠+上年结转捐赠合计45万元，当年可扣除36万元，优先扣除上年结转的5万元后，当年发生的捐赠可扣除31万元。利润总额已扣除当年捐赠40万元，因此应纳税所得额=300+（40-31）-5=299万元。小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率征收，实际税负5%，因此应纳税额=299×5%=14.95万元，选项A正确。3.下列各项中，属于劳动合同可备条款的是（）A.劳动报酬B.试用期C.劳动合同期限D.社会保险【答案】B【解析】本题考查劳动合同条款分类。劳动合同必备条款包括劳动合同期限、劳动报酬、社会保险、工作内容和工作地点、工作时间和休息休假等；可备条款包括试用期、服务期、竞业限制、补充保险和福利待遇等，选项B正确。4.甲公司2024年实际占地面积10000平方米，其中办公占地7000平方米，厂区内绿化占地2000平方米，对外出租的商铺占地1000平方米。已知当地城镇土地使用税适用年税额为每平方米5元，不考虑其他因素，甲公司2024年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.35000B.45000C.50000D.40000【答案】C【解析】本题考查城镇土地使用税应纳税额计算。厂区内办公用地、绿化用地、对外出租的商铺用地均属于城镇土地使用税征税范围，因此应纳税额=10000×5=50000元，选项C正确。5.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行承兑汇票付款的说法中，正确的是（）A.出票人账户资金不足的，银行应当拒绝付款B.银行承兑汇票的提示付款期限为自出票日起1个月C.持票人超过提示付款期限提示付款的，承兑银行不再承担付款责任D.承兑银行存在合法抗辩事由拒绝付款的，应当自接到汇票的次日起3日内，作成拒绝付款证明，连同汇票退回持票人【答案】D【解析】本题考查银行承兑汇票付款规则。选项A错误，银行承兑汇票的承兑银行承担绝对付款责任，出票人账户资金不足的，银行应当先行付款，再向出票人追偿；选项B错误，商业汇票的提示付款期限为自到期日起10日；选项C错误，持票人超过提示付款期限提示付款的，作出合理说明后，承兑银行仍应当承担付款责任；选项D表述正确。（二）多项选择题1.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（）A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于对外投资C.将外购的货物用于个人消费D.将委托加工的货物无偿赠送给其他单位【答案】ABD【解析】本题考查增值税视同销售行为判定。外购货物用于集体福利、个人消费的，不属于视同销售行为，进项税额不得抵扣，选项C错误；其余选项均属于增值税视同销售货物行为。2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）A.子女教育支出B.住房公积金支出C.大病医疗支出D.赡养老人支出【答案】ACD【解析】本题考查个人所得税专项附加扣除范围。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护支出；住房公积金属于专项扣除项目，选项B错误。3.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保范围的有（）A.税款B.滞纳金C.实现税款、滞纳金的费用D.罚款【答案】ABC【解析】本题考查纳税担保范围。纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用，罚款不属于纳税担保范围，选项D错误。（三）判断题1.纳税人将外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时准予扣除外购珠宝玉石的已纳消费税税款。（）【答案】×【解析】零售环节征收消费税的金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，不得扣除以前环节已纳的消费税税款。2.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同。（）【答案】√【解析】符合《劳动合同法》关于无固定期限劳动合同推定订立的规则。3.房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，计征房产税的租金收入不含增值税。（）【答案】√【解析】房产税从租计征的计税依据为不含增值税的租金收入。（四）不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家电生产和销售业务，2024年10月发生如下业务：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元、增值税税额13万元；支付运输费取得增值税专用发票注明价款2万元、增值税税额0.18万元；另支付购进原材料的包装服务费取得增值税普通发票注明价款0.5万元、增值税税额0.065万元。（2）销售A型洗衣机1000台，不含税售价为2000元/台，给予购买方10%的商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。（3）采取以旧换新方式销售B型洗衣机200台，新洗衣机不含税售价为3000元/台，旧洗衣机作价200元/台，实际收取差价款2800元/台。（4）将自产的100台C型洗衣机用于奖励优秀职工，该型号洗衣机生产成本为1000元/台，成本利润率为10%，无同类产品市场销售价格。已知：增值税税率为13%，取得的增值税专用发票均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.甲公司当月发生的下列进项税额中，准予抵扣的是（）A.购进原材料的进项税额13万元B.支付运输费的进项税额0.18万元C.支付包装服务费的进项税额0.065万元D.所有进项税额均准予抵扣【答案】AB【解析】取得增