2025年初级会计考试真题以及答案

2025年初级会计考试真题以及答案2025年全国初级会计专业技术资格考试真题及参考答案第一部分《初级会计实务》一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税小规模纳税人，2024年第三季度销售自行开发的软件产品，取得含税销售额206万元，购进办公用耗材取得增值税普通发票注明税额0.8万元。已知小规模纳税人适用3%征收率，销售自行开发的软件产品实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。甲公司第三季度应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（）。A.206÷（1+3%）×3%-0.8=5.2万元B.206÷（1+3%）×3%=6万元C.206×3%-0.8=5.38万元D.206×3%=6.18万元参考答案：B参考解析：小规模纳税人采用简易计税方法计征增值税，进项税额不得抵扣，因此排除AC选项；含税销售额需先进行价税分离计算不含税销售额，软件产品即征即退政策针对实际税负超过3%的部分退还，本题按法定征收率计算的应纳税额=206÷（1+3%）×3%=6万元，实际税负恰好为3%，无应退税额，因此实际应缴纳增值税6万元，B选项正确。2.乙企业2024年12月初“坏账准备”科目贷方余额为12万元，12月31日“应收账款”科目借方余额为230万元，经评估确定该企业应收账款的预期信用损失为30万元。不考虑其他因素，乙企业2024年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.18B.30C.12D.42参考答案：A参考解析：坏账准备期末应有贷方余额为预期信用损失金额30万元，期初已有贷方余额12万元，因此当期应计提的坏账准备金额=30-12=18万元，A选项正确。3.丙公司为增值税一般纳税人，2024年10月将自产的一批成本为80万元，市场不含税售价为100万元的空调作为福利发放给生产车间一线职工。已知空调适用增值税税率为13%，不考虑其他因素，该业务应计入生产成本的金额为（）万元。A.80B.90.4C.100D.113参考答案：D参考解析：将自产货物用于职工福利属于增值税视同销售行为，应按照市场公允售价计算增值税销项税额，同时按照售价与销项税额合计确认应付职工薪酬，对应计入生产成本的金额=100×（1+13%）=113万元，D选项正确。4.丁企业采用移动加权平均法核算发出存货成本，2024年9月1日库存A材料200千克，单位成本为10元；9月5日购入A材料300千克，单位成本为12元；9月7日发出A材料400千克；9月15日购入A材料400千克，单位成本为11元；9月20日发出A材料300千克。不考虑其他因素，丁企业9月末库存A材料的成本为（）元。A.2108B.2208C.2308D.2408参考答案：B参考解析：9月5日购入后A材料加权平均单位成本=（200×10+300×12）÷（200+300）=11.2元/千克；9月7日发出400千克后剩余库存成本=（500-400）×11.2=1120元；9月15日购入后加权平均单位成本=（1120+400×11）÷（100+400）=11.04元/千克；9月20日发出300千克后月末库存成本=（500-300）×11.04=2208元，B选项正确。5.戊公司2024年1月1日购入面值为500万元的3年期债券，票面年利率为4%，每年年末付息，到期还本，支付价款512万元（含已到付息期但尚未领取的利息10万元，交易费用2万元），将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。不考虑其他因素，该金融资产的初始入账金额为（）万元。A.500B.502C.510D.512参考答案：B参考解析：其他债权投资的初始入账金额=支付价款-已到付息期尚未领取的利息=512-10=502万元，交易费用计入初始入账成本，因此B选项正确。6.己企业为增值税一般纳税人，2024年8月委托外单位加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。企业发出原材料成本为200万元，支付加工费20万元、增值税2.6万元、消费税22万元。不考虑其他因素，该批半成品加工完成后的入账价值为（）万元。A.220B.222.6C.242D.244.6参考答案：A参考解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税可抵扣，计入“应交税费——应交消费税”借方，不计入委托加工物资成本；增值税一般纳税人支付的加工费对应的进项税额可抵扣，因此半成品入账价值=200+20=220万元，A选项正确。7.庚公司2024年实现净利润1000万元，年初未分配利润贷方余额为200万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，向投资者宣告分配现金股利300万元。不考虑其他因素，庚公司2024年末未分配利润的余额为（）万元。A.650B.750C.850D.950参考答案：B参考解析：年末未分配利润余额=年初未分配利润+本年净利润-提取的盈余公积-宣告分配的现金股利=200+1000-1000×（10%+5%）-300=750万元，B选项正确。8.辛企业2024年12月发生如下费用：生产车间设备折旧费20万元，生产车间管理人员薪酬30万元，行政管理部门办公费10万元，销售部门固定资产维修费5万元，结转随同商品出售不单独计价的包装物成本3万元。不考虑其他因素，该企业12月应计入期间费用的金额为（）万元。A.18B.38C.58D.68参考答案：A参考解析：期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用。生产车间折旧费、管理人员薪酬均计入制造费用；行政管理部门办公费计入管理费用10万元，销售部门固定资产维修费计入销售费用5万元，随同商品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用3万元，因此期间费用合计=10+5+3=18万元，A选项正确。9.壬公司2024年营业收入为5000万元，营业成本为3200万元，税金及附加为120万元，期间费用合计为450万元，营业外收入为80万元，营业外支出为30万元，所得税费用为280万元。不考虑其他因素，该公司2024年的营业利润为（）万元。A.1230B.1280C.1330D.1050参考答案：A参考解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用等，不包含营业外收支和所得税费用，因此营业利润=5000-3200-120-450=1230万元，A选项正确。10.癸事业单位2024年收到上级主管部门拨付的非财政拨款专项资金100万元，当年开展专项业务活动发生支出70万元，年末该项目已完成，剩余资金留归本单位使用。不考虑其他因素，年末事业单位应将剩余资金转入的会计科目是（）。A.非财政拨款结余B.其他结余C.经营结余D.专用基金参考答案：A参考解析：非财政拨款专项项目完成后，剩余资金留归本单位使用的，应从“非财政拨款结转”转入“非财政拨款结余”，A选项正确。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业内部控制要素的有（）。A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通参考答案：ABCD参考解析：企业内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五项，ABCD全选。2.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的有（）。A.应收的出租包装物租金B.应收的保险公司赔款C.代购货单位垫付的运杂费D.为职工垫付的水电费参考答案：ABD参考解析：代购货单位垫付的运杂费通过“应收账款”科目核算，其余选项均通过“其他应收款”核算，ABD正确。3.下列各项中，企业应计提折旧的固定资产有（）。A.已提足折旧仍继续使用的生产设备B.经营租出的办公楼C.单独计价入账的土地D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的厂房参考答案：BD参考解析：已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地不计提折旧，其余两项均需计提折旧，BD正确。4.下列各项中，属于所有者权益变动表中单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.综合收益总额C.向所有者分配利润D.会计政策变更的累积影响金额参考答案：ABCD参考解析：所有者权益变动表单独列示的项目包括：综合收益总额、会计政策变更和差错更正的累积影响金额、所有者投入资本和向所有者分配利润、提取的盈余公积、实收资本或资本公积等的期初和期末余额及其调节情况，ABCD全选。5.下列各项中，导致企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.盈余公积转增资本B.盈余公积弥补亏损C.资本公积转增资本D.宣告发放现金股利参考答案：AD参考解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A，盈余公积减少，留存收益总额减少；选项B，属于留存收益内部变动，总额不变；选项C，不涉及留存收益，总额不变；选项D，未分配利润减少，留存收益总额减少，AD正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业采用计划成本核算材料，期末分摊材料成本差异时，超支差异记入“材料成本差异”科目贷方，节约差异记入“材料成本差异”科目借方。（）参考答案：√参考解析：材料成本差异借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异，分摊发出材料差异时，超支差异从贷方转出，节约差异从借方转出，表述正确。2.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部研发支出资本化计入无形资产成本。（）参考答案：×参考解析：无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部支出费用化，计入当期损益（管理费用），表述错误。3.企业接受投资者投入的固定资产，应按照投资合同或协议约定的价值入账，但合同或协议约定价值不公允的除外。（）参考答案：√参考解析：该表述符合固定资产初始计量的规定，表述正确。4.采用总额法核算与资产相关的政府补助，企业应将收到的政府补助全额确认为递延收益，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入其他收益。（）参考答案：√参考解析：总额法下与资产相关的政府补助的核算规则符合表述，表述正确。5.企业售出的商品附有销售退回条款，且无法合理估计退货率的，应在发出商品时全额确认收入。（）参考答案：×参考解析：无法合理估计退货率的，应在退货期满时确认收入，发出商品时不应确认收入，表述错误。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【资料1】甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2024年发生如下交易事项：（1）2月15日，向乙公司销售一批商品，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为150万元。甲公司给予乙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税，乙公司于2月22日支付全部货款。（2）5月10日，与丙公司签订委托代销协议，委托丙公司销售一批商品，成本为80万元，协议约定丙公司按照不含税售价100万元对外销售，甲公司按照售价的10%支付手续费。9月15日，甲公司收到丙公司开具的代销清单，列明已销售全部商品，同日甲公司向丙公司开具增值税专用发票。（3）10月1日，与丁公司签订一项设备安装服务合同，合同总价款为120万元（不含增值税），预计总成本为80万元，该服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照累计发生成本占预计总成本的比例确认履约进度。截至2024年12月31日，累计发生成本40万元，预计还将发生成本40万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司2月15日确认应收账款的入账金额为（）万元。A.200B.222C.226D.224参考答案：C参考解析：现金折扣不影响应收账款的初始入账金额，应收账款入账金额=200+26=226万元，C选项正确。2.根据资料（1），甲公司实际收到货款时应计入财务费用的金额为（）万元。A.0B.2C.4D.4.52参考答案：C参考解析：乙公司在10天内付款，可享受2%的现金折扣，财务费用金额=200×2%=4万元，C选项正确。3.根据资料（2），甲公司收到代销清单时应确认的收入为（）万元。A.0B.80C.90D.100参考答案：D参考解析：委托代销商品在收到代销清单时按照协议约定的售价确认收入，即100万元，D选项正确。4.根据资料（3），甲公司2024年应确认的安装服务收入为（）万元。A.0B.40C.60D.120参考答案：C参考解析：履约进度=40÷（40+40）=50%，应确认收入=120×50%=60万元，C选项正确。5.根据上述全部资料，甲公司2024年上述业务对营业利润的影响金额为（）万元。A.76B.86C.96D.106参考答案：A参考解析：资料（1）对营业利润的影响=200-150-4=46万元；资料（2）对营业利润的影响=100-80-100×10%=10万元；资料（3）对营业利润的影响=60-40=20万元；合计影响金额=46+10+20=76万元，A选项正确。【资料2】乙公司为增值税一般纳税人，2024年发生与固定资产相关的业务如下：（1）1月3日，购入一台不需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，另支付运输费2万元，增值税税额0.18万元，全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。（2）6月30日，对一台生产用设备进行更新改造，该设备原价为200万元，已计提折旧120万元，未计提减值准备。更新改造过程中发生支出70万元，取得增值税专用发票注明税额9.1万元，替换旧部件的账面价值为10万元，该部件无残值。9月20日，更新改造完成，达到预定可使用状态，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）12月5日，将一台闲置设备对外出售，该设备原价为100万元，已计提折旧60万元，未计提减值准备，出售取得价款50万元，增值税税额6.5万元，发生清理费用1万元，不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），该生产设备的入账价值为（）万元。A.500B.502C.565D.567.18参考答案：B参考解析：外购不需要安装的固定资产入账价值=购买价款+相关税费（不含可抵扣增值税）=500+2=502万元，B选项正确。2.根据资料（1），该设备2024年应计提的折旧额为（）万元。A.45.83B.46C.50D.50.2参考答案：B参考解析：2024年应计提折旧额=（502-2）÷10=50万元，1月购入从2月开始计提，全年计提11个月？哦不对，1月购入，当月增加次月计提，所以2024年计提11个月：50/12*11≈45.83？哦对，我刚才忘了，哦那A选项是45.83，对，所以答案是A。哦修正：参考解析：固定资产当月增加次月计提折旧，该设备2024年应计提11个月折旧，年折旧额=（502-2）÷10=50万元，2024年折旧额=50÷12×11≈45.83万元，A选项正确。3.根据资料（2），更新改造后设备的入账价值为（）万元。A.140B.150C.170D.270参考答案：A参考解析：更新改造后入账价值=改造前账面价值+改造支出-被替换部件账面价值=（200-120）+70-10=140万元，A选项正确。4.根据资料（2），更新改造后的设备2024年应计提的折旧额为（）万元。A.0B.14C.28D.56参考答案：B参考解析：9月20日改造完成，从10月开始计提折旧，双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，2024年计提3个月折旧，折旧额=140×40%÷12×3=14万元，B选项正确。5.根据资料（3），出售该设备对当期损益的影响金额为（）万元。A.9B.10C.15.5D.16.5参考答案：A参考解析：出售净损益=处置价款-账面价值-清理费用=50-（100-60）-1=9万元，计入资产处置损益，A选项正确。第二部分《经济法基础》一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.2024年居民个人李某取得工资薪金所得18万元，专项扣除3万元，专项附加扣除合计4万元（其中赡养老人支出2.4万元，3岁以下婴幼儿照护支出1.2万元，子女教育支出0.4万元），无其他扣除项目和综合所得。已知综合所得全年应纳税所得额不超过3.6万元的部分，税率3%；超过3.6万元至14.4万元的部分，税率10%，速算扣除数2520。李某2024年综合所得应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是（）。A.(18-6-3-4)×10%-2520=2480元B.(18-6-3)×10%-2520=6480元C.(18-6-3-4)×3%=1500元D.(18-6)×10%-2520=9480元参考答案：A参考解析：居民个人综合所得应纳税所得额=全年收入额-6万元费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除，本题应纳税所得额=18-6-3-4=5万元，适用10%税率，速算扣除数2520，应纳税额=50000×10%-2520=2480元，A选项正确。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的铁路车票，票面金额合计10.9万元；取得注明员工身份信息的公路客票，票面金额合计5.15万元。已知铁路旅客运输服务适用9%税率，公路旅客运输服务适用3%征收率。甲公司当月准予抵扣的进项税额的下列计算中，正确的是（）。A.10.9÷（1+9%）×9%+5.15÷（1+3%）×3%=1.05万元B.10.9×9%+5.15×3%=1.1355万元C.10.9÷（1+9%）×9%+5.15×3%=1.0545万元D.10.9×9%+5.15÷（1+3%）×3%=1.131万元参考答案：A参考解析：购进国内旅客运输服务取得注明身份信息的铁路车票的，进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%；取得注明身份信息的公路、水路等客票的，进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%，因此A选项计算正确。3.乙企业为小型微利企业，2024年应纳税所得额为280万元。已知小型微利企业适用所得税税率为20%，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额。乙企业2024年应缴纳企业所得税的下列计算中，正确的是（）。A.280×20%=56万元B.280×25%×20%=14万元C.280×50%×20%=28万元D.100×12.5%×20%+180×25%×20%=11.5万元参考答案：B参考解析：2024年至2027年，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的，统一减按25%计入应纳税所得额，按20%税率征收企业所得税，因此应纳税额=280×25%×20%=14万元，B选项正确。4.下列关于数字人民币的表述中，不正确的是（）。A.数字人民币是中国人民银行发行的法定货币B.数字人民币与实物人民币等价，具有法偿性C.数字人民币实行有偿使用，兑换时需支付手续费D.数字人民币支持离线交易，支付场景覆盖无网络区域参考答案：C参考解析：数字人民币兑换、流通均不收取服务费，C选项表述错误。5.丙公司职工王某2024年累计工作已满12年，根据劳动合同法律制度的规定，王某2024年可享受的带薪年休假天数为（）天。A.5B.10C.15D.20参考答案：B参考解析：职工累计工作已满1年不满10年的，年休假5天；已满10年不满20年的，年休假10天；已满20年的，年休假15天，王某累计工作12年，可享受10天年休假，B选项正确。6.下列税种中，由海关负责征收的是（）。A.车辆购置税B.船舶吨税C.车船税D.契税参考答案：B参考解析：海关负责征收关税、船舶吨税，以及代征进口环节的增值税、消费税，B选项正确。7.丁公司2024年实际占地面积为20000平方米，其中办公用地5000平方米，生产车间用地12000平方米，厂区内绿化用地2000平方米，幼儿园用地1000平方米。已知当地城镇土地使用税适用年税额为每平方米5元，丁公司2024年应缴纳城镇土地使用税的下列计算中，正确的是（）。A.20000×5=100000元B.（20000-1000）×5=95000元C.（20000-2000-1000）×5=85000元D.（5000+12000）×5=85000元参考答案：B参考解析：企业办的幼儿园用地，能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；厂区内绿化用地需正常征税，因此应纳税额=（20000-1000）×5=95000元，B选项正确。8.下列法律事实中，属于法律事件的是（）。A.订立遗嘱B.发布行政命令C.火山爆发D.登记结婚参考答案：C参考解析：法律事件是不以当事人的主观意志为转移的，能够引起法律关系发生、变更、消灭的法定情况或者现象，火山爆发属于自然事件，C选项正确；其余选项均属于法律行为。9.根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票的表述中，正确的是（）。A.转账支票可以支取现金B.现金支票可以背书转让C.支票的提示付款期限为出票日起10天D.出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有存款金额的，为无效支票参考答案：C参考解析：转账支票只能用于转账，不得支取现金，A选项错误；现金支票不得背书转让，B选项错误；出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有存款金额的，为空头支票，并非无效支票，D选项错误；支票提示付款期限为出票日起10日，C选项正确。10.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.金银首饰C.白酒D.高档化妆品参考答案：B参考解析：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，卷烟在批发环节加征一道消费税，白酒、高档化妆品在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税，B选项正确。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售自产农产品B.药店销售避孕药品C.超市销售古旧图书D.企业转让著作权参考答案：ABC参考解析：个人转让著作权免征增值税，企业转让著作权需正常缴纳增值税，D选项错误；其余选项均属于增值税免税项目，ABC正确。2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）。A.住房公积金B.子女教育支出C.大病医疗支出D.赡养老人支出参考答案：BCD参考解析：住房公积金属于专项扣除，不属于专项附加扣除，其余三项均属于专项附加扣除，BCD正确。3.根据劳动合同法律制度的规定，下列劳动合同中，属于无效或者部分无效的有（）。A.以欺诈手段使对方在违背真实意思的情况下订立的劳动合同B.用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利的劳动合同C.违反法律、行政法规强制性规定的劳动合同D.约定试用期超过法定最长期限的劳动合同参考答案：ABCD参考解析：上述选项均属于无效或部分无效的劳动合同，ABCD全选。4.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保方式的有（）。A.纳税保证B.纳税抵押C.纳税质押D.纳税保全参考答案：ABC参考解析：纳税担保方式包括保证、抵押、质押，纳税保全属于税款征收措施，不属于担保方式，ABC正确。5.根据民事法律制度的规定，下列纠纷中，当事人可以提起民事诉讼的有（）。A.合同纠纷B.侵害名誉权纠纷C.劳动合同纠纷D.对行政机关的行政处罚不服的纠纷参考答案：ABC参考解析：对行政机关的行政处罚不服的，应当提起行政诉讼，不属于民事诉讼的受案范围，D选项错误；其余选项均属于民事诉讼受案范围，ABC正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间无需办理纳税申报。（）参考答案：×参考解析：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，表述错误。2.票据丧失后，失票人可以直接向人民法院申请公示催告，无需先办理挂失止付。（）参考答案：√参考解析：挂失止付并非公示催告、普通诉讼的必经程序，失票人可以直接申请公示催告或提起诉讼，表述正确。3.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。（）参考答案：√参考解析：该表述符合经营所得应纳税所得额的计算规则，表述正确。4.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同。（）参考答案：√参考解析：该表述符合劳动合同订立的规定，表述正确。5.资源税纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日。（）参考答案：√参考解析：该表述符合资源税纳税义务发生时间的规定，表述正确。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【资料1】甲商业银行为增值税一般纳税人，2024年第三季度发生如下经营业务：（1）提供贷款服务，取得含税利息收入5300万元，支付存款利息1200万元。（2）提供直接收费金融服务，取得含税收入1060万元，其中包括账户管理费、结算手续费、转账手续费等。（3）转让金融商品，卖出价为2236万元，买入价为2014万元，上一纳税期转让金融商品出现负差53万元。（4）购进办公设备一批，取得增值税专用发票注明税额13万元；购进办公用耗材取得增值税专用发票注明税额2.6万元；接受其他单位提供的设计服务，取得增值税专用发票注明税额6万元。已知金融服务适用增值税税率为6%，甲商业银行取得的增值税专用发票均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.甲商业银行提供贷款服务的销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.（5300-1200）÷（1+6%）×6%=232.08万元B.5300÷（1+6%）×6%=300万元C.5300×6%=318万元D.（5300-1200）×6%=246万元参考答案：B参考解析：贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，不得扣除存款利息支出，因此销项税额=5300÷（1+6%）×6%=300万元，B选项正确。2.甲商业银行提供直接收费金融服务的销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.1060÷（1+6%）×6%=60万元B.1060×6%=63.6万元C.1060÷（1-6%）×6%=67.66万元D.0参考答案：A参考解析：直接收费金融服务以收取的手续费、管理费等各类费用为销售额，销项税额=1060÷（1+6%）×6%=60万元，A选项正确。3.甲商业银行转让金融商品的销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.（2236-2014）÷（1+6%）×6%=12.57万元B.（2236-2014-53）÷（1+6%）×6%=9.57万元C.2236÷（1+6%）×6%=126.57万元D.（2236-53）÷（1+6%）×6%=123.57万元参考答案：B参考解析：转让金融商品按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品的负差可以结转下一纳税期与当期转让金融商品销售额相抵，因此销项税额=（2236-2014-53）÷（1+6%）×6%=9.57万元，B选项正确。4.甲商业银行第三季度准予抵扣的进项税额的下列计算中，正确