2026年CPA税法增值税综合题库(含答案)

2026年CPA税法增值税综合题库(含答案)一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于增值税视同销售货物的是（）。A.将外购的货物用于本企业办公楼建设B.将外购的货物分配给股东C.将外购的货物用于个人消费D.将外购的货物用于免税项目答案B解析将外购货物分配给股东，属于增值税视同销售货物行为。将外购货物用于办公楼建设（自建不动产）用于增值税应税项目，不视同销售；用于个人消费、免税项目属于不得抵扣进项税额，而非视同销售。2.增值税一般纳税人发生下列行为，可以选择适用简易计税方法的是（）。A.销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产B.销售汽车C.销售家用电器D.提供广告服务答案A解析一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可以按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。B、C、D不属于可选择简易计税的一般情形。3.下列项目中，增值税一般纳税人购进货物的进项税额准予从销项税额中抵扣的是（）。A.购进的旅客运输服务B.购进的贷款服务C.购进的餐饮服务D.购进的居民日常服务答案A解析购进的旅客运输服务，自2019年4月1日起，其进项税额允许从销项税额中抵扣（凭注明旅客身份信息的客票等计算抵扣）。贷款服务、餐饮服务、居民日常服务的进项税额不得抵扣。4.某增值税一般纳税人2025年9月销售货物取得含税销售额113万元，同时收取包装物租金5.65万元。该企业当月增值税销项税额为（）万元。A.13B.13.65C.15.30D.15.65答案B解析包装物租金属于价外费用，应并入销售额计算销项税。销项税额=(113+5.65)÷(1+13%)×13%=118.65÷1.13×13%=105×13%=13.65（万元）。5.下列项目中，免征增值税的是（）。A.销售自己使用过的图书B.提供直接收费金融服务C.销售饲料D.销售避孕药品答案D解析避孕药品和用具免征增值税。个人销售自己使用过的图书免税，但一般纳税人销售自己使用过的图书不属于法定免税；直接收费金融服务征税；部分饲料免税但并非所有饲料。6.某小规模纳税人2025年第三季度取得含税销售额30.3万元，适用3%征收率减按1%征收增值税政策。该纳税人该季度应缴纳增值税（）万元。A.0.3B.0.9C.0.297D.0.306答案A解析不含税销售额=30.3÷(1+1%)=30（万元）；应纳增值税=30×1%=0.3（万元）。7.增值税一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进项税额的是（）。A.娱乐服务B.餐饮服务C.旅客运输服务D.居民日常服务答案C8.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年8月将自产货物用于本企业职工宿舍建设，该批货物成本100万元，同类货物不含税售价150万元，增值税税率13%。该业务应确认增值税销项税额（）万元。A.13B.19.5C.16.9D.0答案B解析将自产货物用于集体福利，属于视同销售。有同类售价按同类售价计算销项税。销项税额=150×13%=19.5（万元）。9.纳税人提供下列服务，适用增值税零税率的是（）。A.国际运输服务B.转让无形资产（境内）C.提供鉴证咨询服务D.提供不动产租赁服务答案A解析国际运输服务适用增值税零税率。B、C、D适用一般税率或征收率。10.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天B.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天C.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送的当天D.销售应税劳务，为劳务完成的当天答案A解析B项预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天（生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备等除外）；C项委托代销为收到代销单位代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；D项销售应税劳务为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。11.某增值税一般纳税人2025年7月发生下列进项税额，其中准予抵扣的是（）。A.因管理不善被盗材料对应的进项税额B.购进的国内旅客运输服务对应的进项税额C.购进的贷款服务对应的进项税额D.购进的餐饮服务对应的进项税额答案B解析A属于非正常损失，不得抵扣；B可以抵扣；C、D不得抵扣。12.甲企业为增值税一般纳税人，2025年10月进口一批货物，关税完税价格100万元，关税10万元，消费税30万元。该批货物进口环节应缴纳增值税（）万元（增值税税率13%）。A.13B.14.3C.18.2D.18.9答案C解析进口货物增值税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=100+10+30=140（万元）；应纳增值税=140×13%=18.2（万元）。13.下列纳税人中，应登记为增值税一般纳税人的是（）。A.年应税销售额600万元的个体工商户B.年应税销售额200万元的其他个人C.年应税销售额500万元的非企业性单位D.年应税销售额300万元的商贸企业答案A解析增值税一般纳税人登记年销售额标准为500万元。个体工商户超过标准应登记；其他个人不得登记；非企业性单位可选择登记；D未超过标准。14.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%增值税税率的是（）。A.食用植物油B.方便面C.速冻水饺D.调制乳答案A解析食用植物油适用9%税率。方便面、速冻水饺、调制乳属于深加工食品，适用13%税率。15.某增值税一般纳税人将外购的原材料用于本企业职工食堂改造，该批原材料成本20万元，已抵扣进项税额2.6万元。该业务应（）。A.视同销售，计算销项税额2.6万元B.作进项税额转出2.6万元C.无需处理D.视同销售，计算销项税额3.4万元答案B解析外购货物用于集体福利（职工食堂），不得抵扣进项税额，已抵扣的应作进项税额转出。转出金额为原抵扣的2.6万元。不视同销售。16.下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣时限的说法，正确的是（）。A.自2017年7月1日起，增值税专用发票认证抵扣期限为360日B.自2020年3月1日起，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限C.增值税专用发票必须在开具之日起180日内认证D.海关进口增值税专用缴款书必须在开具之日起90日内稽核比对答案B解析根据国家税务总局公告2019年第45号，自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。17.某小规模纳税人2025年1月销售其购置的不动产取得含税收入105万元，该不动产购置原价80万元（取得合法有效凭证）。该纳税人选择差额纳税，应缴纳增值税（）万元。A.0B.1.19C.1.5D.5答案B解析小规模纳税人销售其购置的不动产，以取得的全部价款和价外费用减去不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按5%征收率计税。应纳增值税=(105-80)÷(1+5%)×5%=25÷1.05×5%≈1.19（万元）。18.增值税一般纳税人发生的下列项目中，准予抵扣进项税额的是（）。A.接受的贷款服务B.接受的餐饮服务C.接受的住宿服务D.接受的娱乐服务答案C解析住宿服务可以抵扣进项税额；贷款、餐饮、娱乐服务不得抵扣。19.某航空公司为增值税一般纳税人，2025年5月提供国内旅客运输服务取得含税收入1090万元，同时收取逾期票证收入218万元。该航空公司当月销项税额为（）万元。A.90B.108C.110D.112答案B解析航空公司提供国内旅客运输服务，税率9%。逾期票证收入属于价外费用。销项税额=(1090+218)÷(1+9%)×9%=1308÷1.09×9%=1200×9%=108（万元）。20.根据增值税法律制度，下列项目不属于增值税应税行为的是（）。A.存款利息B.销售货物C.提供加工、修理修配劳务D.销售不动产答案A解析存款利息属于不征收增值税项目。B、C、D属于增值税应税行为。21.某增值税一般纳税人2025年6月销售使用过的一台设备，该设备购入时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额，含税售价10.3万元。该纳税人应缴纳增值税（）万元。A.0.2B.0.3C.0.5D.1.3答案A解析一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=10.3÷(1+3%)×2%=10×2%=0.2（万元）。22.下列关于增值税期末留抵退税制度的表述中，正确的是（）。A.只有先进制造业纳税人可以申请留抵退税B.符合条件的增值税一般纳税人可以申请退还增量留抵税额C.留抵退税后，相应进项税额不得从销项税额中抵扣D.小微企业不可以申请留抵退税答案B解析符合条件的所有行业增值税一般纳税人（包括小微企业）均可申请留抵退税，不仅限于先进制造业。退税后，相应留抵税额减少，但退税的进项税额已退还，不再重复抵扣。23.某商场为增值税一般纳税人，2025年1月采取以旧换新方式销售金项链100条，新项链零售价3390元/条，旧项链作价2260元/条。该商场当月该业务应确认增值税销项税额（）元。A.39000B.13000C.33800D.16900答案B解析金银首饰以旧换新，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。实际收取含税差价=(3390-2260)×100=113000（元）；不含税差价=113000÷(1+13%)=100000（元）；销项税额=100000×13%=13000（元）。24.某企业为增值税一般纳税人，2025年4月购入一栋办公楼，取得增值税专用发票注明金额1000万元，税额90万元。该企业当月应抵扣进项税额（）万元。A.0B.54C.90D.100答案C解析自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，可以一次性抵扣。应抵扣进项税额90万元。二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于增值税视同销售货物或服务的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物无偿赠送他人C.将外购货物用于个人消费D.单位向其他单位无偿提供服务（用于公益事业除外）E.将外购货物分配给股东答案ABDE解析C选项，外购货物用于个人消费，不属于视同销售，而是不得抵扣进项税额。ABDE均属于视同销售情形。D项，单位向其他单位无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，属于视同销售。2.下列项目中，增值税一般纳税人购进时不得抵扣进项税额的有（）。A.购进的贷款服务B.购进的餐饮服务C.购进的旅客运输服务D.购进的娱乐服务E.购进的住宿服务答案ABD解析贷款服务、餐饮服务、娱乐服务不得抵扣。旅客运输服务自2019年4月1日起可以抵扣；住宿服务可以抵扣。3.增值税一般纳税人销售下列货物，适用13%税率的有（）。A.粮食B.食用植物油C.速冻水饺D.调制乳E.罐头食品答案CDE解析粮食、食用植物油适用9%低税率；速冻水饺、调制乳、罐头食品属于深加工食品，适用13%基本税率。4.根据增值税法律制度，下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售自产农产品B.避孕药品和用具C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.个人销售自己使用过的物品E.银行销售金银答案ABCD解析ABCD均免征增值税。E银行销售金银属于增值税应税范围，不免税。5.下列选项中，属于增值税价外费用的有（）。A.销售方向购买方收取的违约金B.销售方向购买方收取的包装物租金C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税D.符合条件的代垫运输费用E.销售方向购买方收取的延期付款利息答案ABE解析价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但代收代缴的消费税、符合条件的代垫运输费用、代收的政府性基金或者行政事业性收费等不属于价外费用。6.增值税一般纳税人的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的有（）。A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额C.购进农产品，取得农产品销售发票或收购发票，按扣除率计算抵扣D.购进的贷款服务取得增值税专用发票E.购进的国内旅客运输服务取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单计算抵扣答案ABCE解析ABCE均准予抵扣。D购进的贷款服务不得抵扣。7.下列情形中，增值税一般纳税人需要作进项税额转出的有（）。A.购进的货物因管理不善被盗B.购进的货物因自然灾害毁损C.购进的货物用于简易计税方法计税项目D.购进的货物用于集体福利E.购进的货物用于无偿赠送给客户答案ACD解析A非正常损失，需转出；B自然灾害不属于非正常损失，其进项税额可以抵扣，不需转出；C用于简易计税项目不得抵扣，需转出；D用于集体福利不得抵扣，需转出；E无偿赠送属于视同销售，需计算销项税额，相应进项税额可以抵扣，不需转出。8.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天E.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满90天的当天答案ABCD解析ABCD正确。E错误，委托代销未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天，不是90天。9.下列项目中，增值税一般纳税人可以选择适用简易计税方法的有（）。A.公共交通运输服务B.电影放映服务C.仓储服务D.收派服务E.广告服务答案ABCD解析公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、收派服务均属于可以选择简易计税的应税服务。广告服务不适用简易计税。10.某增值税一般纳税人发生的下列业务中，应按6%税率缴纳增值税的有（）。A.提供鉴证咨询服务B.销售不动产C.提供信息技术服务D.提供增值电信服务E.转让无形资产（土地使用权除外）答案ACDE解析提供鉴证咨询服务、信息技术服务、增值电信服务、转让无形资产（土地使用权除外）均适用6%税率。销售不动产适用9%税率。11.下列关于增值税一般纳税人资格登记的说法，正确的有（）。A.年应税销售额超过规定标准的其他个人，应当登记为一般纳税人B.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位，可以选择登记为一般纳税人C.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以办理一般纳税人资格登记D.除另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人E.年应税销售额超过规定标准的纳税人，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记答案BCDE解析A错误，其他个人（自然人）不得登记为一般纳税人。B正确，非企业性单位、不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可以选择按小规模纳税人纳税。C正确，年销售额未超过标准但会计核算健全可登记。D正确，登记后不得转为小规模纳税人（符合条件可转登记，但题目说“除另有规定外”）。E正确。12.下列选项中，属于增值税非经营活动，不征收增值税的有（）。A.行政单位收取的同时满足规定条件的政府性基金B.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务C.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务D.单位向其他单位无偿提供服务E.存款利息答案ABCE解析ABCE均属于不征收增值税项目。D单位向其他单位无偿提供服务，属于视同销售（用于公益事业除外），需缴纳增值税。13.某增值税一般纳税人2025年3月购进国内旅客运输服务，下列票据中，准予计算抵扣进项税额的有（）。A.增值税专用发票B.增值税电子普通发票C.注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单D.注明旅客身份信息的铁路车票E.未注明旅客身份信息的公路客票答案ABCD解析购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票、增值税电子普通发票的，凭发票上注明的税额抵扣；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票的，按公式计算抵扣。未注明旅客身份信息的客票不得计算抵扣。14.下列情形中，增值税一般纳税人不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.销售免税货物C.向小规模纳税人销售货物D.提供应税劳务E.向一般纳税人销售货物答案AB解析向消费者个人销售货物、应税劳务、服务、无形资产或者不动产，不得开具增值税专用发票；销售免税货物不得开具专用发票（法律、法规另有规定的除外）。C向小规模纳税人销售货物可以开具专用发票；D、E可以开具。三、计算问答题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.某增值税一般纳税人甲企业（适用税率13%）2025年9月发生如下业务：(1)销售自产货物一批，开具增值税专用发票注明不含税销售额200万元；(2)销售自产货物一批，开具普通发票取得含税销售额113万元；(3)将自产货物一批用于职工福利，该批货物成本50万元，同类货物不含税售价80万元；(4)当月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额26万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明税额1.8万元；上述款项均已支付。要求：计算甲企业2025年9月应缴纳的增值税。答案(1)业务(1)销项税额=200×13%=26（万元）(2)业务(2)销项税额=113÷(1+13%)×13%=100×13%=13（万元）(3)业务(3)视同销售销项税额=80×13%=10.4（万元）(4)当月销项税额合计=26+13+10.4=49.4（万元）(5)当月进项税额合计=26+1.8=27.8（万元）(6)应纳增值税=49.4-27.8=21.6（万元）解析注意将自产货物用于职工福利属于视同销售，有同类售价按同类售价计算；运输费取得专票可抵扣。2.某小规模纳税人（适用3%征收率减按1%征收增值税政策）2025年7-9月发生如下业务：(1)7月取得含税销售额20.2万元；(2)8月取得含税销售额30.3万元；(3)9月取得含税销售额40.4万元。要求：计算该小规模纳税人2025年第三季度应缴纳的增值税。答案(1)第三季度合计含税销售额=20.2+30.3+40.4=90.9（万元）(2)不含税销售额=90.9÷(1+1%)=90（万元）(3)应纳增值税=90×1%=0.9（万元）解析小规模纳税人按季度纳税，季度销售额未超过30万元免征增值税；本题季度销售额90.9万元超过30万元，应全额纳税，适用3%征收率减按1%征收，不含税销售额按1%换算，税额0.9万元。3.某房地产开发企业（增值税一般纳税人）2025年8月销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入10900万元。该房地产项目系2020年4月开工，选择一般计税方法计税。当月该企业取得该项目的土地价款财政票据金额3270万元，其余进项税额合计200万元（均取得合法有效凭证）。要求：计算该企业2025年8月应缴纳的增值税。答案(1)销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+9%)当期允许扣除的土地价款=3270万元销售额=(10900-3270)÷(1+9%)=7630÷1.09=7000（万元）(2)销项税额=7000×9%=630（万元）(3)进项税额=200万元(4)应纳增值税=630-200=430（万元）解析房地产开发企业一般纳税人销售自行开发房地产项目，允许扣除土地价款后差额计税，扣除的土地价款为含税金额，需除以（1+9%）换算为不含税销售额。4.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年11月进口一批原材料，关税完税价格80万元，缴纳关税8万元。该批原材料适用增值税税率13%，消费税税率10%（属于应税消费品）。当月将该批进口原材料全部领用生产应税产品并销售，取得不含税销售额150万元。要求：计算该企业进口环节和销售环节应缴纳的增值税合计。答案(1)进口环节：组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)=(80+8)÷(1-10%)=88÷0.9=97.78（万元）进口环节增值税=97.78×13%=12.71（万元）(2)销售环节：销项税额=150×13%=19.5（万元）进项税额=进口环节增值税=12.71万元（取得海关进口增值税专用缴款书）销售环节应纳增值税=19.5-12.71=6.79（万元）(3)合计应纳增值税=12.71+6.79=19.5（万元）解析进口应税消费品，组成计税价格包含消费税；进口增值税可作为进项税额抵扣。本题销售环节销项等于总增值额的增值税，合计应纳增值税等于销售环节销项税额。四、综合题（本题型共2题，第1题15分，第2题16分，共31分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.某增值税一般纳税人甲企业（增值税税率13%，适用一般计税方法）2025年12月发生下列业务：(1)销售自产货物一批，开具增值税专用发票注明不含税销售额500万元；(2)销售自产货物一批，开具普通发票取得含税销售额226万元；(3)将自产货物一批用于本企业职工食堂建设，该批货物成本80万元，同类货物不含税售价120万元；(4)将自产货物一批无偿赠送给某学校，该批货物成本30万元，同类货物不含税售价45万元；(5)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额65万元，当月已认证抵扣；(6)购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明税额13万元，当月已认证抵扣；(7)因管理不善导致上月购进的一批原材料霉烂变质，该批原材料账面成本20万元，原已抵扣进项税额2.6万元；(8)当月销售使用过的一台旧设备（2008年购入，未抵扣进项税额），取得含税收入10.3万元。要求：根据上述资料，计算甲企业2025年12月应缴纳的增值税。答案(1)业务(1)销项税额=500×13%=65（万元）(2)业务(2)销项税额=226÷(1+13%)×13%=200×13%=26（万元）(3)业务(3)将自产货物用于职工食堂建设，属于用于集体福利，视同销售。销项税额=120×13%=15.6（万元）(4)业务(4)将自产货物无偿赠送，视同销售。销项税额=45×13%=5.85（万元）(5)业务(5)进项税额=65万元(6)业务(6)进项税额=13万元(7)业务(7)管理不善导致霉烂变质，属非正常损失，进项税额转出=2.6万元(8)业务(8)销售使用过的旧设备（未抵扣进项），简易计税：应纳增值税=10.3÷(1+3%)×2%=10×2%=0.2（万元）(9)销项税额合计=65+26+15.6+5.85=112.45（万元）(10)进项税额合计=65+13-2.6=75.4（万元）(11)一般计税方法应纳增值税=112.45-75.4=37.05（万元）(12)当月应纳增值税合计=一般计税应纳+简易计税应纳=37.05+0.2=37.25（万元）解析注意区分视同销售与进项税额转出；销售自己使用过的未抵扣进项的固定资产适用简易计税，不计入销项税额。2.某综合性企业（增值税一般纳税人，适用税率13%、9%、6%等）2025