2025年初级会计考试真题精-选及答案

2025年初级会计考试真题精选及答案《初级会计实务》真题精选一、单项选择题1.考点：小企业短期投资计量题干：甲小企业为增值税小规模纳税人，2024年11月1日从二级市场购入乙上市公司股票10万股，支付价款合计120万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元，另支付相关交易费用0.5万元，甲小企业将该股票划分为短期投资核算。2024年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股13元。2025年1月5日，甲小企业收到乙公司发放的现金股利3万元。2025年1月20日，甲小企业将持有的乙公司股票全部出售，取得价款135万元，不考虑其他因素，甲小企业出售该股票应确认的投资收益为（）万元。选项：A.14.5B.15C.17.5D.18答案：C解析：根据2025年初级会计实务考纲调整的小企业会计准则相关规定，小企业短期投资采用成本法进行后续计量，持有期间公允价值变动无需进行账务处理。短期投资的初始入账成本=购买价款-已宣告未发放的现金股利+相关交易费用=120-3+0.5=117.5万元。出售时确认的投资收益=出售价款-短期投资账面余额=135-117.5=17.5万元，选项C正确。2.考点：电子会计凭证归档要求题干：根据《会计档案管理办法》及数电票入账归档的最新规定，单位接收的数电票等电子会计凭证仅以电子形式归档保存的，无需满足的条件是（）选项：A.电子会计凭证来源合法、真实B.单位建有完善的电子档案管理系统，能够有效防范电子凭证篡改风险C.电子会计凭证的传输、存储安全，不存在篡改、损毁痕迹D.同时打印纸质电子会计凭证留存备查答案：D解析：单位仅以电子形式归档保存电子会计凭证的，需满足来源合法真实、传输存储安全、电子档案系统完善等条件，无需同时打印纸质件留存，选项D符合题意。3.考点：固定资产弃置费用核算题干：甲公司为油气开采类一般企业，2024年12月建成一处钻井平台并投入使用，建造成本合计12000万元，预计使用寿命20年，预计弃置费用的现值为1500万元，适用的折现率为5%，不考虑其他因素，该钻井平台的初始入账价值为（）万元。选项：A.12000B.12750C.13500D.13575答案：C解析：存在弃置义务的固定资产，入账价值应当包含弃置费用的现值，该钻井平台初始入账价值=12000+1500=13500万元，选项C正确。4.考点：时段法收入确认题干：甲公司2024年10月1日与客户签订一项设备安装服务合同，合同总价款为90万元，预计总成本为75万元。截至2024年12月31日，甲公司实际发生成本30万元，预计还将发生成本45万元，该安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，按照已发生成本占预计总成本的比例确认履约进度，不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的服务收入为（）万元。选项：A.30B.36C.45D.90答案：B解析：履约进度=30/（30+45）=40%，2024年应确认的收入=90×40%=36万元，选项B正确。5.考点：非货币性职工福利核算题干：甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月将自产的200台取暖器作为福利发放给行政管理人员，每台成本为0.12万元，市场不含税售价为0.2万元，适用的增值税税率为13%，不考虑其他因素，该业务应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。选项：A.24B.40C.45.2D.27.12答案：C解析：将自产产品用于职工福利应视同销售，应付职工薪酬金额=不含税售价×（1+增值税税率）×发放数量=0.2×（1+13%）×200=45.2万元，选项C正确。二、多项选择题1.考点：长期股权投资核算方法适用范围题干：下列各项中，企业应当采用权益法核算长期股权投资的有（）选项：A.对子公司的投资B.对合营企业的投资C.对联营企业的投资D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的权益性投资答案：BC解析：选项A，对子公司的投资采用成本法核算；选项D，属于交易性金融资产，不通过长期股权投资核算，选项BC正确。2.考点：政府会计流动资产范围题干：下列各项中，属于政府会计主体流动资产的有（）选项：A.公共基础设施B.政府储备物资C.零余额账户用款额度D.应收及预付款项答案：CD解析：选项AB属于政府会计主体非流动资产，选项CD属于流动资产，选项CD正确。3.考点：发出存货计价方法特点题干：存货按实际成本核算时，下列发出存货计价方法中，可以随时结转存货发出成本的有（）选项：A.先进先出法B.月末一次加权平均法C.移动加权平均法D.个别计价法答案：ACD解析：月末一次加权平均法只能在月末计算加权平均单位成本后结转发出存货成本，无法随时结转，选项ACD均可以随时结转发出存货成本。三、判断题1.题干：小企业发生的应收账款坏账损失，应当计入信用减值损失。（）答案：×解析：小企业会计准则下，坏账损失采用直接转销法核算，发生坏账时直接计入营业外支出，不计入信用减值损失。2.题干：企业接受固定资产投资，产生的资本公积属于资本（股本）溢价。（）答案：√解析：企业接受固定资产投资时，固定资产作价超出其在注册资本中所占份额的部分，计入资本公积——资本（股本）溢价。四、不定项选择题题干资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价，2024年12月初A材料结存2000千克，单位成本35元，12月发生如下业务：（1）5日，购入A材料3000千克，取得增值税专用发票注明价款108000元，增值税14040元，另支付运输费取得增值税专用发票注明价款2000元，增值税180元，材料已验收入库，款项全部支付。（2）15日，发出A材料4000千克，其中生产产品领用3500千克，车间一般耗用300千克，行政管理部门领用200千克。（3）20日，购入A材料1000千克，取得增值税专用发票注明价款36000元，增值税4680元，材料尚未验收入库，款项已支付。（4）31日，财产清查中发现盘亏A材料50千克，属于管理不善造成的被盗，相关增值税进项税额为221元，尚未经批准处理。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），购入A材料的入账成本为（）元。选项：A.108000B.110000C.124040D.124220答案：B解析：外购原材料入账成本=买价+相关税费+运输费等合理必要支出=108000+2000=110000元，选项B正确。2.甲公司当月A材料的加权平均单位成本为（）元/千克。选项：A.35.2B.36C.36.5D.37答案：B解析：月末一次加权平均单位成本=（月初结存成本+本月入库实际成本）/（月初结存数量+本月入库实际数量），20日购入的材料尚未验收入库，不计入本月入库数量，因此加权平均单位成本=（2000×35+110000）/（2000+3000）=180000/5000=36元/千克，选项B正确。3.根据资料（2），下列关于发出材料的会计处理正确的有（）选项：A.生产成本增加126000元B.制造费用增加10800元C.管理费用增加7200元D.原材料减少144000元答案：ABCD解析：生产产品领用材料计入生产成本，金额=3500×36=126000元；车间一般耗用计入制造费用，金额=300×36=10800元；行政管理部门领用计入管理费用，金额=200×36=7200元；发出原材料总金额=4000×36=144000元，选项ABCD均正确。4.根据资料（4），下列关于盘亏A材料的会计处理正确的有（）选项：A.待处理财产损溢增加2021元B.原材料减少1800元C.应交税费——应交增值税（进项税额转出）增加221元D.管理费用增加2021元答案：ABC解析：管理不善导致的存货盘亏，进项税额需转出，盘亏时计入待处理财产损溢的金额=50×36+221=2021元，尚未批准处理时不计入管理费用，选项D错误，选项ABC正确。5.甲公司月末A材料的结存成本为（）元。选项：A.35200B.34200C.36000D.37000答案：B解析：月末结存A材料数量=2000+3000-4000-50=950千克，结存成本=950×36=34200元，选项B正确。《经济法基础》真题精选一、单项选择题1.考点：个人所得税专项附加扣除（2024年提标新政）题干：张某2024年取得综合所得，育有2个子女，大儿子3岁就读幼儿园，小儿子1岁，均由张某100%扣除专项附加扣除；张某为独生子，父母均年满62周岁，不考虑其他因素，张某当年可享受的上述专项附加扣除合计金额为（）元。选项：A.48000B.60000C.72000D.84000答案：D解析：2024年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准提高至2000元/月/孩，子女教育专项附加扣除标准提高至2000元/月/孩，赡养老人专项附加扣除标准（独生子女）提高至3000元/月。张某当年可扣除的金额=（2000+2000）×12+3000×12=48000+36000=84000元，选项D正确。2.考点：小型微利企业所得税优惠（2024-2027年新政）题干：甲小型微利企业2024年应纳税所得额为240万元，不考虑其他因素，甲企业2024年应缴纳的企业所得税税额为（）万元。选项：A.12B.24C.30D.60答案：A解析：2024年至2027年，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。甲企业应纳税额=240×25%×20%=12万元，选项A正确。3.考点：数电票管理规定题干：根据发票管理相关规定，下列关于数电票的表述中，正确的是（）选项：A.数电票需要先完成票种核定和发票领用才能开具B.数电票的法律效力低于纸质增值税专用发票C.纳税人可通过电子发票服务平台开具数电票D.数电票需要加盖发票专用章才具备法律效力答案：C解析：选项A，数电票无需办理票种核定、发票领用流程，授信额度内可直接开具；选项B，数电票与纸质发票法律效力、基本用途完全一致；选项D，数电票无需加盖发票专用章，选项C正确。4.考点：劳动合同试用期规定题干：甲公司与李某签订3年期限的劳动合同，约定月工资为8000元，当地最低工资标准为4500元，双方约定的试用期最长不得超过（）个月，试用期内月工资最低不得低于（）元。选项：A.1；6400B.2；4500C.6；6400D.6；4500答案：C解析：3年以上固定期限、无固定期限劳动合同，试用期最长不得超过6个月；试用期工资不得低于劳动合同约定工资的80%，且不得低于当地最低工资标准，8000×80%=6400元>4500元，因此试用期工资最低为6400元，选项C正确。二、多项选择题1.考点：消费税征税环节题干：下列关于消费税征税环节的表述中，正确的有（）选项：A.卷烟在批发环节加征一道消费税B.白酒在零售环节加征一道消费税C.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税D.金银首饰在生产销售环节征收消费税答案：AC解析：选项B，白酒仅在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税；选项D，金银首饰在零售环节征收消费税，选项AC正确。2.考点：劳动合同经济补偿金支付情形题干：下列情形中，用人单位无需向劳动者支付经济补偿金的有（）选项：A.劳动者提前30日以书面形式通知用人单位解除劳动合同的B.劳动者因用人单位未及时足额支付劳动报酬解除劳动合同的C.用人单位因劳动者严重违反规章制度解除劳动合同的D.用人单位提出并与劳动者协商一致解除劳动合同的答案：AC解析：选项BD均属于用人单位应当向劳动者支付经济补偿金的情形，选项AC无需支付。三、判断题1.题干：纳税人购买自用应税车辆的车辆购置税计税价格，不包含支付的增值税税款。（）答案：√解析：车辆购置税的计税价格为纳税人购买应税车辆支付给销售方的全部价款，不含增值税税款。2.题干：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，应当登记为增值税一般纳税人。（）答案：×解析：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，只能按小规模纳税人纳税，不得登记为一般纳税人。四、不定项选择题题干资料：甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家电生产销售业务，2024年12月发生如下业务：（1）销售自产冰箱1000台，不含税单价为3000元/台，给予购买方10%的商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。（2）将自产的200台同款冰箱用于职工福利，成本为1800元/台，同类产品不含税平均售价为3000元/台。（3）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款120万元，增值税15.6万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明价款2万元，增值税0.18万元，运输途中因管理不善发生10%的非正常损失。（4）购进一辆办公用小汽车，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税2.6万元。已知：增值税税率为13%，取得的增值税扣税凭证均已勾选抵扣。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司销售冰箱的销项税额为（）万元。选项：A.39B.35.1C.34.5D.31.2答案：B解析：商业折扣销售额和折扣额在同一张发票金额栏注明的，按折扣后金额计