2025年最-新审计师(中级)《审计理论与实务》最-新试题与答案

2025年最新审计师(中级)《审计理论与实务》最新试题与答案一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的）1.根据新时代审计工作最新定位，国家审计的本质属性是：A.宏观调控工具B.专责经济监督C.权力监督载体D.公共评价机制答案：B解析：二十大以来我国审计工作的核心定位明确，审计是党和国家监督体系的重要组成部分，本质是专责经济监督，这是国家审计区别于其他监督形式的核心特征。2.审计机关对地方政府债务管控情况开展的审计，按照审计主体分类属于：A.内部审计B.社会审计C.国家审计D.合规审计答案：C解析：按照审计主体分类，审计分为国家审计、内部审计、社会审计，审计机关开展的审计属于国家审计范畴，合规审计是按审计内容分类，因此C正确。3.下列各项中，符合审计独立性要求的是：A.审计项目组成员的父亲担任被审计单位的独立董事B.审计事务所接受委托后，被审计单位承诺若出具无保留意见将支付额外奖金C.内部审计部门隶属于被审计单位董事会审计委员会D.国家审计人员参与被审计单位新建项目的招投标评审工作答案：C解析：选项A，审计项目组成员近亲属在被审计单位担任关键管理职务，损害独立性；选项B，审计收费与审计意见挂钩，严重损害独立性；选项C，内部审计部门隶属于董事会审计委员会，能够保证对管理层的独立性，符合要求；选项D，国家审计人员参与被审计单位的经营管理活动，丧失独立性，因此C正确。4.下列关于我国国家审计报告的表述，错误的是：A.国家审计报告是审计机关对外出具的具有法律效力的文书B.审计组出具的审计报告不具备法律效力C.国家审计报告需要送达被审计单位和相关主管部门D.国家审计报告对被审计单位没有约束力答案：D解析：国家审计机关出具的审计报告是具有法定效力的审计文书，作出的审计决定对被审计单位具有强制约束力，被审计单位必须按照要求整改，因此D表述错误。5.审计人员在对被审计单位应收账款进行函证时，下列函证对象选择最合理的是：A.仅函证余额为零的应收账款客户B.仅函证余额较大的应收账款客户C.选取金额较大、账龄较长、交易频繁但余额变动异常的客户函证D.按照被审计单位提供的客户清单随机等比例选取函证对象答案：C解析：应收账款函证应当选取风险较高的项目作为函证对象，包括金额较大、账龄较长、交易频繁但期末余额较小、重大关联方交易、异常交易的客户，因此C选项最合理。6.下列审计证据中，证明力最强的是：A.被审计单位提供的销售合同原件B.审计人员亲自到银行打印的银行对账单C.被审计单位管理层提供的口头声明D.被审计单位留存的采购发票复印件答案：B解析：审计证据的证明力遵循“外部证据优于内部证据，审计人员亲自获取优于被审计单位提供，原件优于复印件”的原则，审计人员亲自从银行获取的银行对账单属于外部亲历证据，证明力最强，因此B正确。7.下列关于内部控制的表述，正确的是：A.内部控制越健全，控制风险越高B.内部控制只能对财务报告的可靠性提供绝对保证C.健全的内部控制可以杜绝管理层舞弊D.内部控制的目标是促进企业实现发展战略，提升经营管理效率答案：D解析：选项A，内部控制越健全，控制风险越低，表述错误；选项B，内部控制只能提供合理保证，不能提供绝对保证，表述错误；选项C，健全的内部控制也不能完全杜绝管理层凌驾于内部控制之上的舞弊，表述错误；选项D表述符合内部控制的定义目标，正确。8.下列不属于内部控制测评方法的是：A.检查B.观察C.重新执行D.分析程序答案：D解析：内部控制测评的常用方法包括询问、检查、观察、重新执行，分析程序主要用于实质性程序阶段，对财务数据的合理性进行分析，不属于内部控制测评方法，因此D正确。9.审计人员在运用分析程序检查营业收入变动合理性时，发现本年度营业收入较上年度增长15%，而行业平均增长率为3%，下列做法中最恰当的是：A.直接认定营业收入存在虚增，要求被审计单位调整B.忽略该差异，因为差异在合理范围内C.调查差异原因，进一步实施审计程序核实D.将该差异记录在审计工作底稿中，无需进一步核实答案：C解析：分析程序发现异常差异时，审计人员需要首先调查差异产生的原因，进一步实施针对性审计程序核实，不能直接认定错报也不能直接忽略，因此C正确。10.下列关于大数据审计的表述，错误的是：A.大数据审计依托大数据技术，实现对审计事项全量数据的分析B.大数据审计拓展了审计覆盖面，提升了审计风险识别能力C.大数据审计能够完全替代传统抽样审计方法和手工审计方法D.大数据审计对审计人员的数据处理能力提出了更高要求答案：C解析：大数据审计的全量数据分析并不完全替代传统抽样审计和手工审计方法，针对重大异常事项仍需要通过传统审计方法进行验证核实，因此C表述错误。11.下列审计风险中，属于重大错报风险的是：A.审计人员抽样得出错误结论导致的风险B.审计人员程序设计不当导致的风险C.被审计单位内部控制存在缺陷导致的风险D.审计人员对审计结论判断错误导致的风险答案：C解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与被审计单位自身风险相关，包括固有风险和控制风险，选项ABD属于审计检查风险，是审计人员自身原因导致的，因此C正确。12.下列情形中，审计人员应当扩大应收账款函证范围的是：A.应收账款占资产总额比重较低B.评估的应收账款重大错报风险较高C.被审计单位内部控制健全有效D.之前年度函证未发现重大差异答案：B解析：当评估的重大错报风险较高时，审计人员应当扩大函证范围，获取更多审计证据，降低审计风险，因此B正确。13.审计人员审查被审计单位存货跌价准备计提情况时，发现被审计单位对已经霉烂变质的存货没有计提跌价准备，该行为会导致：A.资产虚增，利润虚增B.资产虚减，利润虚减C.资产虚增，利润虚减D.资产虚减，利润虚增答案：A解析：已经霉烂变质的存货账面价值已经不能为企业带来经济利益，应当全额计提跌价准备，未计提会导致存货账面价值（资产）虚增，当期费用少计，利润虚增，因此A正确。14.下列各项中，属于内部审计机构权限的是：A.对被审计单位违反法律法规的行为作出行政处罚决定B.要求被审计单位提供与审计事项相关的所有资料C.冻结被审计单位的违规资金账户D.对外公开所有审计结果答案：B解析：内部审计机构没有行政处罚权，不能冻结账户，也不能随意对外公开审计结果，有权要求被审计单位提供相关审计资料，因此B正确。15.审计人员审查固定资产折旧时，发现被审计单位对已提足折旧仍继续使用的固定资产计提折旧，该错报会导致：A.折旧费用少计，资产净值虚增B.折旧费用多计，资产净值虚减C.折旧费用少计，资产净值虚减D.折旧费用多计，资产净值虚增答案：B解析：已提足折旧仍继续使用的固定资产不需要再计提折旧，违规计提会导致当期折旧费用多计，固定资产净值中累计折旧增加，净值虚减，因此B正确。16.下列审计程序中，最能证实应付账款完整性认定的是：A.检查应付账款明细账的大额发生额B.函证应付账款余额C.检查资产负债表日后付款项目，对应对账单核查是否有未入账应付账款D.检查应付账款总账与明细账的一致性答案：C解析：未入账的应付账款都存在于负债发生之后付款之前，检查资产负债表日后的付款项目，核查对应的债务是否发生在本期，是证实应付账款完整性最有效的程序，因此C正确。17.社会审计出具的无法表示意见审计报告，适用的情形是：A.被审计单位财务报表整体公允，存在个别错报不影响整体结论B.审计范围受到重大且广泛的限制，无法获取充分适当的审计证据C.被审计单位财务报表存在重大错报，影响整体公允性D.被审计单位存在重大不确定事项，不影响报表公允性答案：B解析：无法表示意见适用的情形是审计范围受到重大且广泛限制，无法获取充分适当审计证据，无法对财务报表整体发表意见，因此B正确。二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是正确的，全部选对得满分，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于审计作用的有：A.预防作用B.揭示作用C.评价作用D.调控作用E.处罚作用答案：ABCD解析：审计的作用主要包括预防作用、揭示作用、评价作用、调控作用，处罚是特定审计主体（国家审计）的法定权限，不是审计本身固有的作用，因此ABCD正确。2.下列属于审计机关审计处理措施的有：A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还违法所得C.对被审计单位处以罚款D.责令按照国家统一的会计制度进行会计处理E.警告答案：ABD解析：审计处理是要求被审计单位纠正违规行为的纠正类措施，罚款、警告属于审计处罚，不属于处理措施范畴，因此ABD正确。3.下列各项中，符合社会审计人员职业道德要求的有：A.按照审计准则的要求执行审计业务B.对知悉的被审计单位商业秘密予以保密C.不接受超出自身专业胜任能力的审计业务D.为了降低审计成本，省略必要的审计程序E.宣传自身专业能力，贬低其他会计师事务所答案：ABC解析：选项D省略必要审计程序违反了勤勉尽责的职业道德要求，选项E贬低同行违反了职业行为规范，因此ABC正确。4.下列关于审计工作底稿的表述，正确的有：A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和相关资料B.审计工作底稿是编制审计报告的核心依据C.审计工作底稿必须由审计人员和被审计单位签字盖章D.社会审计工作底稿所有权一般归承接业务的会计师事务所所有E.审计工作底稿记录了完整审计过程，可用于考核审计人员工作业绩答案：ABDE解析：并不是所有审计工作底稿都需要被审计单位签字盖章，仅部分需要被审计单位确认的审计记录才需要被审计单位相关人员签字，因此C错误，ABDE表述正确。5.下列各项中，属于销售与收款循环内部控制缺陷的有：A.销售部门负责批准客户信用额度B.仓储部门根据经审批的销售发货通知发货C.应收账款记账人员同时负责核对客户对账单D.财务部门根据销售发票和发货单确认收入E.坏账注销由财务部门直接批准，无需管理层审批答案：ACE解析：选项A，信用批准应当由独立于销售部门的信用管理部门负责，销售部门负责批准会为了提升业绩放宽信用标准，增加坏账风险；选项C，记账人员负责核对对账单，无法及时发现记账错误，存在舞弊空间；选项E，坏账注销需要管理层分级审批，财务部门直接审批存在错报和舞弊风险，因此ACE属于内部控制缺陷，BD是符合规范的控制流程。6.下列属于企业ESG审计（环境、社会、治理审计）内容的有：A.企业碳减排目标落实情况审计B.企业安全生产责任履行情况审计C.企业董事会独立性与治理结构合规性审计D.企业职工薪酬按时足额发放情况审计E.企业营业收入真实性审计答案：ABCD解析：ESG审计分别对应环境、社会、治理三个维度的责任履行审计，营业收入真实性属于传统财务审计内容，不属于ESG审计核心范畴，因此ABCD正确。7.下列审计程序中，能够证实银行存款存在性的有：A.对银行存款余额调节表进行复核B.检查银行存款日记账的收支记录C.对银行存款余额实施函证D.获取银行对账单并与银行存款日记账核对E.检查银行存款收支的截止日期答案：ACD解析：函证是证实银行存款存在性的核心程序，复核银行存款余额调节表、核对银行对账单都能够证实银行存款余额的真实性，选项B仅检查日记账记录无法证实银行存款的真实存在，选项E截止测试主要证实银行存款的截止认定，因此ACD正确。8.下列关于国家审计程序的表述，正确的有：A.我国国家审计程序包括审计计划、审计实施、审计报告、审计整改四个阶段B.审计机关需要编制年度审计项目计划，报本级人民政府批准后执行C.审计实施前三日需要向被审计单位送达审计通知书D.审计组出具审计报告后，不需要征求被审计单位意见E.审计机关需要对被审计单位审计整改情况进行跟踪检查答案：ACE解析：选项B，年度审计项目计划需要报本级人民政府和上一级审计机关备案，无需本级人民政府批准；选项D，审计组的审计报告报送审计机关前，必须征求被审计单位的意见，因此ACE正确。9.下列存货监盘程序中，做法正确的有：A.审计人员提前告知被审计单位将要抽盘的存货项目，方便被审计单位整理准备B.审计人员观察被审计单位存货盘点人员的盘点流程是否符合盘点计划要求C.对存放在第三方仓库的存货，审计人员应当向第三方函证确认存货数量D.对已经所有权不属于被审计单位的受托代存存货，审计人员要求被审计单位单独摆放，不纳入盘点范围E.盘点结束后，审计人员回收所有盘点表单，检查是否有遗漏或重复编号答案：BCDE解析：选项A，审计人员抽盘应当采用不预先告知的方式，防止被审计单位提前掩盖存货短缺或舞弊问题，因此A错误，BCDE做法符合审计准则要求。10.下列属于审计抽样中影响样本规模的因素有：A.可接受的抽样风险B.总体规模C.可容忍误差D.预计总体误差E.审计人员的数量答案：ABCD解析：审计人员数量不影响样本规模，可接受抽样风险越高，所需样本规模越小；可容忍误差越大，所需样本规模越小；预计总体误差越大，所需样本规模越大；总体规模越大，样本规模适当增加，因此ABCD正确。三、案例分析题（以下每个案例有五个小题，每小题有一项或多项正确答案）案例一：某审计机关派出审计组对甲国有企业2024年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：（1）审计组在编制审计实施方案时，评估发现甲公司销售与收款循环重大错报风险较高，计划对该循环实施重点审计。（2）审计人员对销售与收款循环内部控制进行测评，发现以下情况：①销售业务员负责发展新客户，同时负责对新客户进行信用评级和信用额度审批；②发出货物后，由销售部门负责跟进货款催收，逾期超过6个月的货款移交法务部门处理；③财务部门根据销售合同、发货单、销售发票记账联确认营业收入和应收账款；④月末由应收账款记账人员编制应收账款账龄分析表，报送管理层审核。（3）审计人员对应收账款实施实质性程序，发现甲公司2024年末应收账款余额1.2亿元，较上年末增长45%，远高于营业收入12%的增长率。（4）审计人员对大额应收账款实施函证，回函发现乙公司所欠1200万元货款在2024年12月25日已经支付，甲公司财务部门尚未入账。问题：1.针对上述资料（2）中的内部控制情况，存在缺陷的有：A.①B.②C.③D.④答案：AD解析：信用评级和审批应当由独立于销售部门的信用管理部门完成，销售业务员同时负责会为了业绩放宽信用标准，增加企业坏账风险，①存在缺陷；应收账款账龄分析表应当由不负责应收账款记账的人员编制，记账人员自行编制无法及时发现记账错漏或舞弊，④存在缺陷；②③的流程符合内