2025年中级会计师考试《经济法》真题及答案

2025年中级会计师考试《经济法》真题及答案一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司授权员工张某采购100台办公电脑，张某私下收受乙电脑经销商回扣，以甲公司名义与乙签订了120台电脑的采购合同，给甲公司造成损失。根据民事法律制度的规定，下列关于该代理行为的表述中，正确的是（）。A.张某的行为属于无权代理，合同效力待定B.张某的行为属于滥用代理权，甲公司有权请求张某和乙承担连带赔偿责任C.如果甲公司对合同追认后，不得追究张某的责任D.该合同属于恶意串通损害甲公司利益，合同有效答案：B解析：滥用代理权包括自己代理、双方代理、代理人与第三人恶意串通损害被代理人利益三种情形，本题中张某与乙经销商恶意串通损害被代理人甲公司的利益，属于典型的滥用代理权，该恶意串通损害第三人利益的合同无效，因此A（无权代理）、D（合同有效）表述错误；根据法律规定，代理人与第三人恶意串通损害被代理人利益的，代理人与第三人承担连带责任，因此B表述正确；甲公司对合同追认不影响其追究张某因过错造成损失的赔偿责任，C表述错误。2.王某将一套自有商品房卖给刘某，双方签订合法有效的买卖合同，未办理产权转移登记。后王某因资金周转需要，又将该房屋卖给不知情的张某，完成了产权转移登记。根据物权法律制度的规定，下列表述正确的是（）。A.王某与刘某的买卖合同未生效，因为未办理产权登记B.王某与张某的买卖合同无效，因为王某构成一房二卖C.刘某已经取得房屋所有权，因为合同签订在先D.张某已经取得房屋所有权答案：D解析：根据物权法律制度规定，当事人之间订立有关设立、变更、转让和消灭不动产物权的合同，除法律另有规定或者当事人另有约定外，自合同成立时生效；未办理物权登记的，不影响合同效力。因此王某与刘某、王某与张某签订的买卖合同均自成立时生效，A、B表述错误；不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记，发生效力；未经登记，不发生效力，因此王某为张某办理了产权转移登记，张某依法取得房屋所有权，刘某未办理登记，未取得所有权，C错误，D正确。3.甲有限责任公司股东A欲对外转让所持全部股权，股东B、C均主张同等条件下优先购买。公司章程对股东优先购买权没有特别约定。根据公司法律制度的规定，下列处理方式中，正确的是（）。A.由股东A自行决定将股权转让给B或CB.由B、C平均购买对应股权C.B、C协商不成，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权D.如果A不同意转让给B、C，B、C不得行使优先购买权答案：C解析：根据《公司法》规定，经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。公司章程另有规定的从其规定，本题中公司章程无特殊约定，因此C选项符合法律规定。4.甲股份有限公司为上市公司，拟回购股份用于员工持股计划。根据2024年实施的《公司法》规定，下列表述不正确的是（）。A.该回购事项必须经股东大会决议B.本次回购的股份不得超过本公司已发行股份总额的10%C.所回购的股份应当在3年内转让给职工D.本次回购股份应当通过公开的集中交易方式进行答案：A解析：根据现行《公司法》规定，上市公司回购股份用于员工持股计划或者股权激励的，可以依照公司章程的规定，经股东大会授权，由三分之二以上董事出席的董事会会议决议，无需必须经股东大会决议，因此A选项表述错误，符合题意；上市公司回购股份用于员工持股计划的，回购股份总额不得超过已发行股份总额的10%，所回购股份应当在3年内转让，且必须通过公开集中交易方式进行，B、C、D表述均正确。5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的是（）。A.超市销售水果B.企业转让著作权C.个人销售自建自用住房D.书店销售教辅书籍答案：C解析：根据增值税法规定，个人销售自建自用住房免征增值税，C选项正确；选项A，超市销售水果属于正常销售应税货物，不免税；选项B，只有个人转让著作权免征增值税，企业转让著作权不免税；选项D，目前只有符合规定的部分新华书店销售图书享受增值税免税政策，普通书店销售教辅不享受免税，因此D错误。6.甲公司2024年度会计利润为1000万元，当年发生公益性捐赠支出100万元，上年度结转未扣除的公益性捐赠支出20万元。根据企业所得税法律制度规定，甲公司计算2024年度应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为（）。A.100万元B.120万元C.144万元D.20万元答案：B解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在当年扣除，超过部分准予结转以后3个纳税年度扣除。本题中，公益性捐赠支出扣除限额=1000×12%=120万元，企业应当先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出，结转的20万元加当年发生的100万元合计120万元，未超过扣除限额，因此准予扣除的公益性捐赠支出为120万元，B选项正确。二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据民事法律制度的规定，下列关于诉讼时效中断的表述中，正确的有（）。A.权利人向义务人提出履行请求，发生诉讼时效中断B.义务人同意履行义务，发生诉讼时效中断C.权利人提起诉讼或者申请仲裁，发生诉讼时效中断D.继承开始后未确定继承人，导致诉讼时效中断答案：ABC解析：根据民事法律制度规定，有下列情形之一的，诉讼时效中断：（1）权利人向义务人提出履行请求；（2）义务人同意履行义务；（3）权利人提起诉讼或者申请仲裁；（4）与提起诉讼或者申请仲裁具有同等效力的其他情形。因此A、B、C表述正确；继承开始后未确定继承人属于诉讼时效中止的事由，不属于中断，因此D表述错误。2.根据物权法律制度的规定，下列财产中，可以用于抵押的财产有（）。A.生产设备B.正在建造的航空器C.建设用地使用权D.公立大学的教学办公楼答案：ABC解析：根据物权法律制度规定，公立学校、幼儿园、医疗机构等为公益目的成立的非营利法人的公益设施不得抵押，因此公立大学的教学办公楼属于公益设施，不得抵押，D错误；生产设备、正在建造的船舶航空器、建设用地使用权均属于可以抵押的财产，因此A、B、C正确。3.根据合同法律制度的规定，下列关于赠与合同撤销的表述中，正确的有（）。A.赠与人在赠与财产的权利转移之前可以撤销赠与B.经过公证的赠与合同，赠与人不得行使任意撤销权C.受赠人严重侵害赠与人近亲属的合法权益，赠与人可以行使法定撤销权D.赠与人的法定撤销权，自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内行使答案：ABCD解析：以上四项表述均符合合同法律制度关于赠与合同撤销的规定：赠与人的任意撤销权是指在赠与财产权利转移之前可撤销赠与，经过公证、具有公益道德义务性质的赠与不得行使任意撤销权；法定撤销权的情形包括受赠人严重侵害赠与人或其近亲属合法权益、不履行扶养义务、不履行赠与合同约定义务，赠与人的法定撤销权自知道或应当知道撤销事由之日起1年内行使，因此四个选项全部正确。4.根据票据法律制度的规定，下列情形中，汇票不得进行背书转让的有（）。A.汇票被拒绝承兑B.汇票被拒绝付款C.汇票超过付款提示期限D.出票人记载“不得转让”字样的汇票答案：ABCD解析：根据票据法规定，汇票被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的，不得背书转让，背书转让的，背书人应当承担汇票责任；出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让，因此四个选项全部符合不得背书转让的情形，全部正确。5.根据政府采购法律制度的规定，下列情形中，采购人员应当回避的有（）。A.采购人员是供应商的控股股东B.采购人员是供应商的普通债权人C.采购人员与供应商的法定代表人是近亲属D.采购人员收受供应商的礼品答案：ACD解析：根据政府采购法规定，采购人员及相关人员与供应商有下列利害关系之一的，应当回避：（1）参加采购活动前3年内与供应商存在劳动关系，担任供应商的董事、监事，或者是供应商的控股股东或者实际控制人；（2）与供应商的法定代表人或者负责人有夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲或者近姻亲关系；（3）与供应商有其他可能影响政府采购活动公平、公正进行的关系。收受供应商礼品明显影响公正采购，应当回避，因此A、C、D正确；普通债权人身份不必然影响公正，不属于法定应当回避的情形，B错误。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.有限合伙人可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务，合伙协议另有约定的除外。（）答案：√解析：根据合伙企业法律制度规定，有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业，法律不禁止有限合伙人从事同业竞争，因此除非合伙协议另有约定，有限合伙人可以自营或者与他人合作经营与本企业相竞争的业务，本题表述正确。2.债权人转让债权，未通知债务人的，该转让对债务人不发生效力。（）答案：√解析：本题表述符合合同法律制度关于债权转让的规定，债权转让无需债务人同意，但未通知债务人的，对债务人不发生效力，表述正确。3.股份有限公司董事会每年度至少召开1次会议。（）答案：×解析：根据公司法律制度规定，股份有限公司董事会每年度至少召开2次会议，监事会每6个月至少召开1次会议，因此本题表述错误。4.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）答案：√解析：本题表述符合企业所得税法规定，非居民企业未在中国境内设立机构场所，仅就来源于境内的所得纳税，表述正确。四、简答题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求说明理由的，必须有明确的文字表述。）1.2024年1月，甲、乙、丙、丁四人共同出资设立A有限合伙企业，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。合伙协议约定：（1）各合伙人按照1:1:1:1的比例分配利润；（2）有限合伙人对外转让财产份额提前20天通知其他合伙人即可。2024年8月，丙因为个人负债，欲将其持有的A企业财产份额全部转让给第三人戊，丙提前15天通知了甲、乙、丁，甲、乙均主张同等条件下优先购买，丙认为合伙协议仅约定了对外转让的通知时间，没有约定其他合伙人的优先购买权，因此甲、乙不得主张优先购买。2024年10月，丁突发疾病去世，丁的继承人庚（16周岁，为限制民事行为能力人）要求继承丁的合伙人资格，甲、乙主张庚不具有完全民事行为能力，不能成为有限合伙人，因此拒绝庚入伙。要求：根据上述资料和合伙企业法律制度的规定，分别回答下列问题：（1）甲、乙对丙转让的财产份额是否享有优先购买权？说明理由。（2）甲、乙拒绝庚入伙的主张是否成立？说明理由。答案：（1）甲、乙享有优先购买权。根据合伙企业法律制度规定，除合伙协议另有约定外，有限合伙人向合伙人以外的第三人转让其在有限合伙企业中的财产份额，其他合伙人在同等条件下依法享有优先购买权。本题中，合伙协议仅约定了有限合伙人对外转让财产份额的通知时间，未对其他合伙人的优先购买权作出排除性约定，因此其他合伙人甲、乙依法享有同等条件下的优先购买权。（2）甲、乙的主张不成立。根据合伙企业法律制度规定，有限合伙人的自然人死亡、被依法宣告死亡的，其继承人可以依法直接取得该有限合伙人在有限合伙企业中的合伙人资格，法律不要求有限合伙人的继承人必须具有完全民事行为能力。本题中丁为有限合伙人，因此其继承人庚依法可以继承丁的合伙人资格，甲、乙的拒绝不符合法律规定。2.甲公司向乙公司购买货物，为支付货款，甲公司签发了一张以甲公司开户银行P银行为付款人、乙公司为收款人、出票日期为2025年3月10日、金额为50万元的商业承兑汇票。乙公司收到汇票后，将其背书转让给丙公司用于支付工程款，乙公司在背书栏记载了“不得转让”字样。丙公司为支付原材料货款，又将该汇票背书转让给丁公司。丁公司按期向P银行提示承兑，P银行审查后承兑了该汇票。票据到期后，丁公司依法向P银行提示付款，P银行以甲公司在其银行账户余额不足为由拒绝付款，丁公司遂向甲、乙、丙三主体行使追索权。要求：根据上述资料和票据法律制度的规定，分别回答下列问题：（1）乙公司记载“不得转让”字样后，丙公司的背书转让行为是否有效？说明理由。（2）P银行以甲公司账户余额不足为由拒绝付款是否符合法律规定？说明理由。（3）乙公司是否应当对丁公司承担票据责任？说明理由。答案：（1）丙公司的背书转让行为有效。根据票据法律制度规定，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人仅对后手的被背书人不承担保证责任，并不影响背书行为本身的效力，因此丙公司的背书转让行为合法有效。（2）不符合法律规定。根据票据法律制度规定，付款人承兑汇票后，成为汇票的主债务人，应当承担到期付款的责任，承兑人不得以其与出票人之间的资金关系对抗持票人，拒绝支付汇票金额。本题中P银行已经承兑了该汇票，因此不能以出票人甲公司账户余额不足为由拒绝付款，其拒绝付款不符合法律规定。（3）乙公司不应当对丁公司承担票据责任。根据票据法律制度规定，背书人记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，因此乙公司作为原背书人，不对后手的被背书人丁公司承担票据责任。3.甲公司向乙银行借款1000万元，借款期限1年，以自有一栋办公楼设定抵押，办理了抵押登记。同时，丙公司为该笔借款提供连带责任保证，保证合同中没有约定保证担保的范围，也没有约定物的担保与人的担保的责任承担顺序。借款到期后，甲公司无力偿还借款本息，乙银行要求丙公司承担全部保证责任，丙公司主张乙银行应当先就甲公司提供的抵押物实现债权，不足部分再由丙公司承担保证责任。要求：根据上述资料和物权、合同法律制度的规定，分别回答下列问题：（1）丙公司的主张是否符合法律规定？说明理由。（2）如果乙银行实现抵押权后，仍有200万元主债权及对应利息、实现债权的费用共计210万元未获清偿，丙公司应当对多少金额承担保证责任？说明理由。答案：（1）丙公司的主张符合法律规定。根据规定，被担保的债权既有债务人自己提供的物的担保，又有第三人提供的人的担保，债务人不履行到期债务，债权人与担保人没有约定实现债权顺序的，债权人应当先就债务人提供的物的担保实现债权。本题中，债务人甲公司自己提供办公楼抵押，双方未约定实现顺序，因此乙银行应当先就抵押物实现债权，丙公司的主张符合法律规定。（2）丙公司应当对全部210万元剩余债务承担保证责任。根据规定，保证合同对保证担保的范围没有约定或者约定不明确的，保证人应当对全部债务承担责任，全部债务包括主债权、利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。本题中，保证合同未约定保证范围，抵押权实现后剩余的210万元全部属于保证责任范围，因此丙公司应当对该210万元全部承担保证责任。五、综合题（本类题共1题，共12分。凡要求说明理由的，必须有明确的文字表述。）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2020年在上交所上市，注册资本为8亿元，现有董事12人。2024年发生如下事项：事项1：甲公司因扩大生产经营需要，拟非公开发行股票，发行方案要点如下：（1）本次发行对象为12名机构投资者，加上公司控股股东，共计不超过35名；（2）本次发行价格确定为定价基准日前20个交易日公司股票均价的78%；（3）控股股东本次认购的股份，自发行结束之日起12个月内不得转让。事项2：2024年5月，甲公司董事张某因个人资金需求，转让其持有的甲公司股份4万股，转让前张某共持有甲公司股份16万股，占甲公司总股本的0.02%，转让行为发生在甲公司2024年半年报公告前10天。事项3：2024年8月，甲公司向乙公司采购一批核心生产设备，总价款2000万元，双方签订买卖合同，约定：甲公司先支付10%的定金即200万元，乙公司收到定金后3个月内交货，任何一方违约，需要支付合同总价款5%的违约金即100万元。合同签订后，甲公司按约定向乙公司支付了200万元定金。后乙公司因生产线故障，无法按期交付设备，给甲公司造成实际损失150万元。甲公司要求乙公司双倍返还定金400万元，同时支付违约金100万元，乙公司主张定金和违约金不能同时适用，仅同意返还200万元定金，赔偿100万元损失。事项4：2024年10月，甲公司董事会提出年度利润分配方案，甲公司当年累计未分配利润为3亿元，董事会拟向全体股东每10股派发现金股利2元，共计派发现金股利1.6亿元，该方案经独立董事发表同意意见后，提交股东大会审议。股东大会召开后，持股比例4%的股东王某提出临时提案，提议提取1亿元利润用于研发，不分配现金股利，要求股东大会对该提案单独进行表决，股东大会主持人以王某持股比例不足10%，不符合临时提案条件为由，拒绝了王某的提案请求。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（1）根据证券法律制度，事项1中非公开发行股票的三个要点是否符合法律规定？分别说明理由。（2）根据证券法律制度，事项2中董事张某的股份转让行为是否符合法律规定？说明理由。（3）根据合同法律制度，事项3中甲公司要求同时适用定金和违约金是否符合规定？乙公司应当如何承担责任？说明理由。（4）根据公司法律制度，事项4中股东大会主持人拒绝王某提案的行为是否符合法律规定？说明理由。答案：（1）①要点①发行对象不超过35名符合规定。根据证券法律制度规定，上市公司非公开发行股票，发行对象不得超过35名，本次发行对象共计不超过35名，符合法律规定。②要