2026年税务模拟卷考试试题附详细解析含答案

2026年税务模拟卷考试试题附详细解析含答案一、单项选择题（共10题，每题1.5分，每题只有1个正确答案）1.某小型商贸企业为增值税小规模纳税人，2025年从业人数220人，资产总额4800万元，全年实现应纳税所得额280万元，该企业2025年应缴纳企业所得税（）万元。A.14B.28C.70D.42答案：A解析：根据财政部税务总局公告2024年第12号规定，2024年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。该企业从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元、应纳税所得额不超过300万元，符合小型微利企业认定标准，应缴纳企业所得税=280×25%×20%=14万元。2.某生活服务企业为增值税一般纳税人，2025年全年生活服务销售额占总销售额的比例为85%，符合增值税加计抵减政策适用条件。2026年1月该企业销项税额为120万元，当期可抵扣进项税额为80万元，上期留抵税额10万元，上期结转的加计抵减余额为6万元，该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.30B.40C.16D.22答案：C解析：根据财政部税务总局公告2023年第1号规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，生产性服务业纳税人加计5%抵减。该企业为生活性服务业纳税人，当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=80×10%=8万元，当期可抵减加计抵减额=上期结转加计抵减额+当期计提加计抵减额=6+8=14万元；抵减前当期应纳税额=销项税额-进项税额-上期留抵税额=120-80-10=30万元，抵减后当期应纳税额=30-14=16万元。3.甲居民企业将账面价值为300万元的自有办公楼，与乙企业账面价值为450万元的土地使用权进行互换，甲企业向乙企业支付差价款180万元，当地契税税率为3%，甲企业应缴纳契税（）万元。A.13.5B.5.4C.9D.22.5答案：B解析：根据《中华人民共和国契税法》规定，土地使用权互换、房屋互换，以互换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。本题中甲企业支付差价款180万元，因此应缴纳契税=180×3%=5.4万元。4.某规模化养殖场2025年12月养殖肉牛500头，其中养殖存栏天数超过300天的肉牛400头，存栏天数为120天的肉牛100头，该牧场污染当量值为0.1头，当地环境保护税适用税额为每污染当量2.8元，该牧场当月应缴纳环境保护税（）元。A.14000B.12600C.7000D.9800答案：B解析：根据环境保护税相关规定，规模化禽畜养殖的禽畜存栏量累计不足1个月的，减半计算污染当量数。本题中，存栏天数不足150天的肉牛按50%折算，污染当量总数=400÷0.1+（100×50%）÷0.1=4000+500=4500，应缴纳环境保护税=4500×2.8=12600元。5.某符合条件的居民制造企业2025年开展自主研发活动，全年发生研发支出合计2700万元，其中1200万元为费用化支出，计入当期损益，剩余1500万元满足资本化条件，形成无形资产于2025年1月达到预定用途，按10年摊销，不考虑残值。该企业2025年上述研发费用合计可以在企业所得税税前扣除（）万元。A.2400B.1650C.2700D.3000答案：C解析：根据财政部税务总局公告2023年第7号规定，自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销，该政策适用于所有符合条件的研发活动，无限期延长。本题中，费用化部分可税前扣除金额=1200×(1+100%)=2400万元；资本化形成无形资产每年摊销额=1500÷10=150万元，加计摊销后可扣除金额=150×(1+100%)=300万元，合计扣除金额=2400+300=2700万元。6.甲公司2025年接受乙公司委托加工一批设备，合同注明乙公司提供原材料金额900万元，甲公司收取加工费300万元，甲公司应缴纳印花税（）元。A.3600B.1500C.4500D.2700答案：A解析：根据《中华人民共和国印花税法》规定，加工承揽合同中，由受托方提供原材料的加工、定做合同，合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，分别按照“买卖合同”“承揽合同”计税，两项税额相加为合同应缴印花税，买卖合同和承揽合同的税率均为万分之三。本题中，甲公司应缴纳印花税=(900+300)×0.3‰×10000=3600元。7.中国公民张某2025年10月取得一次性劳务报酬50000元，张某应被预扣预缴个人所得税（）元。A.10000B.8000C.12000D.13000答案：A解析：根据个人所得税预扣预缴规定，劳务报酬所得每次收入超过4000元的，减除20%的费用后为预扣预缴应纳税所得额，适用20%-40%的三级超额累进预扣率。本题中，预扣预缴应纳税所得额=50000×(1-20%)=40000元，对应预扣率30%，速算扣除数2000元，应预扣预缴个人所得税=40000×30%-2000=10000元。8.某企业2025年拥有一栋自用厂房，房产原值5000万元，当地规定计算房产税减除比例为20%，该企业当年应缴纳房产税（）万元。A.60B.48C.42D.50答案：B解析：根据房产税规定，自用房产从价计征房产税，税率为1.2%，应纳税额=房产原值×(1-减除比例)×1.2%=5000×(1-20%)×1.2%=48万元。9.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的是（）。A.纳税人欠缴增值税的滞纳金B.纳税人享受减免税后实际缴纳的增值税税额C.纳税人偷逃消费税被处以的罚款D.纳税人出口货物征收增值税缴纳的滞纳金答案：B解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括加收的滞纳金和罚款。纳税人享受增值税、消费税减免政策后，实际缴纳的部分应当作为计税依据，因此选项B正确。10.某房地产开发企业开发普通标准住宅出售，取得不含税销售收入18000万元，取得土地使用权支付价款3500万元，开发成本4000万元，开发费用合计1200万元，其中利息支出500万元，不能提供金融机构证明，当地房地产开发费用扣除比例为10%，该企业计算土地增值税时允许扣除的项目合计金额（不含印花税）为（）万元。A.10245B.9850C.10800D.11200答案：A解析：计算土地增值税允许扣除项目包括：取得土地使用权支付金额3500万元，开发成本4000万元，开发费用=(3500+4000)×10%=750万元，加计扣除=(3500+4000)×20%=1500万元，扣除相关税金（房地产开发企业印花税计入管理费用，不单独扣除），城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计为495万元（18000×9%×(7%+3%+2%)=495），合计允许扣除金额=3500+4000+750+1500+495=10245万元，选项A正确。二、多项选择题（共8题，每题2分，每题有2个或2个以上正确答案，少选得相应分，多选错选不得分）1.根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于集体福利的购进货物的进项税额B.因自然灾害损失的产成品所耗用的购进货物的进项税额C.用于免征增值税项目的购进服务的进项税额D.购进贷款服务支付的进项税额E.一般纳税人取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单对应的进项税额答案：ACD解析：根据增值税规定，下列项目的进项税额不得从销项税额抵扣：（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（2）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，自然灾害造成的损失不属于非正常损失，进项税额可以抵扣，选项B错误；购进贷款服务的进项税额不得抵扣，选项D正确；符合规定的旅客运输服务进项税额可以抵扣，选项E错误，因此正确选项为ACD。2.根据企业所得税法律制度规定，下列支出中，可以在税前全额扣除的有（）。A.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费B.非广告性质的赞助支出C.企业按照规定为全体员工支付的补充养老保险费，支出额不超过工资总额5%的部分D.企业发生的合理的劳动保护支出E.超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出答案：ACD解析：非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，选项B错误；超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出，准予结转以后三年内在税前扣除，当年不得全额扣除，选项E错误；选项ACD均符合企业所得税税前全额扣除的规定，因此正确选项为ACD。3.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.纳税人子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除B.纳税人发生的符合条件的大病医疗支出，可以在预缴个人所得税时扣除C.纳税人本人单独使用商业银行贷款购买首套住房，发生的住房贷款利息支出，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月D.纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，直辖市、省会城市按照每月1500元定额扣除E.纳税人为独生子女的，赡养一位及以上年满60岁的父母的赡养支出，按照每月2000元的标准定额扣除答案：ACDE解析：根据个人所得税专项附加扣除规定，大病医疗支出只能在年度汇算清缴时扣除，不得在预缴时扣除，选项B错误；其余选项表述均符合现行政策规定，因此正确选项为ACDE。4.根据印花税法律制度规定，下列合同中，需要缴纳印花税的有（）。A.发电厂与电网之间签订的购售电合同B.个人与电商平台签订的电子订单C.企业咨询公司签订的会计咨询合同D.企业出租门店签订的财产租赁合同E.企业与银行签订的贴息贷款合同答案：ABD解析：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不缴纳印花税，选项C错误；贴息贷款合同属于免征印花税的合同，选项E错误；选项ABD均属于印花税征税范围，应当缴纳印花税。5.下列关于车辆购置税的表述中，正确的有（）。A.车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税B.城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税C.车辆购置税的税率为10%D.纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税E.车辆购置税的计税依据中包括增值税税款答案：ABCD解析：车辆购置税的计税依据中不包括增值税税款，选项E错误，其余选项表述均正确。6.根据环境保护税规定，下列污染物中，属于环境保护税征税范围的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声E.生活垃圾答案：ABCD解析：环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，生活垃圾不属于直接向环境排放污染物，不征收环境保护税，因此选项ABCD正确。7.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人自建房屋用于生产经营，自建成之次月起缴纳房产税B.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税D.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税E.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之当月起缴纳房产税答案：ABCD解析：房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税，选项E错误，其余选项表述均正确。8.根据土地增值税规定，下列情形中，免征土地增值税的有（）。A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的B.因国家建设需要依法征收、收回的房地产C.企业转让旧房作为公共租赁住房房源，增值额未超过扣除项目金额20%的D.个人转让自用满3年的家庭唯一住房E.企业合并中，原企业将房地产转移到合并后的企业，符合条件的答案：ABCE解析：个人转让自用满5年的家庭唯一住房免征土地增值税，满3年不满5年的减半征收，选项D错误，其余选项均符合免征土地增值税的规定。三、计算题（共1题，每题16分，答案保留两位小数）某运输企业为增值税一般纳税人，2026年1月发生如下业务：（1）购进运输车辆5台，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元；（2）接受本市其他单位联运服务，取得增值税专用发票注明运费金额100万元，增值税税额9万元；（3）提供跨区域货物运输服务，取得含税运费收入1090万元；（4）提供装卸搬运服务，取得不含税收入100万元；（5）将2012年购置的一辆闲置运输车出售，取得含税收入10.3万元，企业选择简易计税方法计税；（6）支付办公用房物业费，取得增值税专用发票注明不含税金额10万元，增值税税额0.6万元。已知：该企业所有业务均分别核算，交通运输服务增值税税率为9%，物流辅助服务增值税税率为6%。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该企业当期可以抵扣的进项税额。答案：当期可抵扣进项税额=26+9+0.6=35.6万元解析：购进运输车辆、联运服务、物业费取得合法抵扣凭证，进项税额均可抵扣，合计35.6万元。（2）计算该企业当期的销项税额。答案：销项税额=1090÷(1+9%)×9%+100×6%=90+6=96万元解析：含税运费需要换算为不含税金额计算销项，装卸搬运服务为不含税收入直接乘以税率计算，合计销项96万元。（3）计算该企业出售旧运输车应缴纳增值税。答案：应缴纳增值税=10.3÷(1+3%)×2%=0.2万元解析：一般纳税人出售营改增试点之前取得的固定资产，选择简易计税方法的，依照3%征收率减按2%征收增值税，计算得应纳税额0.2万元。（4）计算该企业当期应缴纳增值税合计金额。答案：当期应缴纳增值税合计=（96-35.6）+0.2=60.6万元解析：一般计税方法应纳税额为销项减进项，加上简易计税方法应纳税额，合计60.6万元。四、综合分析题（共1题，共22分，答案保留两位小数）某居民食品生产企业，2025年生产经营情况如下：（1）全年实现不含税营业收入10000万元，营业成本5500万元，税金及附加450万元，销售费用1500万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，营业外收入300万元，营业外支出260万元。（2）其他相关资料如下：①销售费用中含广告费1200万元；②管理费用中含业务招待费80万元，研发费用（费用化支出）300万元；③当年计入成本费用的工资薪金总额为1200万元，实际发生职工福利费180万元，职工教育经费100万元，拨缴工会经费25万元；④财务费用中含向非关联非金融企业借款利息支出150万元，借款本金2000万元，金融机构同期同类贷款利率为6%；⑤营业外支出中含通过当地民政部门向受灾地区捐赠200万元，直接向某小学捐赠10万元；⑥营业外收入中包含技术转让所得180万元，该项所得符合企业所得税优惠规定；⑦该企业已经预缴企业所得税100万元。要求：根据上述资料，分步计算该企业应补（退）企业所得税：（1）计算该企业2025年利润总额利润总额=10000-5500-450-1500-1200-180+300-260=1210万元（2）计算广告费支出应调整的应纳税所得额广告费扣除限额=10000×15%=1500万元，实际发生广告费1200万元，小于扣除限额，无需调整，调整额为0。解析：食品制造企业广告费扣除比例为营业收入的15%，未超过限额不需要纳税调整。（3）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额业务招待费扣除限额1=80×60%=48万元，扣除限额2=10000×5‰=50万元，允许扣除额为48万元，应调增应纳税所得额=80-48=32万元。解析：业务招待费扣除按孰低原则，发生额60%与营业收入千分之五较低者为允许扣除额，超过部分调增。（4）计算研发费用应调整的应纳税所得额研发费用费用化支出加计100%扣除，应调减应纳税所得额=300×100%=300万元。解析：根据现行政策，符合条件的研发费用费用化支出加计100%扣除，因此调减应